Роль услуг консалтинговых организаций в развитии инфраструктуры предприятий малого и среднего бизнеса

70

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Кемеровский Государственный Университет»

Экономический факультет

Кафедра менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по финансовому менеджменту

на тему: Роль услуг консалтинговых организаций в развитии инфраструктуры предприятий малого и среднего бизнеса

Выполнил: студентка группы Э-041

Шелковникова Анна Валентиновна

Научный руководитель: к.э.н., доцент

Нестеров Алексей Юрьевич

Курсовая работа

допущена к защите защищена

«__» _____ __ 200_ г. «__» _____ __ 200_ г.

с оценкой _________

Кемерово, 2008

Содержание

Введение

Глава 1 Консалтинговые услуги как сфера деятельности предприятий малого и среднего бизнеса

1.1 Сущность консалтинговых услуг

1.2 Виды консалтинговых услуг

1.2.1 Финансовый консалтинг

1.2.1.1 Понятие и виды услуг в рамках финансового консалтинга

1.2.1.2 Составление инвестиционных проектов

1.2.1.3 Составление бизнес-планов

1.2.2 Консалтинг в сфере организации предприятий малого бизнеса

1.2.2.1 Услуги по регистрации предприятий

1.2.2.2 Оказание консалтинговых услуг на фазах развития и

Роста предприятий малого бизнеса

1.2.3 Консалтинг в сфере налогового учета

1.2.3.1 Сущность и виды налогового консалтинга

1.2.3.2 Услуги консалтинговых организаций по сдаче налоговой отчетности в электронном виде

1.2.4 Управленческий консалтинг

1.2.5 Юридический консалтинг

1.2.6 ИТ-консалтинг

1.3 Затраты на консалтинг: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет

1.4 Ценообразование на услуги консалтинговых компаний

1.5 Преимущества использования услуг консалтинговых компаний

1.6 Риски консалтинговой деятельности

1.7 Развитие консалтинговых услуг в Кемеровской области

Глава 2. Анализ деятельности консалтинговой организации ООО «Сибконсалтинг»

2.1 История развития и основные виды деятельности

2.2 Анализ динамики и структуры оказываемых услуг

2.3 Анализ себестоимости услуг и структуры затрат

2.4 Анализ штата сотрудников и их функциональных обязанностей

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятий

2.5.1 Анализ выручки от оказания услуг и прибыли

2.5.2 Анализ рентабельности услуг

2.6 Рекомендации по повышению эффективности функционирования организации ООО «Сибконсалтинг»

Заключение

Список литературы

Введение

Если сформулировать, зачем предприятия привлекают консультантов, то наиболее общим определением окажется следующее: для осуществления или поддержки изменений, приводящих к улучшению результатов деятельности предприятий. Изменения, какими бы незначительными они ни были и насколько локальную область они не затрагивали, можно представить как некоторый проект, требующий затрат времени, денег и усилий. Если усилия и ответственность, затрачиваемые на проект, предприятие готово поделить с консультантами, то такой проект становится консультационным.

В целом к сфере консалтинга можно отнести широкую гамму деловых услуг. Так, можно говорить о консультациях в области юриспруденции, как о правовом консалтинге, о внедрении автоматизированных систем, как об информационном консалтинге и т.п. В то же время понятно, что крупные, комплексные проекты не обходятся без участия консультантов самых различных направлений. Для описания таких случаев, будем говорить о наличии среди консультантов генерального подрядчика и субподрядчиков, а всех вместе их будем называть соисполнителями.

В данной курсовой работе рассмотрены достаточно широко рассмотрены теоретические аспекты консалтинговой деятельности: сущность консалтинговых услуг, виды консалтинга, документальное оформление консалтинговых услуг, учет затрат на консалтинг в налоговом и бухгалтерском учете, ценообразование на консалтинговые услуги, преимущества и риски консалтинга, развитие консалтинга в Кемеровской области.

Рассмотрение практических аспектов консалтинга осуществлялось на основе анализа деятельности консалтинговой организации г. Кемерово ООО «Сибконсалтинг». Во второй главе указаны наиболее крупные клиенты и основные партнеры по бизнесу, рассмотрены основные виды деятельности компании, их структура и динамика, произведен анализ себестоимости и структуры затрат по консалтинговой деятельности, функциональных обязанностей сотрудников предприятия. При анализе финансовых результатов деятельности организации проанализированы показатели динамики выручки, прибыли и рентабельности. Для проведения аналитической работы использованы данные бухгалтерского и управленческого учета предприятия за последние пять лет функционирования компании (2003-2007г.). В последнем разделе второй главы изложены рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.

Для написания данной работы использованы законодательные акты, гражданский кодекс, статьи из специализированной периодической печати и интернет-ресурсы.

Глава 1. Оказание консалтинговых услуг как сфера деятельности предприятий малого и среднего бизнеса

1.1 Сущность консалтинговых услуг

Консалтинг (англ. consulting -- консультирование) - это

1. деятельность организаций, направленная на повышение эффективности работы предприятия, включающий исследование рынка, налоговое планирование, систематизация бизнес-процессов, процесса управления, юридическая поддержка, подбор персонала.

2. вид профессиональных услуг (как правило, платных), предоставляемых корпоративным клиентам, заинтересованным в оптимизации своего бизнеса. http://ru.wikipedia.org/wiki/Консалтинг

3. это вид интеллектуальной деятельности, основная задача которого заключается в анализе, обосновании перспектив развития и использования научно-технических и организационно-экономических инноваций с учетом предметной области и проблем клиента. http://www.interface.ru/misc/conosp1.htm

4. любая помощь в решении той или иной проблемы, оказываемая внешними консультантами.

Консалтинговые услуги чаще всего осуществляются в форме консалтинговых проектов и включают в себя следующие основные этапы:

1. диагностика (выявление проблем);

2. разработка решений;

3. внедрение решений.

