Управление проектом
Базовые показатели проекта. Характеристика предприятия и стратегия его развития. Расчет количества технологического оборудования и площадок, параметров оборудования и транспорта предприятия. Инвестиции в основные средства и технологическое оборудование.
Рубрика | Менеджмент и трудовые отношения |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 02.06.2011 |
Размер файла | 983,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
, (9.8)
где ФЗПi - фонд заработной платы i-той категории работников;
hотч отФЗП - суммарный норматив отчислений от фонда заработной платы,%.
9.2 Косвенные затраты в себестоимости продукции
Косвенные затраты включают общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Косвенные затраты сведены в табл. 9.4.
Косвенные затраты по отдельным статьям принимаются без НДС. Входной НДС по косвенным затратам рассчитывается как произведение суммы материальных затрат в общепроизводственных и общехозяйственных расходах на ставку налога на добавленную стоимость в табл. 9.4.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы для удобства восприятия разделены на несколько групп. Расходы по первой группе включают амортизационные отчисления и затраты на оплату труда. Эти расходы определены предварительно. Расходы по другим группам определяются укрупнено по формуле
, (9.9)
где Sj величина фактора стоимости, определяющего косвенные расходы по j- статье;
kj - норматив по j-статье косвенных расходов, соответствующий нормативу стоимости;
Выбор фактора стоимости и нормативы косвенных расходов приведены ниже.
9.2.1 Амортизационные отчисления
Амортизационные отчисления входят в общепроизводственные расходы по цеховым внеоборотным активам и общехозяйственные расходы по внеоборотным активам аппарата управления предприятия. Расчет амортизационных отчислений и остаточной стоимости активов сведен в табл. 9.3.
Первоначальная стоимость активов рассчитана в табл. 8.3. Срок службы активов определяется государственными нормативами (*05 методического пособия).
По станочному парку определяется и в расчетах используется средневзвешенный срок службы станков по формуле:
Тср = ((Мп.м+ Мп.с) *Тсл.м +Мп.к*Тсл.к)/( ((Мп.м+ Мп.с +Мп.к) (9.10)
где Тср -средневзвешенный срок службы технологического оборудования, лет;
Мп.м - принятое количество малых станков, шт. т*5.2.
Мп.с -принятое количество средних станков, шт., т*5.2.
Мп.к -принятое количество крупных станков, шт. т*5.2.
Тсл.м -нормативный срок службы малых и средних станков, лет, *05 методического пособия.
Тсл.к -нормативный срок службы крупных станков, лет, *05 методического пособия.
Величина годовых амортизационных отчислений рассчитывается делением первоначальной стоимости на срок службы объекта.
Амортизационные отчисления за период эксплуатации определяются умножением годовых амортизационных отчислений на величину периода эксплуатации (5 лет).
Остаточная стоимость активов на конец периода эксплуатации определяется как разность между первоначальной стоимостью и начисленными амортизационными отчислениями за 5 лет.
Остаточная стоимость на последний год (начало последнего года) периода эксплуатации определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями за 4 года.
9.2.2 Общепроизводственные расходы
Первая группа общепроизводственных расходов включает затраты активов цеха в натуральной форме, обусловленные физическим износом долгосрочных активов и заработную плату на общепроизводственные работы.
Амортизационные отчисления по цеховым активам рассчитаны в т* 9.3.
Зарплата на общепроизводственные нужды рассчитана в т.*9.1.
Вторая группа общепроизводственных расходов включает материальные затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (материальную часть РСЭО - расходов на содержание и эксплуатацию оборудования). Эти расходы обеспечивают:
эксплуатацию оборудования;
ремонт оборудования и транспортных средств;
внутризаводское перемещение грузов;
приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента
Материальные затраты раздельно на эксплуатацию, ремонт оборудования и внутризаводское перемещение грузов, приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инструмента определяются укрупнено за год на основании норматива РСЭО % от балансовой стоимости технологического оборудования (фактора стоимости) по т*8.2.
Третья группа общепроизводственных расходов это затраты на прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, включая затраты на все виды производственного инвентаря, спецодежды со сроком службы менее одного года. Они определяются по норме 15 долл. на работающего в год (фактора стоимости).
Четвертая группа общепроизводственных расходов включает затраты на ремонт и на содержание цеховых зданий. Эти затраты определяются по нормам от первоначальной стоимости цеховых зданий (фактора стоимости).
Норма расходов на содержание цеховых зданий 1,0% в год.
Норма расходов на ремонт цеховых зданий 2,0% в год.
Пятая группа общепроизводственных расходов это затраты на охрану труда и прочие расходы на непредвиденные нужды.
Затраты на охрану труда определяются по норме 10 долл. на работающего цеха в год.
Прочие общепроизводственные расходы принимаются на год в размере 1% от годовых общепроизводственных расходов (фактора стоимости). Для нахождения показателя необходимо определить годовую сумму затрат по остальным статьям общепроизводственных расходов и разделить ее на 99.
9.2.3 Общехозяйственные расходы
Общехозяйственные расходы сведены в табл. 9.4. Они разделены на четыре группы:
Первая группа общехозяйственных расходов включает амортизационные отчисления, представляющие затраты активов аппарата управления в натуральной форме, обусловленные физическим износом долгосрочных активов (долгосрочного капитала) и моральным износом нематериальных активов (нематериального капитала), а также заработную плату на общехозяйственные работы.
Амортизационные отчисления по активам аппарата управления рассчитаны в т* 9.3. Зарплата на общехозяйственные нужды рассчитана в т.*9.1.
Вторая группа общехозяйственных расходов включает материальные затраты на содержание и ремонт общезаводского транспорта. Эти затраты приняты по норме 15% за год от балансовой стоимости общезаводского транспорта (фактора стоимости).
Третья группа общехозяйственных расходов включает затраты на ремонт и на содержание административных, складских зданий и гаража. Эти затраты определяются по нормам от балансовой стоимости зданий (фактора стоимости).
Административные, бытовые, складские здания и гаражи. Норма расходов на содержание зданий 1,5% от балансовой стоимости в год. Норма расходов на ремонт зданий 2,5 % от балансовой стоимости в год.
Четвертая группа общехозяйственных расходов это административные расходы. Они принимаются в размере 70 долл. на 1 работника аппарата управления в год (фактора стоимости).
9.3 Коммерческие расходы
Коммерческие расходы включают затраты на рекламу, участие в выставках, маркетинг, презентации. По экономической сущности коммерческие расходы являются одновременно прямыми и косвенными. Прямо они связаны с затратами на продажу единицы продукции, косвенно на их величину влияет участие в рекламных акциях. Величина коммерческих расходов заносится в табл.9.5. Она рассчитывается за годы производства с использованием укрупненных нормативов по формуле
, (9.11)
где Ро - общехозяйственные расходы i-года, т*9.4.;
Рп- прямые затраты в годовой себестоимости продукции i-года, т*9.2.
9.4 Платежи, отчисления и налоги в себестоимости продукции
Платежи за землю определяются исходя из размера земельного участка (таб.7.1.) и нормы платежей, принятых в нормативных актах для населенного пункта, в котором будет размещено предприятие.
Отчисления в специальные фонды. Предприятия с долей государственных инвестиций, входящие в производственные структуры высшего уровня производят отчисления в инновационный фонд. Принято отчисление в инновационный фонд в размере 0,5% от производственной себестоимости, табл. 9.5.
Экологический налог не взимается по действующему законодательству для машиностроительного предприятия с замкнутой системой водоснабжения.
Экологический налог на транспорт для простоты принят нулевым, из условия использования для вывоза продукции транспортных средств со стороны.
