Роль услуг консалтинговых организаций в развитии инфраструктуры предприятий малого и среднего бизнеса

3. Договор оказания услуг должен содержать четкий прейскурант цен.

4. Кроме внесения записей в книгу продаж, имеет смысл оформлять и хранить максимально подробные оправдательные документы

5. По возможности "материализовывать" результат оказания услуги.

6. Чем шире круг клиентов, тем лучше. Как показывает практика, если в качестве источника поступления денежных средств предприниматель имеет одного партнера или целую группу партнеров, тесно связанных между собой, его деятельность привлекает внимание.

7. По возможности избегать равных периодических платежей. Россол С.В. Риски консалтинговой деятельности// Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, 2007, N 9

Наиболее распространены два способа уклонения от уплаты налогов с помощью договора возмездного оказания услуг:

Первый из них направлен на уклонение от уплаты налога на прибыль путем увеличения затрат на производство и вывода с предприятия наличных денежных средств через подставного индивидуального предпринимателя.

Второй направлен на снижение единого социального налога путем увольнения части работников, регистрации их как индивидуальных предпринимателей и заключения с ними договоров возмездного оказания услуг. Оба способа известны достаточно давно.

Обвинения в уклонении от уплаты налога с физического лица в отношении М. Ходорковского и П. Лебедева базировалось на следующем:

- тесная связь между предпринимателем и компанией, которой он оказывает консалтинговые услуги;

- обвиняемый не смог пояснить, когда и при каких условиях заключались договоры, а также какие именно услуги он оказывал, с кем из представителей компании партнера сотрудничал;

- отсутствовали какие-либо документы (кроме самого договора и записей в книге продаж), подтверждающие оказание услуг.

Кроме того, как показывает практика, проверяющие обратят свое внимание на предпринимателя, занимающегося консалтингом, если:

- он оказывает услуги только одной компании, особенно если ранее у него с данной фирмой был заключен трудовой договор;

- договор предусматривает, что предприниматель должен находиться в конкретном месте в определенное время (особенно если речь идет об офисе заказчика);

- заказчик предоставляет какие-либо социальные льготы предпринимателю-исполнителю, например продолжает оплачивать его работу и во время болезни;

- выплата вознаграждения по договору производится приблизительно равными долями с четко отслеживаемой периодичностью;

- место оказания услуг оборудовано (мебелью, электронной техникой, средствами связи) за счет средств заказчика;

- завышенная стоимость услуг по отношению к рыночному уровню цен. Россол С.В. Риски консалтинговой деятельности// Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, 2007, N 8

1.6 Развитие консалтинговых услуг в Кемеровской области

По результатам исследования, проведенного журналом «Эксперт-Сибирь», в I полугодии 2008 года выручка от консалтинговых услуг компаний Сибирского федерального округа составила 309,4 млн.. рублей. Это больше показателя предыдущего года на 11,9% -- весьма умеренный рост. Из 27 местных консалтинговых компаний за изучаемый период девять имели отрицательный прирост выручки.

Направления консалтинга по популярности:

1. Юридический консалтинг в области хозяйственного права (из 28 компаний данную услугу оказывают 18);

2. Налоговый консалтинг (16 компаний);

3. Финансовое управление (14 компаний);

В качестве наиболее динамичного направления продемонстрировал себя консалтинг в области маркетинга и отношений с общественностью. Темп роста полученных от него средств равнялся 199,5% (14,1 млн.. рублей в I полугодии 2008 года по сравнению с 4,7 млн.. в аналогичном периоде прошлого года). На второй позиции -- стратегическое планирование: 111,4% (рост с 17,5 до 36,9 млн.. рублей).

В конце списка с отрицательным результатом управленческий консалтинг в сфере ИТ. Сумма дохода от него снизилась на 23,4%. Хотя движение к ним в области разработки и системной интеграции, несомненно, идет: по объему полученных средств направление занимает пятое место в списке с суммой 36,6 млн.. рублей, что больше показателя предыдущего года на 31,9%.

Структура выручки от консалтинга по сферам народного хозяйства сходна с аналогичной в области аудиторской деятельности. Больше всего денег компаниям принесли клиенты сферы торговли, строительства и транспорта -- 51,5, 32,4 и 27,5 млн.. рублей соответственно. Прирост доходов по указанным направлениям составил 41, 6,2 и 19,5%.

Проблемы консалтинговых компаний Сибирского региона:

1. Отсутствие культуры потребления консалтинговых услуг в регионах. Это выражается, например, в неверной формулировке запросов, нерегулярности обращения к консалтингу (только при возникновении серьезных проблем в организации.

2. Распространена практика обращения к «дешевым» консультантам, влекущая за собой неудовлетворение качеством продукта и недоверие к услуге в целом. Такой негативный опыт тормозит развитие не только консалтинга, но и бизнеса потенциальных потребителей. Также в качестве наиболее острой участники рынка выделяют проблему нехватки квалифицированных кадров.

Чем дальше располагаются города от регионального центра, тем сильнее там ощущаются перечисленные проблемы.

В целом в связи с финансовым кризисом во II полугодии 2008 года показатели деятельности консалтинговых компаний обещают снизиться. Спрос на услуги будет заметно ниже, так как средства заказчиков уйдут на погашение более приоритетных статей расходов. С другой стороны, за счет естественного отбора это значительно оздоровит рынок. http://www.expert.ru/printissues/siberia/2008/41/konsaltingovyi_rynok_uslug_sib/

Сибирский рынок аудиторских услуг можно в некотором смысле назвать традиционным. Как показали результаты исследования, проведенного журналом «Эксперт-Сибирь», из более чем 30 анализируемых крупных компаний лишь одна сибирская по происхождению в 2007 году занималась инвестиционным и страховым аудитом. Для остальных игроков единственным направлением являлся общий аудит. Такое распределение вполне закономерно и связано с тем, что у большинства банков и страховых организаций головная структура располагается в Москве. Поскольку для подразделений устанавливается единая учетная политика, выбирается и один аудитор -- как правило, крупный столичный игрок.