Фактически консультантом выполняется два вида работ:

* бизнес-анализ и реструктуризация предприятия (реинжиниринг бизнес-процессов). Это направление получило название «бизнес-консалтинг», т. е. это элементарное наведение порядка в организации.

* собственно системный анализ и проектирование, т. е. выявление и согласование требований заказчика, проектирование или выбор готовой системы так, чтобы она в итоге как можно в большей степени удовлетворяла требованиям заказчика. http://lidia831.narod.ru/page6.html

Понятие «консалтинг» шире, чем понятие «консультант». Консультанты помогают клиентам выполнять работу, но не выполняют работу сами. В этом смысле, консультант обычно не предоставляет клиенту непосредственных услуг, как, например, создание компьютерной программы, подбор квалифицированных претендентов на должность, или регулярное предоставление отчетов о текущей деятельности предприятия. http://www.management.com.ua/consulting/cons024-2.html

Консалтинг осуществляется на коммерческих началах независимыми производителями консалтинговых услуг в условиях конкурентной борьбы. Это предъявляет высокие требования к качеству и эффективности таких услуг и вызывает их ориентированность на интересы клиента.

Специализация консалтинговых компаний может быть различной: от узкой, ограничивающейся каким-либо одним направлением консалтинговых услуг, до самой широкой, охватывающей полный спектр услуг в этой области. Консалтинг - это, прежде всего любая помощь в решении той или иной проблемы, оказываемая внешними консультантами.

В странах с рыночной экономикой приглашение профессионалов является престижным свидетельством того, что фирма обладает достаточной деловой культурой, чтобы использовать предлагаемый рынком интеллектуальный капитал в области менеджмента. Отсутствие специалистов-консультантов при разработке ответственного решения рассматривается так же, как отсутствие архитектора при разработке проекта здания, врача при лечении больного или дизайнера при разработке новой модели автомобиля. http://www.scckuzbass.ru/index.php?module=content&func=doc_view&id=209&fid=9

1.2 Виды консалтинговых услуг

1.2.1 Финансовый консалтинг

1.2.1.1 Понятие и виды услуг в рамках финансового консалтинга

Под понятием "финансовый консалтинг" подразумевается консалтинг в области технологий управления финансами компании включающий:

1. Консалтинг по управлению инвестиционными средствами.

В данную категорию входят услуги, предоставляемые банками, ПИФами, брокерскими компаниями и прочими институтами, занимающимися управлением финансовыми средствами клиента на основании договора комиссии или поручения.

2. Консалтинг по управлению финансами (инвестициями) на предприятии.

3. Консалтинг по управлению нефинансовыми активами.

С точки зрения финансовой эффективности включает в себя:

- поиск инвестора для реализации инвестиционных проектов;

- содействие в привлечении инвестиций и финансовых ресурсов для проектов;

- анализ эффективности альтернативных инвестиционных вложений;

- оценку стоимости бизнеса;

- управление активами;

- выделение и продажу непрофильных активов;

- разработку и осуществление партнерских программ для лизинговых компаний и банков;

- разработку и осуществление партнерских программ для поставщиков и производителей оборудования;

- содействие предприятиям в получении финансирования по лизинговым программам;

- создание оптимальной структуры мотивации и управления бизнесом на уровне "акционер - менеджмент";

- анализ инвестиционной стратегии компании или отдельных проектов. Тетелюхин И. Идеальный договор на оказание услуг консалтинга// Консультант, 2007, №15

Специалисты в области финансового консалтинга предлагают решения, обеспечивающие повышение эффективности процессов управления экономикой предприятия, а также помогают выработать решения по проблемам, возникающим в этой сфере. Плоскова А., Воронцов Д. Финансовый консалтинг// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008, N 13

По данным российского рейтингового агентства «ЭкспертРА» ведущие позиции на российском рынке финансового консалтинга занимают следующие компании:

Таблица 1.2.1.1.2 Ведущие фирмы в области финансового консалтинга http://www.raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/consult/2007/tab5/

№	Место по итогам 2007 г. в общем списке консалтинговых компаний	Консалтинговая группа	Выручка за 2007 г. (тыс. руб.)
1	12	Развитие бизнес- систем	393095
2	1	IBS	382607
3	11	"РОЭЛ Консалтинг"	310462
4	17	ФБК (PKF)	291320
5	13	РСМ Топ- Аудит	256366
6	18	"ФинЭкспертиза"	180113
7	27	Гориславцев и Ко. EuraAudit	153526
8	51	ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ	150736
9	46	БАНКО	133512
10	44	Руфаудит Альянс (JPA International)	105785

1.2.1.2 Составление инвестиционных проектов

Отсутствие тщательно продуманного инвестиционного проекта, откорректированного в соответствии с изменяющимися условиями, является существенным недостатком, отражающим слабость управления компанией. Войко А. Типичные ошибки при составлении инвестиционных проектов// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, №44

² Чекшин В.И. Экономическая оценка инвестиций/ Электросталь: Изд-во ЭПИ МИСиС, 2005.

Инвестиционный проект совокупность технико-экономических решений и организационно-финансовых мероприятий по реализации средств и воплощению их в инвестиционный объект в форме осуществления научно-исследовательских, опытно-конструкторских, строительно-монтажных, испытательных, пуско-наладочных, приёмо-сдаточных, организационно-правовых, рекламно-оформительских и информационных работ и услуг в целях достижения желаемой социально-экономической эффективности.

Существует четыре признака, характеризующих конкретный инвестиционный проект:

· направленность на достижение цели;

· координированное выполнение взаимосвязанных действий;

· ограниченная протяжённость во времени;

· оригинальность (уникальность).

Жизненный цикл инвестиционного проекта включает такие стадии:

1. Формулировка проекта - рассматривается цель инвестиционного проекта, технико-технологические решения, осуществляется отбор реципиента.

2. Анализ проекта.