Таблица 9.2.1.Вспомогательная таблица к 9.2(расчет расходов на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов
Наименование Показатели |
Сырье и основные материалы |
Возвратные отходы |
Вспомогательные материалы |
Покупные, комплектующие изделия |
Топливо |
|
М,т/шт |
10 |
3 |
0,2 |
58 |
3 |
|
Ц,долл./т |
200 |
100 |
150 |
|||
Kм-з |
10 |
10 |
10 |
|||
N,шт |
1350 |
1350 |
1350 |
|||
См |
2970000 |
364500 |
44550 |
2970000 1722600 |
2970000 2970000 8910 |
|
НДС |
534600 |
65610 |
8019 |
310068 |
16038 |
|
? |
3504600 |
430110 |
52569 |
2032668 |
105138 |
Таблица 9.2.Вспомогательная таблица к 9.2(расчет расходов на технологическую энергиию)
Срок Показатели |
1 год |
2 года |
3 года |
|
Wуст |
2758 |
2758 |
2758 |
|
FН |
4100 |
4100 |
4100 |
|
kТО |
0,9 |
0,9 |
0,9 |
|
kод |
0,6 |
0,6 |
0,6 |
|
kм, |
0,7 |
0,7 |
0,7 |
|
kв |
48,84 |
73,26 |
97,68 |
|
kп |
1,2 |
1,2 |
1,2 |
|
Цэ |
0,0856 |
0,0856 |
0,0856 |
|
0,8 |
0,8 |
0,8 |
||
Сэл |
268046,8 |
402070,2 |
536093,6 |
Таблица 9.2. Прямые затраты в годовой себестоимости продукции, тыс. долл.
№ п/п |
Наименование |
Затраты первого года производства (50%) |
Затраты второго года производства (75%) |
Затраты третьего-пятого года производства (100%) |
|||||||
Затраты без НДС |
Входной НДС |
Всего |
Затраты без НДС |
Входной НДС |
Всего |
Затраты без НДС |
Входной НДС |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1 |
Сырье и материалы |
1325,025 |
238,505 |
1563,530 |
1987,538 |
357,757 |
2345,29 |
2650,05 |
477,009 |
3127,059 |
|
1.1. |
Сырье и основные материалы |
1485 |
267,3 |
1752,3 |
2227,5 |
400,95 |
2628,45 |
2970 |
534,600 |
3504,600 |
|
1.2 |
Возвратные отходы (вычитаются) |
-182,25 |
-32,805 |
-215,055 |
-273,375 |
-49,208 |
-322,583 |
-364,5 |
-65,610 |
-430,110 |
|
1.3 |
Вспомогательные материалы |
22,275 |
4,010 |
26,285 |
33,413 |
6,014 |
39,427 |
44,55 |
8,019 |
52,569 |
|
2 |
Покупные, комплектующие изделия |
861,3 |
155,034 |
1016,334 |
1291,95 |
232,551 |
1524,501 |
1722,6 |
310,068 |
2032,668 |
|
3 |
Топливо и энергия |
312,621 |
56,272 |
368,892 |
468,931 |
84,408 |
553,339 |
625,241 |
112,543 |
737,785 |
|
3.1 |
Топливо |
44,55 |
8,019 |
52,569 |
66,825 |
12,029 |
78,854 |
89,1 |
16,038 |
105,138 |
|
3.2 |
Электроэнергия |
268,071 |
48,253 |
316,323 |
402,106 |
72,379 |
474,485 |
536,141 |
96,505 |
632,647 |
|
4 |
Заработная плата рабочих, занятых производством продукции с отчислениями |
1205,28 |
- |
1205,28 |
1807,92 |
- |
1807,92 |
2410,56 |
- |
2410,560 |
|
10 |
ИТОГО затрат |
3704,226 |
449,810 |
4154,036 |
5556,339 |
674,715 |
6231,054 |
7408,451 |
899,620 |
8308,072 |
Таблица 9.3. Внеоборотные активы и величина амортизационных отчислений, тыс. долл.
Внеоборотные активы |
Первоначальная балансовая стоимость без НДС |
Срок службы, лет |
Годовая амортизация |
Амортизация за расчетный период (5 лет) |
Остаточная балансовая стоимость активов на: |
||
конец периода гр.2 -5 |
последний год периода гр.4+6 |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Активы цеха и амортизационные отчисления общепроизводственные |
|||||||
1.1. Производственные здания |
771,15 |
83,3 |
9,26 |
46,29 |
724,86 |
734,12 |
|
1.2. Служебно-бытов. здания |
102,60 |
58,8 |
1,74 |
8,72 |
93,88 |
95,62 |
|
1.3. Технологич. оборудован. |
2811,9 |
18,99 |
148,04 |
740,18 |
2071,72 |
2219,76 |
|
1.4. Вспомогательн. оборудов. |
562,38 |
18,99 |
29,61 |
148,04 |
414,34 |
443,95 |
|
1.5. Технологическ. останстка |
56,24 |
4 |
14,06 |
56,24 |
0,00 |
0,00 |
|
1.6. Инвентарь |
40,30 |
8 |
5,04 |
25,19 |
15,11 |
20,15 |
|
1.7. Подъемные средства |
28,12 |
6 |
4,69 |
23,43 |
4,69 |
9,37 |
|
1.8. Транспортные средства |
28,12 |
5,3 |
5,31 |
26,53 |
1,59 |
6,90 |
|
А.Итого по цеху сумма строк 1.1-1.8 |
4400,81 |
- |
217,73 |
1074,61 |
3326,19 |
3543,93 |
|
2. Активы аппарата управления и амортизационные отчисления общехозяйственные |
|||||||
2.1.Организационные расходы |
84,36 |
4 |
21,09 |
84,36 |
0,00 |
0,00 |
|
2.2.Административно-бытовые здания |
52,6 |
58,8 |
0,89 |
4,47 |
48,13 |
49,02 |
|
2.3. Складские помещения, гаражи |
66,73 |
40 |
1,67 |
8,34 |
58,39 |
60,06 |
|
2.4. Инвентарь |
16 |
8 |
1,94 |
9,69 |
5,81 |
7,75 |
|
2.5. Подъемные средства |
28,12 |
20 |
1,41 |
7,03 |
21,09 |
22,50 |
|
2.6. Транспортные средства |
28,12 |
5,3 |
5,31 |
26,53 |
1,59 |
6,90 |
|
2.7. Конструкторская и технологическая документация (ноу-хау) |
281,19 |
5 |
56,24 |
281,19 |
0,00 |
0,00 |
|
2.8. Земельный участок (подготовка) |
69,52 |
8,3 |
8,38 |
41,88 |
27,64 |
36,01 |
|
Б. Итого сумма строк 2.1-2.8 |
626,13 |
- |
96,91 |
484,57 |
141,56 |
238,47 |
|
3. Суммарная величина активов и амортизации цеха и аппарата управления |
|||||||
3.1.Основные средства (стр3.1.1+3.1.2+3.1.1.3+3.1.4+3.1.5) |
4591,88 |
- |
228,95 |
1130,67 |
3461,20 |
3676,09 |
|
3.1.1.Здания и сооружения |
993,08 |
- |
13,57 |
67,83 |
925,26 |
938,82 |
|
3.1.2.Технол.и вспом оборудован.и подъемные средства |
3430,52 |
- |
183,74 |
918,68 |
2511,84 |
2695,58 |
|
3.1.3. Транспорт |
56,24 |
- |
10,61 |
53,05 |
3,18 |
13,79 |
|
3.1.4. Инвентарь |
55,80 |
- |
6,98 |
34,88 |
20,93 |
27,90 |
|
3.1.5. Технологическая оснастка |
56,24 |
14,06 |
56,24 |
0,00 |
0,00 |
||
3.2 Нематериальные активы (стр.2.1+2.7+2.8) |
435,06 |
- |
85,70 |
407,42 |
27,64 |
92,25 |
|
Внеоборотные активы, (стр3.1+стр3.2) |
5026,94 |
- |
314,65 |
1538,10 |
3488,84 |
3768,34 |
Таблица 9.4. Косвенные затраты: общепроизводственные и общехозяйственные без амортизационных отчислений, тыс. долл.
