Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Особенности организации бухгалтерского учёта на предприятии Бобруйское ОАО "Агромашсервис"

Особенности организации бухгалтерского учёта на предприятии Бобруйское ОАО "Агромашсервис"

Бухгалтерский учёт и анализ основных средств, себестоимости, материальных и трудовых ресурсов предприятия. Экономическая сущность, значение и классификация доходов и расходов по текущей деятельности организации. Выявление резервов увеличения прибыли.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 26.12.2015
Размер файла 1013,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Министерство финансов Республики Беларусь разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и методические указания по их заполнению. Постановлением Министерства финансов от 14.02.2008 года № 19 утвержден состав годовой бухгалтерской отчетности.

В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входят:

* бухгалтерский баланс (форма №1);

*отчет о прибылях и убытках (форма №2);

*отчет об изменении капитала (форма №3);

*отчет о движении денежных средств (форма №4);

*приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

*отчет о целевом использовании полученных средств (форма Мб);

*пояснительная записка к годовому балансу (форма - произвольная). Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из первых двух форм:

- Бухгалтерского баланса

- Отчета о прибылях и убытках.

Годовая отчетность представляется: собственникам (учредителям, акционерам) или их представителям. Министерствам, ведомствам, инспекциям Министерства по налогам и сборам, учреждениям банков (при использовании кредита), другим государственным контролирующим органам [25; 553]..

Годовая отчетность банков, страховых организаций, акционерных обществ, организаций с иностранными инвестициями должна подтверждаться аудиторскими проверками и сопровождаться аудиторским заключением о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должна быть проведена следующая подготовительная работа:

* инвентаризация всех видов хозяйственных средств и их источников и

отражение в учете результатов инвентаризации;

* переоценка основных средств и других материальных ценностей (по распоряжению правительства);

* проверка полноты отражения за отчетный период всех хозяйственных операций:

* проверка равенства данных аналитического учета данным синтетического учета;

* подсчет оборотов и сальдо за декабрь и за весь год по синтетическим счетам, т. е. составление оборотно-сальдовой ведомости;

* изучение инструкции, методических указаний по заполнению форм отчетности и их взаимной сверки [26; с. 359].

Бухгалтерский баланс заполняется на основе остатков по синтетическим счетам основного регистра бухгалтерского учета - Главной книги или Оборотно-сальдовой ведомости. Счета, имеющие дебетовое сальдо, записываются в актив баланса, а счета, имеющие кредитовое сальдо - в пассив баланса [14].

В качестве отчетной формы баланс заполняется в миллионах рублей. Годовой баланс показывает сумму стоимости хозяйственных средств и источников их формирования на начало и конец отчетного года.

В «Отчете о прибылях и убытках» отражается за отчетный и за прошлый год выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг; расходы по реализации: себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; прибыль от реализации; операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы; прибыль (убыток); использование прибыли; налоги из прибыли; чистая прибыль (убыток).

Отчет об изменении капитала отражает состояние и движение источников собственных средств (остатки на начало года, начислено в отчетном году, перечислено в отчетном году, остатки на конец года): уставного фонда (счет 80), резервного фонда (счет 82), нераспределенной прибыли (счет 84).резервов предстоящих расходов (счет 96). целевого финансирования (счет 86).

Отчет о движении денежных средств отражает остатки денежных средств на начало года, поступление денежных средств (выручка от реализации, безвозмездное поступление, кредиты и займы и др.), расходование денежных средств (на оплату труда, на финансовые вложения, на расчеты с бюджетом и др.) и остатки денежных средств на конец года.

Приложение к балансу отражает:

* движение заемных средств (остаток на начало года, получено, погашено, остаток на конец года);

* наличие и движение дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало гола, возникло обязательств, погашено обязательств, остаток на конец гола);

*остатки и движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (амортизационный фонд по основным средствам и нематериальных активов, кредитов банка, заемных средств и др.):

*остатки, поступление и выбытие основных средств и нематериальных активов (амортизируемого имущества):

*сведения о начисленных и перечисленных в бюджет налогах и сборах;

*расчет стоимости чистых активов;

*расшифровка затрат по элементам.

Отчет о целевом использовании полученных средств отражает за отчетный и прошлый год: поступление взносов, благотворительной помощи, доходов от предпринимательской деятельности, расходы на целевые мероприятия, на содержание аппарата, на ремонт основных средств, приобретение внеоборотных активов. Данный отчет представляют только государственные организации.