Анализ проекта включает в себя технический анализ (местоположения, масштаба проекта, материалов и пр.), экономический анализ (соотношения эффект-затраты), организационный анализ (способности администрации к решению задач), социальный анализ (воздействия на общественные отношения), финансовый анализ (достаточности инвестиций), экологический анализ (влияния на окружающую среду).

Схема 1.2.1.2.1. Виды проектного анализа Чекшин В.И. Экономическая оценка инвестиций/ Электросталь: Изд-во ЭПИ МИСиС, 2005

Разработка проекта осуществление научно-исследовательских разработок и конструкторско-технологических работ, подготовка необходимой документации и тендерных торгов, проведение переговоров с потенциальными инвесторами..

4. Реализация проекта выполнение проектно-изыскательских, строительно-монтажных и наладочных работ, обучение персонала, заключение контрактов на поставку сырья и материалов, производство опытного образца, выпуск опытной партии и серии.

3. Оценка инвестиционных проектов

В соответствии с Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов Методически рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утв. Министерством Экономики, Министерством Финансов, госкомитетом по строительству, архитектурной и жилищной политике 21.06.1999 N ВК 477, оценка инвестиционных проектов может быть представлена наглядно следующим образом:

Схема 1.2.1.2.2. Критерии оценки инвестиционного проекта Чекшин В.И. Экономическая оценка инвестиций/ Электросталь: Изд-во ЭПИ МИСиС, 2005

	Оценка инвестиционных проектов
Финансовая		Экономическая
отчёт о прибылях и убытках	данные о движении денежных средств	бухгал- терский баланс		материалы статистической отчётности	методы дисконтирования
коэффициенты финансовой устойчивости и состоятельности		норма прибыли	срок окупаемости	текущие затраты

При финансовой оценке проекта должны быть рассчитаны и обоснованы следующие позиции:

1) отчет о движении денежных средств (Cash flow), где выделяется инвестиционная, операционная, финансовая деятельность;

2) отчет о прибылях и убытках (P&L);

3) прогнозный баланс;

4) показатели экономической эффективности проекта. Данилюк А. Оценить невозможное// Консультант, 2007, №17

1.2.1.3 Составление бизнес-планов

Бизнес-план - документ установленной формы, который служит технико-экономическим обоснованием для претворения в жизнь того или иного инвестиционного проекта. Чекшин В.И. Экономическая оценка инвестиций/ Электросталь: Изд-во ЭПИ МИСиС, 2005

Для бизнес-планов средних и крупных компаний, финансирование реализации которых намечается за счет внешних источников, необходимо полномасштабное обоснование по соответствующим национальным и международным стандартам. Такое обоснование подчинено определенной логической структуре, которая носит унифицированный характер в большинстве стран с развитой рыночной экономикой (отклонения от этой общепринятой структуры обусловлены лишь отраслевыми особенностями и формами осуществления реальных инвестиций). Войко А. Типичные ошибки при составлении инвестиционных проектов// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, №44

Состав бизнес-плана инвестиционного проекта согласно методике ООН в части промышленного развития (ЮНИДО) выглядит таким образом:

1. общие условия осуществления проекта и его исходные данные (авторы проекта, исходные данные, необходимые инвестиции)

2. рынок и производственная мощность предприятия (спрос, прогноз продаж, производственная программа, производственная мощность)

3. материальные факторы производства (сырье, материалы, топливо)

4. местоположение (включая стоимость земельного участка)

5. проектно-конструкторские изыскания (границы проекта. Технология и оборудование, стройматериалы)

6. трудовые ресурсы (потребность в персонале по категориям, затраты на персонал)

7. сроки осуществления проекта (график, смета затрат)

8. оценка проекта (инвестиционные издержки, финансирование проекта, финансовый баланс, социально-экономические результаты)

9. форма страхования (государственная, частная, совместная. Чекшин В.И. Экономическая оценка инвестиций/ Электросталь: Изд-во ЭПИ МИСиС, 2005

Важность разработки любого бизнес-плана инвестиционного проекта заключается в следующем:

а) он позволяет установить жизнеспособность будущего предприятия;

б) с его помощью определяются возможные перспективы развития;

в) на его основе строится текущая хозяйственная политика фирмы (компании);

г) при его обоснованной разработке чаще привлекаются внешние инвесторы.

Типовые ошибки при составлении бизнес-планов:

1. Несоответствие расчетов описательной части бизнес-плана.

2. Применение недостоверных допущений при расчете

3. Необоснованный сбытовой план.

4. Использование для расчетов незнакомых программ. Западные инвесторы могут и не знать российских программных продуктов.

5. Представление лишней информации.

6. Использование специальной терминологии.

7. Искажение ключевых показателей.

8. Неопрятный внешний вид документов.

Проверить представленную в бизнес-плане информацию можно при помощи различных методов, которые в укрупненном виде подразделяются на две группы.

1. Кабинетные методы экспертизы предполагают проверку достоверности и реалистичности представленной заявителем исходной информации с использованием различных сторонних по отношению к проекту источников информации.

2. Если проверка представленной заявителем информации таким способом по каким-либо причинам затруднена, то проект направляется на специализированную экспертизу в соответствующую организацию. Артемьева Т.А., Федоренко А.И. Бизнес-планирование инвестиционных проектов как основа реализации стратегии развития компании// Инвестиционный банкинг, 2007, N 4

1.2.2 Консалтинг в сфере организации предприятий малого бизнеса

1.2.2.1 Консалтинговые услуги по регистрации предприятий

Создать фирму можно тремя способами. Первый - зарегистрировать ее своими силами. Второй - "купить" уже существующую. Третий - обратиться в консалтинговую компанию, которая оформит все за вас. Россол С.В. Как зарегистрировать фирму без риска// Консультант, 2006, N 7

Согласно среднесрочной целевой программы государственной поддержки малого предпринимательства на 2008-2010г предполагается развитие на базе действующих объектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства центров малого предпринимательства по оказанию консультационных услуг (мероприятие № 7.2.4) Среднесрочная региональная целевая программа «Государственная поддержка малого предпринимательства в Кемеровской области», утв. Постановлением Коллегии администрации Кемеровской области от 26.10.2007г. №167

Предприниматели, начинающие свое дело зачастую обращаются к консалтинговым организациям по вопросу государственной регистрации юридичекого лица.