Что касается соотношения заказов на обязательный и инициативный аудит, то в среднем на сибирском рынке оно приближается к пропорции 70/30, в то время как на федеральном уровне доли примерно равны. Причем такая ситуация характерна практически для всех региональных рынков. Дело в том, что аудит -- услуга дорогостоящая, и предприятия, не подлежащие обязательным проверкам, готовы потратить на нее деньги только в случаях крайней необходимости.http://www.expert.ru/printissues/siberia/2008/41/konsaltingovyi_rynok_uslug_sib/

В динамике развития рынка консалтинговых услуг Кемеровской области отражаются тенденции, наблюдающиеся в масштабах Сибирского федерального округа. Различия наблюдаются лишь в преобладании отраслей, поглощающих консалтинговые услуги с учетом специфики региона: первенство имеют химическая, металлургическая, угольная промышленность, вспомогательные отрасли.

Стоит заметить, что развитие рынка консалтинговых услуг в Кемеровской области протекает более медленными темпами по сравнению с такими регионами, как Новосибирская, Томская область, Алтайский край. Это связано с отраслевой структурой экономики региона: крупные промышленные предприятия (химические, металлургические, угольные) прибегают к услугам консалтинговых компаний, располагающихся, преимущественно, в Москве и Санкт-Петербурге. Многие из них имеют налаженную систему внутреннего консалтинга и не нуждаются в услугах мелких консалтинговых фирм, которые, в большинстве своем, относятся к предприятиям малого бизнеса.

Консалтинговые услуги кемеровских компаний востребованы, в основном, мелкими и средними предприятиями, среди сфер деятельности которых львиную долю занимает оптовая и розничная торговля. Это накладывает отпечаток и на структуру оказываемых услуг, представленных, в основном, юридическим и налоговым консалтингом. Специалисты консалтинговых компаний Кемеровской области имеют невысокую квалификацию вследствие невысокого по сравнению с лидерами Сибирского региона уровня образования и относительного узкого набора специальностей в рамках экономики и права, предлагаемого образовательными учреждениями Кемеровской области.

На уровне Администрации Кемеровской области в рамках утвержденных программ и планов значительное внимание уделяется развитию консалтинговых услуг, оказываемых как институтами органов власти, так и частными компаниями.

В рамках целевой программы «Повышение инвестиционной привлекательности Кемеровской области в 2008-2010гг.» в 2008 году проводится ярмарка инвестиционных проектов и площадок Кемеровской области, одной из задач которой провозглашается повышение инвестиционной активности предприятий инвестиционной инфраструктуры, в т.ч. консалтинговых компаний.

Комплексной программой социально-экономического развития Кемеровской области, включающей стратегию развития Кемеровской области до 2025г., в числе первых мероприятий предполагается проведение консалтинговыми фирмами семинаров на темы: «Современные технологии территориального стратегического планирования на региональном уровне», «Разработка и реализация стратегии повышения конкурентоспособности региона». Комплексная программа социально-экономического развития Кемеровской области, утв. Распоряжением Коллегии администрации Кемеровской области от 21.12.2005г. № 1415р

Планом действия по развитию частно-государственного партнерства Кемеровской области на 2007-2010г. предусматривается создание на базе научного управления Кемеровского государственного университета инновационного центра, включающего студенческий бизнес-инкубатор и бюро отбора технических идей и консалтинга. План действия по развитию частно-государственного партнерства Кемеровской области на 2007-2010г., утв. Распоряжением Коллегии администрации Кемеровской области от 20.12.2007г. № 1415р

На протяжении более десяти лет Кузбасская торгово-промышленная палата предоставляет субъектам малого предпринимательства широкий спектр информационных и консалтинговых услуг, услуг делового образования. Содействуя продвижению товаров и услуг предприятий и предпринимателей Кемеровской области за рубеж и в другие регионы России, Кузбасская ТПП организует обмен торгово-экономическими миссиями с торгово-промышленными палатами других регионов и стран, также организует деловые визиты в другие регионы РФ, посещение зарубежных выставок, исходя из потребностей членов палаты.

Решая задачу системного сопровождения развития малого предпринимательства, Кузбасская ТПП оказывает качественные услуги по экспертизе грузов, проведению потребительской экспертизы. Сегодня малый и средний бизнес нуждается в качественных услугах по оценке собственности. http://www.businesspress.ru/newspaper/article_mId_44_aId_338794.html

Консалтинговые фирмы Кемеровской области, расположенные, в основном, в бизнес-столицах Кузбасса - г. Кемерово и г. Новокузнецке - предоставляют широкий спектр консалтинговых услуг, их перечень (за исключением нотариальных контор, фирм, специализирующихся на аудите, агентств недвижимости) представлен ниже:

Таблица 1.6.1 Консалтинговые компании Кемеровской области http://www.e-kuzbass.ru/catalog/kuzbass/services/Strahovyie_yuridicheskie_uslugi_konsalting/

