Электронная коммерция в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Общая характеристика уровня развития электронной коммерции в Российской Федерации

1.1 Сущность, понятия и виды торговли в Российской Федерации

1.2 Электронная торговля: понятие и разновидности

1.3 Правовое регулирование электронной коммерции

1.4 Зарубежный опыт организации, правового регулирования электронной торговли и перспектива развития

Глава 2. Сравнительная характеристика процедур организации, ведения и налогообложения букинистического бизнеса в форме традиционной торговли и интернет-магазина

2.1 Расчет затрат по созданию и ведению книжного бизнеса при различных формах организации

2.2 Расчет основных показателей оценки эффективности экономической деятельности книжного бизнеса и налоговых обязательств

Глава 3. Предложения по внесению изменений в российское законодательство, регулирующее электронную коммерцию

3.1 Предложения по совершенствованию нормативно-правовой базы по организации и ведению электронной коммерции

3.2 Внесение изменений в российское налоговое законодательство с целью стимулирования развития электронной коммерции и повышения ее легитимности

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Торговля в настоящее время является, пожалуй, одним из наиболее привлекательных видов деятельности, в особенности для так называемого малого и среднего бизнеса. В первую очередь эта привлекательность заключается в довольно быстром обороте денежных средств и получении прибыли. Многие, начиная собственное дело, как способ накопления первоначального капитала используют именно торговую деятельность. Разумеется, как и во всяком другом роде деятельности, связанном с вложением собственных денежных средств, в торговле присутствует доля риска.

Но, тем не менее, можно с большой уверенностью сказать, что развитие торговли в нашей стране идет весьма интенсивно с одной стороны из-за частного предпринимательства, с другой - из-за распространения информационно-коммуникационных технологий (далее ИКТ) во все сферы общества, которые по оценке международных экономических организаций являются важнейшим фактором экономического роста. Использование ИКТ в наиболее развитых странах характеризуется всепроникающим характером и скоростью внедрения во все секторы экономики.

В течение последних 20 лет наиболее динамично развивается рынок электронной экономической деятельности, что обусловлено стремительным ростом количества интернет-пользователей, увеличением влияния социальных сетей и других интерактивных онлайн платформ, бурным развитием систем электронных платежей.

Подчеркивая актуальность темы исследования, важно сказать, что электронная коммерция, в отличие от традиционной торговли, несет в себе огромный потенциал для снижения цены товара. Она позволяет изменить отношения с поставщиками, объединив планы производства и поставок.

Электронная коммерция облегчает доступ потребителей на рынок и совершенствует цепочку поставщик-потребитель в целом. Интернет представляет платформу, в которой участник цепочки может сотрудничать с другим участником напрямую и необходимость в посреднике отпадает.

В электронной коммерции создаются условия для реализации модели совершенной конкуренции, так как формируется достаточность информации, неограниченное количество покупателей и продавцов, сводятся к нулю операционные затраты и практически ликвидируются все барьеры для новых участников рынка.

Целью написания дипломной работы является через сравнительную характеристику процедур организации, ведения и налогообложения букинистического бизнеса в форме традиционной торговли и интернет-магазина дать оценку состояния российского законодательства (в том числе и налогового) на предмет применимости его в условиях электронной экономической деятельности и внести соответствующие предложения по его совершенствованию.

Для достижения намеченной в работе цели были поставлены следующие ключевые задачи:

- раскрыть сущность, понятия, виды торговли в России;

- рассмотреть электронную коммерцию в качестве перспективной формы торговли и её правовое регулирование;

- изучить зарубежный опыт организации, правового регулирования электронной коммерции и перспективу развития;

- провести сравнительный анализ процедур организации, ведения и налогообложения традиционного магазина и интернет-магазина книг;

- внести предложения по разработке правовой концепции с целью устранения в Российской Федерации пробелов в законодательстве и налогообложении в сфере электронной экономической деятельности и в сфере регулирования общественных отношений, формирующихся в информационной среде глобальной компьютерной сети Интернет.

Объектом исследования является индивидуальное предпринимательство в области букинистического бизнеса в форме традиционной торговли и интернет-магазина.

Предметом исследования являются вопросы, связанные с затратами на организацию и ведение, а также налоговые обязательства торговой деятельности в области книжной продукции при различных условиях.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и использованных источников, приложений. Она содержит большое количество ссылок на нормативно-правовые акты, интернет-ресурсы.

Для написания дипломной работы были использованы нормативно-правовые документы Российской Федерации в области торговых отношений, учебные пособия по налогообложению, электронной торговле и т.д., интернет-ресурсы, затрагивающие вопросы электронной коммерции в Российской Федерации и других государствах.