Наименование статей |
По годам производства |
|||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
||
1.Общепроизводственные расходы всего, стр.1+1.2+1.3+1.4+1.5+.+1.6+ +1.7+1.8+1.9+1.10 |
363,11 |
479,86 |
523,86 |
523,86 |
523,86 |
|
в том числе |
||||||
1.1. Расходы на оплату труда общепроизводственные |
219,02 |
333,07 |
374,54 |
374,54 |
374,54 |
|
1.2. Эксплуатация оборудования(1%) |
28,12 |
28,12 |
28,12 |
28,12 |
28,12 |
|
1.3. Ремонт оборудования 2,0%) |
56,24 |
56,24 |
56,24 |
56,24 |
56,24 |
|
1.4. Внутризаводское перемещение грузов (0,5%) |
14,06 |
14,06 |
14,06 |
14,06 |
14,06 |
|
1.5.Малоценный инструмент (0,5%) |
14,06 |
14,06 |
14,06 |
14,06 |
14,06 |
|
1.6.Прочие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (15долл/чел) |
3,24 |
4,86 |
6,38 |
6,38 |
6,38 |
|
1.7.Содержание цехов. зданий (1,0 %) |
8,74 |
8,74 |
8,74 |
8,74 |
8,74 |
|
1.8. Ремонт цеховых зданий (2,0%) |
17,48 |
17,48 |
17,48 |
17,48 |
17,48 |
|
1.9. Охрана труда (10долл/чел) |
2,16 |
3,24 |
4,25 |
4,25 |
4,25 |
|
1.10.Прочие расходы (1,0% от стр.1) |
3,63 |
4,80 |
5,24 |
5,24 |
5,24 |
|
2.Общехозяйственные расходы всего стр2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+2.6 |
265,87 |
356,87 |
409,41 |
409,41 |
409,41 |
|
2.1. Расходы на оплату труда общехозяйственные |
259,2 |
349,92 |
401,76 |
401,76 |
401,76 |
|
2.2. Расходы на содержание и ремонт заводского транспорта (1,5%) |
0,42 |
0,08 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
|
2.3.Содержание административных и других зданий (1,5%) |
1,79 |
1,79 |
1,79 |
1,79 |
1,79 |
|
2.4. Ремонт административных и других зданий (2,5%) |
2,98 |
2,98 |
2,98 |
2,98 |
2,98 |
|
2.5. Административные расходы (70долл/чел) |
1,47 |
2,1 |
2,38 |
2,38 |
2,38 |
|
3.Всего косвенные расходы (стр.1+2) |
628,98 |
836,73 |
933,27 |
933,27 |
933,27 |
|
4.Косвенные расходы, на которые уплачен входящий НДС, 0.8*(стр.1.2+1.3+1.4+1.5+1.6+1.7+1.8+1.9+ 2.2.+2.3+2.4+2.5.) |
120,60 |
122,99 |
125,57 |
125,57 |
125,57 |
|
5. Входящий НДС по косвенным расходам (стр.4 Ч ставка НДС/100) |
21,71 |
22,14 |
22,60 |
22,60 |
22,60 |
|
6.Всего малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (стр.1.5+1.6+1.10+0,5Ч(1.10+2.5) |
23,48 |
27,17 |
29,48 |
29,48 |
29,48 |
9.5 Полная себестоимость продукции
Полная себестоимость продукции рассчитывается за годы производства по информации сформированной в разделах 9.1.1 - 9.1.4. Все статьи затрат не включают налог на добавленную стоимость. Расчеты сводятся в табл.9.5.
Таблица 9.5. Полная себестоимость годового выпуска продукции, тыс. долл.
Статьи затрат |
По годам производства |
|||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Использование производственной мощности, % |
50 |
75 |
100 |
100 |
100 |
|
1. Сырье и материалы, за вычетом отходов |
1325,025 |
1987,54 |
2650,05 |
2650,05 |
2650,05 |
|
2. Покупные изделия и полуфабрикаты |
861,3 |
1291,95 |
1722,60 |
1722,60 |
1722,60 |
|
3. Топливо и энергия на технологические цели |
312,62 |
468,93 |
625,24 |
625,24 |
625,24 |
|
4. Основная и дополнительная заработная плата рабочих, занятых производством продукции |
892,8 |
1339,2 |
1785,6 |
1785,60 |
1785,60 |
|
5. Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда рабочих, занятых производством продукции |
312,48 |
468,72 |
624,96 |
624,96 |
624,96 |
|
6. Общепроизводственные расходы (без амортизации) |
363,11 |
479,86 |
523,86 |
523,86 |
523,86 |
|
7.Общехозяйственные расходы (без амортизации) |
265,87 |
356,87 |
409,41 |
409,41 |
409,41 |
|
8.Амортизация внеоборотных активов |
314,65 |
314,65 |
314,65 |
314,65 |
279,50 |
|
9.Коммерческие расходы |
124,42 |
184,53 |
242,72 |
242,72 |
242,72 |
|
10. Производственная себестоимость |
4772,27 |
6892,25 |
8899,09 |
8899,09 |
8863,94 |
|
11. Плата за землю |
119,50 |
119,50 |
119,50 |
119,50 |
119,50 |
|
12. Отчисления в спец. фонды (0,025*стр10 для предприятий с госсобственностью) |
119,31 |
172,31 |
222,48 |
222,48 |
221,60 |
|
13. Экологический налог |
- |
- |
- |
- |
- |
|
14. Полная себестоимость продукции |
5011,08 |
7184,06 |
9241,07 |
9241,07 |
9205,04 |
|
14.1. Условно постоянные затраты |
781,09 |
|||||
14.2. Переменные затраты, стр.14 -14.1 |
4229,99 |
6402,97 |
8459,98 |
8459,98 |
8423,96 |
|
15.Сумма входящего НДС в себестоимости, (стр15.1+15.2) в т.ч. |
471,52 |
696,85 |
922,22 |
922,22 |
922,22 |
|
15.1. Входящий НДС по прямым затратам |
449,81 |
674,72 |
899,620 |
899,62 |
899,62 |
|
15.2. Входящий НДС по косвенным затратам |
21,71 |
22,14 |
22,60 |
22,60 |
22,60 |
|
16.Полная себестоимость продукции с входным НДС, (стр. 14+15) |
5482,60 |
7880,91 |
10163,29 |
10163,29 |
10127,26 |
|
17.Налоги и сборы, выплачиваемые из себестоимости, (т*9.1,стр7) +(т*9.5,стр11+12+13) |
675,27 |
937,60 |
1168,20 |
1168,20 |
1167,32 |
Условно постоянные затраты рассчитываются аналитически. Их значение используется при формировании графика безубыточности. Для расчета условно постоянных затрат на основании информации табл. 9.5. решается система двух уравнений.
C100 = TFC TFC
Cx = TFC + XЧ AVC1
9241,07=TFC+100%AVC
5011,08=TFC+50%AVC
AVC= 8459,98
TFC= 781,09
где Cx и C100 - полная себестоимость годового выпуска продукции, соответственно в первый год производства и при полном освоении производственной мощности;
TFC - условно постоянные затраты на все годы производства, тыс. долл.;
X - использование производственной мощности в первый год производства, %;
AVC1 - величина переменных затрат на один процент использования производственной мощности, тыс. долл.