Юридическое лицо действует на основании Устава, либо учредительного договора и Устава, либо только учредительного договора. государственной регистрации. Ст.52 Гражданского Кодекса РФ

Создание нового юридического лица включает в себя три этапа.

Первый этап создания юридического лица включает в себя разработку проектов договора учредителей и Устава (формируется окончательный состав учредителей, согласовывается размер уставного капитала и вкладов учредителей);

Второй этап создания юридического лица -- проведение учредительного собрания для утверждения Устава, избрания органов управления, оценки вкладов учредителей.

Третий этап создания юридического лица включает:

- открытие накопительного счета (для ООО);

- осуществление государственной регистрации в налоговом органе;

- постановка на налоговый учет;

- регистрация печати (штампа) организации;

- присвоение статистических кодов;

- постановка на учет в ФСС, ПФ, ФМС;

- открытие расчетного счета в банке. http://www.dist-cons.ru/modules/regjur/section3.html

1.2.2.2 Оказание консалтинговых услуг на фазах развития и роста предприятий малого бизнеса

Фазы развития бизнеса можно представить следующим образом:

Рисунок 1 Фазы развития бизнеса Смирнова Н.Ю. Консалтинг для предпринимателя// Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, 2007, N 4

Наиболее частые проблемы, с которыми сталкивается начинающий предприниматель на фазе развития, это, как правило:

- выбор сферы деятельности;

- выбор формы бизнеса (собственный бизнес, франшиза);

- нехватка средств;

- юридические и налоговые сложности.

На этапе наиболее востребованными могут стать услуги специалистов следующих областей:

- юристы;

- налоговые эксперты;

- инвестиционные консультанты, консультанты по разработке бизнес-плана, схем финансирования;

- консультанты по стратегии (при необходимости).

Прежде всего нужно определиться с организационно-правовой формой будущей компании. Наиболее распространены две из них - общество с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытое акционерное общество (ЗАО). Рассмотрим их особенности, которые влияют на процесс создания фирмы.

Во-первых, величина уставного капитала для ЗАО и ООО на сегодняшний день одинакова. Она должна составлять не менее 100 минимальных оплат труда (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО; ст. 26 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", далее - Закон об АО).

Во-вторых, если учредители оплачивают акции ЗАО не деньгами, а имуществом, то его стоимость должен подтвердить независимый оценщик (п. 3 ст. 34 Закона об АО). Для ООО оценка потребуется, только если стоимость имущества, которое вносят в уставный капитал, превышает 200 минимальных оплат труда (п. 2 ст. 15 Закона об ООО).

В-третьих, половину уставного капитала АО необходимо оплатить в течение трех месяцев с даты регистрации общества, а все 100 процентов - в течение года (ст. 34 Закона об АО). Собственник акций, которые составляют уставный капитал, может их продать, если, во-первых, он сам их полностью оплатил, а во-вторых, регистрация эмиссии успешно завершена (п. 1 ст. 27.6 Закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").

Уставный капитал ООО должен быть оплачен на момент регистрации не менее чем на 50 процентов. Оставшуюся задолженность участнику необходимо погасить в срок, который установлен учредительным договором, но не позднее чем через год (ст. 16 Закона об ООО). Владелец доли в уставном капитале ООО вправе реализовать только ту ее часть, которую оплатил (п. 3 ст. 21 Закона об ООО). Россол С.В. Как зарегистрировать фирму без риска// Консультант, 2006, N 7

Первое время существования бизнеса (окончание фазы развития и фаза роста) очень часто проходит довольно сумбурно: первоначально поставленные задачи забываются, не ясно, достаточно ли работников. Перспективы бизнеса в будущем изложены нечетко, нет стратегии развития. На этом же этапе возникает потребность в дополнительных инвестициях для развития.

Итак, мы рассмотрели фазы развития и роста бизнеса. За ними следует фаза зрелости, когда рост выручки постепенно снижается и стабилизируется, бизнес становится более управляемым и предсказуемым, появляются новые, более динамично развивающиеся конкуренты. На данном этапе предприниматель чаще всего больше озабочен тем, что прибыльность его дела снижается вследствие снижения темпов роста выручки.

Многие предприниматели пытаются минимизировать первоначальные затраты на создание бизнеса, мотивируя это тем, что важно начать работу и тогда все решится само собой. Кроме того, услуги специализированных компаний кажутся им чрезмерно дорогими. На деле будущие владельцы бизнеса экономят, именно когда прибегают к сторонней помощи. Ведь будучи непрофессионалами и создавая дело впервые, они рискуют допустить ошибку, которая будет стоить им немалых денег. Смирнова Н.Ю. Консалтинг для предпринимателя// Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, 2007, N 4

1.2.3 Консалтинг в сфере налогового учета

1.2.3.1 Сущность и виды налогового консалтинга

Консалтинговые организации оказывают следующие виды услуг в области налогообложения:

1. Налоговое планирование (перспективное, текущее, по отдельным видам бизнеса, по отдельным видам налогов, при создании бизнеса).

Налоговое планирование осуществляется по следующим этапам:

- Анализ действующей системы налогообложения и (или) налоговых «проблем» компании;

- Внедрение наиболее выгодных моделей налогообложения, утвержденных организацией;

- Текущее сопровождение организации в сфере налогового планирования.