Информационно-аналитической базой исследования послужили данные информационных, деловых порталов, отражающих актуальные цифры в области изготовления, аренды, обслуживания сайтов.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УРОВНЯ РАЗВИТИЯ ЭЛЕКТРОННОЙ КОММЕРЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Сущность, понятия и виды торговли в Российской Федерации

Торговля в настоящее время является, пожалуй, одним из наиболее привлекательных видов деятельности, в особенности для так называемого малого и среднего бизнеса. В первую очередь эта привлекательность заключается в довольно быстром обороте денежных средств и получении прибыли. Многие, начиная собственное дело, как способ накопления первоначального капитала используют именно торговую деятельность. Разумеется, как и во всяком другом роде деятельности, связанном с вложением собственных денежных средств, в торговле присутствует доля риска. Но, тем не менее, можно с большой уверенностью сказать, что развитие торговли в нашей стране идет весьма интенсивно именно из-за частного предпринимательства. Соответственно и конкуренция в этой области велика. Достаточно вспомнить, как обстояло дело с рынком потребительских товаров 10-15 лет назад. Высокая конкуренция в торговле (разумеется, в тех областях, где нет монополии) приводит не только к насыщению потребительского рынка, но и к улучшению качества товаров и услуг, предоставляемых торговыми организациями и индивидуальными предпринимателями.

Естественно, что продавец с вещевого рынка вряд ли составит серьезную конкуренцию владельцу сети крупных супермаркетов. Но все являются потребителями, и соотношение «цена-качество-обслуживание» каждый определяет для себя сам. Учитывая, что уровень жизни населения очень неодинаков и, соответственно, различны приоритеты при приобретении товаров: место в торговле есть и для недорогого оптового магазина, и для элитного бутика.

Вот именно поэтому и мелкому торговцу-предпринимателю, работающему на себя, и владельцу крупной торговой сети, являющемуся работодателем для сотен и сотен наемных работников, абсолютно необходимо грамотно вести свое дело. И для этого очень важно знать и соблюдать законы и правила, применяемые государством к такому востребованному и распространенному виду деятельности, как торговля.

Торговлю принято классифицировать по следующим типам [22]:

- по типу собственности - частная, государственная, кооперативная;

- по движению товаров - оптовая, розничная;

- по способом функционирования - внутренняя, внешняя, международная;

- по сферами производства - сельскохозяйственная, продовольственная, промышленная и др.

Единой устойчивой классификации нет. Торговлю осуществляют предприятия (фирмы), специализирующиеся на продаже или перепродаже товаров с целью получения прибыли. Такой вид деятельности называется коммерческим. Поэтому предпринимательские структуры, занимающиеся торговлей и торгово-посреднической деятельностью, называют коммерческими структурами. Однако коммерческой деятельностью сегодня занимаются не только специализированные предприятия. Этот вид деятельности в той или иной мере присущ всем предпринимательским структурам независимо от форм собственности, к которым они принадлежат. Остановимся на типичных для бизнеса видах торговли, а именно, на оптовой и розничной торговле.

Согласно постановлению Государственного стандарта Российской Федерации от 11 августа 1999 г. № 242-ст «Торговля. Термины и определения» (далее Государственный стандарт) торговля - это «вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям» [12]. Торговля подразделяется на две основные группы: оптовую и розничную. По определению того же Государственного стандарта оптовой торговлей является «торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием» [12], а розничной торговлей соответственно называется «торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью» [12].

Таким образом, видно, что понятия розничной и оптовой торговли связаны не с количеством единовременно продаваемого товара, а с целью его приобретения и последующего использования. Один и тот же товар, проданный в одном и том же количестве, одним и тем же продавцом (в случае если продавец занимается «смешанным» видом торговли, т.е. оптово-розничной) может быть объектом как оптовой, так и розничной сделки купли-продажи.

Розничная торговля, кроме типичной стационарной (магазин, оплата через кассу, момент оплаты и момент получения товара практически совпадают и т.д.) может быть еще и развозной, разносной, посылочной. Дистанционная торговля, или торговля по образцам, в сущности, не что иное, как определенная Государственным стандартом посылочная торговля.

Государственный стандарт «Торговля. Термины и определения» определяет эти разновидности розничной торговли следующим образом:

- «…развозная торговля: розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством…

- …разносная торговля: розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице…

- …посылочная торговля: розничная торговля, осуществляемая по заказам, выполняемым путем почтовых отправлений» Государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения»: Постановление Госстандарта Российской Федерации от 11 августа 1999 г. № 242-ст.

В настоящее время появилось немало новых терминов, связанных с торговлей. Это и оптово-розничная, а также мелкооптовая торговля, торговля по образцам, торговля через автоматы, электронная торговля и т.д. При рассмотрении всех видов торговли отталкиваться следует все же в той или иной мере от определений Госстандарта. Так, например, понятие «мелкооптовая торговля» вообще трудноопределимо. Какая партия товара является «мелкой», а какая «крупной», законодательно не определяется. Это понятие используется скорее как бытовое определение и чаще всего подразумевает продажу товаров частным лицам по тем же ценам, что и оптовикам. Как уже говорилось выше, продажа товара частному лицу независимо от цены и количества является розничной торговлей.