10. технико-экономические показатели Формирования потенциала инновационного предприятия
Таблица 10.1. Стоимость активов на начало и конец периода эксплуатации, тыс.долл. |
||||||
№ |
Элементы активов |
Стоимость активов |
НДС |
Всего |
||
начальная |
остаточная |
|||||
1 |
Организационные расходы |
84,36 |
- |
15,18 |
99,54 |
|
2 |
Земельный участок, подготовка |
69,52 |
27,64 |
12,51 |
82,03 |
|
3 |
Здания (площади) |
993,08 |
925,26 |
178,75 |
1171,84 |
|
4 |
Технолог. и вспомог. оборудование |
3430,52 |
2511,84 |
617,49 |
4048,01 |
|
5 |
Транспорт цеха |
56,24 |
6,28 |
10,12 |
66,36 |
|
6 |
Транспорт предприятия |
56,24 |
22,68 |
10,12 |
66,36 |
|
7 |
Оборудование и ноу-хау |
281,19 |
- |
50,61 |
331,80 |
|
8 |
Технологическая оснастка |
56,24 |
- |
10,12 |
66,36 |
|
9 |
Инвентарь |
55,80 |
20,93 |
10,04 |
65,84 |
|
Итого внеоборотные активы |
5026,94 |
3467,75 |
904,85 |
5931,79 |
||
10 |
Материалы + покупные полуфабрикаты |
2186,33 |
- |
393,54 |
2579,86 |
|
Таблица 10.2. Внутрифирменные технико-экономические показатели, тыс.долл. |
||||||
Наименование показателей |
По годам расчетного периода |
|||||
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
1. Остаточная величина капитала |
6266,44 |
6533,44 |
6787,55 |
4082,99 |
3789,43 |
|
1.1. Остаточная соимость основных средств |
4591,88 |
4362,93 |
4133,98 |
3905,04 |
3676,09 |
|
1.2. Остаточная стоимость нематериальных средств |
435,06 |
349,36 |
263,66 |
177,95 |
113,34 |
|
1.3. Оборотные активы (с НДС) |
1239,51 |
1821,15 |
2389,91 |
2389,91 |
2389,91 |
|
2. Полная себестоимость продукции |
5011,08 |
7184,06 |
9241,07 |
9241,07 |
9205,04 |
|
2.1. Условно постоянные затраты |
781,09 |
|||||
2.2. Условно переменные затраты |
4229,99 |
6402,97 |
8459,98 |
8459,98 |
8423,96 |
|
2.3. Амортизация внеоборотных активов |
314,65 |
314,65 |
314,65 |
314,65 |
279,50 |
|
3. Персонал предприятия, всего,чел. |
236 |
351 |
456 |
456 |
456 |
|
3.1. Рабочие, занятые производством продукции, чел. |
186 |
279 |
372 |
372 |
372 |
|
4. НДС входящий |
471,52 |
696,85 |
922,22 |
922,22 |
922,22 |
|
5. Отчисления от средств на оплату труда |
312,48 |
468,72 |
624,96 |
624,96 |
624,96 |
|
6. Плата за землю |
119,50 |
119,50 |
119,50 |
119,50 |
119,50 |
|
7. Отчисления в спец. фонды (инновационный) |
119,31 |
172,31 |
222,48 |
222,48 |
221,60 |
|
8. Среднемесячная зарплата персонала тыс.долл./чел. |
0,44 |
0,44 |
0,43 |
0,43 |
0,43 |
|
9. Подоходный налог с персонала тыс.долл. |
149,64 |
221,41 |
283,28 |
283,28 |
283,28 |
|
Таблица 10.3. Календарные потребности инвестиций с НДС, тыс.долл. |
||||||
Показатели |
Величина на год |
|||||
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
||
1. Инвестиционные затраты по предприятию |
1032,87 |
3670,31 |
2468,11 |
581,64 |
568,76 |
|
2. Инвестиционные затраты на внеоборотные активы |
1032,87 |
3670,31 |
1228,60 |
- |
- |
|
3. НДС на внеоборотные активы |
157,56 |
559,88 |
187,41 |
- |
- |
11. Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга
11.1 Планирование Цены продукции
Отпускная цена продукции предприятия рассчитывается в двух вариантах: максимальная затратная отпускная цена; рыночная отпускная цена. Результаты расчетов используются для разработки стратегии маркетинга.
11.1.1 Отпускная цена продукции затратная
Затратная отпускная цена продукции предприятия рассчитывается как сумма себестоимости станка, прибыли соответствующей максимально допустимой рентабельности и косвенных налогов.
Для определения цены затратной необходимо предварительно рассчитать себестоимость единицы продукции по годам производства путем деления полной себестоимости продукции на соответствующее значение выпуска продукции в натуральном выражении (штуках) по следующей формуле
, (11.1)
где Сед.прi.- себестоимость единицы продукции без входного НДС в i-том году;
Сгодi.- полная себестоимость продукции в i-году;
N - выпуск продукции в натуральном выражении, шт.
Для высокотехнологичной продукции имеется возможность установления максимальной затратной отпускной цены. Расчет этой цены предполагает включение прибыли соответствующей максимальной рентабельности по себестоимости продукции, установленной нормативными актами Правительства Республики Беларусь на уровне 25%. Он выполняется по формуле
, (11.2)
где Рс - рентабельность продукции по себестоимости равная 25%;
Нед/пр - косвенные налоги на единицу продукции.
Расчет максимальной затратной цены сведен в табл. 11.1.
11.1.2 Отпускная цена продукции рыночная
Рыночная отпускная цена рассматривается как верхний предел отпускной цены оборудования планируемого к производству на предприятии. Укрупненно она рассчитывается как произведение суммы стоимости материалов и комплектующих на коэффициент роста стоимости. Коэффициент роста стоимости принят ниже чем у первоклассных производителей. Расчет сведен в табл. 11.1.
, (11.3)
где См.ндс - стоимость основных материалов с учетом НДС, необходимых для производства одного станка, (возвратные отходы не вычитаются);
Ск.ндс - стоимость комплектующих с учетом НДС, необходимых для производства одного станка;
Кс - коэффициент роста стоимости.
Таблица 11.1. Расчет отпускных цен металлорежущего станка, тыс.долл./шт.
№ п/п |
Элементы цены |
Величина в годы производства |
|||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|||
Расчет максимальной затратной отпускной цены |
|||||||
1 |
Полная себестоимость продукции |
5011,08 |
7184,06 |
9241,07 |
9241,07 |
9205,04 |
|
2 |
Программа производст продукции, шт. |
675 |
1013 |
1350 |
1350 |
1350 |
|
3 |
Себестоимость единицы продукции (стр1/стр2) |
7,42 |
7,10 |
6,85 |
6,85 |
6,82 |
|
4 |
Прибыль (0,25 Ч стр.3) |
1,86 |
1,77 |
1,71 |
1,71 |
1,70 |
|
5 |
Оптовая цена продукции |
9,28 |
8,87 |
8,56 |
8,56 |
8,52 |
|
6 |
Отчисления в республиканский и местный бюджет по единому нормативу |
0,28 |
0,27 |
0,26 |
0,26 |
0,26 |
|
7 |
Налог на добавленную стоимость (стр.5+6)ЧНДС/100% |
1,72 |
1,64 |
1,59 |
1,59 |
1,58 |
|
8 |
Затратная отпускная цена, стр.5+6+7 |
11,28 |
10,78 |
10,40 |
10,40 |
10,36 |
|
Расчет рыночной отпускной цены |
|||||||
Элементы цены |
Величина |
Комментарий |
|||||
9 |
Материалы и полуфабрикаты с учетом НДС на программу производства |
2579,86 |
т*10.1 |
||||
10 |
Материалы и полуфабрикаты на станок |
3,82 |
стр9/стр2 |
||||
11 |
Коэффициент рыночной цены первоклассных производителей |
7,00 |
стр.9.1. тех. задания |
||||
12 |
Коэффициент рыночной цены продукции предприятия |
6,00 |
стр.9.2. тех. задания |
||||
13 |
Рыночная цена продукции первоклассных производителей |
26,75 |
стр.10*стр11 |
||||
14 |
Рыночная отпускная цена |
22,93 |
стр.10 *стр12 |
11.2 Формирование конкурентного преимущества
С целью планирования сбыта намеченной к выпуску продукции ОАО «Станкопринадлежности» и формирования производственной программы были проанализированы основные существующие и перспективные рынки сбыта продукции предприятия и стратегии реальных конкурентов.