Пояснительная записка к годовому отчету не имеет типовой формы. В ней объясняются причины, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности, наиболее значимые результаты работы организации, анализ основных экономических показателей работы за отчетный год [27, 28].

3. Анализ хозяйственной деятельности Бобруйское ОАО «Агромашсервис»

3.1 Анализ производства и реализации продукции на внутреннем и внешнем рынках

Анализ производства и реализации продукции начинают с изучения выполнения плана и динамики производства и реализации продукции. В таблице 3.1 приведена динамика производства и реализации продукции организации.

Таблица 3.1 - Динамика производства и реализации продукции Бобруйское ОАО «Агромашсервис» в 2012-2014 гг., млн. руб.

Год

Индекс цен

Объем производства продукции

Темпы роста, %

Объем реализации продукции

Темпы роста, %

в действующих ценах

в сопоставимых ценах

базисные

цепные

в действующих ценах

в сопоставимых ценах

базисные

цепные

2012

1

31392

31392

-

-

22088

22088

-

-

2013

1,149

42406

36906,9

135,1

135,1

29741

25884,2

134,6

134,6

2014

1,178

45964

39018,7

146,4

108,4

3003

26318,3

140,4

104,2

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.1 показывают, что объем производства продукции в 2014 году увеличился на 46,4 % в действующих ценах по сравнению с 2012 годом, и на 8,4 % в сопоставимых ценах по сравнению с 2013 годом. Объем реализации продукции в 2014 году увеличился на 40,4 % в действующих ценах по сравнению с 2012 годом, и на 4,2 % по сравнению с 2013 годом.

В таблице 3.2 представлена динамика выполнения плана производства и реализации продукции.

Таблица 3.2 - Выполнение плана и динамика объема производства и реализации продукции Бобруйское ОАО «Агромашсервис» в 2013-2014 гг., млн. руб.

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

по плану

фактически

выполнение плана, %

от плана

от 2013 года

плановые

фактические

1 Объем производства продукции:

- в фактических ценах

42406

45500

45964

101,0

464

3558

101,0

108,4

- в сопоставимых ценах

36907

39600

39019

98,5

-581

2112

98,5

105,7

2 Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и других платежей)

29741

30850

31003

100,5

153

1262

100,5

104,2

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что в 2014 году план по производству продукции был выполнен на 101,0 % в действующих ценах, а план по выручке от реализации - на 100,5 %.

В таблице 3.3 представлена динамика выполнения договорных обязательств за 1 квартал 2014 года.

Таблица 3.3 - Данные о выполнении договорных обязательств Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 1 квартал 2014 года, млн. руб.

2014 год

Произведено продукции для заключенных договоров

Недопоставлено продукции по договорам

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, %

за отчетный месяц

с начала периода

за отчетный месяц

с начала периода

за отчетный месяц

с начала периода

Январь

20

20

-

-

100,0

100,0

Февраль

20

40

5

5

75,0

87,5

Март

20

60

2

7

90,0

88,3

Апрель

20

80

3

10

85,0

87,3

Итого за 1 кв.

80

80

х

10

-

87,3

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 3.3 показывают, что за 1 квартал 2014 года план по выполнению договорных обязательств выполнен на 87,3 % из-за недопоставленной продукции по договорам.

В таблице 3.4 проведем расчет выполнения плана по ассортименту.

Таблица 3.4 - Данные о выполнении плана по ассортименту продукции в 2014 году, млн. руб.

Вид продукции

По плану

Фактически

Отклонение

Выполнение плана, %

Засчитывается в выполнение плана по ассортименту

1 Молоко

9 671

7 058

-2 613

73,0

7 058

2 Мясо

2 876

2 128

-748

74,0

2 128

3 Пшеница

2 360

2 116

-244

89,7

2 116

4 Кукуруза

986

559

-426

56,7

559

Итого

15 895

11 862

-4 032

74,6

11 862

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 3.4 показывают, что ни по одной ассортиментной группе план не выполнен. В общем, план по ассортименту выполнен на 74,6 % или на 11 862 млн. руб. вместо 15 895 млн. руб.

В таблице 3.5 проведем анализ структуры продукции и оценим влияние структурных сдвигов на изменение объема выпуска продукции в стоимостном выражении.

Таблица 3.5 - Расчет влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции в 2014 году, млн. руб.