1.2 Электронная торговля: понятие и разновидности

В настоящее время отсутствует единое понимание термина «электронная коммерция». Одни специалисты рассматривают электронную торговлю узко как электронную торговлю. Так, во Всемирной торговой организации (далее ВТО) под электронной торговлей понимается производство, реклама, продажа и распространение товаров с использованием телекоммуникационных сетей. Другие пытаются придать ей более широкий смысл, трактуя термин как электронное ведение бизнеса. Есть специалисты, понимающие электронную торговлю как коммерческие сделки, совершаемые при помощи электронных средств связи [19; c.14]. Например, в материалах стран «восьмерки» электронная торговля определяется просто как использование электронных средств (телефона, факса, телевизора, Интернета) для осуществления коммерческих сделок. В международной практике чаще всего используется термин «e-commerce», т.е. электронная коммерция. Она включает: электронную торговлю, электронный обмен сообщениями, электронный обмен данными (EDI), электронные переводы денежных средств (EFT), электронную почту, факсимильную связь, систему передачи данных с компьютера на факс, электронные каталоги, электронные доски объявлений (BBS), совместно используемые базы данных и т.д. [19; c. 16].

Безусловно, для электронной коммерции необходимо объединение множества различных технологий, в том числе: EDI (Electronic Data Interchange - электронный обмен данными), электронная почта, Интранет (обмен информацией внутри компании), Экстранет (обмен информацией с внешним миром), Интернет и т.д. Однако это лишь средства, с помощью которых осуществляются коммерческие операции между их субъектами.

С учетом степени использования возможностей Интернета в нашей стране в данном разделе под электронной торговлей понимается купля-продажа товаров и услуг через электронные сети, в том числе через Интернет. Это предусматривает получение доступа в Сеть для поиска торгового партнера, выбора товаров или услуг, оформления заказа, обеспечения гарантии платежа, поставки товаров или оказания услуг и получения продавцом их договорной стоимости.

Главным отличием электронной торговли от традиционной является использование электронного документооборота, которое приносит ряд существенных преимуществ.

Основное преимущество электронной торговли состоит в том, что она создает возможность снижения издержек обращения. Электронная торговля обеспечивает значительное увеличение оперативности получения информации о товаре, запросах потенциальных покупателей и сокращает цикл производства и продажи, устраняет посредническое звено, что значительно снижает потребительную стоимость товара [19; c.38].

Следует отметить некоторые типичные разновидности электронного бизнеса [23].

- Продажа «физических» товаров с заказом и оплатой на сайте продавца.

- Продажа электронных продуктов (программы, музыка и т.д.).

- Финансовые услуги в режиме реального времени (брокерские, банковские и др.).

- Информационные услуги (например, тексты законодательных актов).

- Телекоммуникационные услуги (например, организация видеоконференций).

- Складирование и обработка информации (например, управление базами данных).

- Аренда программного обеспечения (произведение расчетов на основе предоставленных клиентом данных).

При желании можно причислить к электронной коммерции и такие популярные услуги как предоставление доступа к сети Интернет или веб-хостинг.

В электронной коммерции существует несколько действующих бизнес-моделей [24]. Первая модель - это компания-компания (В2В). Работая по этой модели, компания использует электронные средства связи для обмена данными с коммерческими партнерами, что позволяет компании лучше управлять материально-производственными запасами, прогнозировать спрос и повышать качество выполняемых заказов.

Вторая модель бизнеса - это компания-заказчик (В2С), когда компания использует электронные средства связи для взаимодействия с заказчиками. В результате у заказчика появляется возможность проводить анализ рынка и делать закупки как в рабочие, так и в нерабочие часы. Компаниям в этом случае проще получать информацию от клиентов и представлять услуги в соответствии с требованиями конкретного заказчика.

Третья модель - это компания-сотрудник (В2Е). Компания использует электронные средства связи для информирования своих сотрудников и получения от них необходимых данных. Эти сведения могут представлять собой обучающие материалы, информацию отдела кадров, оценку результатов деятельности и т.д.

И, наконец, четвертая модель электронного бизнеса - это компания-партнер (В2Р). В этом случае компания использует электронные средства связи для взаимодействия с коммерческими партнерами, к которым относятся банки, акционеры, рыночные или отраслевые объединения и органы государственной власти.

В настоящее время в Российской Федерации выделяются два основных направления электронной коммерции - В2В и В2С.

Электронная торговля товарами и услугами выступает как логическое развитие традиционных способов торговли, повышая ее эффективность за счет снижения затрат на сбыт товарной продукции и лучшего удовлетворения потребностей клиента. Обычный торговый цикл включает несколько этапов. Чтобы удовлетворить потребности рынка, организации-производители разрабатывают и производят новую продукцию (товар, услугу или информацию), выходят с ней на рынок, распространяют ее и обеспечивают послепродажную поддержку.

Субъектами электронной торговли могут быть физические и юридические лица, имеющие доступ к системе Интернет. [24]. В Типовом законе об электронной торговле Комиссии ООН по праву международной торговли они называются составителем, адресатом и посредником.

К сфере электронной торговли имеют отношение государственные и частные предприятия, коммерческие фирмы, склады, магазины, банковские учреждения, розничные и оптовые покупатели, иностранные предприниматели и рыночные структуры, обеспечивающие полный цикл торговых операций и имеющие доступ в Интернет.

