Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

материальный управление стратегический

Для большинства современных российских предприятий, занимающихся производством и сбытом продукции (товаров, работ, услуг) материальные ресурсы (производственное сырье, материалы, полуфабрикаты, запасные части, топливо, горюче-смазочные материалы и др.) являются необходимыми активами. Они используются в процессе финансово-хозяйственной деятельности по-разному. Некоторые из них полностью потребляются в текущем производстве (сырье, материалы, изделия комплектации, полуфабрикаты и т.д.), некоторые только изменяют свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), другие - используются в готовой продукции без каких либо внешних изменений (запасные части), или же только способствуют изготовлению изделий, не включаясь при этом в их массу или химический состав.

Экономический потенциал формируется на предприятии как результат использования всех ресурсов при условии активизации трудового и научно-технического потенциала с учетом факторов внешней среды, при этом в процессе реализации производственного потенциала происходит изменение структуры имущества предприятия и финансовых источников его обеспечивающих, что отражается на финансовом состоянии предприятия. Ориентируясь на развитие предприятия, менеджеры должны принимать такие управленческие решения, которые обеспечили бы прирост экономического потенциала, как результата хозяйственной деятельности.

Для эффективной организации процесса производства важна эффективное управление ресурсными потоками предприятия, позволяющее определить их фактический расход, и эффективность использования чтобы сопоставить его с финансовыми результатами деятельности предприятия. Поэтому особую актуальность приобретает методы и способы анализа и оценки материальных ресурсов на предприятии, четкой организации внутрихозяйственного контроля за их сохранностью и использованием в хозяйственной деятельности, что еще раз свидетельствует об актуальности и практической значимости данной темы. Запланированные показатели материальных ресурсов должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов и их сохранности.

Объектом исследования является ООО «ГК КонТРАСТ».

Предметом исследования является анализ управления ресурсными потоками на исследуемом предприятии.

Поскольку в соответствии с производственной спецификой данного предприятия основным видом материальных ценностей являются товары для перепродажи, анализ проведен на примере этого вида материальных ресурсов.

Целью исследования является системный анализ эффективности управления ресурсными потоками на предприятии ООО «ГК КонТРАСТ» и разработка предложений по совершенствованию действующей системы хозяйственного управления данными ресурсами на предприятии. Исходя из поставленной цели, в дипломной работе поставлены следующие задачи:

- изучить научно-теоретические основы управления ресурсными потоками на предприятии;

- провести анализ действующей практики управления ресурсными потоками на предприятии ООО «ГК КонТРАСТ»;

- провести экономический анализ использования материальных ресурсов;

- определить направление совершенствования управления ресурсными потоками на предприятии ООО «ГК КонТРАСТ».

Методической основой написания дипломной работы явились законодательные и нормативные акты по формированию и использованию материальных ресурсов, а так же данные современной научной литературы и публикации в периодической печати по тематике «Анализ материально-производственных ресурсов».

Правовой базой исследования являются законы РФ, Указы Президента, постановления Правительства РФ, нормативно - правовые акты, Федеральных органов РФ, методические документы, а также стандарты бухгалтерского учета.

При выполнении данной выпускной квалификационной работы были использованы специальные литературно-справочные источники: финансовые справки, бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «ГК КонТРАСТ», (форма №1 - бухгалтерский баланс предприятия за период с 2009 по 2010 годы; форма №2 - отчет о прибылях и убытках за 2009-2010 годы) книги и учебные пособия отечественных экономистов.

1. Теоретические основы управления ресурсными потоками предприятия

1.1 Понятие и классификация материально-производственных ресурсов

где - продолжительность производственного цикла, дни;

- период оборота запасов товарно-материальных ценностей, дни;

- период оборота незавершенного производства, дни;

- период оборота готовой продукции, дни.

Финансовый цикл (цикл денежного оборота) - это период полного оборота денежных средств, начиная с момента оплаты за полученные сырье, материалы и проч. и заканчивая инкассацией дебиторской задолженности за поставленную продукцию.