Показатель

Выпуск продукции

Удельный вес, %

Фактический выпуск при плановой структуре

Засчитывается в выполнение плана по структуре

Влияние структуры на изменение объема продукции

по плану

фактически

по плану

фактически

1 Молоко

9 671

7 058

60,8

59,5

4295

7058,2

-2763,6

2 Мясо

2 877

2 128

18,1

17,9

385

2128,1

-1742,9

3 Пшеница

2 360

2 117

14,9

17,8

314

2116,7

-1802,3

4 Кукуруза

986

560

6,2

4,7

35

559,7

-525,0

Итого

15 895

11 863

100,0

100,0

11863

11 863

-6833,9

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 3.5 показывают, что изменение структуры продукции оказало влияние на объем выпуска продукции в сторону снижения на 6833,9 млн. руб.

В таблице 3.6 представлена ритмичность производства, коэффициент вариации и коэффициент вариации.

Таблица 3.6 - Данные о подекадном выпуске продукции организации в 2014 году, млн. руб.

Декада

Объем производства продукции

Удельный вес выпуска продукции, %

Выполнение плана, %

Засчитывается в выполнение плана по ритмичности

по плану

фактически

по плану

фактически

млн. руб.

уд.вес, %

1

15 167

15 280

33,3

33,2

100,7

15 167

33,2

2

15 167

15 500

33,3

33,7

102,2

15 167

33,3

3

15 167

15 184

33,3

33,0

100,1

15 167

33,0

Итого

45500

45964

100,0

100,0

101,0

45 500

-

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 3.6 показывают, что план по производству продукции выполнен на 101,0 %.

В таблице 3.7 представлена динамика обобщающих показателей, характеризующих качество продукции.

Таблица 3.7 - Динамика обобщающих показателей качества продукции организации за 2013-2014 гг., млн. руб.

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1 Объем производства продукции в фактических ценах, в том числе:

42 406

45 964

3 558

108,4

- новая продукция, освоенная в отчетном периоде;

-

-

-

-

- научно-техническая продукция;

-

-

-

-

- сертифицированная продукция.

40585

43205

2 620

106,5

3 Объем отгруженной продукции в фактических ценах, в том числе:

-

-

-

-

- в страны СНГ;

-

-

-

-

- в страны, не входящие в СНГ.

-

-

-

-

4 Удельный вес новой продукции, освоенной в отчетном периоде, в объеме производства, %

-

 

 

х

5 Удельный вес научно-технической продукции в объеме производства, %

-

 

 

х

6 Удельный вес сертифицированной продукции в объеме производства, %

95,7

94,0

-1,7

х

7 Удельный вес продукции, отгруженной в страны СНГ, в общем объеме отгруженной продукции, %

-

-

-

х

8 Удельный вес продукции, отгруженной в страны, не входящие в СНГ, в общем объеме отгруженной продукции, %

-

-

-

х

9 Количество принятых рекламаций, единиц

22

14

-8

63,6

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 3.7 показывают, что практически вся продукция является сертифицированной: 95,7 % в 2013 году и 94,0 % в 2014 году.

В таблице 3.8 представлен средний коэффициент сортности продукции плановый и фактический.

Таблица 3.8 - Данные о выпуске пшеницы организации по сортам в 2014 г.

Сорт

Выпуск продукции, шт.

Цена за единицу, тыс. руб.

Стоимость выпуска, млн. руб.

по плану

фактически

по плану

фактически

по цене 1-го сорта

по плану

фактически

1

1400

1020

22

2312,8

1716,7

2313

1716,7

2

750

890

19

1305,8

1588,7

1239

1497,9

Элита

210

207

18

447,3

541,7

348

347,8

Итого

2 360

2 117

х

4312,6

3909,5

3900

3562,3

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 3.8 показывают, что в 2014 году стоимость производства пшеницы по плану превысила фактическую стоимость производства.

3.2 Анализ основных средств организации

В процессе производства наравне с предметами труда используются средства труда, то есть основные средства. Основные средства многократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму. Однако в процессе производства они постепенно изнашиваются, перенося свою стоимость на вновь создаваемый продукт труда.

Так как различные виды основных средств принимают неодинаковое участие в процессе производства, то выделяют их активную и пассивную части. Под активной частью понимают машины, оборудование и транспортные средства, под пассивной частью - здания, сооружения, передаточные устройства. В таблице 3.9 представлен состав, структура и динамика основных средств.