В качестве составителя-продавца в электронной торговле, как правило, выступает электронный магазин. Он представляет собой объединение компьютерных данных и их электронного расположения с целью ведения торговли в Интернет. Правда, под вывеской «web-магазин» зачастую можно найти различные по своей функции организации-системы - от простой web-витрины, способной лишь представить информацию о товаре, до настоящей полнофункциональной торговой организации, производящей расчеты с помощью системы электронных платежей и обеспечивающей доставку товара потребителю. Как правило, электронные магазины выполняют функции рекламы и торговли по каталогам, предлагают интерактивные средства общения с покупателем, включая обработку и выполнение заказов.

Адресатом-покупателем виртуального магазина может быть как физическое, так и юридическое лицо (частное, корпоративное, государственное), но это обязательно должен быть пользователь Интернета. Покупатель сначала определяет свою потребность в какой-то продукции, затем знакомится с информацией о ней по Интернету, ищет, где можно совершить покупку, сравнивает все возможные варианты (цену, качество и свойства товара, уровень обслуживания, репутацию производителя и т.д.) и лишь потом приобретает. Процесс продажи может включать переговоры о цене, количестве и сроках доставки товара и другие особые условия.

Заметное место в списке продаваемых товаров через Интернет занимают программные продукты и средства вычислительной техники, необходимые для полноценной работы компьютерных технологий, персональные компьютеры и комплектующие. В нашей стране широкое распространение получила продажа книг, музыкальной продукции и видеозаписей, бытовой электроники, туристических путевок, авиа- и железнодорожных билетов, страховых и финансовых услуг, автомобилей, одежды, мебели, игрушек, подарков, полиграфической продукции и др. Причина популярности в интернет-магазинах такого товара, как книга, кроется, скорее всего, в его дешевизне. Предположительно, на web-узле www.books.ru находится один из самых больших и удобных виртуальных магазинов «Книги России».

В связи с возникновением 30 ноября 1999 г. виртуального офиса агентства «Ренессанс-Страхование» определенное развитие в будущем должны получить страховые услуги в Интернете. В отличие от более ранних проектов этот виртуальный магазин продает страховые продукты в режиме он-лайн без какого-либо участия страховых агентств, предоставив выбор условий страхования самому страхователю. Расширение сектора страхования в Интернете будет стимулироваться общим развитием электронной коммерции в России. Особенно остро этот вопрос встанет в связи с появлением систем доставки, когда будут возникать риски при доставке физических товаров частным лицам.

Пока модель создания онлайнового офиса - почти исключительное явление в России. Коммерческая деятельность в Рунете сегодня ориентируется на рекламно-информационные возможности Сети.

Следует заметить, что некоторые виды бизнеса по продаже товаров в силу определенной специфики пока не приспособлены для Интернета. К ним относятся, в частности, продажа товаров повседневного спроса, которые можно купить в любом магазине; предложение услуг невысокой стоимости, ориентированных только на местный рынок; продажа товаров и предложение услуг, ориентированных на группы населения с низкими доходами. Естественно, что такие потребители не являются пользователями Интернета.

Согласно данным Boston Consulting Group (BCG) [25], доля интернет-экономики в России составила в 2009 году 1,6 % ВВП (2,1 % - без учета нефтегазовой составляющей), а к 2015 году прогнозируется рост до 65 миллиардов долларов, что составит 2,6-3,7 % ВВП (3,5-5 % - без учета нефтегазового сектора) [26]. Под интернет-экономикой подразумевается стоимость товаров, приобретаемых через сеть, затраты населения на доступ и инфраструктуру, экспорт и затраты государства на развитие Интернета.

Интернет-магазины в России в 2010 году увеличили оборот на 31 % до 305,5 миллиарда рублей за счет увеличения числа пользователей услуг широкополосного доступа и развития электронных платежных систем, говорится в аналитическом отчете J'son & Partners, 19 % всех продаж в денежном выражении приходится на мелкую электронику, продажи одежды занимают 9 %, за ней следуют книги - 6 % [27].

В настоящее время Россия занимает только 62-е место среди стран, активно внедряющих информационные технологии в бизнес, доля всего российского рынка Интернет-торговли занимает всего 0,01 % от мирового рынка.

1.3 Правовое регулирование электронной коммерции

Успех развития экономики во многом зависит от законодательного регулирования. Рыночная экономика, несмотря на ее многие положительные черты, не способна автоматически регулировать все экономические и социальные процессы в интересах всего общества и отдельных граждан. Она не обеспечивает социально справедливого распределения дохода, не гарантирует права на труд и поддержки незащищенных слоев населения.

Особенностью нормативно-правового регулирования внутренней торговли в России является формирование правовой базы регулирования в рамках гражданского законодательства. Отраслевое торговое законодательство развивается под сильным влиянием гражданского права. К законодательным актам общего регулирования относится Гражданский кодекс Российской Федерации (далее ГК РФ), который определяет правовые рамки государственного регулирования рыночных отношений, регулирует имущественные отношения, складывающиеся между субъектами хозяйственной деятельности, определяет гражданско-правовой статус коллективных и индивидуальных предпринимателей, порядок совершения сделок по купле-продаже и является базой для специального законодательства в сфере предпринимательства.

Поскольку торговый оборот является частью имущественного, а торговая деятельность одним из видов предпринимательства, то практически все институты гражданского законодательства распространяются на торговлю.