http://r42.kadastr.ru/news/official_department/436902/

http://www.spravochki.ru/tel2007/549/15-8-0.html

Консалтинговые компании Кемеровской области	Координаты	Виды оказываемых услуг
ЗАО "Сибирская финансовая компания"	(3843) 74-92-23	Юридические услуги
"Независимый Финансовый Консультант"	г. Новокузнецк, ул. Хитарова, 30	Юридические услуги
ЗАО "Аудит и оценка"	г. Кемерово, пр. Октябрьский, 51 (384-2) 35-11-40	Комплексный консалтинг
ЗАО "Аудитэнерго-Кузбасс"	г. Кемерово, Островского, 32-428 36-36-59	Юридические услуги
Агентство юридических консультаций	г. Новокузнецк, Покрышкина, 22а (3843) 33-85-58	Юридические услуги
ООО "Центр экспертизы, независимой оценки собственности и консалтинга "МарШе"	(384-2) 57-93-59	Комплексный консалтинг
ООО "Брент-Эксперт"	г. Кемерово, Октябрьский пр., 4, оф. 401, 402 (384-2) 52-65-37	Комплексный консалтинг
Арт-промо, ООО	г. Новокузнецк, Кутузова ул., 58, оф. 64 (3843) 72-61-74	Комплексный консалтинг
Аудит-Оптим-К, ООО	г. Кемерово, Весенняя ул., 23, оф. 3 (3842) 25-53-08	Комплексный консалтинг
Регион, консалтинговый центр, ЗАО	г. Кемерово, Ленина пр., 51 б, оф. 54 (3842) 58-19-16	Комплексный консалтинг
Аудитэнерго-Кузбасс, ЗАО	г. Кемерово, Островского Николая ул., 32, оф. 344 (3842) 36-28-86	Комплексный консалтинг
Гамма Консалтинг Групп, ООО	, г. Новокузнецк, Невского ул., 1, оф. 227 (3843) 99-74-94	Комплексный консалтинг
Сибирская консалтинговая компания, ООО	г. Кемерово, Островского Николая ул., 15, оф. 409--411 (3842) 34-94-66	Комплексный консалтинг
ООО "Торгово-Консалтинговая Группа"	(384-2) 57-56-40	Комплексный консалтинг
Бизнес Консалтинг, ООО	г. Кемерово, Островского Николая ул., 12, оф. 224 (3842) 36-94-58	Комплексный консалтинг
Бизнес-Эксперт, ООО	г. Кемерово, Терешковой ул., 28, оф. 63 (3842) 56-22-11	Комплексный консалтинг
Сибконсалтинг, ООО	г. Кемерово, Бедного Демьяна ул., 6, оф. 63 (3842) 58-07-56	Комплексный консалтинг
Финансы Бизнес Консалтинг, ООО	г. Кемерово, Мичурина ул., 43, оф. 1 (3842) 21-29-11	Комплексный консалтинг
Интерконсалт центр обучения и консалтинга	Кемерово город, Сарыгина улица, дом 29	Комплексный консалтинг
ООО Кузбасский консалтинговый центр	Кемерово город, Демьяна Бедного улица, дом 6	Комплексный консалтинг
ООО "Номинал"	(384-3) 74-05-20	Комплексный консалтинг
Аксис плюс, консалтинговая фирма, ООО	г. Кемерово, Шестакова ул., 6, оф. 308 Тел.: (3842) 34-88-31	Комплексный консалтинг
ЗАО "Призма-Консалт"	Кемерово город, Советский проспект, дом 63, офис 433	Комплексный консалтинг

Таким образом, консалтинг - это вид профессиональных услуг (как правило, платных), предоставляемых корпоративным клиентам, заинтересованным в оптимизации своего бизнеса.

Основными видами консалтинга являются: финансовый консалтинг (консалтинг в области технологий управления финансами компании), консалтинг в сфере организаций предприятий малого бизнеса (включает услуги по регистрации предприятий и их поддержки на фазах роста и развития), налоговый консалтинг (включает помощь консалтинговых фирм в сдаче налоговой отчетности в электронном виде), управленческий консалтинг (включает широкий перечень услуг по стратегическому развитию, организационному планировании. и пр.), ИТ-консалтинг (включает консалтинг по управлению программным обеспечением, ИТ-аутсорсинг и пр.), юридический консалтинг (представление интересов клиента в суде, оформление сделок с недвижимостью и пр.).

Затраты на консалтинг обычно относят к расходам по прочим видам деятельности, для признания которых фирме необходимо иметь договор с консалтинговой организацией, акт приема-передачи и счет-фактуру.

Существует три типа расчета оплаты консалтинговых услуг: повременная, фиксированная за проект и в процентном соотношении от полученного результата.

К преимуществам консалтинговых услуг сторонних организаций относят их независимость, опыт решения подобных проблем на других предприятиях. К рискам консалтинговой деятельности относят возможность непризнания налоговыми органами расходов на консалтинговые услуги.

В настоящее время на рынке Кемеровской области существует множество консалтинговых компаний, предоставляющих широкий перечень услуг, в то время как уровень развития рынка консалтинговых услуг Кемеровской области еще недостаточно высок по сравнению с регионами-лидерами Сибирского федерального округа.

Глава 2 Анализ деятельности консалтинговой организации ООО «Сибконсалтинг»

2.1 История и основные виды деятельности предприятия

Компания «Сибконсалтинг» работает на рынке консалтинговых услуг с мая 2002 года. За это время клиентами компании стали многие предприятия г. Кемерова и Кемеровской области. К наиболее крупным из них можно отнести «Кузбасский пищекомбинат», разрез «Черниговец», агро-фирму «Провинция», завод «Полимер», ФГУП «Совхоз Суховский», Беловский цинковый завод, СБП «Подорожник», «Новокемеровский пивоалкогольный комбинат» и др.

Предприятие «Сибконсалтинг» занимается оказанием услуг в сфере финансового консалтинга, разработкой бизнес-планов и инвестиционных проектов по федеральным целевым программам.

С конца 2002 года предприятие «Сибконсалтинг» также начала заниматься техническим содействием органам местного самоуправления по реализации программ посредством взаимодействия с Федеральным агентством по энергетике РФ.

К основным видам консалтинговых услуг можно отнести:

1. Разработка, сопровождение и экспертиза инвестиционных проектов и планов внешнего управления имуществом.

В рамках данной услуги предполагается:

- подбор технологического оборудования и поиск его поставщиков на основе сравнения вариантов технологических процессов;

- расчет производственной (технологической) мощности;

- определение потребности предприятия в ресурсах (сырьевых, трудовых и т.д.);

- расчет экономической эффективности проекта.

2. Поиск инвесторов.

Компания сотрудничает со многими финансовыми институтами и имеет возможность подготовить все необходимые документы для представления идей клиента на рассмотрение.

3. Разработка проектно-сметной документации.

Консультанты компании выполняют все стадии проектирования: от обоснования инвестиций до рабочей документации в соответствии с законодательством РФ, действующими нормами, правилами, стандартами.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Компания проводит анализ движения денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, а также организует оперативный учет и планирование затрат в рамках процедур бюджетирования.

5. Анализ рынка, маркетинговые исследования.

Компания осуществляет общий аудит маркетинговых возможностей фирмы, SWOT-анализ, продвижение продукта, консалтинг бизнес-проектов, оценка сервиса по методу «таинственного покупателя», сегментация клиентов, консалтинг в области PR и рекламы.

6. Экспресс-консультирование

Компания осуществляет диагностику состояния организации по всем параметрам и показателям. Например, аудит финансовой документации, налоги в динамике, внутренний контроллинг, анализ затрат, оценка оргструктуры, риски компании и т.д.