Маркетинговое заключение. Проведенное маркетинговое исследование определило стабильный платежеспособный спрос на высокоточные горизонтально-расточные станки в размере 1350 штук за год.
Рыночная отпускная цена (цена с НДС) на аналогичное оборудование у первоклассных производителей равна произведению суммы стоимости материалов и комплектующих на коэффициент равный 7.
Стратегия маркетинга.
Принята консервативная стратегия маркетинга. Объем реализации в натуральном выражении (штуках) за первый год производства (выхода на рынок) 50% от платежеспособного спроса, во второй год 75% от платежеспособного спроса. В следующие три года удовлетворение платежеспособного спроса на 100%.
Сбыт продукции на первые два года подтвержден соответствующими соглашениями с потенциальными покупателями.
Отпускная цена оборудования по проекту принимается по методике одного из двух вариантов.
Вариант 1. Принимается рыночная отпускная цена оборудования, если рыночная цена меньше цены оборудования затратной. В этом варианте ценообразования отпускная цена оборудования принимается постоянной за все годы производства.
Вариант обеспечивает конкурентное преимущество продукции предприятия по сравнению с продукцией первоклассных производителей.
Вариант 2. Принимается максимальная затратная цена оборудования, если затратная цена меньше рыночной цены оборудования. В этом варианте ценообразования отпускную цену оборудования целесообразно принимать различной за годы производства, но не более цены рыночной. Во второй и третий годы производства отпускная цена снижается при сохранении максимально допустимой рентабельности продукции.
Вариант обеспечивает два условия успешного предпринимательства: во-первых, конкурентное преимущество продукции предприятия по сравнению с продукцией первоклассных производителей; во-вторых, рентабельность продукции не превышающую максимальный уровень (в размере 25% полной себестоимости), установленный нормативными актами Правительства Республики Беларусь.
Отпускную цену принимаем по варианту 2, т.к. затратная цена меньше рыночной цены оборудования.
Конкурентное преимущество предприятия. Отпускная цена оборудования по проекту всегда принимается ниже, чем отпускная цена первоклассных производителей. Это даст абсолютное и относительное конкурентное преимущество предприятию. Конкурентное преимущество рассчитывается по формулам
а) абсолютное ?РС = (Цк -Цп), (11.4)
б) относительное РС = (Цк -Цп)/ Цк*100%, (11.5)
где ?РС и РС - абсолютное и относительное конкурентное преимущество;
Цк - отпускная цена оборудования первоклассных производителей, тыс. долл./шт;
Цп - отпускная цена оборудования проектируемого предприятия, тыс. долл./шт.
Таблица 11.2 Маркетинговые решения
Показатели |
Величина показателя |
||
проценты |
тыс. долл. |
||
1 |
2 |
3 |
|
1.Цена оборудования первоклассных производителей |
- |
26,75 |
|
2.Отпускная цена оборудования рыночная |
- |
22,93 |
|
3.Отпускная цена оборудования по проекту: |
|||
3.1.Первый год производства |
100 |
11,28 |
|
3.2.Второй год производства |
96 |
10,78 |
|
3.3.Последующие года производства |
92 |
10,40 |
|
4.Конкурентное преимущество |
*** |
*** |
|
4.1.Первый год производства |
58 |
15,48 |
|
4.2.Второй год производства |
60 |
15,97 |
|
4.3.Последующие года производства |
61 |
16,35 |
|
5.Использование производственной мощности |
проценты |
штук |
|
5.1.Первый год производства |
50 |
675 |
|
5.2.Второй год производства |
75 |
1013 |
|
5.3.Последующие года производства |
100 |
1350 |
Вывод: при объеме реализации равном 100% от платежеспособного спроса предприятие будет иметь абсолютное конкурентное преимущество 16,35 тыс.долл./шт., относительное - 61%.
11.3 Программа реализации продукции по отпускной цене
Программа реализации продукции принята на основании стратегии маркетинга на уровне платежеспособного спроса.
Таблица 11.3. Программа производства станков по годам производства в отпускных ценах
Годы производства |
Отпускная цена ста-нка, тыс. долл./шт. |
Программа производства станков |
||
штук |
тыс. долларов |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Первый год |
11,28 |
675 |
7613,08 |
|
Второй год |
10,78 |
1012,5 |
10914,38 |
|
Последующие года |
10,40 |
1350 |
14039,49 |
12.Оценка технического уровня изделий и технологии
12.1 Общие положения оценки технического уровня
Оценка технического уровня изделий и технологического процесса их производства осуществляется в соответствии с «Временными методическими указаниями» Государственного Комитета по науке и технологии Республики Беларусь.
Для сравнения планируемых к производству изделий и технологических процессов в качестве аналога выбраны предприятия Беларуси и фирмы ФРГ, как лучшие отечественные и зарубежные производители. Для оценки технического уровня изделий и техпроцессов привлечена общая и специальная информация.
Основная техническая и организационная информация обеспечивающая сравнение проектируемого предприятия и первоклассного производителя из ФРГ сведена в приложение *07. Дополнительная экономическая информация рассчитывается в процессе проектирования. Дополнительная экономическая информация включает:
-удельные инвестиции на рабочее место, тыс. долл.;
-удельный вес затрат на приобретение нематериальных активов в общей сумме инвестиционных затрат, %
-удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции.
-удельный вес затрат на приобретение нематериальных активов в общей сумме инвестиционных затрат, %
-срок окупаемости (период возврата инвестиций), лет.
На основании перечисленной информации производится бальная оценка уровня изделий и технологического процесса (*06). Анализ технического уровня завершает и вывод о технологическом уровне производства и предприятия.
Производства, основанные на новых и высоких технологиях, относятся к высокотехнологичным, если сумма баллов по всем показателям не менее 70 баллов.
Предприятие относится к высокотехнологичным при условии, если объем выпуска продукции на высокотехнологичных производствах в денежном выражении составляет более 50% объема производства предприятия.
проект инвестиция технологический оборудование
12.2 Предварительная оценка технического уровня
Предварительная оценка технического уровня выполняется для определения льготы по налогу на прибыль. Оценка производится после расчета себестоимости продукции в разделе 9 проекта и предшествует расчету чистой прибыли в т13.1.
При предварительной оценке два оценочных показателя определяются укрупнено. Это удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции и срок окупаемости инвестиций
1.Удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции определяется по формуле:
Дс = 100%*(ФЗП+Пб):(Сп+Пб) (12.1.)
где Дс - удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции, %;
ФЗП - фонд зароботной платы персонала предприятия;
Пб - прибыль балансовая;
Сп - полная себестоимость продукции предприятия.
Дс = 100%*(3186,86+1,71*1350):( 9241,07+1,71*1350) = 47,58%
2. Предварительно срок окупаемости инвестиций принимается шесть лет, если предприятие ориентируется на затратную цену.
12.3 Шаблон бальной оценки технического уровня технологии и производства
Бальной оценки технического уровня технологии и производства производится в табличной форме.