Однако, Гражданский кодекс, будучи частноправовым нормативным актом, включает лишь те нормы предпринимательского права, которые имеют частноправовой характер. Публично-правовые нормы по организации торговой деятельности им не охватываются. К отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении, гражданское законодательство не применяется (пункт 3 статьи 2 ГК РФ).

Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» во многом обозначил болевые точки в правовом регулировании внутренней торговли, прямо урегулировал некоторые вопросы, создав новые правовые нормы, разграничил компетенции в нормативно-правовом регулировании торговой деятельности и уже послужил импульсом для развития регионального торгового законодательства. Документ определяет права и обязанности торговых сетей при заключении договоров поставки продовольственных товаров, перечисляет недопустимые действия по отношению к поставщикам, оговаривает возможность регулирования торговых наценок и цен. Законом устанавливаются барьеры для применения разнообразных негативных практик во взаимоотношениях между торговлей и поставщиками.

Следует отметить, что закон о регулировании торговой деятельности в России является лишь первой ступенью на пути создания единой нормативно-правовой базы для регулирования стремительно развивающейся торговой деятельности в России и оставляет возможность для его дальнейшего совершенствования. Может быть, в дальнейших поправках к закону появится и такая статья как «Электронная коммерция».

Продавать товары посредством интернета можно как оптом, так и в розницу. При реализации товаров оптом с покупателем заключается договор поставки (например, посредством выставления счета), и далее действует обычная схема оптовых продаж.

В отличие от оптовой торговли, розничные продажи через интернет имеют свои особенности и существенно отличаются от торговли в обычном розничном магазине. В подавляющем большинстве случаев торговля в розницу ведется через специальные сайты - интернет-магазины, которые представляют собой виртуальный аналог торгового зала реального розничного магазина со своими витринами, корзинами для товара и т.п. Реализация товара в этом случае происходит следующим образом: покупатель заходит на сайт интернет-магазина и по представленным на нем описаниям товаров и их фотографиям выбирает понравившийся ему товар, складируя его в виртуальную корзину. Выбранный товар доставляется покупателю в указанное при оформлении заказа место, либо он осуществляет самовывоз товара со склада.

Отличительной особенностью розничных интернет-продаж является то, что у покупателя отсутствует возможность непосредственного ознакомления с товаром в момент принятия решения о покупке. Такая схема торговли определена в Гражданском кодексе Российской Федерации как дистанционный способ продажи товара (статья 497). Согласно пункту 2 этой статьи договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и других) или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении договора.

Специфические требования, предъявляемые к дистанционному способу торговли, описаны в статье 26.1 Федерального закона Российской Федерации от 07 февраля 1992 г № 2300-1 «О защите прав потребителей» и Правилах дистанционной торговли, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2007 г № 612 (далее - Правила).

Договор розничной купли-продажи при дистанционной торговле считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, иного документа, подтверждающего оплату товара, либо получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (пункт 20 Правил).

Но не всеми товарами можно торговать дистанционно. Правилами не допускается продажа дистанционным способом алкогольной продукции, а также товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством Российской Федерации (пункт 5 Правил).

Конечно, интернет-магазин может торговать и оптом. В этом случае при оформлении заказа на сайте необходимо предусмотреть указание покупателем всех реквизитов, необходимых для оформления первичных документов на поставку товаров (счета, счета-фактуры, накладных). При этом такая реализация товаров не будет считаться дистанционной торговлей, и на нее будут распространяться правила, предусмотренные для договоров поставки.

Оплата за товар при этом происходит одним из 3 способов: наличным, безналичным и электронными деньгами.

Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон Российской Федерации от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее - Закон № 161-ФЗ), в котором дается понятие электронным деньгам. По сути это эквивалент реальных денежных средств. Пункт 18 статьи 3 Закона № 161-ФЗ определяет их как средства, предоставленные платежной системе, чтобы исполнить денежные обязательства владельца перед контрагентами. Электронные деньги обращаются только внутри конкретной электронной платежной системы (самые известные из них WebMoney, Яндекс-деньги и т.д.). Но деньгами в том смысле, который заложен в пункте 1 статьи 140 Гражданского кодекса РФ, они не являются, и превратить их в рубли можно только выведя из платежной системы.

Для расчетов электронными деньгами нужно открыть специальный счет - «электронный кошелек» - в какой-либо из платежных систем, заключив с ней соответствующий договор. При этом пункт 7 статьи 10 Закона № 161-ФЗ требует, чтобы компания или предприниматель прошли идентификацию с целью противодействии легализации (отмыванию) доходов. Исходя из статьи 7 этого Закона, у клиента требуют некоторые сведения. Например, ИНН, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации, адрес. Если не сообщить этих сведений, счет в электронной платежной системе не откроют.

Поскольку интернет-магазины осуществляют в основном розничные продажи, закономерно возникает вопрос: могут ли они применять Единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД).

Глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) содержит собственное определение розничной торговли. Поэтому в силу статьи 11 НК РФ именно оно и должно использоваться в целях определения возможности применения ЕНВД.