2. Налоговое консультирование (разовое, на основе абонентского договора), в результате которого предприятие-клиент получает:

-- возможность минимизации налоговой нагрузки с первых дней существования фирмы;

-- знания о возможных вариантах снижения налоговой нагрузки компании в дальнейшем;

-- возможность минимизации налоговых рисков;

-- профессиональные консультации по вопросам налогообложения;

-- полный пакет необходимых документов (расчетных таблиц, форм типовых договоров, регистров налогового учета и др.);

-- уверенность в правильности совершаемых компанией действий.

3. Обжалование решений налоговых органов

- о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

- об отказе в возмещении НДС и применении соответствующей ставки;

- о взыскании налога (сбора), пени, а также штрафа за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика;

- о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банках.

4. Подготовка к налоговой проверки и ее сопровождение.

4. Защита прав налогоплательщика в судебном и ином порядке:

- досудебное урегулирование спора;

- апелляционная жалоба на решение налогового органа, ненормативный правовой акт в вышестоящий налоговый орган;

- жалоба в вышестоящий налоговый орган на ненормативный правовой акт (решение, требование), действия (бездействие) налогового органа;

- подготовка искового заявления в арбитражный суд;

- защита интересов Клиента при рассмотрении дела судом первой, аппеляционной и кассационной инстанции;

- взыскание судебных расходов

- участие на стадии исполнительного производства. http://www.taxsite.ru/services/tax-planning/#cratebiz

По данным российского рейтингового агентства «ЭкспертРА» ведущие позиции на российском рынке налогового консалтинга занимают следующие компании:

Таблица 1.2.3.1 Ведущие компании в области налогового консалтинга http://www.raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/consult/2007/tab4/

№	Место по итогам 2007 г. в общем списке консалтинговых компаний	Консалтинговая группа	Выручка за 2007 г. (тыс. руб.)
1	25	"Объединенные консультанты ФДП"	888250
2	15	"BKR-Интерком-Аудит"	615006
3	21	"Пепеляев, Гольцблат и партнеры"	603200
4	17	ФБК (PKF)	527883
5	52	МКПЦН	211189
6	39	Центральная Финансово - Оценочная Компания	203111
7	33	"МЦФЭР-консалтинг"	190894
8	53	"Новгородаудит"	177798
9	18	"ФинЭкспертиза"	165867
10	73	"Налоги и финансовое право"	125302

1.2.3.2 Услуги консалтинговых организации по сдаче налоговой отчетности в электронном виде

На основании п. 3 ст. 80 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут представлять в налоговый орган отчетность как в электронном виде (по установленным форматам), так и на бумажном носителе.

Налоговики считают, что электронная отчетность может быть представлена в инспекцию только с помощью телекоммуникационных каналов связи посредством специализированного оператора. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169

Такой способ представления обеспечивает использование электронной цифровой подписи (ЭЦП) в электронных документах, которая признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.

Преимущества представления отчетности в электронном виде.

1. Экономия времени.

2. Представление отчетности независимо от графика работы налогового органа (вплоть до 24 часов последнего дня срока представления отчетности в налоговый орган).

3. Сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности. Перед отправкой файлов в налоговый орган вся отчетность проходит обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями утвержденного формата.

4. Оперативность и точность обработки информации. В отличие от отчетности, представленной на бумажном носителе, данные электронных деклараций и расчетов разносятся по лицевым счетам налогоплательщика в автоматическом режиме.

5. Отсутствует обязанность представлять отчетность на бумажном носителе.

6. Исключаются факты представления налоговой отчетности по неустановленной форме.

7. Подтверждение доставки отчетности.

8. Обеспечение конфиденциальности.

Недостатки электронной отчетности

1. Наличие технической базы. Для подготовки электронной отчетности необходимо как минимум наличие компьютера, подключенного к сети Интернет, а также специалиста (сотрудника), обученного работе с соответствующим программным обеспечением.

2. Сбои программного обеспечения.

3. Зависимость от работы интернет-провайдера и спецоператора.

4. Не все ошибки в налоговой отчетности улавливаются программой на стадии контроля.

5. Дублирование отчетности со штампом налогового органа. Если налогоплательщик планирует получить кредит в банке, то, вероятнее всего, ему придется заверить экземпляр отчетности на бумажном носителе в налоговом органе.

6. Дополнительные расходы на оплату услуг спецоператора.

Использование услуг консалтинговых организаций по сдаче налоговой отчетности в электронном виде позволяет предприятию использовать преимущества данного метода сдачи отчетности и существенно снизить количество недостатков. Консалтинговые фирмы обычно закупают пакеты на подключение сразу нескольких организаций, что обходится значительно дешевле, кроме того, специалисты помогут обеспечить бесперебойную работу программного оборудования и наладить систему контроля за ошибками при составлении налоговой отчетности. Королев С.А. Отчитываемся в электронном виде// "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2

1.2.4 Управленческий консалтинг

В рамках управленческого консалтинга можно выделить следующие виды услуг:

- Разработка стратегии компании предполагает использование одной из форм:

1. Экспертная. На основе диагностики внутренней и внешней среды консультанты предлагают вариант развития Вашей компании.

2. Управленческие (стратегические) сессии, где консультанты совместно со специалистами фирмы разрабатывают наиболее оптимальное решение.

Роль консультантов при их проведении заключается в обучении, методической поддержке и организации групповой работы коллектива; экспертной оценке принимаемых решений. Задача сотрудников компании-клиента заключается в генерировании идей и принятии решений по поводу дальнейшего развития бизнеса.

- Организационное проектирование предполагает осуществление следующих этапов:

1. Построение общей модели ведения бизнеса: проектирование экономико-правовой и организационно-управленческой схем.

2. Детализацию общей модели, обоснование ее составляющих (схемы распределения имущества и владения, финансовой и налоговой схем, орг. структуры, системы управления, схем движения товаров).

3. Формирование внутренних механизмов управления новой структурой, обеспечивающих корпоративный центр управления и бизнес-подразделения инструментами для выполнения возложенных на них функций и решения поставленных задач.