Таблица 3.9 - Состав, структура и динамика основных средств Бобруйское ОАО «Агромашсервис» в 2014 году

Показатель

На начало года

На конец года

Отклонение

Темп роста, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

суммы, млн. руб.

уд.веса, п. п.

1 Основные средства основного вида деятельности

101 004

97,4

123 329

97,7

22 325

0,3

122,1

2 Основные средства других отраслей, производящих товары

1 017

1,0

1 229

1,0

212

0,0

120,8

3 Основные средства других отраслей, оказывающих услуги

1 641

1,6

1 692

1,3

51

-0,2

103,1

4 Всего основных средств

103 662

100

126 250

100

22 588

-

121,8

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.9 показывают, что сумма основных средств основного вида деятельности увеличилась на 22,1 %, а их удельный вес в общей сумме основных средств увеличился на 0,3 п. п.

В таблице 3.10 представлены состав и структура и динамику промышленно-производственных основных средств организации в 2014 году.

Таблица 3.10 - Состав, структура и динамика промышленно-производственных основных средств Бобруйское ОАО «Агромашсервис» в 2014 году

Показатель

На начало года

На конец года

Отклонение

Темп роста, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

суммы, млн. руб.

уд.веса, п. п.

1 Здания и сооружения

62300

61,68

78 298

63,49

15 998

1,81

125,7

2 Передаточные устройства

30

0,03

30

0,02

-

-0,01

100,0

3 Машины и оборудование

29146

28,86

34 927

28,32

5 781

-0,54

119,8

4 Транспортные средства

4548

4,50

4 548

3,69

-

-0,82

100,0

5 Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь

-

-

-

-

-

-

-

6 Другие виды основных средств

4809

4,76

5350

4,34

541

-0,42

111,2

7 Основные средства основного вида деятельности, всего

101004

100

123329

100

22 325

0,00

122,1

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.10 показывают, что наибольший удельный вес среди всех основных средств занимают здания и сооружения - 61,68 % на начало года и 63,49 % на конец года, т.е. удельный вес увеличился на 1,81 п. п. Наименьший удельный вес занимают передаточные устройства 0,03 % и 0,02 % на начало и конец года соответственно.

В таблице 3.11 представлены показатели движения основных средств за 2013-2014 гг.

Таблица 3.11 - Динамика показателей движения основных средств Бобруйское ОАО «Агромашсервис» в 2013-2014 годы, млн. руб.

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1 Стоимость поступивших основных средств, в том числе:

18197

23251

5054

127,8

активной части

5444

6053

609

111,2

2 Стоимость выбывших основных средств, в том числе:

6462

926

-5536

14,3

активной части

115

272

157

236,5

3 Стоимость основных средств на конец года, в том числе:

101004

123329

22325

122,1

активной части

33694

39475

5781

117,2

4 Стоимость основных средств на начало года, в том числе

89269

101004

11735

113,1

активной части

28365

33694

5329

118,8

5 Коэффициент обновления основных средств

0,204

0,230

0,026

х

6 Коэффициент обновления активной части основных средств

0,192

0,180

-0,012

х

7 Коэффициент выбытия основных средств

0,072

0,009

-0,063

х

8 Коэффициент выбытия активной части основных средств

0,004

0,008

0,004

х

9 Коэффициент прироста основных средств

0,131

0,221

0,090

х

10 Коэффициент прироста активной части основных средств

0,188

0,172

-0,016

х

Примечание - Источник: собственная

Данные таблицы 3.11 показывают, что темпы роста поступивших основных средств превышают темпы роста выбывших. Коэффициент обновления основных средств увеличился на 0,026, однако коэффициент обновления активной части снизился на 0,012. Коэффициент выбытия основных средств снизился на 0,063, а активной части - увеличился на 0,004. Коэффициент прироста основных средств увеличился на 0,09, что свидетельствует о превышении суммы поступивших основных средств над выбывшими.

В таблице 3.12 представлены коэффициенты износа и годности основных средств за 2013-2014 годы.

Таблица 3.12 - Динамика показателей технического состояния основных средств Бобруйское ОАО «Агромашсервис» в 2013-2014 годы, млн. руб.