, (1.5)

где - продолжительность финансового цикла, дни;

- период погашения дебиторской задолженности, дни;

- период погашения кредиторской задолженности, дни.

Движение оборотных активов предприятия в процессе их кругооборота проходит четыре основных стадии, последовательно меняя свои формы.

На первой стадии денежные активы (включая их эквиваленты в форме краткосрочных финансовых инвестиций) используются для приобретения сырья и материалов, т.е. входящих запасов материальных оборотных активов.

На второй стадии входящие материальные ресурсы материальных оборотных активов в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в материальные ресурсы готовой продукции.

На третьей стадии материальные ресурсы готовой продукции реализуются потребителям и до наступления их оплаты преобразуются в текущую дебиторскую задолженность.

На четвертой стадии инкассированная (т.е. оплаченная) текущая дебиторская задолженность вновь преобразуется в денежные активы.

Важнейшей характеристикой операционного цикла, существенно влияющей на объем, структуру и эффективность использования оборотных активов, является его продолжительность. Она включает период времени от момента расходования предприятием денежных средств, на приобретение входящих запасов материальных оборотных активов до поступления денег от дебиторов за реализованную им продукцию.

Принципиальная формула, по которой рассчитывается продолжительность операционного цикла предприятия, имеет вид:

ПОЦ = ПО_МЗ + ПО_ГП + ПО_ДЗ, (1.6)

где ПОЦ - продолжительность операционного цикла предприятия, в днях;

ПО_МЗ - продолжительность оборота запасов сырья, материалов и других материальных факторов производства в составе оборотных активов, в днях;

ПО_ГП - продолжительность оборота запасов готовой продукции, в днях;

ПО_ДЗ - продолжительность инкассации текущей дебиторской задолженности, в днях.

Управление оборотными активами предприятия осуществляется по следующим основным этапам:

1. Анализ оборотных активов предприятия в предшествующем периоде. Основной целью этого анализа является определение уровня обеспеченности предприятия оборотными активами и выявление резервов повышения эффективности их функционирования.

· На первой стадии анализа рассматривается динамика общего объема оборотных активов, используемых предприятием. Темпы изменения средней их суммы в сопоставлении с темпами изменения объема реализации продукции и средней суммы всех активов;

· Динамика удельного веса оборотных активов в общей сумме активов предприятия.

· На второй стадии анализа рассматривается динамика состава оборотных активов предприятия в разрезе основных их видов - запасов сырья, материалов и полуфабрикатов; запасов готовой продукции; текущей дебиторской задолженности; остатков денежных активов и их эквивалентов. В процессе этой стадии анализа рассчитываются и изучаются темпы изменения суммы каждого из этих видов оборотных активов в сопоставлении с темпами изменения объема производства и реализации продукции; рассматривается динамика удельного веса основных видов оборотных активов в общей их сумме. Анализ состава оборотных активов предприятия по отдельным их видам позволяет оценить уровень их ликвидности.

· На третьей стадии анализа изучается оборачиваемость отдельных видов оборотных активов и общей их суммы. Этот анализ проводится с использованием показателей - коэффициента оборачиваемости и периода оборота оборотных активов. В процессе анализа устанавливается общая продолжительность и структура операционного, производственного и финансового циклов предприятия; исследуются основные факторы, определяющие продолжительность этих циклов.

· На четвертой стадии анализа определяется рентабельность оборотных активов, исследуются определяющие ее факторы. В процессе анализа используются коэффициент рентабельности оборотных активов, а также Модель Дюпона, которая применительно к этому виду активов имеет вид:

РОА = РРП * ООА, (1.7)

где РОА - рентабельность оборотных активов;

РРП - рентабельность реализации продукции;

ООА - оборачиваемость оборотных активов.

· На пятой стадии анализа рассматривается состав основных источников финансирования оборотных активов - динамика их суммы и удельного веса в общем объеме финансовых средств, инвестированных в эти активы; определяется уровень финансового риска, генерируемого сложившейся структурой источников финансирования оборотных активов.