- Управление продажами. Услуги в этой сфере позволят оценить эффективность продаж компании; обеспечить требуемый уровень продаж и их доходность путем организации эффективной работы с потребителями или построения системы дистрибьюции.

- Управление маркетингом. Услуги в этой сфере позволят осуществлять качественную поддержку продаж, оценить результативность маркетинговых действий и повысить ее путем оптимизации работы службы маркетинга, создания брендов и грамотного управления ими.

- Маркетинговые исследования. Бизнес-аналитика. Услуга позволит сформировать объективное представление о внешней среде, необходимое для повышения эффективности управленческих решений и формирования долгосрочных конкурентных преимуществ.

- Организация и управление документооборотом. Услуга позволит создать оптимальные маршруты движения документов и данных, отладить все стадии делопроизводства - прием (создание), регистрацию, поиск, контроль исполнения и др., все необходимые компании формы документов.

- Управленческий учет. Услуга, направлена на создание упорядоченной системы сбора, регистрации и обобщения информации в натуральном и денежном выражении о деятельности предприятия в целях контроля и принятия верных и своевременных управленческих решений. http://www.lexgroup.ru/rus/man-cons/

По данным российского рейтингового агентства «ЭкспертРА» ведущие позиции на российском рынке стратегического консалтинга занимают следующие компании:

Таблица 1.2.3.1 Ведущие компании в области стратегического консалтинга http://www.raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/consult/2007/tab2/

№	Место по итогам 2007 г.	Консалтинговая группа	Выручка за 2007 г. (тыс. руб.)
1	11	"РОЭЛ Консалтинг"	1044969
2	12	Развитие бизнес- систем	570182
3	2	"Компьюлинк Групп"	283490
4	5	Группа компаний АйТи	258926
5	43	"Евроменеджмент"	234839
6	13	РСМ Топ- Аудит	224786
7	1	IBS	207625
8	15	"BKR-Интерком-Аудит"	200240
9	18	"ФинЭкспертиза"	179137
10	59	Солев	164000

1.2.5 Юридический консалтинг

В соответствии с Методическими указаниями по лицензированию платных юридических услуг, утв. Письмом Министерства юстиции от 27.12.1995г. №09-17-176-95 оказание платных юридических услуг подлежит лицензированию в установленном законодательством порядке.

Лицензия выдается лицу, имеющему стаж по юридической специальности не менее трех лет на срок до трех лет. В стаж по юридической специальности включается работа на предприятиях, учреждениях и организациях любых форм собственности, если она непосредственно связана с защитой прав и законных интересов граждан, укреплением законности и правопорядка, требует определенных знаний в каких-либо отраслях права и умения применять их на практике. Методические указания по лицензированию платных юридических услуг, утв. Письмом Министерства юстиции от 27.12.1995г. №09-17-176-95

В рамках юридического консалтинга можно выделить следующие виды услуг:

1. Представление интересов организаций в арбитражных судах.

- Споры о взыскании долга (дебиторской задолженности) и применении к должнику мер гражданско-правовой ответственности.

- Корпоративные споры (Об истребовании имущества у незаконного владельца, О нарушении прав собственника или иного законного владельца).

- Споры, вытекающие из договоров строительного подряда.

Споры с государственными органами и др.

2. Анализ и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Взыскание проблемной дебиторской задолженности (возврат долгов), управление долговыми обязательствами, исполнительное производство.

3. Юридические консультации по вопросам заключения, исполнения, изменения и расторжения договоров.

4. Вопросы слияния, поглощения (защита бизнеса от враждебных поглощений, сопровождение дружеского слияния).

5. Вопросы прав собственности (сопровождение сделок с недвижимостью, приватизация).

6. Разработка оптимальной схемы органов управления организации.

7. Разработка и правовая экспертиза учредительных и внутренних документов компаний.

8. Юридическая помощь в разрешении корпоративных конфликтов.

9. Консультации и сопровождение сделок по покупке/продаже ценных бумаг, бизнеса.

10. Вопросы договорного права. Инвестиционные проекты.

11. Подготовка уведомлений, ходатайств в антимонопольный орган.

12. Юридическое сопровождение сделок по строительству, реконструкции объектов недвижимости, в том числе по участию в долевом строительстве.

13. Юридические консультации по вопросам недропользования http://www.lexgroup.ru/rus/legal-consulting/

По данным российского рейтингового агентства «ЭкспертРА» ведущие позиции на российском рынке юридического консалтинга занимают следующие компании:

Таблица 1.2.5.1 Ведущие компании в области юридического консалтинга http://www.raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/consult/2007/tab2/

№	Место по итогам 2007 г.	Консалтинговая группа	Выручка за 2007 г. (тыс. руб.)
1	21	"Пепеляев, Гольцблат и партнеры"	436800
2	15	"BKR-Интерком-Аудит"	192774
3	64	"Линия права"	175016
4	49	РАСТАМ	162434
5	54	Михайлов и партнеры (RBI)	152102
6	13	РСМ Топ- Аудит	127801
7	62	"Лекс"	113929
8	56	"Камела"	96406
9	53	"Новгородаудит"	95234
10	44	Руфаудит Альянс (JPA International)	91640

1.2.6 ИТ-Консалтинг

Заказчики предъявляют все более жесткие требования к качеству консалтинговых услуг, при этом особым спросом пользуется основанный на отраслевом опыте специализированный консалтинг - консалтинг в области IT-инфраструктуры. В первом случае спрос обусловлен возможностью быстро получить конкурентные преимущества, во втором - актуальностью интеграционных технологий. Морозова О. Консалтинг в области автоматизации управления// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008, N 34

Развитие ИТ-инфраструктуры современного предприятия и использование разнообразных программ зачастую приводят к ситуации известной как "ИТ-зоопарк", обусловленной отсутствием единых стандартов на корпоративное программное обеспечение. В результате на большинстве предприятий возникают схожие проблемы:

1. финансовые потери, юридические и бизнес-риски в связи с нехваткой лицензий на программное обеспечение;

2. риски непрерывности и стабильности бизнеса (остановка критически важных приложений) из-за отсутствия контроля над лицензиями;

3. большие затраты на легальный софт из-за отсутствия оптимальных схем лицензирования;

4. несоответствие набора программ на предприятии его бизнес-процессам, что влечет за собой лишние затраты;

5. отсутствие удобных инструментов инвентаризации программного обеспечения;

6. использование устаревших версий программного обеспечения, что приводит к нестыковке документов и, как следствие, к недоступности данных;

7. отсутствие контроля за установкой пользователями посторонних программных продуктов, которые не относятся к их работе, кроме того, такие программы могут содержать вредоносные программы (вирусы, "трояны", "черви" и т.п.);

8. отсутствие учета или неправильный учет программного обеспечения как актива предприятия.