Таблица 12.1. Оценка технического уровня
N п/п |
Критерии и факторные показатели критериев |
Величина факторного показателя, баллов |
||
Норматив |
Экспертная оценка |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Критерии и бальная оценка технологии |
||||
1.1. |
Новизна технологии (на дату представления заявки): |
|||
срок появления аналога технологии |
||||
менее 5 лет |
4 |
4 |
||
от 5 до 10 лет |
2 |
- |
||
1.2 |
Технический уровень и преимущества технологии (превышение важнейших качественных и количественных параметров технологии по сравнению с лучшими аналогами): |
|||
превышение основных параметров |
6 |
- |
||
превышение второстепенных параметров |
4 |
4 |
||
1.3 |
Снижение удельной материалоемкости по сравнению с аналогом или действующим производством: |
|||
свыше 15% |
7 |
- |
||
от 10% до 15% |
5 |
- |
||
от 5% до 10% |
3 |
3 |
||
1.4. |
Снижение удельной энергоемкости по сравнению с аналогом или действующим производством: |
|||
свыше 15% |
7 |
7 |
||
от 10% до 15% |
5 |
- |
||
от 5% до 10% |
3 |
- |
||
1.5. |
Соответствие технологии Перечню приоритетных направлений создания и развития новых и высоких технологий, перспективных производств, основанных на таких технологиях, на 1997 - 2010 годы, одобренных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27 февраля 97 года N139: |
|||
соответствует |
6 |
- |
||
2. Критерии оценки продукции |
||||
2.1. |
Технический уровень продукции (превышение важнейших качеств и количественных параметров продукции по сравнению с лучшими аналогами): |
|||
превышение основных параметров |
5 |
5 |
||
превышение второстепенных параметров |
3 |
3 |
||
2.2. |
Патентная защищенность продукции: |
|||
защищено патентами всё изделие или его основные части |
3 |
- |
||
защищены патентами не основные части изделия |
2 |
2 |
||
2.3. |
Сертификация продукции: |
|||
наличие сертификата (сертификатов) на продукцию |
4 |
- |
||
наличие программы сертификации |
3 |
- |
||
обоснование возможности сертификации продукции |
2 |
2 |
||
2.4. |
Объём экспортных поставок в натуральном и/или стоимостном выражениях |
|||
более 75% |
8 |
- |
||
от 50% до 75% |
7 |
- |
||
от 25% до 50% |
6 |
6 |
||
2.5. |
Уменьшение импортных поставок в Республику Беларусь в натуральном и/или стоимостном выражениях: |
|||
более 20% |
4 |
- |
||
от 1%до 20% |
3 |
- |
||
3. Организационно-экономические критерии |
||||
3.1. |
Значимость новых и высоких технологий в производственном процессе: |
|||
уникальная технология, определяющая возможность производства продукции |
6 |
6 |
||
технология определяет основные качественные параметры продукции |
3 |
- |
||
3.2. |
Удельный вес высокотехнологичной продукции в общем объеме производства: |
|||
высокотехнологичная продукция занимает в объеме производства более 50% |
5 |
- |
||
от 25% до 50% |
4 |
4 |
||
3.3. |
Удельные инвестиции (внебюджетные средства), вложенные отечественными и зарубежными инвесторами в создание и/или модернизацию одного рабочего места: |
|||
свыше 40 тыс. долларов США |
8 |
- |
||
от 30 тыс. до 40 тыс. |
7 |
7 |
||
от 25 тыс. до 30 тыс. |
6 |
- |
||
от 20 тыс. до 25 тыс. |
5 |
- |
||
от 10 тыс. до 20 тыс. |
4 |
- |
||
3.4. |
Срок окупаемости в расчетный период: |
|||
до 6 лет |
7 |
7 |
||
7 лет |
4 |
- |
||
3.5. |
Количество вновь созданных рабочих мест: |
|||
более 500 человек (более 70%) |
6 |
- |
||
от 251 до 500 человек (50%-70%) |
5 |
- |
||
от 101 до 250 человек (30%-50%) |
4 |
- |
||
от 51 до 100 человек (20%-30%) |
3 |
3 |
||
от 25 до 50 человек (15%-20%) |
2 |
- |
||
3.6. |
Удельная добавочная стоимость в объеме товарной продукции: |
|||
более 50% |
5 |
- |
||
от 40% до 50% |
3 |
3 |
||
от 25 до 40% |
2 |
- |
||
3.7 |
Удельный вес затрат на приобретение нематериальных активов в общей сумме инвестиционных затрат: |
|||
от 5% до 20% |
4 |
4 |
||
менее 5% |
3 |
- |
||
3.8. |
Соответствие стандартам: |
|||
Продукция и производство соответствуют ISO 9000 или международным экологическим и технологическим стандартам и стандартам безопасности |
6 |
- |
||
Осуществляется программа сертификации продукции и аттестация производства на соответствие стандартам |
4 |
- |
||
Имеется утвержденная программа сертификации продукции на ISO 9000 или международным экологическим и стандартам безопасности. |
2 |
2 |
||
Итого баллов по проекту |
Макс 100 |
72 |
Выводы
1. Производство относится к высокотехнологичным, поскольку набрало 72 балл.
2. Предприятие относится к высокотехнологичным, поскольку объем выпуска продукции на высокотехнологичных производствах в денежном выражении составляет 70%.
3. Льгота по налогу на прибыль согласно нормативам *02 принята для технического уровня, оцениваемого 72 балл, в размере 50% ставки налога на прибыль. Льгота действует в течении пяти лет. Ставка налога на прибыль с учетом льготы 9,6%.
13. Прогнозирование финансовых показателей предприятия
13.1 Проектирование отпускной цены и чистой прибыли
Проектирование размера годовой чистой прибыли производится в табл. 13.1. Первичной информацией для расчета является годовая программа производства и реализации продукции в отпускных ценах, рассчитанная в разделе 5.1.
Выручка от реализации продукции в отпускных ценах определяется по формуле:
. (13.1)
Величина выходящего налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
, (13.2)
где hНДС - ставка налога на добавленную стоимость.
Выручка предприятия без НДС рассчитывается по формуле:
. (13.3)
Отчисления в республиканский и местный бюджет по единому нормативу (Об) определяются по формуле:
, (13.4)
где hб - норматив отчислений в республиканский и местный бюджет.
Выручка от реализации продукции в оптовых ценах определяется как разность выручки от реализации продукции в отпускных ценах и суммы косвенных налогов по формуле:
ВРопт = ВР - (НДС + Об). (13.5)
Балансовая прибыль рассчитывается как выручка от реализации продукции в оптовых ценах и полной себестоимости продукции по формуле
Пбал = ВРопт - Сгод, (13.6)
где Сгод - полная себестоимость продукции в t-году;
Налог на недвижимость составляет 1% от остаточной стоимости основных фондов и рассчитывается по формуле:
, (13.7)
где Фост - остаточная стоимость основных средств предприятия на начало отчетного периода;
hнедв - годовая ставка налога на недвижимость, %.
Остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:
, (13.8)
где Фперв - первоначальная стоимость основных средств;
Ан - накопленные амортизационные отчисления.
Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:
Пн = Пбал - Ннедв, (13.9)
Величина налога на прибыль определяется по формуле:
, (13.10)
где hпр - ставка налога на прибыль с учетом льгот, %.
Отчисления от прибыли в местный бюджет определяются по формуле:
, (13.11)
где hОмб ставка отчислений в местный бюджет, %.
Чистая прибыль предприятия определится по формуле:
, (13.12)
Чистая прибыль предприятия используется для создания фондов накопления, потребления, резервного фонда, погашения кредитов и выплаты процентных платежей по ним, выплаты штрафов и пеней, выплаты дивидендов и т.д.
Таблица 13.1. Расчёт чистой прибыли предприятия, тыс. долл.
