Система оподаткування діяльності юридичних осіб податком на додану вартість, вимоги щодо реєстрації осіб, як платників податку

Анулювання реєстрації на підставі, визначеній у підпункті "а" пункту 184.1, 184 статті Податкового кодексу, здійснюється за заявою платника податку, а на підставах, визначених у підпунктах "б" "и" пункту 184.1 тієї ж статті, може здійснюватися за заявою платника податку або за самостійним рішенням відповідного органу державної податкової служби. Свідоцтво про реєстрацію платника податку вважається анульованим з дати анулювання реєстрації платника податку.

Орган державної податкової служби анулює реєстрацію особи як платника податку, що подав заяву про анулювання реєстрації, якщо встановить, що він відповідає вимогам пункту 184.1 тієї ж статті.

У разі відсутності законних підстав для анулювання реєстрації орган державної податкової служби протягом 10 календарних днів після надходження заяви платника податку про анулювання реєстрації подає такому платникові податку вмотивовану письмову відмову в анулюванні реєстрації з поясненнями із зазначеного питання.

З моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на віднесення сум податку до податкового кредиту, виписку податкових накладних.

У разі анулювання реєстрації особи як платника податку останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації.

Якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку у платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, платник податку не пізніше дати подання заяви про анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов'язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, крім випадків реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

У разі якщо на дату подання заяви про анулювання реєстрації платник податку має податкові зобов'язання за результатами останнього податкового періоду, така сума податку враховується в суму зменшення бюджетного відшкодування, а в разі його відсутності сплачується до державного бюджету. Анулювання реєстрації особи як платника податку відбувається у день, що настає за днем проведення розрахунків із бюджетом за податковими зобов'язаннями останнього податкового періоду.

У разі якщо за результатами останнього податкового періоду особа має право на отримання бюджетного відшкодування, таке відшкодування надається протягом строків, визначених цим розділом, незалежно від того, чи буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату отримання такого бюджетного відшкодування, чи ні.

Про анулювання реєстрації платника податку податковий орган зобов'язаний письмово повідомити особу протягом трьох робочих днів після дня анулювання такої реєстрації.

2.2 Обчислення податку на додану вартість юридичними особами згідно податкової декларації з податку на прибуток підприємства

Податок на додану вартість (ПДВ) -- непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу, починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем споживачеві. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість [7 С.59-64].

Платники ПДВ: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України залежно від форм власності.

Податок на додану вартість визначається за двома показниками податковий кредит та податкове зобов'язання.

Податковий кредит (або вхідний ПДВ) - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Можна сказати, що податковий кредит сидить у ціні товару, який покупає суб'єкт підприємницької діяльності.

Щоб визначити податковий кредит з податкової декларації з податку на прибуток необхідно суму собівартості придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) (код рядка 05.1 СВ) помножити на 20 %( ставка ПДВ). Згідно вихідних документів для виконання завдання рядок у податкової декларації пустий, тобто суму податкового кредити визначити неможливо.

Податкове зобов'язання (або вихідний ПДВ) - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником в звітному періоді. Це та сума податку, яку суб'єкт господарювання нараховує на вартість, яку він додає до товару, для того, щоб реалізувати його з вигодою для себе, тобто отримати прибуток.

Щоб визначити податкове зобов'язання з податкової декларації з податку на прибуток необхідно доходи, від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт та послуг) (код рядка 02) помножити на 20% (ставка ПДВ). Але так як і у податковому кредиті рядок у декларації пустий, то суму податкового зобов'язання знайти не можна.

До бюджету, платник ПДВ, платить суму, яка складає різницю між податковим зобов'язанням та податковим кредитом.

ПДВ=ПЗ-ПК

Згідно даних документів, які надані для виконання завдання видно, що за звітний період підприємство не сплачувало ні податку на додану вартість, ні податку на прибуток, тільки подавало звітну документацію. Це характеризується там, що підприємство не здійснювало ніякої діяльності для отримання прибутку. Згідно додатка ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства інший дохід був отриманий з суми поворотної фінансової допомоги отриманої у звітному (податковому) періоді у розмірі 1802 грн.