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1 Первоначальная стоимость основных средств

89 269

101 004

11 735

113,1

2 Амортизация основных средств за время их эксплуатации

51 585

55 793

4 208

108,2

3 Коэффициент износа основных средств

0,58

0,55

-0,03

х

4 Коэффициент годности основных средств

0,42

0,45

0,03

х

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.12 показывают, что в2014 году первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 13,1 % по сравнению с 2013 годом. Сумма амортизации также увеличилась на 8,2 %. Однако, отметим, что коэффициент износа за рассматриваемый период снизился на 0,03 п. п., а коэффициент годности основных средств соответственно увеличился на 0,03 п. п.

В таблице 3.13 представлены показатели возрастного состава оборудования в2014 году.

Таблица 3.13 - Данные о наличии оборудования в разрезе их видов и возрастного состава, единиц

Группа оборудования

Всего

В том числе в возрасте

Удельный вес, %

до 5 лет

5-10 лет

10-20 лет

свыше 20 лет

1 Тракторы

33

5

2

12

14

10,9

2 Комбайны

48

4

-

19

25

15,8

зерноуборочные

13

1

-

8

4

4,3

кормоуборочные

24

-

-

10

14

7,9

картофелеуборочные

11

3

-

1

7

3,6

льноуборочные

-

-

-

-

-

-

свеклоуборочные

-

-

-

-

-

-

3 Плуги

39

-

5

13

21

12,8

4 Комбинированные почвообрабатывающе-посевные агрегаты

143

-

5

42

96

47,0

5 Сеялки для кукурузы и свеклы

-

-

-

-

-

-

6 Косилки

10

1

6

2

1

3,3

7 Опрыскиватели

14

1

3

5

5

4,6

8 Разбрасыватели минеральных удобрений

9

-

3

5

1

3,0

9 Машины для внесения твердых органических удобрений

8

-

5

1

2

2,6

Всего

304

15

29

118

190

100

Удельный вес, %

100

4,9

9,5

38,8

62,5

х

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.13 показывают, что наибольший удельный вес принадлежит машинам и оборудованию в возрасте свыше 20 лет - 62,5 %. Наименьший удельный вес принадлежит машинам и оборудованию в возрасте до 5 лет - 4,9 %. Среди всего оборудования большую долю занимают почвообрабатывающее-посевные агрегаты - 47,0 %, наименьшую - машины для внесения твердых органических удобрений - 2,6 %.

В таблице 3.14 представлены данные для анализа эффективности использования основных средств.

Таблица 3.14 - Исходные данные для анализа эффективности использования основных средств Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2014 год, млн. руб.

Показатель

По плану

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

1 Объем продукции

45500

45964

464

101,0

2 Прибыль от реализации продукции

1522

1462

-60

96,1

3 Среднегодовая стоимость основных средств

115244

112167

-3077,5

97,3

- активной части основных средств

37214

36584,5

-629,5

98,3

- машин и оборудования

32852

32036,5

-815,5

97,5

4 Среднегодовое количество оборудования, ед.

310

304

-6

98,1

5 Отработано за год всем оборудованием, тыс. час., в том числе:

240

227

-13

94,6

- единицей оборудования, час.

774,2

746,7

-27,5

96,5

6 Удельный вес активной части основных средств в общей их стоимости, в %

32,3

32,6

0,3

-

7 Удельный вес машин и оборудования в общей их стоимости, в %

28,5

28,6

0,1

-

8 Фондорентабельность, в %

1,32

1,3

-0,02

100,0

9 Фондоемкость, руб.

75,72

76,72

1,0

101,3

10 Фондоотдача основных средств, руб.

0,39

0,41

0,02

103,8

- активной части основных средств

1,22

1,26

0,03

102,8

- машин и оборудования

1,38

1,43

0,05

103,6

11 Среднечасовая выработка единицы оборудования, руб.

146,8

151,2

4,4

103,0

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.14 показывают, что фондорентабельность осталась неизменной. Фондоемкость увеличилась на 1,0 руб., что свидетельствует об увеличении суммы основных средств, приходящихся на рубль произведенной продукции. Фондоотдача увеличилась на 0,1 руб. Выработка единицы оборудования увеличилась на 4,4 руб. или на 3,0 % по сравнению с плановым заданием.

Определим влияние фондоотдачи активной части основных средств и удельного веса активной части основных средств на изменение фондоотдачи основных средств способом абсолютных разниц с помощью следующей формулы (3.1):

ФО = УдаЧУдмЧФОм, (3.1)

где Уда - удельный вес активной части в общей сумме основных средств, %;

Удм - удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных средств, %;

ФОм - фондоотдача машин и оборудования, руб.