7. Проведение тренингов и семинаров по различным тематикам

Компания может провести тренинги и семинары по различным тематикам: продажи и обслуживание, управление временем, управление организацией, управление персоналом, эффективная коммуникация, управление финансами, а также эксклюзивные тренинги.

8. Юридический консалтинг

Компания оказывает услуги по регистрации, перерегистрации и ликвидации предприятий.

9. Консалтинговое обслуживание предприятий

Кроме вышеперечисленных услуг компания может осуществлять систематический мониторинг и выработку рекомендаций по улучшению текущего состояния предприятия.

Консультанты компании имеют большой опыт работы в консалтинговой сфере, ими было разработано более 150 проектов, что позволили инвестировать в предприятия Кузбасса, суммарно, около 300 миллионов рублей.

Партнерами компании являются такие организации, как: Кузбасская торгово-промышленная палата, ОАО «Кузбассгипрошахт» г. Кемерово, банки и лизинговые компании Кемеровской области, Администрация Кемерова и городов Кузбасса, Главгосэкспертиза России гг. Москва, Кемерово, ГУ Соцуголь г. Москва, Финансово-Инвестиционный альянс, г. Нью-Йорк, США, а также ряд других консалтинговых и финансовых структур г. Москва.

2.2 Анализ динамики и структуры оказываемых услуг

Анализ динамики объема и структуры оказываемых услуг на предприятии «Сибконсалтинг» произведен на основе данных управленческого учета с начала деятельности организации до настоящего момента.

Данные о валовом объеме оказанных услуг за каждый год представлены в абсолютном выражении с указанием отклонений (объем услуг за текущий год - объем услуг за предыдущий год) и темпов роста (отношение объема услуг за текущий период к объему услуг за предыдущий, выраженное в процентах).

Данные о структуре услуг за годовой период представлены в абсолютном выражении и относительном (доля в процентах от общей выручки за текущий год). По всем показателям приведены средние значения.

Таким образом, анализ динамики объема и структуры оказываемых услуг на предприятии «Сибконсалтинг» можно представить в следующем виде:

Таблица 2.2.1 Анализ динамики и структуры оказываемых услуг

Показатели	2003	2004	2005	2006	2007	Средний показатель
Стоимость оказанных услуг	1523200	2059808	547240	1339400	1598144	14135584
Отклонение		536608	-1512568	792160	258744	74944
Темп роста		135,2	26,5	244,7	119,3	131,425
Структура оказанных услуг
1. Работа с инвестиционными проектами	835600 54,85%	1287500 62,5%	207650 37,9%	750562 56,03%	822455 51,46%	780753,4 52,54%
2. Работа с проектами внешнего управления	87350 5,73%	62456 3,03%	60476 11,05%	46532 3,47%	95750 5,99%	70512,8 5,85%
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности	215760 14,16%	188950 9,17%	96524 17,63%	115825 8,64%	78468,9 4,97%	139105,58 10,91%
4. Маркетинговые исследования	384490 25,24%	435649 21,14%	165896 30,31%	216780 16,18%	275672 17,24%	295697,4 22,02%
5. Консультирование по отдельным вопросам		85670,39 4,15%	17019,10 3,11%	142376 10,65%	189065 11,8%	108532,62 7,42%
6. Проведение тренингов и семинаров				67371,9 5,03%	137568 8,6%	102469,95 6,81%

Как следует из данных, приведенных в таблице 2.2.1, динамика объема оказанных услуг оставалась положительна в течение всех отчетных периодов за исключением 2005 года, когда объем услуг резко снизился и составил всего 26% от аналогичного показателя предыдущего года. По словам сотрудников предприятия «Сибконсалтинг» это явление было вызвано резким снижением спроса на услуги организации (особенно на работу с инвестиционными проектами - вида деятельности, приносящего максимальный объем выручки) вследствие изменения законодательства и других внешних факторов. Средний прирост выручки в каждом году составлял 74944 руб. или в среднем 31,425% от выручки предыдущего года, что позволяет говорить об эффективности маркетинговой стратегии, выбранной предприятием и повышении его конкурентоспособности. Следует учитывать, что если деятельность предприятия связана с интеллектуальным продуктом, то успешность ее деятельности определяется уровнем квалификации сотрудников и мерами по ее постоянному повышению.

От структуры услуг зависит формирование трудоемкости их оказания. Опираясь на данные таблицы, можно говорить о том, что наибольшую часть выручки обеспечивает работа с инвестиционными проектами (в среднем 52,54% от общей выручки). Это подтверждается резким спадом объема оказанных услуг и их стоимости в 2005 году, когда снизился спрос на работу с инвестиционными проектами, и предприятие пыталось компенсировать дефицит выручки за счет других видов деятельности (в 2005 году возросли процентные доли от стоимости оказанных услуг по прочим видам деятельности).

Второе место по доле в выручке (в среднем, 22,02%) занимает проведение маркетинговых исследований. Работа с проектами внешнего управления и анализ финансово-хозяйственной деятельности присутствуют на протяжении всей истории деятельности предприятия, но занимают относительно небольшие доли в стоимости услуг (в среднем, 5,85% и 10,91% соответственно).

Консультированием предприятий по отдельным вопросам организация «Сибконсалтинг» занялась в 2003 году, когда у сотрудников за первый год работы появился необходимый опыт. Проведением тренингов и семинаров, что требует большого объема специальных знаний, предприятие занялось лишь с 2005 года, но доля данного вида услуг в общей структуре до сих пор одна из самых низких.

2.3 Анализ себестоимости услуг и структуры затрат

Себестоимость услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе оказания услуг ресурсов: энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Для целей анализа используются следующие показатели затрат:

- полная себестоимость товарной услуг - это совокупность затрат живого и овеществленного труда на весь объем оказанных услуг;

- себестоимость услуг за отчетный год - это удельные затраты на оказание услуг;

- затраты на рубль оказанных услуг - это удельные затраты на единицу услуг в стоимостном выражении.

Кроме этого, рассматривается структура затрат в абсолютном и относительном выражении с указанием темпа роста и средних значений всех показателей.