Наименование показателей |
По годам производства |
|||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
||
1. Выручка от реализации в отпускных ценах |
7613,08 |
10914,38 |
14039,49 |
14039,49 |
14039,49 |
|
2. Косвенные налоги от выручки, всего |
||||||
в том числе: |
1354,87 |
1942,39 |
2498,55 |
2498,55 |
2498,55 |
|
2.1. НДС (выходящий) |
1161,32 |
1664,90 |
2141,62 |
2141,62 |
2141,62 |
|
2.2. Отчисления в республиканский и местный бюджет по общему нормативу |
193,55 |
277,48 |
356,94 |
356,94 |
356,94 |
|
3. Выручка от реализации в оптовых ценах, стр.1-стр.2 |
6258,21 |
8971,99 |
11540,94 |
11540,94 |
11540,94 |
|
4. Полная себестоимость продукции |
5011,08 |
7184,06 |
9241,07 |
9241,07 |
9205,04 |
|
5. Балансовая прибыль (стр. 3 -4) |
1247,13 |
1787,93 |
2299,87 |
2299,87 |
2335,90 |
|
6. Налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли, всего, (стр. 7+9+10+11+12) |
147,80 |
208,77 |
266,49 |
266,36 |
265,88 |
|
7. Налог на недвижимость |
9,93 |
9,80 |
9,66 |
9,52 |
9,39 |
|
8. Налогооблагаемая прибыль (стр. 5-7) |
1237,20 |
1778,14 |
2290,21 |
2290,35 |
2326,51 |
|
9. Налог на прибыль |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
10. Транспортный сбор |
- |
- |
- |
- |
- |
|
11. Отчисления в местный бюджет на содержание инфраструктуры |
18,56 |
26,67 |
34,35 |
34,36 |
34,90 |
|
12. Отчисления в спецфонд (инновационный) |
119,31 |
172,31 |
222,48 |
222,48 |
221,60 |
|
Чистая прибыль (стр. 5-6) |
1099,34 |
1579,16 |
2033,38 |
2033,51 |
2070,01 |
Примечание. Налог на недвижимость обязателен к выплате даже, если у предприятия убытки. В этом случае налог увеличивает убытки.
13.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ объема производства в ТОЧКе безубыточности
Точка безубыточности характеризует объем производства, при котором доходы от продаж продукции, рассчитанные по оптовой цене, равны затратам на производство продукции (полной себестоимости продукции без НДС). При дальнейшем росте производства продукции предприятие получает прибыль и является рентабельным.
Точка безубыточности может быть также выражена в виде уровня использования производственной мощности предприятия при котором доходы от продаж и затраты на производство продукции равны.
Объем производства в точке безубыточности может быть найден графически и аналитически.
Точка безубыточности может быть представлена на двухмерном графике. Ось абсцисс графика характеризует объем производства в натуральном выражении или процент использования производственной мощности. Ось ординат графика характеризует стоимостные показатели производства (объем продукции в стоимостном выражении и затраты на производство продукции).
Точка безубыточности находится на пересечении двух линий. Первая линия характеризует объем реализации в оптовых ценах. Вторая линия характеризует затраты на производство продукции (полную себестоимость). Необходимо отметить, что полная себестоимость продукции включает две компоненты - условно постоянные затраты и переменные затраты.
Объем производства в точке безубыточности графически находится как проекция точки безубыточности на ось абсцисс.
Объем производства в точке безубыточности аналитически проверяется по формуле:
, (13.13)
где Nтб - объем производства в точке безубыточности, шт. (процентах использовании производственной мощности);
Ц - оптовая цена единицы продукции, тыс. долл./шт. (тыс. долл./ процент использовании производственной мощности);
TFC - постоянные затраты, тыс. долл.;
AVC - переменные издержки на единицу продукции, тыс. долл./шт. (тыс. долл./ процент использовании производственной мощности).
Важной характеристикой проекта является уровень использования производственной мощности в точке безубыточности и период достижения безубыточности.
Уровень использования производственной мощности в точке безубыточности определяемый по формуле:
, (13.14)
Период достижения безубыточности представляет временной отрезок от начала расчетного периода до достижения безубыточного объема производства.
График безубыточности при постоянных и снижающихся ценах на продукцию предприятия приведен на рис. 13.1.
Вспомогательная таблица
1. Производственная мощность, % |
0 |
50 |
75 |
100 |
|
2. TFC |
781,09 |
781,09 |
781,09 |
781,09 |
|
3. AVC |
0 |
4229,99 |
6402,97 |
8459,98 |
|
4. Себестоимость |
781,09 |
5011,08 |
7184,06 |
9241,07 |
|
5. Выручка от реализации в отпускных ценах |
0 |
6258,21 |
8971,99 |
11540,94 |
Рис. 13.1. Графическое определение точки безубыточности при снижении цены продукции с ростом объемов производства.
ТС - общие постоянные затраты; ТVC - общие переменные издержки;
TC - общие затраты; ТR - выручка от реализации.
Вывод: уровень использования производственной мощности предприятия, при котором доходы от продаж и затраты на производство продукции равны, - 11,56%; объем производства в точке безубыточности составил 156 изделий.
13.3 Проектирование потока чистого дохода по проекту
Поток чистого дохода по проекту включает все поступления наличности, остающиеся в распоряжении собственника предприятия. Элементами дохода являются поступления в виде чистой прибыли, амортизационных отчислений, зачета НДС (выплаченный при покупке внеоборотных активов в первые годы эксплуатации), выручки от ликвидации активов (чистая ликвидационная стоимость активов по окончанию расчетного периода).
13.3.1 Налог на добавленную стоимость подлежащий зачету и перечислению в бюджет
Налог на добавленную стоимость уплаченный при приобретении внеоборотных активов (основных фондов и нематериальных активов) компенсируется предприятию. Бюджет производит зачет этого налога в счет уплаты НДС по продукции произведенной на предприятии. В результате начисленный на продукцию предприятия НДС в бюджет не перечисляется. Соответственно на величину зачтенного НДС происходит увеличение чистого дохода предприятия.
Налог на добавленную стоимость подлежащий уплате в бюджет до зачета определяется как разность между величиной выходного и входного НДС по продукции предприятия. Величина НДС уплаченного по внеоборотным активам, не может быть больше, чем величина НДС, подлежащая перечислению по продукции предприятия в бюджет в отчетном году. Если величина идущего в зачет НДС по внеоборотным активам превышает сумму НДС подлежащую перечислению в бюджет по произведенной предприятием продукции за данный год, то зачет НДС производится последовательно за несколько лет. Остаток не зачтенного в текущем году НДС по внеоборотным активам переходит на следующие налоговые периоды. В табл. 13.2. приводится расчет величины НДС подлежащей зачету и перечислению в бюджет.
Таблица 13.2. Зачет налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении внеоборотных активов, при платежах НДС, начисленный на продукцию, тыс. долл.
Показатели |
Значение показателей по шагам расчета (по годам производства) |
|||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
||
1. Величина выходящего НДС за год (по реализованной продукции) |
1161,32 |
1664,90 |
2141,62 |
2141,62 |
2141,62 |
|
2. Величина входящего НДС за год |
471,52 |
696,85 |
922,22 |
922,22 |
922,22 |
|
3. Расчетное НДС в бюджет (стр. 1 - 2) |
689,80 |
968,05 |
1219,39 |
1219,39 |
1219,39 |
|
4. НДС к зачету (по внеоборотным активам) |
904,85 |
215,05 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
5. Зачтено НДС по внеоборотным активам (если стр.4>стр.3, то стр.5=стр.3; иначе стр.5=стр.4) |
689,80 |
215,05 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
6. Переходящий остаток зачтенного по основным фондам НДС (стр.4 - 5) |
215,05 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
7. Подлежит перечислению в бюджет НДС (стр.3 - 5) |
0,00 |
753,00 |
1219,39 |
1219,39 |
1219,39 |
13.3.2 Чистая ликвидационная стоимость активов
Чистая ликвидационная стоимость активов представляет часть чистого дохода предприятия, получаемую от продажи активов в конце расчетного периода. Она равна выручке от продажи активов за вычетом затрат на проведение операций по их демонтажу, предпродажной подготовке и продаже. Порядок определения чистой ликвидационной стоимости объекта представлен в табл. 13.3.