Решить указанные проблемы призвана технология управления программным обеспечением, предлагаемая многими консалтинговыми компаниями России. Управление программным обеспечением включает инвентаризацию лицензий и используемых программ, введение стандартов на их использование, централизованные закупки и многое другое.

В настоящее время все большую популярность в России принимает ИТ-аутсорсинг, одна из самых распространенных причин которого - желание руководства компании сфокусироваться на профильной деятельности. Решение о передаче сервисных услуг стороннему поставщику, причиной которого может быть неэффективность сервиса внутри компании либо его высокая стоимость, принимается на уровне ИТ-директора. Кузнецова М. Консалтинг по управлению программным обеспечением// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008, №14

По данным российского рейтингового агентства «ЭкспертРА» ведущие позиции на российском рынке консалтинга в сфере разработки и системной интеграции информационных технологий занимают следующие компании:

Таблица 1.2.6.1 Ведущие компании в области юридического консалтинга http://www.raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/consult/2007/tab9/

№	Место по итогам 2007 г.	Консалтинговая группа	Выручка за 2007 г. (тыс. руб.)
1	2	"Компьюлинк Групп"	4841309
2	1	IBS	3944779
3	4	КРОК	2215132
4	8	"Ай-Теко"	1373897
5	7	ГК "Систематика"	1178342
6	16	AT Consulting	1151024
7	5	Группа компаний АйТи	1113454
8	9	Группа компаний ЛАНИТ	1091669
9	14	ОТР (Организационно-технологические решения 2000)	1059820
10	23	Прогноз	969511

1.3 Затраты на консалтинг: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет

Четкое определение договора оказания консалтинговых услуг и основные требования, предъявляемые к нему, в действующем законодательстве отсутствуют. Общее понятие договора содержится в Гражданском кодексе. Тетелюхин И. Идеальный договор на оказание услуг консалтинга// Консультант, 2007, №15

Основным первичным документом, подтверждающим факт оказания услуги заказчиком, является акт приемки услуг с приложенным счетом-фактурой, если консультант является плательщиком НДС.

На акт приемки услуг в полной мере распространяются общие требования к оформлению первичных документов, установленные Федеральным законом от "О бухгалтерском учете":

1. наименование документа;

2. дата составления документа;

3. наименование организации, от имени которой составлен документ;

4. содержание хозяйственной операции;

5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

7. личные подписи указанных лиц. Бахтин Б. Затраты на консалтинг// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, N 10

Отражение услуг консалтинговых организаций в бухгалтерском учете Заказчика зависит от того, к чему имеет отношение услуга: либо она связана с приобретением активов, либо она привязана к деятельности организации в целом (например, по вопросам трудового законодательства или маркетинговых исследований). В зависимости от этого консалтинговые услуги отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Подпункты 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, затраты на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги.

Обосновать необходимость привлечения сторонних специалистов помогут:

- доказательства более высокой квалификации привлеченных специалистов;

- отсутствие необходимых специалистов в штате организации;

- значительный объем выполняемой работы;

- сокращение издержек на производство и управление в связи с привлечением сторонних специалистов. Антонова М. Обоснуем расходы на консалтинг// Практическая бухгалтерия, 2007, N 10

Оспаривать принятие консультационных услуг в целях налога на прибыль - давняя традиция налоговых органов. Основными проблемными вопросами могут быть следующие:

- соответствуют ли консультации виду деятельности организации;

- привели ли они к получению прибыли или дохода;

- правильно ли составлены акты об оказании услуг;

- существует ли документация, отражающая результаты услуг;

- не завышена ли стоимость оказанных услуг;

- возможно ли было избежать привлечения сторонних консультантов при наличии в штате организации квалифицированных специалистов соответствующего профиля.

Приняв решение воспользоваться услугами консультантов, организация должна, во-первых, убедиться в положительной репутации выбранной фирмы, во-вторых, позаботиться о том, чтобы консультанты несли гражданско-правовую ответственность за качество своей работы, и, в-третьих, обратить внимание на грамотное документальное оформление проделанной работы. Жоголев А.А. Услуги консультантов: бухгалтерский и налоговый учет// Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2006, N 18

¹ http://www.cfin.ru/consulting/service_val.shtml

1.4 Ценообразование на услуги консалтинговых компаний

Плата за консалтинговые услуги связана в умах клиентов со следующими важнейшими характеристиками консалтинговой фирмы:

- профессионализмом;

- опытом;

- успехом;

- вашей фирмы;

- стилем и способами деятельности;

- уровнем доверия и степенью надежности.

Адекватность той или иной цены определяется клиентом. Консалтинговая организация продает не активы, которые в случае неудачи могут быть перепроданы, а нечто неосязаемое: свои знания и опыт, которые выражаются в обещании решить проблему клиента.

Для установления оптимальных цен необходимо отказаться от традиционного затратного подхода, при котором к себестоимости прибавляются накладные издержки и норма прибыли, после чего устанавливается окончательная цена.