Результаты анализа динамики и структуры затрат представлены в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 Анализ динамики и структуры затрат

Показатели	2003	2004	2005	2006	2007	Средний показатель
1. Выручка за год, руб.	1523200	2059808	547240	1339400	1598144	1413558,4
темп роста		135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%
2. Полная себестоимость услуг, руб.	1141816	1544275	412864	1004148	1197694	1060159,4
темп роста		135,25%	26,74%	243,22%	119,27%	131,12%
3. Затраты на рубль оказанных услуг, коп.	0,7496	0,7497	0,7544	0,7497	0,7494	0,750582052
темп роста		100,01%	100,63%	99,37%	99,96%	99,99%
Структура затрат
1. Фонд оплаты труда, руб.	990080	1338875,2	355706	870610	1038793,6	918812,96
процент от себестоимости	86,71%	86,70%	86,16%	86,70%	86,73%	86,60%
темп роста		135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%
2. Связь	13473,42	20384,43	4004,7808	8133,5988	11737,40	11546,727
процент от себестоимости	1,18%	1,32%	0,97%	0,81%	0,98%	1,05%
темп роста		151,29%	19,65%	203,10%	144,31%	129,59%
3. Транспорт	16784,69	16214,88	4706,64	10141,89	8503,62	11270,35
процент от себестоимости	1,47%	1,05%	1,14%	1,01%	0,71%	1,08%
темп роста		96,61%	29,03%	215,48%	83,85%	106,24%
4. Канцелярия	13359,24	16369,315	4004,7808	8936,9172	12456,01	11025,2555
процент от себестоимости	1,17%	1,06%	0,97%	0,89%	1,04%	1,03%
темп роста		122,53%	24,47%	223,16%	139,38%	127,38%
5. налоги	91392	123588,48	32834,4	80364	95888,64	84813,504
процент от себестоимости	8,00%	8,00%	7,95%	8,00%	8,00%	7,99%
темп роста		135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%
6. Прочие затраты	16784,69	28877,94	11601,47	26007,43	30421,42	22738,598
процент от себестоимости	1,47%	1,87%	2,81%	2,59%	2,54%	2,26%
темп роста		172,05%	40,17%	224,17%	116,97%	138,34%

Как видно из данных таблицы, динамика объема оказанных услуг в стоимостном выражении соответствует динамике затрат на оказание услуг, причем темпы роста затрат меньше темпов роста услуг, в среднем, на 0,35% (131,47% - 131,12%). В результате наблюдается снижение затрат на рубль оказанных услуг, в среднем, на 0,01% ежегодно, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

По данным таблицы, можно отметить, что наибольшую долю затрат занимает фонд оплаты труда, что является естественным для предприятия, выпускающего «интеллектуальный продукт». Размер ФОТ представлен в виде фиксированного процента от выручки и не зависит от других факторов.

Второе место по проценту в себестоимости занимают налоги, на которые приходится 6% от выручки предприятия «Сибконсалтинг». Их размер также не зависит от других внешних и внутренних факторов.

Динамика затрат связи и транспорта зависит от объема работы на предприятии и от величины тарифов организаций обслуживания. Минимальная доля от себестоимости этих видов затрат приходится на 2006 год (0,81% и 1,01%, соответственно). Затраты на канцелярию имеют похожую динамику (минимальный процент от себестоимости также приходится на 2006 год - 0,89%). Это явление вызвано активно поддерживаемой в то время сотрудниками предприятия «Сибконсалтинг» политикой экономии.

Динамика доли от себестоимости прочих затрат, наоборот, достигает максимума в 2006 году, что было вызвано в данный период большим объемом незапланированных расходов.

На предприятии «Сибконсалтинг» не существует типичного для других организаций разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные, т.к. величина всех вышеперечисленных расходов предприятия зависит от объема выручки (даже затраты на ФОТ и налоги), т.е. все они являются условно-переменными.

2.4 Анализ штата сотрудников и их функциональных обязанностей

В настоящее время на предприятии «Сибконсалтинг» штат сотрудников состоит из пяти человек.

Романов Александр Вячеславович, занимающий в настоящее время должность директора предприятия, закончил в 2000 году обучение на дневном отделении экономического факультета Кемеровского государственного университета по специальности «Маркетинг» с отличием.

Директор, согласно уставу предприятия, имеет следующие функциональные обязанности:

1. без доверенности действует от имени Общества;

2. выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности на право передоверия;

3. обеспечивает выполнение текущих и перспективных задач;

4. издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и дисциплинарные взыскания;

5. принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества;

6. осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений.

Помимо вышеперечисленных основных функций, учитывая спектр видов деятельности предприятия в текущий период, Романов Александр Вячеславович в лице директора также обеспечивает реализацию следующих операций:

1. разработка и содействие в финансировании инвестиционных проектов;

2. контроль и мониторинг реализации инвестиционных проектов;

3. работа с органами областных и городских администраций по Кемеровской области;

4. работа с клиентами;

5. подготовка, заключение и техническое сопровождение договоров.

Хорозов Дмитрий Вячеславович, занимающий в настоящее время должность финансиста-аналитика, закончил в 2001 году экономический факультет Кемеровского технологического института пищевой промышленности по специальности «Экономика и управление на предприятия». В соответствии с должностью, он имеет следующие функциональные обязанности:

1. Разработка и обоснование экономических планов предприятия в среднесрочном и краткосрочном периодах;

2. Расчет себестоимости выполняемых заказов с последующим выведением согласованной с директором цены выполняемого по заказу проекта;

3. Расчет и обоснование экономических показателей инвестиционных проектов и бизнес-планов;

4. Анализ движения денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, организации оперативного учета и планирования затрат;

5. Разработка проектно-сметной документации в соответствии с законодательством РФ, действующими нормами и стандартами;

6. Проведение общего аудита маркетинговых возможностей фирмы, сегментации клиентов, SWOT-анализа и других видов маркетинговых исследований;

Василькова Юлия Дмитриевна, занимающая в настоящее время должность главного бухгалтера, закончила в 2003 году экономический факультет Кузбасского государственного технического университета по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». Главный бухгалтер имеет следующие функциональные обязанности:

1. Осуществление организации бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности предприятия и контроль за сохранностью собственности;

2. Руководство разработкой и осуществлением мероприятий, направленных на соблюдение государственной и финансовой дисциплины;

3. Организацией учета поступающих денежных средств, товаро-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета их движения, учет издержек производства и обращения, исчисление смет расходов, результатов хозяйственной деятельности предприятия, его расчетных и кредитных операций;

4. Обеспечение контроля за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов, составлением экономически обоснованных калькуляций себестоимости оказываемых услуг, расчетами по зарплате, отчислением платежей в бюджеты всех уровней;

5. Персонифицированный учет персонала предприятия.