В статье 346.27 НК РФ указано, что к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети. Таким образом, организация или индивидуальный предприниматель в отношении розничной торговли через интернет могут применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения (далее УСН) (Письма Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2008 г № 03-11-05/105, от 29 ноября 2007 г № 03-11-05/277).

Поводя итог вышесказанному, можно сделать следующий вывод, что, правовой статус такого термина, вида деятельности как «электронная коммерция» в российском законодательстве официально не закреплен, лишь отдельные виды электронной торговли регулируются в рамках гражданского, налогового права, а также в рамках отдельных законов и правил. Предполагается, что это связано в первую очередь с отсутствием развитого торгового права.

1.4 Зарубежный опыт организации, правового регулирования электронной торговли и перспектива развития

Торговые отношения традиционно воздействовали на право с целью упрощения регулирования данной сферы, а также способов решения конфликтов. В результате некоторые страны пошли по пути развития дуализма частного права и наравне с гражданским правом разрабатывали торговое право. Объем и понятие последнего различались (к примеру, во Франции и Германии). При этом понятие коммерции в праве не совпадало с его экономическим значением.

С точки зрения права торговля могла охватывать различные виды деятельности (в том числе банковскую, страховую), имеющую цель извлечение прибыли. Если в XX веке отмечалась коммерциализация гражданского права, и некоторые страны отказались от дуализма частного права (Швейцария, Италия), то в конце века проблема правового регулирования торговых отношений вновь возникла в связи с развитием электронной коммерции.

Понятие электронной коммерции в национальных правовых системах также не имеет единообразного значения. Его объем варьируется и определяется тем, насколько национальное законодательство уделяет внимание данному институту. То есть, если раньше национальные юрисдикции вырабатывали критерии торгового права (к примеру, немецкое право относит к торговым сделкам сделки, совершаемые коммерсантами, а французское право определяет круг сделок, относящихся к торговым), то в настоящее время они определяют содержание электронной коммерции [9; c. 153].

К примеру, в европейских странах применяется ряд ограничений. Через Интернет не заключаются договоры, требующие нотариального удостоверения, договоры, требующие регистрации в органах государственной власти, договоры в области семейного и наследственного права. Тем не менее, электронная коммерция охватывает разнообразные отношения, осуществляемые с использованием Интернета. Сюда относятся не только продажа через Интернет, но и оказание услуг (медицинские, юридические, иные профессиональные консультации, а также банковские, финансовые услуги). В таком значении электронная коммерция становится условным понятием.

Однако, как уже указывалось, для права традиционно расширенное понимание коммерческих отношений и перенос особенности правового регулирования коммерческих отношений на смежные отношения.

В настоящее время происходит переоценка подхода к правовому регулированию Интернета. Многочисленные работы, главным образом американских ученых, об Интернете как новом информационно-социальном пространстве, где формируется своя нормативная система регулирования и требуется выработка особой концепции правового регулирования, остались в прошлом, впрочем, как и федеральный закон под громким названием «О свободе Интернет от налогов» (Internet Tax Freedom Act). Закон был принят в 1998 г. на три года, а в 2001 г. его действие было продлено до 2003 г. Закон освобождал от налога с продаж доступ к Интернет, а также услуги, оказанные по сети (но не «физические» товары, проданные через сеть) [23].

Практика пошла по пути «втягивания» Интернета в национальные юрисдикции. В связи с этим не оправдалось и предположение других юристов, прогнозировавших скачок в развитии международного права и усиление его роли в унификации национального законодательства. Регион, где такие тенденции наблюдаются, - это Европа, поскольку Европейский Союз стремится установить единое правовое пространство, в том числе и в сфере электронной коммерции, и как следствие гарантировать защиту интересов участников электронной коммерции.

Таким образом, США стали более трезво, хотя вместе с тем достаточно активно, а Европа более взвешенно и осторожно регулировать новое явление.

Электронная коммерция ставит вопрос о том, насколько данная сфера требует особого правового регулирования. Регулирование электронной коммерции осуществляется на основе общих правовых норм, и только в ряде случаев требуется специальное правовое регулирование.

Предположения того, что данная сфера требует исключительно нового правового регулирования, не подтвердились практикой. Большинство стран осторожно определяют специфику правового регулирования. К примеру, общепризнана необходимость законодательного регулирования электронной подписи, однако договорное право не претерпевает особых изменений.

Электронная коммерция имеет ряд существенных преимуществ, как для продавца, так и для покупателя. Однако зачастую преимущества, связанные с большим информационным обменом, определяют и недостатки, в частности возможное мошенничество со стороны участников. Поэтому требуется дополнительная защита интересов. Суды защищают права потребителя вне зависимости от использования технических средств. Однако возникают моменты, требующие уточнения.

Зарубежное законодательство уделяет внимание заключению договора через Интернет. Место и время заключения договора имеют важное значение для определения национального законодательства, выбора суда при решении конфликта. Стороны могут использовать различные технические средства для выражения своей воли - Интернет (как электронную почту, так и веб-страницы), либо факс, телекс, либо воспользоваться телефоном (в том числе телефоном с использованием Интернета). От продавца требуется более четко определить, в какой форме должен быть получен ответ.