В силу специфики природы консалтинговых услуг ценовая эластичность на рынке низкая. Это происходит по ряду причин:

1. Покупатели не обладают всей полнотой;

2. Высока стоимость переключения на другого консультанта;

3. Очень велик риск покупки некачественной услуги.

В мировой практике приняты четыре основные формы установления цены на консалтинговые услуги:

1. Почасовая оплата.

При почасовой оплате сразу же оговаривается стоимость человеко-часа консультантов различной квалификации и приблизительный объем работ. Многим клиентам психологически трудно платить по $50-100 за час работы специалиста, поэтому чаще всего почасовой гонорар применяется, когда работа над проектом занимает несколько недель.

2. Фиксированная оплата за проект.

В практике консалтинга все чаще используется именно этот способ установления стоимости работ, при котором стоимость проекта оговаривается сразу же. Это помогает и клиентам, и консультантам контролировать свои бюджеты.

3. Оплата как процент от результата. Теоретически такая форма оплаты является идеальной, однако, авторы считают, что в большинстве случаев такая форма оплаты должна отклоняться консультантами по следующим причинам:

- ответственность за реализацию проекта лежит на клиенте;

- для того чтобы определить, получил клиент прибыль или убыток, вам необходим независимый арбитр, например аудитор, что потребует времени и денег;

- зачастую советы консультантов позволяют избежать ошибок и предотвратить неверные действия, в таком случае консультант не приносит прибыли;

- эффект от работы консультанта может быть получен только через некоторое время, в течение которого его работа остается неоплаченной;

- перед началом проекта практически невозможно достаточно точно количественно оценить величину будущей прибыли или другой выгоды клиента.

2. Комбинированная форма оплаты.

В российских условиях зачастую используется комбинированная форма оплаты, когда, например, консультант получает гарантированную базовую оплату и премию за результат. http://www.cfin.ru/consulting/pricing.shtml

1.5 Преимущества использования услуг консалтинговых компаний для предприятий-клиентов.

Предприятия обращаются за помощью к консалтинговым организациям в следующих случаях:

1. когда предприятие, имеющее статус надежного, намечает перестройку всей системы, связанную либо с расширением, либо с изменением формы собственности, либо к коренным изменением спектра деятельности предприятия и переориентацией ее на более перспективные и/или выгодные направления бизнеса.

2. когда предприятие, имеющее статус надежного, с целью утверждения своих позиций на рынке и создания необходимого имиджа в глазах потенциальных партнеров, обращается к услугам консультанта, проводит ревизию своей деятельности и затем делает ее результаты достоянием гласности.

3. когда предприятие находится в критическом положении (или даже на грани краха) и своими силами из этого положения выбраться не в состоянии ввиду отсутствия опыта и внутренних ресурсов для адекватной и своевременной реакции на создавшуюся ситуацию. Услуги консультанта (консалтинговой фирмы) в этом случае носят характер кризис-консалтинга. http://www.interface.ru/misc/conosp1.htm

Привлечение специализированных сторонних организаций целесообразно:

- для реализации краткосрочного и долгосрочного обучения топ-менеджеров и менеджеров среднего звена;

- для проведения деловой оценки топ-менеджеров и менеджеров среднего звена, для проведения оценки кандидатов на ключевые менеджерские позиции (например, ассессмент-центров);

- для организационной диагностики или независимой оценки ситуации, результаты которой могут значительно повлиять на положение вещей в организации либо при проведении которой своими силами может значительно влиять субъективизм или вероятны намеренные искажения (например, оценка удовлетворенности трудом, диагностика стиля управления руководителей, психологического климата в подразделениях, исследования типа "тайный покупатель");

- для глобальных организационных преобразований в больших и стабильных организациях, разработки и внедрения изменений, которые могут значительно повлиять на сложившуюся практику деятельности в организации и на "силовой баланс", внедрения управленческих технологий (например, внедрение BSC, оптимизация бизнес-процессов, реструктуризация, оптимизация численности);

- для проведения время от времени обучения (тренингов, семинаров, мастер-классов) для разных категорий персонала по разным тематикам. Пархоменко С. Внешний или внутренний// Управление персоналом, 2007, N 4

Характеристика внутренних и внешних консультантов представлена следующим образом:

Таблица 1.5.1 Характеристика внешних и внутренних консультантов http://www.cfin.ru/consulting/in_vs_out.shtml

Внутренний консультант	Внешний консультант
Зависим:	Независим:
Материально, от работодателя	Материально; в пределах контрактных сумм
Административно; зависит от позиции руководителя	Административно; не зависит от руководителя
Находится под давлением внутренних взаимоотношений	Эмоционально; свободен от внутренних обязательств и условностей
Имеет личные интересы в организации	Не имеет никаких личных интересов в организации
Зависит от текущих процессов, результатов работы и последствий изменений	Не зависит от развития бизнеса и не всегда отвечает за последствия изменений
Находится в трудовых отношениях с организацией	Выполняет работу по контракту.
Разбирается в особенностях и тонкостях бизнеса	Зачастую не знаком с бизнесом клиента
Работает, как правило, один.	Работает в команде
"Выпадение" из процесса (болезнь, увольнение) внутреннего останавливает процесс изменений	Возможность замены специалиста, обеспечивает непрерывность процесса
В основе - личный опыт	Обладают большим опытом решения подобных задач
Цели - интересы организации	Цели - максимизация прибыли внешних консультантов

1.5 Риски консалтинговой деятельности

Риски при оказании консалтинговых услуг обычно возникают в связи с налоговым учетом данных расходов организации.

В связи с этим, предприятиям необходимо следовать следующим советам, позволяющим избежать внимания налоговиков:

1. Предпринимателю рискованно оказывать услуги фирмам, в которых он или его близкие родственники являются учредителями или занимают руководящие посты.

2. Если стоимость услуги, оказываемой предпринимателем, превышает среднерыночный уровень более чем на двадцать процентов, то должны быть веские основания для установления подобных цен.