Результаты проведенного анализа позволяют определить общий уровень эффективности управления оборотными активами на предприятии и выявить основные направления его повышения в предстоящем периоде.

2. Группировка МПР - позволяет выделить стратегически важные и незначительные группы МПР.

Группировка производится по номенклатурным единицам на основе двух критериев:

· стоимость запасов конкретного вида;

· качественные характеристики отдельных элементов запасов.

1. Анализ запасов элементов МПР по группам - предполагает анализ запасов МПР по номенклатурным группам. Включает:

· анализ наличия и состояния запасов;

· анализ поступления запасов;

· анализ выбытия запасов;

· анализ работы функционального подразделения, ответственного за данный вид запаса.

Затем формируются результаты проведенного анализа, поводится их обоснованием и выявлением поблеем. Проблемы чаще всего заключаются, с одной стороны, в избытке какого-либо запаса, с другой стороны, в дефиците какого-либо запаса.

Результатом должно стать выявление резервов повышения эффективности управления МПР по каждой номенклатурной группе.

2. Принятие решения по оптимизации состояния МПР организации:

· если в результате анализа стратегически важных МПР выявлены значительные резервы их оптимизации, то следующим этапом является настоящий - 5 этап: принятие управленческих решений;

· если в результате анализа резервов не выявлено, то следует переходить к анализу следующей группы запасов, исходя из проведенной на втором этапе систематизации, то есть, иными словами, по циклу.

Таким образом, на основании всего вышеизложенного необходимо сделать следующие основные выводы:

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материальных ресурсов», утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н, к материально-производственным ресурсам (МПР) относятся активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

предназначенные для продажи;

используемые для управленческих нужд организации.

К таким активам относятся сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, товары, готовая продукция.

Таким образом, избранные принципиальные подходы к формированию материально - производственных ресурсов предприятия (или тип политики их формирования), отражая различные соотношения уровня эффективности их использования и риска, в конечном счете, определяют порядок бухгалтерского учета МПР, сумму этих активов и их уровень по отношению к объему операционной деятельности.

2. Анализ и оценка эффективности управления ресурсными потоками в ООО «ГК КонТРАСТ»

Полное официальное название организации: Общество с ограниченной ответственностью «ГК КонТРАСТ». Сокращенное наименование: ООО «ГК КонТРАСТ».

Общество является юридическим лицом, действующим в соответствии с законодательством Российской Федерации и на основании Устава.

Общество создано как коммерческая организация на основе добровольного соглашения лиц, объединивших свои средства для совместной хозяйственной и деятельности и достижения целей, определенных в Уставе Общества.

3. Выбранная правовая форма является оптимальной с точки зрения налогообложения, ведения учета и возможности получения налоговых льгот.

В соответствии со статьями 87-94 Гражданского Кодекса Российской Федерации, а кроме того Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» компания ООО «ГК КонТРАСТ», зарегистрировано как общество с ограниченной ответственностью, в ноябре 2011 года.

Общество с ограниченной ответственностью признается законом, созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной стоимости вклада каждого участника общества.

Участниками компании ООО «ГК КонТРАСТ» являются граждане Российской Федерации. Число участников общества 5 человек. Учредительными документами общества являются учредительный договор и устав.

Достоинством данной правовой формы является простота организации, достаточно одного учредительного договора, на основании которого будет осуществляться предпринимательская деятельность. Кроме этого, при увеличении числа участников, увеличивается и уставной капитал.

Изучение уставного пакета документов компании позволило мне сделать вывод о том, создание фирмы есть тщательно обдуманное и всесторонне взвешенное решение учредителей, подготовке пакета документов, необходимых для регистрации предшествовал детально разработанный бизнес-план будущего предприятия.

Основными видами деятельности ООО «ГК КонТРАСТ» являются:

· Оптовая торговля строительными материалами.

· Оказание дополнительных услуг по доставке оптовых партий товара железнодорожным транспортом.

· Минипроизводство сэндвич панелей для собственных нужд и по договорам с заказчиками.