Згідно додатка АВ до рядка 06.2 податкової декларації з податку на прибуток підприємства адміністративні витрати склали 1802 грн., вони включили:

- загальні корпоративні витрати 287 грн.;

- витрати на страхування 1094 грн.;

- внески на соціальні заходи 421 грн.

Тобто, щоб зайти податок на прибуток підприємства необхідно Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 01) відняти Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 04),та помножити на ставку податку. Так згідно наданих документів Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності склав 0 грн., відповідно сума до сплати податку на прибуток дорівнює 0 грн.

Висновки

Податок на додану вартість (ПДВ) (англ. Value Added Tax (VAT), рос. налог на добавленную стоимость (НДС)) -- непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу, починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем споживачеві. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість.

Непряме оподаткування займає особливе місце в сфері як оподаткування, так і бюджету, оскільки через непрямі податки держава може реалізовувати перерозподіл фінансових ресурсів між різними категоріями споживачів - широкими верствами населення, підприємствами, бюджетом, між резидентами та нерезидентами. У контексті проголошуваного принципу податкової політики - посилення стимулюючої та регулюючої функції оподаткування, роль непрямих податків є надзвичайно вагомою.

Введено податковий облік, згідно з яким є обов'язковим для платників податку при здійсненні продажу товарів (робіт, послуг) надання податкової накладної.

Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітнім податковим документом, і одночасно розрахунковим документом, який повинен зберігатись протягом строку, передбаченого законодавством із сплати податків.

Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.

У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 Податкового Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку.

Платники ПДВ: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України залежно від форм власності.

Податок на додану вартість визначається за двома показниками податковий кредит та податкове зобов'язання.

До бюджету, платник ПДВ, платить суму, яка складає різницю між податковим зобов'язанням та податковим кредитом.

ПДВ=ПЗ-ПК

Згідно додатка АВ до рядка 06.2 податкової декларації з податку на прибуток підприємства адміністративні витрати склали 1802 грн., вони включили:

- загальні корпоративні витрати 287 грн.;

- витрати на страхування 1094 грн.;

- внески на соціальні заходи 421 грн.

Тобто, щоб зайти податок на прибуток підприємства необхідно Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 01) відняти Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 04),та помножити на ставку податку. Так згідно наданих документів Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності склав 0 грн., відповідно сума до сплати податку на прибуток дорівнює 0 грн.

Список використаних джерел

1.Податковий кодекс України // Офіційний сайт верховної ради України / [Електронний ресурс] режим доступу http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17.

2.Закон України Про внесення зміни до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" щодо особливостей державної реєстрації центральних органів виконавчої влади вiд 13.01.2011 № 2937-VI // Голос України вiд 04.02.2011 -№ 21.

3.Лист ДПА від 14.02.2011 №4021/7/16-1417 "Щодо проведення процедури реєстрації особи як платника ПДВ, та анулювання такої реєстрації".

4.Фліссак Н. Трансформація Державної податкової служби України в орган державного управління європейського зразка - важлива складова подальшої європейської інтеграції України. // Вісник податкової служби України. - 2006, №36.

5.Данілов О.Д. Податок на додану вартість. Навч. посіб. - К.: Основи, 2007. - 254 с.

6.Іванський А.Ю. Правові перспективи удосконалення відшкодування Податку на додану вартість в Україні з урахування Європейського досвіду // А.Ю. Іванський / Науково-інформаційний вісник «Право» - 2011. № 3. С.20-27.

7.Молдован О.О. Податкова реформа в контексті завдань та пріоритетів економічної політики України // О.О. Молдован / Стратегічні пріоритети - 2011. №1 (18). - С. 59-64

8.Соколовська, А.М. Податкова політика в Україні в контексті її впливу на розвиток економіки //А. М. Соколовська / Фінанси України. - 2006. - № 9. - С. 65-81

9.Литвиненко Я.В., Якушик І.Д. Податкові системи зарубіжних країн: Навч. посіб. / Я.В. Литвиненко, І.Д. Якушик. - К.: МАУП, 2007. - 158-166 с.

10.Олейнікова Л.Г. Удосконалення політики держави у сфері оподаткування як елемент забезпечення економічного зростання // Вісник ЖДТУ. - 2011. - №1 (55). С. 250-254.

Размещено на Allbest.ru