Увеличение фондоотдачи за счет:

? увеличения удельного веса активной части:

ФОУда = (32,6-32,3)Ч28,5Ч1,38 = 12,82 руб.;

? увеличения удельного веса машин и оборудования:

ФОУдм = 32,6Ч(28,6-28,5)Ч1,38 = 2,49 руб.;

? увеличения фондоотдачи машин и оборудования:

ФОФом = 32,6Ч28,6Ч(1,43-1,38) = 46,34 руб.

Таким образом, фондоотдача увеличилась на 61,65 руб.

Проведем расчет влияния прибыли от реализации продукции и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондорентабельности способом цепных подстановок по формуле (3.2):

ФР = Пр / ОС, (3.2)

где Пр - прибыль от реализации продукции, млн. руб.;

ОС - среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.

Снижение фондорентабельности основных средств на 0,02 % вызвано:

снижением прибыли от реализации продукции:

ФРПр = 1462/115244 - 1522/115244 = -1,308 %;

снижением стоимости основных средств на:

ФРОС = 1462/112166,5 - 1462/115244 = 1,291 %.

В таблице 3.15 представлены коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования, а также интегральный коэффициент использования оборудования за 2013-2014 годы.

Таблица 3.15 - Данные об использовании оборудования Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2013-2014 годы

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1. Плановый фонд рабочего времени, тыс. машино-часов

2906

3037

131

104,5

2 Фактический фонд рабочего времени, тыс. машино-часов

2749

2820

71

102,6

3 Плановая выработка оборудования в расчете на один машино-час, тыс. руб.

93,8

141,7

47,9

151,1

4 Фактическая выработка оборудования за один машино-час, тыс. руб.

95,3

141,3

46

148,3

5. Коэффициент экстенсивного использования оборудования

0,95

0,93

-0,02

х

6. Коэффициент интенсивного использования оборудования

1,02

1,00

-0,02

х

7. Интегральный коэффициент использования оборудования

0,96

0,93

-0,04

х

Примечание - Источник: собственная разработка

Используя прием абсолютных разниц, определим влияние коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования на изменение интегрального коэффициента по формуле (3.3):

KI = КпфвЧКиз, (3.3)

где Кпфв - коэффициент использования планового фонда времени;

Киз - коэффициент интенсивной загрузки.

Снижение коэффициента интегральной загрузки оборудования на 0,04 вызвано за счет:

снижения коэффициента экстенсивного использования оборудования:

KIКпфв = 0,93Ч1,02 - 0,95Ч1,02 = -0,018;

снижения коэффициента интенсивной загрузки оборудования:

KIКиз = 0,93Ч1,0 - 0,93Ч1,02 = -0,035.

В таблице 3.16 представлен уровень и динамика использования производственной мощности и производственной площади организации.

Таблица 3.16 - Данные об использовании производственной мощности и площади Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2013-2014 годы

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1. Объем продукции в сопоставимых ценах, млн. руб.

36907

39019

2112

105,7

2. Среднегодовая мощность, млн. руб.

39600

45500

5900

114,9

3. Производственная площадь всего, кв. м. в том числе:

280

310

30

110,7

- площадь цехов

235

290

55

123,4

4. Коэффициент использования производственной мощности, %

0,9

0,9

-0,1

92,0

5. Выпуск продукции на 1 кв. м. производственной площади, млн. руб.

131,8

125,9

-5,9

95,5

- площади цехов

157,1

134,5

-22,5

85,7

6. Удельный вес площади цехов в производственной площади, %

83,9

93,5

9,6

х

Примечание - Источник: собственная разработка

Используя прием абсолютных разниц, определим влияние производственной площади, ее структуры и выпуска продукции на 1 кв. м площади цехов на изменение объема продукции.

Увеличение объема продукции на 2112 млн. руб. вызвано:

увеличением производственной площади:

ВПs = 310Ч131,8 - 280Ч131,8 = 3954,3 млн. руб.;

снижением выпуска продукции на 1 кв. м.:

ВПВП1м2 = 310Ч125,9 - 310Ч131,8 = -1842,5 млн. руб.

3.3 Анализ трудовых ресурсов организации

В таблице 3.17 дана характеристиа обеспеченности организации трудовыми ресурсами и оценку изменения фактической структуры персонала по сравнению с плановой.