Гусев Алексей Геннадьевич, занимающий в настоящее время должность консультанта по техническим вопросам, закончил в 1998 году шахтостроительный факультет Кузбасского государственного технического университета по специальности «Промышленное и гражданское строительство». В соответствии с должностью, Гусев Алексей Геннадьевич, выполняет следующие функциональные полномочия:

1. Консультация работников предприятия при разработке проектно-сметной документации и технического обоснования проектов;

2. Содействие работникам предприятия в составлении бизнес-планов и инвестиционных проектов, в которых предусматриваются строительные или ремонтные работы;

3. Помощь в оценке производственных мощностей, стоимости основных средств (здания, оборудование), незавершенного строительства предприятия-заказчика;

4. Отслеживание цен на строительные и ремонтные работы и стройматериалы;

5. Консультации по иным техническим вопросам

Толошманова Наталья Валерьевна, занимающая в настоящее время должность консультанта по юридическим вопросам, закончила в 2001 году юридический факультет Кемеровского государственного университета по специальности «Юриспруденция». В функциональные полномочия Толошмановой Натальи Валерьевны входит:

1. Консультации сотрудников предприятия по юридическим вопросам при составлении бизнес-планов и инвестиционных проектов;

2. Содействие главному бухгалтеру в выполнении норм законодательства при организации и ведении бухгалтерского учета;

3. Помощь сотрудникам в области финансового законодательства при реализации других видов деятельности предприятия;

4. Отслеживание законодательства в области финансов, ведения бухгалтерского учета, налогообложения;

5. Консультации по иным юридическим вопросам.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.5.1 Анализ выручки от оказания услуг и балансовой прибыли

Деятельность предприятия «Сибконсалтинг» предполагает получение прибыли только от основных видов деятельности. Оценить динамику прибыли, себестоимости, выручки и их соотношения можно с помощью следующей таблицы.

Таблица 2.5.1.1 Динамика прибыли, выручки и себестоимости услуг

Показатели	2003	2004	2005	2006	2007	Среднее значение
1. Выручка, руб.	1523200	2059808	547240	1339400	1598144	1413558,4
Отклонение, руб.		536608	-1512568	792160	258744	18736
Темп роста		135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%
2. Себестоимость, руб.	1141816	1544275	412864	1004148	1197694	1060159,4
Отклонение, руб.		402459	-1131411	591284	193546	13969,5
Темп роста		135,25%	26,74%	243,22%	119,27%	131,12%
Прибыль от основных видов деятельности, руб.	380800	514952	136810	334850	399536	353389,6
Отклонение, руб.		134152	-378142	198040	64686	4684
Темп роста		135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%

Данные таблицы свидетельствуют о значительном спаде прибыли, выручки и себестоимости услуг на предприятии в 2005 году, после чего вновь следовало повышение значений этих показателей. Таким образом, в 2007 году объем прибыли, выручки и себестоимости услуг превысил первоначальный уровень в 2003 году.

Для более наглядного сравнения пропорций изменения показателей выручки, прибыли и себестоимости услуг следует проанализировать следующий рисунок.

Рис.2.5.1.1. Динамика выручки, себестоимости и прибыли от объемов оказания услуг.

Таким образом, можно отметить, что темпы изменения прибыли, выручки и себестоимости практически совпадают: средний ежегодный прирост прибыли и выручки составляет 31,47%, себестоимости - 31,12%. Данный факт доказывает оптимальность полученного соотношения и постоянство цен на такой фактор производства, как труд, составляющий около 86% от себестоимости услуг.

2.5.2 Анализ рентабельности услуг

Рентабельность продукции определяется делением прибыли на издержки от оказания услуг в процентах по формуле:

Ру = ПРу/И (С)*100%

где, Рпт - рентабельность услуг

И - издержки

Полученные результаты по услугам предприятия «Сибконсалтинг» представлены ниже.

Таблица 2.5.2.1 Анализ рентабельности услуг

Показатели	2002	2003	2004	2005	2006	Среднее значение
Прибыль, руб.	380800	514952	136810	334850	399536	353389,6
Себестоимость (издержки), руб.	1141816	1544275	412864	1004148	1197694	1060159,4
Рентабельность	33,35%	33,35%	33,14%	33,35%	33,36%	33,31%
Отклонение		0,00%	-0,21%	0,21%	0,01%	0,00%

Таким образом, при анализе данных таблицы можно утверждать, что рентабельность услуг сохраняется на высоком уровне (рентабельность выше 25% считается высокой) при незначительных колебаниях динамики, которые при подсчете среднего значения взаимопогашаются. Это указывает на стабильность деятельности предприятия, с одной стороны, и на отсутствие тенденций к увеличению прибыли за счет снижения доли себестоимости в выручке.

Следовательно, единственный способ увеличения рентабельности услуг предприятия «Сибконсалтинг» - наращивать объемы оказанных услуг.

2.6 Рекомендации по повышению эффективности деятельности консалтинговой организации ООО «Сибконсалтинг»

При анализе деятельности консалтинговой организации ООО «Сибконсалтинг» разработаны следующие рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия:

1) Необходимо применять инновационные технологии при разработке консалтинговых проектов:

_ Метод мозгового штурма.

Метод построен на вольном высказывании ассоциаций. Сущность метода заключается в том, что выдвижение, предложение идей отделено от процесса их критической оценки и отбора.

Было обнаружено, что человек средних способностей может придумать почти вдвое больше решений, когда работает в группе, чем когда трудится в одиночку. Кроме того, такая ситуация вызывает соревнование между членами группы. До тех пор пока соревнование не вызовет критических или враждебных установок, оно способствует интенсификации творческого процесса, так как каждый участник старается превзойти другого, выдвигая новые предложения.