Общение по телефону или почте подчиняются общим положениям договорного права. В таком случае время и место заключения договора определяется местом нахождения оферента. Если используется почта, то оферта считается принята с момента, когда письмо было послано, но не когда оно было получено. В отношении электронной почты действует различные правила, фиксирующие момент получения.

Вместе с тем Интернет заставляет страны определиться в признании электронной формы договора, а также придать юридическое значение цифровой подписи.

Более сложно решается вопрос о защите нарушенного права, в частности выбор национальной юрисдикции. Несмотря на то, что Интернет является мировой информационной системой, электронная коммерция с точки зрения права не приобрела столь «мировой» характер и традиционно продолжает оставаться в рамках национальных юрисдикции.

Однако возможный более сложный «национальный» состав участников процесса обостряет проблему выбора права. В большинстве случаев споры решаются в соответствии с международным частным правом. Предпочтительно в договоре определять, право какой страны применяется в данном случае, и суд какой национальной юрисдикции будет рассматривать дело. Если стороны не оговаривают это, то действует международное частное право.

В договорах купли-продажи применяется право обычного местожительства покупателя. Такой позиции придерживается и право Европейского Союза.

В Великобритании доля электронной коммерции в национальной экономике в 2009 г. составила 7,2 % ВВП, в Швеции - 6,6 %, в Гонконге - 5,9 %, в Дании - 5,8 %, в Испании - 2,2 % и в Италии - 1,9% (без учета нефтегазовой составляющей) [25].

По прогнозам ведущего аналитика J.P. Morgan Имрана Кана, розничная интернет-торговля в США в 2011 г. вырастет на 13,2 %, а чистый доход электронной коммерции к концу 2011 г. достигнет 187 миллиардов долларов [27].

ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОЦЕДУР ОРГАНИЗАЦИИ, ВЕДЕНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БУКИНИСТИЧЕСКОГО БИЗНЕСА В ФОРМЕ ТРАДИЦИОННОЙ ТОРГОВЛИ И ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНА

2.1 Расчет затрат по созданию и ведению книжного бизнеса при различных формах организации

Рассмотрим процесс создания и ведения букинистического бизнеса в двух организационных формах:

- традиционный книжный магазин;

- интернет-магазин книг.

Данный процесс состоит из нескольких этапов: регистрация, получение документации, организация торгового пространства, товар, продвижение магазина, персонал, режим работы и охват аудитории.

На этапе регистрации и для обычного книжного бизнеса и для интернет-магазина в качестве организационно-правовой формы выберем индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо обратиться в регистрирующий орган, для физических лиц городского округа город Сибай - Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан.

Продолжительность процедуры регистрации установлена Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и составляет не более 5 рабочих дней.

На практике «не более 5 рабочих дней» означают ровно 5 рабочих дней. Регистрирующий орган полностью использует отведенный законом срок, руководствуясь Письмом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 21 апреля 2006 г. № ШТ-6-09/432@ «О недопустимости сокращения сроков» в связи с большим количеством ошибок сотрудников регистрирующего органа при регистрации.

Перечень документов, представляемых в регистрирующий орган при регистрации индивидуального предпринимателя:

- подписанное будущим предпринимателем заявление о государственной регистрации индивидуального предпринимателя по установленной форме (c 2011 года подпись заявителя заверяется у нотариуса, если документы направляются по почте или подаются через доверенное лицо) (Приложение 1);

- копия паспорта физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (если заявитель лично подает документы - простая копия, если документы направляются по почте или подаются через доверенное лицо - нотариально заверенная копия);

- документ об уплате государственной пошлины (размер госпошлины согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ составляет 800 рублей).

Иностранные граждане и лица без гражданства дополнительно представляют:

- нотариально оформленный перевод паспорта на русский язык;

- нотариально заверенную копию документа, подтверждающего право заявителя временно или постоянно проживать на территории РФ.

В случае если в представленных документах в связи с плохим техническим исполнением нечетко прописана информация о месте регистрации (например, слишком бледный штамп, не позволяющий определить город), в регистрирующий орган дополнительно представляется справка о месте регистрации. Это может быть выписка из домовой книги.

Важно до момента регистрации определить перечень основных видов деятельности. В книжном бизнесе, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, выделяют следующие: 51.47.2 - «Оптовая торговля книгами, газетами и журналами, писчебумажными и канцелярскими товарами», 52.47 - «Розничная торговля книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцелярскими товарами», для интернет-магазина - 52.61.2 - «Розничная торговля, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона и сети Интернет» [28].

Также следует определить, какой режим налогообложения планирует применять индивидуальный предприниматель. При подаче документов для регистрации рекомендуется также сразу подать заявление на предоставление возможности применения упрощенной системы налогообложения (Приложение 2). УСН обеспечивает наиболее выгодный режим уплаты налогов и простоту ведения бухгалтерского учета.

Для того чтобы получить документы непосредственно у регистратора гражданину, изъявившему желание стать индивидуальным предпринимателем, необходимо присутствовать лично, во время подачи документов на регистрацию. Во всех остальных случаях документы будут высланы по почте.