Таблица 3.17 - Показатели обеспеченности Бобруйское ОАО «Агромашсервис» трудовыми ресурсами в 2014 году:

Категории персонала

По плану

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

численность, чел.

уд.вес, %

численность, чел.

уд.вес, %

численности, чел.

уд.веса, п. п.

1 Промышленно-производственный персонал из него:

150

94,9

148

92,5

-2

-2,4

98,7

- рабочие

87

55,1

85

53,1

-2

-1,9

97,7

- служащие из них:

63

39,9

63

39,4

0

-0,5

100,0

- руководители

15

9,5

14

8,8

-1

-0,7

93,3

- специалисты

41

25,9

37

23,1

-4

-2,8

90,2

- прочие

7

4,4

12

7,5

5

3,1

171,4

2 Персонал неосновной деятельности

8

5,1

12

7,5

4

2,4

150,0

Всего

158

100

160

100

2

0,0

101,3

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.17 показывают, что численность работников по плану не выполнена. Наибольший удельный вес в структуре работников занимают рабочие с удельным весом 53,1 %, а наименьший - прочие служащие - 7,5 %.

В таблице 3.18 представлены средние тарифные разряды рабочих плановый и фактический.

Таблица 3.18 - Данные о тарифных разрядах рабочих и тарифных разрядах выполняемых работ в 2014 году

Тарифный разряд рабочих

Число рабочих, чел.

Тарифный разряд выполняемых работ

Объем выполняемых работ, млн. руб.

план

факт

1

12

13

1

4 251

2

25

27

2

9 854

3

43

40

3

11025

4

14

12

4

7 584

5

64

68

5

13 250

Всего

158

160

Всего

45964

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 3.18 показывают, что работники с пятым тарифным разрядом выполняют больший объем работ.

В таблице 3.19 представлены коэффициенты оборота по приему, по выбытию, коэффициенты сменяемости, постоянства кадров, коэффициент текучести.

Таблица 3.19 - Показатели движения рабочей силы Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2013-2014 годы

Показатели

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1 Состояло по списку на начало года, чел

164

152

-12

92,7

2 Принято за год, чел.

44

46

2

104,5

3 Выбыло за год, чел. в том числе:

59

43

-16

72,9

- по собственному желанию

2

1

-1

50,0

- уволено за нарушение трудовой дисциплины

14

21

7

150,0

- по прочим причинам

43

21

-22

48,8

4 Проработало весь год, чел.

149

155

6

104,0

5 Среднесписочная численность, чел.

154

145

-9

94,2

6 Коэффициент оборота по приему

0,29

0,32

0,03

111,0

7 Коэффициент оборота по выбытию

0,38

0,30

-0,09

77,4

8 Коэффициент сменяемости кадров

0,29

0,30

0,01

103,8

9 Коэффициент постоянства кадров

0,97

1,07

0,10

110,5

10 Коэффициент текучести

0,10

0,15

0,05

146,0

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.19 показывают, что в 2014 году коэффициент оборота по приему увеличился на 0,03, что свидетельствует об увеличении числа принятых работников. Коэффициент оборота по выбытию наоборот снизился на 0,09. Отметим, что коэффициент постоянства кадров увеличился на 0,1, что свидетельствует об увеличении стабильности работы кадров. Коэффициент текучести снизился на 0,05.

В таблице 3.20 представлен фонд рабочего времени по плану и фактический.

Таблица 3.20 - Показатели использования рабочего времени Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2014 год

Показатель

По плану

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

1 Среднесписочная численность рабочих, чел.

154

145

-9

94,2

2 Отработано за год одним рабочим:

 

 

 

 

- дней,

240

233

-7

97,1

- часов

1920

1 820

-100

94,8

3 Средняя продолжительность рабочего дня, час.

8,0

7,7

-0,3

97,5

4 Фонд рабочего времени, тыс. час.

291984

260145

-31 840

89,1

Примечание - Источник: собственная разработка

Способом абсолютных разниц определим влияние среднесписочной численности рабочих, количества отработанный одним рабочим за год дней и продолжительности рабочего дня на изменение фонда рабочего времени с помощью формулы (3.4):

ФРВ = ЧРЧДЧП, (3.4)

где ЧР - среднесписочная численность рабочих, чел.;

Д - количества отработанный одним рабочим за год, дни;

П - продолжительности рабочего дня, час.