_ Метод разработочной сессии совместно с клиентом.

Основные цели Сессии:

1. Согласовать представления управленческого звена.

2. Определить цели организации.

3. Наметить первые реальные шаги.

Главный метод, используемый в данной технологии - активная работа в группах с применением технологии Мозгового штурма.

Особое значение имеет состав рабочих групп. Они формируются по кросс-функциональному многоуровневому принципу: из представителей разных уровней управления (как правило, это топ-менеджмент и средний менеджмент) и разных функциональных направлений (представители блоков продаж, маркетинга, закупок, финансов и бухгалтерии, производства, ИТ и пр.).

Отдельной рабочей группой, обобщающей результаты и принимающей решения в режиме "он-лайн" является Стратегический комитет. Стратегический комитет формируется в составе 4-5 лидеров Компании (генеральный директор, директор по продажам, маркетингу и закупкам, финансовый директор, ответственный за производство, для согласования позиций очень поможет участие собственника). Наблюдатели от Стратегического комитета присутствуют за столами во время обсуждений.

_ Создание экспертных оппонирующих групп

Метод создания экспертных оппонирующих групп совмещает в себе методы самостоятельного научного познания и мозгового штурма. Принципы данного метода построены на формировании двух различных групп экспертов, которым предлагается решить поставленную проблему различными способами, в итоге защиты и дискуссии руководство предприятия Заказчика принимает ту или иную точку зрения и соответственно способ решения проблемы.

_ Самостоятельный научный поиск

Самостоятельный поиск - это метод обучения, который позволяет эксперту максимально подробно изучить проблему, на основе уже изученного и изложенного в научных работах, ее структуру, иностранный опыт решения вопроса, что поможет ему ориентироваться в проблеме более четко. http://www.cfin.ru/bandurin/article/sbrn07/22.shtml

2) Необходимо совершенствовать методику продаж консалтинговых услуг с целью увеличения последних, при этом рекомендуется обращать внимание на следующие аспекты организации продаж:

1. Формирование правильной психологической установки.

Существует два заблуждения, почему профессионалы испытывают чувство тревоги относительно продаж:

_ Они полагают, что должны изменить свою личность до стереотипа "напористого продавца".

Правила для человека, продающего консультационные услуги:

- Необходимо внимательно выслушать клиента, и постараться четко определить, что ему нужно.

- Необходимо проявить активный интерес к проблемам клиента и решить, что можно сделать, чтобы помочь им.

_ Страх перед неудачей: в консалтинговой практике очень редко получается черно-белый результат - либо сделка заключается, либо нет.

Отношения между консультантом и клиентом подобны мосту, а отдельные сделки - транспорту, проходящему по нему. Если нет моста, нет и движения и, наоборот, вряд ли имеет смысл иметь мост, по которому нет движения.

2. Маркетинг и организация продаж консалтинговых услуг.

Услуги, которые может предложить консалтинговая фирма, зависят от квалификации и опыта консультантов. Важно охарактеризовать содержание предлагаемых услуг. Если консультант не может объяснить их характер, то маловероятно, что клиенты поймут их.

Рис. 2.6.1 Маркетинг и организация продаж консалтинговых услуг http://www.cfin.ru/press/management/1998-5/13.shtml

Следующей стадией является улучшение представления перспективных клиентов о вышей консалтинговой фирме и предлагаемых ею услугах. Это можно сделать, написав им письмо, можно отправить некоторые рекламно-пропагандистские материалы. Маловероятно, что какая-то сделка будет прямым результатом такой деятельности; цель этого прежде всего состоит в создании возможностей для появления таких сделок. Очень часто это происходит во время неформальных встреч с перспективными клиентами, на презентации.

Организация процесса продажи консалтинговых услуг должна соответствовать организации процесса покупки этих услуг клиентом, что показано на рис. 2.3.2.

Рис.2.6.2 Стадии взаимоотношений консультанта и клиента http://www.cfin.ru/press/management/1998-5/13.shtml

Рисунок указывает на то, что консалтинговый проект в действительности является совместным предприятием консалтинговой фирмы и организации клиента, а все действия, связанные с продажей-покупкой услуг, просто направлены на уточнение деталей этого совместного предприятия.

3) Необходимо совершенствовать организацию выполнения консалтингового проекта.

Основой успешного консалтингового проекта является четкая договоренность между консультантом и клиентом о:

- содержании работы;

- том, как она должна выполняться;

- том, сколько это будет стоить;

- том, что в итоге получит клиент.

Прежде чем заключить контракт по какому-либо определенному проекту, консультант должен провести предварительное исследование, чтобы оценить его характер и размеры, а именно:

- собрать данные по определенной проблеме;

- проанализировать их и выявить основные вопросы;

- определить, по каким направлениям следует двигаться;

- спланировать ход работ над проектом;

- определить, какие необходимы консультанты и другие ресурсы.

На этапе предварительного исследования организации также потребуется оценить клиента, с которым он имеет дело, и определять характер рабочих взаимоотношений, которые должны будут сложиться между ними.

После предварительно исследования необходимо определить:

- содержание и цели проекта;

- подход к решению;

- программу требуемых работ;

- ожидаемый эффект;

- требуемые ресурсы.

Предложение является основой контракта между клиентом и консультантом и в этом смысле должно содержать ответ на следующие вопросы:

- работа, которую должен выполнить консультант, и поставляемые товары (и работа, которая выполняться не будет);

- ресурсы, которые должен обеспечить клиент;

- график выполнения работ и продолжительность проекта в целом;

- принципы оплаты работы.

4) Необходимо оптимизировать структуру оказываемых услуг.

При выборе спектра оказываемых услуг предприятие обычно основывается на одной из стратегий:

1. Специализации.

При выборе данной стратегии организация определяет узкий перечень консалтинговых услуг, профессионализм в оказании которых развивает в своей дальнейшей деятельности, тем самым прочно обосновываясь на небольшом сегменте рынка.

2. Диверсификации.

В данном случае предприятие постоянно осваивает новые виды консалтинговых услуг, расширяя сферу своего влияния на рынке.