По истечении установленного законом срока, регистрирующий орган выдает либо мотивированный отказ, либо комплект документов, подтверждающих регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя:

- свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (Приложение 3);

- документ о присвоении ИНН (идентификационного номера налогоплательщика) - свидетельство или уведомление (если свидетельство было выдано ранее);

- выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП) (Приложение 4).

После этого в Территориальном органе Федеральной службы государственной статистики по Республике Башкортостан нужно получить в трехдневный срок, после оставления заявки в данном органе, лист с кодами статистики - условными кодами, обозначающие виды деятельности, которыми разрешено заниматься в качестве предпринимателя (Приложение 5).

Рекомендуется выбрать как можно больше кодов, имеющих прямое или косвенное отношение к будущей предпринимательской деятельности, чтобы не пришлось добавлять их впоследствии, если вдруг будет принято решение заниматься другими видами деятельности. Для получения кодов понадобятся свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, свидетельство о присвоении ИНН и выписка из ЕГРИП, полученные после регистрации, паспорт.

Получив свидетельство, также необходимо зарегистрироваться в Пенсионном фонде Российской Федерации для получения страхового номера индивидуального предпринимателя - его следует указывать в отчетах по Пенсионному фонду и при уплате страховых взносов. Для этого потребуются свидетельство о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, свидетельство о выдаче ИНН и паспорт.

Регистрация в Пенсионном фонде выполняется быстро - в течение одного дня. После постановки на учет именно в Пенсионном фонде и получения кодов статистики регистрация индивидуального предпринимателя является завершенной.

Для осуществления дальнейшей деятельности необходимо заказать изготовление печати (стоимость варьируется в пределах от 400 до 800 рублей в зависимости от сроков) и открыть расчетный счет в банке (перечень необходимых документов определяется банком, стоимость взимается согласно тарифам выбранного банка и варьируется в пределах от 0 до 2000 рублей) (Приложение 6).

Для открытия расчетного счета в любом банке индивидуальному предпринимателю следует предоставить следующие документы:

- заявление на открытие счета (Приложение 7);

- копия свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, заверенная регистрирующим органом либо нотариально;

- выписка из ЕГРИП, выданная не ранее, чем за месяц до предоставления в банк, заверенная регистрирующим органом, либо нотариально;

- нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная Банком или нотариально (Приложение 8);

- документы, подтверждающие полномочия лиц на распоряжение счетом (копии доверенностей, заверенные нотариально);

- документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи, а также копии документов, удостоверяющих личность указанных лиц, если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи;

- копии документов, удостоверяющих личность индивидуального предпринимателя и его уполномоченных представителей;

- анкета Клиента, заполненная по установленной банком форме;

- договор банковского счета (2 экземпляра), подписанный клиентом.

На этапе организации торгового пространства ключевым является тот момент, что будет ли то пространство принадлежать вам на праве собственности, или вы его будете арендовать на основе договора.

Рассмотрим первый вариант. Для существования небольшого традиционного книжного магазина необходимо помещение примерно в 100 - 150 квадратных метров, стоимостью не менее 1 миллиона рублей. Согласно пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним взимается государственная пошлина в соответствии с налоговым законодательством. Организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ (статья 333.17). Подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса России предусмотрено взимание государственной пошлины «за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 21, 22.1, 23 - 26, 28 - 31 и 61 настоящего пункта: для физических лиц - 1000 рублей» [4].

На косметический ремонт и вывеску для магазина уходит в среднем около 200000 рублей. Вывеска стоит довольно дорого, а ещё дороже обходятся все полагающиеся для её установки согласования (размер государственной пошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции в соответствии со статьей 333.33 пункта 1 подпункта 105 составляет 3000 рублей) и экспертизы (жилищно-коммунальное хозяйство, архитектор города, главный художник города и т.д.). На оформление соответствующей документации понадобится в среднем 20000 рублей.

На сумму 100000 рублей можно приобрести и смонтировать книжные стеллажи, специальные стойки и прочую мебель.

Следует не упустить еще один важный момент - программное обеспечение. Программы «1С: Предприниматель», предназначенная для составления отчетности и предоставления ее в контролирующие органы, и «1C: Торговля и склад», предназначенная для ведения управленческого и финансового учета торговых организаций, оцениваются приблизительно в 20000 рублей (Приложение 9).

Что же касается интернет-магазина, то чтобы приобрести его в собственность, первоначально необходимо самостоятельно разработать сайт или, что вероятнее всего, заказать подобную разработку специалистам и позаботится о передаче исключительных прав на сайт. Стоимость изготовления интернет-магазина зависит от его функциональности, в среднем это 150000 рублей (Приложение 10). После того как сайт создан, ему нужно присвоить доменное имя и зарегистрировать это имя в установленном порядке. Доменное имя представляет собой уникальный адрес сайта в сети «Интернет», например www.knigi.ru. Доменное имя регистрируется в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (далее РосНИИРОС). Стоимость регистрации варьируется в пределах от 200 до 1500 рублей [29]. Срок регистрации составляет один год. Каждый последующий год регистрацию нужно продлевать, оплачивая сумму в размере 360-1000 рублей.