Чистая ликвидационная стоимость может быть определена как остаточная стоимость или рыночная стоимость активов за вычетом затрат на ликвидацию. В курсовом проекте чистая ликвидационная стоимость определяется исходя из условия равенства остаточной и рыночной стоимости активов. Это условие существенно упрощает расчеты, поскольку прибыль от ликвидации активов, а, следовательно, и налоги будут только в том случае, когда рыночная стоимость больше остаточной стоимости активов.
В инвестиционном проекте могут использоваться долгосрочные активы, которые к окончанию инвестиционного проекта не полностью амортизировали свою первоначальную стоимость и, несмотря на имеющуюся остаточную стоимость, полностью потеряли свои потребительские качества. Это может происходить в силу различных причин, например из-за морального износа. Такие активы будут оценены по цене металлолома.
Нематериальные активы остаточной стоимости не имеют, они полностью амортизируются за расчетный период.
Оборотный капитал составляющий производственные запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и МБП в последний год расчетного периода поглощается проектом или, что эквивалентно, в конце расчетного периода реализуется по полной стоимости.
Таблица 13.3. Чистая ликвидационная стоимость активов, тыс. долл.
Наименование объектов |
Первоначальная стоимость активов (без НДС) |
Амортизация за период эксплуатации, гр2-гр4 |
Остаточная стоимость активов на конец периода |
Норматив затрат на ликвидацию, % |
Затраты по ликвидации, 0,01*гр.2*гр5 |
Чистая ликвидационная стоимость гр4-гр6 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Здания и сооружения |
993,08 |
67,83 |
925,26 |
5 |
49,65 |
875,60 |
|
2. Технологическое и вспомогательное оборудование |
3430,52 |
918,68 |
2511,84 |
4 |
137,22 |
2374,62 |
|
3. Транспорт |
56,24 |
33,56 |
22,68 |
- |
- |
- |
|
4. Инвентарь |
55,80 |
34,88 |
20,93 |
2 |
1,12 |
19,81 |
|
5. Технологическая оснастка |
56,24 |
56,24 |
- |
2 |
1,12 |
- |
|
6. Земельный участок |
69,52 |
41,88 |
27,64 |
2 |
29,03 |
- |
|
7. Оборотные активы с НДС |
2389,91 |
- |
- |
- |
- |
2389,91 |
|
8.Прочие активы |
7051,30 |
1153,05 |
3508,34 |
218,14 |
5659,94 |
||
Всего, (стр.1+2+3+4+5+6+7) |
365,55 |
Примечание: Затраты на ликвидацию активов принимаются в процентах от первоначальной стоимости активов. Они рассматриваются как убытки. Чистая ликвидационная стоимость земельного участка принимается нулевой. Его остаточная стоимость заносится в графу 6. Графа 6 поземельному участку равна: сумме: остаточная стоимость плюс затраты на ликвидацию по нормативу. Первоначальная и остаточная стоимость оборотных активов равны. Величина оборотных активов принимаются на 100% использования производственной мощности и включает НДС.
13.3.3 Расчет потока чистого дохода по проекту
Чистый денежный поток (поток чистого дохода) по проекту представляет ряд последовательных притоков чистого дохода за расчетный период.
Таблица 13.4. Чистый денежный поток (поток чистого дохода по проекту), тыс. долл.
Наименование показателей |
Значение показателей по шагам расчета |
Сумма |
|||||
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
|||
1. Чистая прибыль |
1099,34 |
1579,16 |
2033,38 |
2033,51 |
2070,01 |
8815,40 |
|
2. Амортизация |
314,65 |
314,65 |
314,65 |
314,65 |
279,50 |
1538,10 |
|
3. Увеличение финансовых результатов предприятия за счет зачета НДС |
689,80 |
215,05 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
904,85 |
|
4. Чистая ликвидационная стоимость активов |
5659,94 |
5659,94 |
|||||
5. Чистый денежный поток по проекту (чистый доход проекта), (стр. 1+2+3+4) |
2103,78 |
2108,86 |
2348,03 |
2348,16 |
8009,45 |
16918,29 |
14. финансовая эффективность текущей деятельности предприятия
Система оценки текущей деятельности включает следующие основные показатели эффективности:
1. Производительность труда на предприятии.
2. Фондоотдача основных средств (долгосрочных активов, основного капитала).
3. Рентабельность продукции по себестоимости.
4. Затраты на доллар выпуска продукции в оптовых ценах
5. Рентабельность активов (капитала) предприятия по чистой прибыли.
6. Оборачиваемость оборотных активов.
7. Оборачиваемость активов (капитала) предприятия.
Производительность труда на предприятии характеризует выработку на одного работающего в единицу времени. Обычно за единицу времени принимается один год. Она рассчитывается по формуле
, (14.1)
где ВРопт - выручка от реализации продукции в оптовых ценах в t-году, тыс.долл.;
Ч - численность промышленно-производственного персонала в t- году, чел.
Фондоотдача основных средств (долгосрочных активов) характеризует производство продукции в стоимостном выражении на единицу остаточной стоимости основных средств в единицу времени. Обычно за единицу времени принимается один год. Она рассчитывается по формуле
Подобные документы
Правильное размещение оборудования - основное звено в организации безопасной работы производственного участка и цеха. Технико-экономические показатели деятельности предприятия. Расчет коэффициента загрузки оборудования, общецеховых расходов, цены изделия.
курсовая работа [126,3 K], добавлен 01.12.2010Характеристика доготовочного цеха. Применение секционного модульного оборудования в горячем и холодном цехах. Расчет количества потребителей и графика загрузки торгового зала. Расчет производственной программы предприятия, количества блюд в ассортименте.
курсовая работа [58,4 K], добавлен 23.07.2014Технико-экономические показатели ООО ХЗПТО. Обоснование необходимости производства новых кранов и его бизнес-планирования. Сущность бизнес-идеи, инвестиции на ее реализацию. Расчет себестоимости, прибыли и рентабельности нового оборудования, оценка риска.
дипломная работа [313,4 K], добавлен 23.08.2010Организация ремонтного хозяйства на предприятии. Система планово-предупредительных ремонтов. Особенности эксплуатации и ремонта нефтяного оборудования. Разработка оптимальной стратегии замены оборудования на плановый период функционирования предприятия.
курсовая работа [108,7 K], добавлен 10.12.2012Понятие производственной структуры предприятия и определяющие ее факторы, особенности в различных отраслях промышленности, современные тенденции развития. Определение состава и количества оборудования на предприятии и взаимосвязь производственных цехов.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 10.07.2009Теоретические основы качества, стандартизации и сертификации продукции. Понятие и показатели качества продукции. Расчет потребного количества оборудования и рабочих мест с определением коэффициента загрузки оборудования. Расчет издержек предприятия.
курсовая работа [126,7 K], добавлен 10.09.2016Обзор современного торгово-технологического оборудования. Проектирование кафетерия на 36 посадочных мест, обоснование его товарного ассортимента. Расчет и планировка торгового предприятия. Проектирование и конструирование элементов торгового оборудования.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 08.06.2014Характеристика полиграфического предприятия и стратегия его развития. Описание продукции. Организационный план. Производственный план. Расчет производственной мощности. Расчет программы производства и реализации продукции. Инвестиционный план.
бизнес-план [212,8 K], добавлен 15.09.2008Проектирование предприятия сервисного обслуживания бытовой техники. Типовой состав оборудования для услуг по сервису компьютерной и микропроцессорной техники. Проектирование состава работников предприятия. Расчет потребления количества электроэнергии.
курсовая работа [338,3 K], добавлен 13.07.2013Сценарий развития бизнеса и оценка рисков при создании предприятия. Организационная структура управления и персонал предприятия. Расчет необходимого оборудования, производственной площади, численности персонала, потребности в оборотных средствах.
контрольная работа [112,8 K], добавлен 22.10.2014