Оба вида стратегий могут быть целесообразны при определенных условиях.

Несмотря на заявляемый широкий спектр консалтинговых услуг ООО «Сибконсалтинг» специализируется, в основном, на разработке бизнес-планов и инвестиционных проектов. Это обуславливается добротной подготовкой директора в данном направлении: он имеет диплом Томского Государственного университета о получении высшего образования по специальности «Разработка и реализация инвестиционных проектов». Тем не менее, вследствие данной специализации работа консалтинговой компании носит ярко выраженный сезонный характер и в значительной степени зависит от колебаний спроса на указанные виды консалтинговых услуг.

Таким образом, для организации представляется целесообразным расширить перечень предоставляемых услуг за счет привлечения новых специалистов или организации переподготовки уже имеющихся. В связи с этим, прогрессивным сдвигом является недавнее открытие консалтинговой фирмой дочерней организации ООО «Центр оценки и экспертиз», сотрудники которого состоят в членстве «Саморегулируемой межрегиональной ассоциации оценщиков».

Данную позитивную тенденцию, направленную на расширение перечня консалтинговых услуг, организации рекомендуется развивать в дальнейшей своей деятельности.

5) Организации целесообразно расширить услуги по бизнес-планированию за счет разработки бизнес-планов для вновь создаваемых организаций.

6) Рекомендуется рассмотреть возможность оказания услуг по аутстаффингу - виду аутсорсига, предполагающему выведение персонала за штат предприятия с последующим предоставлением этого же персонала предприятию по гражданско-правовому договору.

Заключение

Таким образом, рассмотрев теоретические аспекты консалтинговой деятельности и применив их к анализу деятельности консалтинговой фирмы ООО «Сибконсалтинг», можно прийти к выводу, что это типичная малая проектно-консалтинговая организация, отличающаяся высокой конкурентоспособностью, с характерными чертами, присущими предприятию по выпуску «интеллектуального продукта»: ориентированностью на спрос специфического рынка, особому строению организационной структуры по инновационно-командному типу, небольшим штатом сотрудников, узких специалистов.

Динамика оказываемых услуг последние два года имеет тенденцию на повышение, при этом она характеризуется сезонностью (неритмичностью оказания услуг). Затраты на стоимостную единицу оказанных услуг постепенно, но уменьшаются, основную их долю занимает фонд оплаты труда, что характеризует деятельность предприятия, как трудоемкую. Кроме того, все затраты относятся к условно-переменным, т.к. полностью зависят от объемов оказания услуг. Это обуславливается тем, что в структуре средств предприятия основные фонды занимают очень не значительную долю. Темп роста выручки от объемов услуг и прибыли незначительно, но все же превышает темп роста себестоимости.

На предприятии отражается специфика рынка консалтинговых услуг, сложившаюся в Кемеровской области, где в структуре экономики преобладают крупные компании химической, угольной и металлургической промышленности, использующие консалтинговые услуги компаний Москвы и Санкт-Петербурга. Услуги мелких консалтинговых компаний, подобных ООО «Сибконсалтинг», востребованы предприятиями малого и среднего бизнеса, занимающихся, преимущественно оптовой и розничной торговлей (доля указанных фирм среди клиентов ООО «Сибконсалтинг» близка к 100%). Развитие юридических и финансовых услуг, наиболее пользующихся спросом у мелких предприятий, имеет в организации незначительные масштабы. Наибольшая доля в структуре услуг приходится на разработку инвестиционных проектов и бизнес-планов, что обуславливается высоким уровнем образования в данной области персонала, в частности, директора.

Конкурентное положение организации имеет значительный резерв для улучшения. Это может быть достигнуто за счет применения инновационных технологий при разработки проектов (применения методов мозгового штурма, оппонирующих групп, разработочных сессий и самостоятельного поиска), совершенствования организации продаж, проектной деятельности, оптимизации структуры оказываемых услуг за счет расширения их спектра, ориентации на решение проблем малого бизнеса, внедрения услуг по аутсорсингу.

Оптимизация структуры оказываемых услуг должна производиться с учетом рыночных тенденций. Наибольший спрос, по результатам исследований развития рынка консалтинговых услуг, поддерживается на юридический, налоговый, финансовый консалтинг. Именно на развитии данных направлений деятельности рекомендуется организации сосредоточить свои усилия. Это позволит диверсифицировать риски, связанные с падением спроса на разработку инвестиционных проектов, составляющих в структуре видов деятельности предприятия долю более 50%, негативные последствия которого организации представлялось возможным оценить в 2005 году, что приобретает еще большую актуальность в условиях экономического кризиса.

Список литературы

1. Гражданский Кодекса РФ

2. Методические указания по лицензированию платных юридических услуг, утв. Письмом Министерства юстиции от 27.12.1995г. №09-17-176-95

3. Методически рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утв. Министерством Экономики, Министерством Финансов, госкомитетом по строительству, архитектурной и жилищной политике 21.06.1999 N ВК 477

4. Комплексная программа социально-экономического развития Кемеровской области, утв. Распоряжением Коллегии администрации Кемеровской области от 21.12.2005г. № 1415р

5. План действия по развитию частно-государственного партнерства Кемеровской области на 2007-2010г., утв. Распоряжением Коллегии администрации Кемеровской области от 20.12.2007г. № 1415р

6. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169

7. Среднесрочная региональная целевая программа «Государственная поддержка малого предпринимательства в Кемеровской области», утв. Постановлением Коллегии администрации Кемеровской области от 26.10.2007г. №167

8. Среднесрочная региональная целевая программа государственной поддержки малого предпринимательства на 2008-2010г., утв.Постановлением Коллегии администрации Кемеровской области от 26.06.2007г. №167

9. Антонова М. Обоснуем расходы на консалтинг// Практическая бухгалтерия, 2007, N 10

10. Артемьева Т.А., Федоренко А.И. Бизнес-планирование инвестиционных проектов как основа реализации стратегии развития компании// Инвестиционный банкинг, 2007, N 4

11. Бахтин Б. Затраты на консалтинг// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, N 10

12. Войко А. Типичные ошибки при составлении инвестиционных проектов// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, №44