Основными целями ООО «ГК КонТРАСТ» можно считать расширение рынка услуг по оптовой торговле строительными материалами частным лицам, представителям мелкого и среднего бизнеса, а так же извлечение прибыли в рамках осуществляемой коммерческой деятельности.

Предметом предпринимательской деятельности компании является торгово-выставочные залы и складские помещения «ГК КонТРАСТ».

Управленческая структура организации представлена на основании следующей схемы (приложение 1).

По состоянию на 01.11.2011 г. в ООО «ГК КонТРАСТ» работают 4 отдела, которые продают следующую строительную продукцию: цемент, бетон, керамзит, напольная плитка, линолеум, деревянные перекрытия гайки, шурупы, винты, заклепки, проволоку, саморезы, шайбы, электроды и др.

Вид деятельности оптовая торговля, а также деятельность по транспортировке грузов находится на обычном режиме налогообложения.

Структуру, объем выполненных работ, а также штатную численность персонала, удобнее всего представить на основе системы технико-экономических показателей, численные данные которой отображены в следующих таблицах (см. таблицу 3.).

Таблица 3. Технико-экономические показатели по ООО «ГК КонТРАСТ» за 2009-2010 гг.

Из данных, представленных в таблице 3, мы видим, что развитие ООО «ГК КонТРАСТ» идет неравномерно, рывками, в частности на фоне увеличение роста товарооборота, (34,58%), повысилась себестоимость продукции (31,025%) что объясняется снижением среднесписочной численности персонала на 7,69%.

Несмотря на значительное увеличение товарооборота, рентабельность продукции крайне низкая в 2010 году она составила 0,35%, что на 0,03% больше, чем в предыдущем периоде. При этом увеличение данного показатели не может считаться значимым.

Увеличение рентабельность продукции на 0,03%, повлекло в свою очередь рост рентабельности затрат на 919,5%. Среднесписочная численность персонала уменьшилась на 0,04%, данное увеличение также незначительно. В целом по отчетам финансово-хозяйственной деятельности 2010 год оказался более прибыльным, чем 2009 год (рис. 1).

Рис. 1. Динамика показателей рентабельности на предприятии ООО «ГК КонТРАСТ» за 2009-2010 годы

Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям, а также прогнозировать их значения на будущий период.

Таблица 4. Горизонтальный анализ баланса ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 год, тыс. руб.

Валюта баланса ООО «ГК КонТРАСТ» за год увеличилась на 141793 тыс. руб. или 174,44% и составила на конец отчетного периода 332272 тыс. руб.

Активы предприятия представлены основными средствами, незавершенным строительством, производственными запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами на расчетном счете и в кассе.

Внеоборотные активы увеличились на 1788 тыс. руб. или 181,61% и к концу года составили 3979 тыс. руб. Общая величина оборотных средств предприятия выросла на 140005 тыс. руб. или в 1,7 раза и на конец года составляет 328293 тыс. руб.

Позитивными аспектами в деятельности предприятия являются: увеличение основных средств на 1799 тыс. руб. или 183,56%; раздела III «Капитал и резервы» на 3188 тыс. руб. или 244,19%.

Негативные моменты в работе общества: рост величины дебиторской задолженности на 39689 тыс. руб. или 341,08%; увеличение суммы кредиторской задолженности на 107900 тыс. руб. или 288,66%.

Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей. Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний.

Таблица 5. Вертикальный анализ баланса ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 год, %

В составе средств, которыми располагает предприятие, преобладающую часть составляют материальные ресурсы (на начало года - 79,03%, на конец года -73.32%). Оборотные средства составляют 98,85% и 98,80% всего имущества предприятия на начало и на конец года соответственно (рис. 2 и рис. 3).

Основные средства составляют всего лишь 1.13% на начало года и 1,19% на конец года. Такое соотношение активов прямо указывает на специфику деятельности компании - торгово-закупочная.

Рис. 2. Состав имущества предприятия на начало 2010 г. (%)