Снижение фонда рабочего времени вызвано за счет:

снижения численности рабочих:

ФРВЧР = (-9)Ч240Ч8,0 = -17280 тыс. час.;

снижением количества отработанных дней:

ФРВД = 145Ч(-7) Ч8,0 = -8120 тыс. час.;

снижением продолжительности рабочего дня:

ФРВП = 145Ч233Ч(-0,3) = -10136 тыс. час.

В представлены исходные данные для факторного анализа производительности труда.:

Таблица 3.21 - Исходные данные для анализа производительности труда

Показатель

По плану

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

1 Объем производства продукции, млн. руб.

45 500

45 964

464

101,0

2 Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

154

145

-9

94,2

- из них рабочих

87

85

-2

97,7

3 Отработано дней одним рабочим за год

240

230

-10

95,8

4 Средняя продолжительность рабочего дня, час.

8,0

7,7

-0,3

97,5

5 Среднегодовая выработка одного работника, млн. руб.

295,5

276,2

-19,3

107,3

6 Среднеч-я выработка одного рабочего, тыс. руб.

523,0

540,8

17,8

103,4

7 Удельный вес рабочих в численности промышленно-производственного персонала, %

56,5

58,6

2,1

103,8

Примечание - Источник: собственная разработка

Способом абсолютных разниц определим влияние среднечасовой выработки одного рабочего, количества отработанных одним рабочим за год дней, структуры кадров на среднегодовую выработку одного работника по формуле (3.5):

ГВ = УдЧДЧПЧЧВ, (3.5)

где Уд - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %;

ЧВ - среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

Среднегодовая выработка снизилась на 19,3 млн. руб. за счет:

увеличения удельного веса рабочих в общей численности персонала:

ГВУд = 2,1Ч240Ч8,0Ч523,0 = 11,1 млн. руб.;

снижения количества отработанных дней:

ГВД = 56,5Ч(-10)Ч7,7Ч540,8 = -29,0 млн. руб.;

снижения продолжительности рабочего дня:

ГВД = 56,5Ч240Ч(-0,3)Ч540,8 = -10,4 млн. руб.;

увеличением среднечасовой выработки одного рабочего:

ГВД = 56,5Ч240Ч8,0Ч17,8 = 9,1 млн. руб.

В таблице 3.22 представлены состав, структуру и динамику фонда заработной платы работников организации.

Таблица 3.22 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы работников Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2013-2014 годы

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

суммы, млн. руб.

уд.веса, п. п.

1 Расходы на оплату труда в составе затрат на производство

7 615,0

-

8 257,0

-

642,0

-

108,4

1.1 Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время

2 962,3

70,9

2 658,3

63,5

-304,0

-134,5

89,7

1.2 Выплаты стимулирующего характера

708,4

17,0

954,3

22,8

245,9

-39,8

134,7

1.3 Выплаты компенсирующего характера

150,1

3,6

75,0

1,8

-75,1

-5,4

50,0

1.4 Оплата за неотработанное время (отпусков и др.)

259,6

6,2

344,9

8,2

85,3

-14,5

132,9

1.5 Другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы

-

-

-

-

-

-

-

2 Выплаты за счет прибыли

95,3

2,3

152,3

3,6

57,0

-5,9

159,8

3 Фонд заработной платы - всего

4 175,7

100

4 184,8

100

9,1

-

100,2

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.22 показывают, что основная часть фонда заработной платы приходится на выплату заработной платы за отработанное время - 70,9 % и 63,5 % в 2013 и 2014 году соответственно. Наименьший удельный вес приходится на выплаты за счет прибыли - 2,3 % и 3,6 % в 2013 и 2014 году соответственно.

В таблице 3.23 представлены исходные данные для анализа фонда заработной платы.

Таблица 3.23 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Показатель

По плану

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

1 Фонд заработной платы, млн. руб.

4 175,7

4 184,8

9,1

100,2

2 Количество дней, отработанных одним работником за год

254

230

-24,0

90,6

3 Средняя продолжительность рабочего дня, час.

8

7,7

-0,3

96,3

4 Среднесписочная численность работников, чел.

154

145

-9,0

94,2

5 Среднечасовая заработная плата, тыс. руб.

13,34

14,2

-0,5

106,4

Примечание - Источник: собственная разработка

Определим влияние среднесписочной численности работников, количества дней, отработанных одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы на изменение фонда заработной платы по формуле (3.6):

ФЗП = ЧРЧДЧПЧЧЗП, (3.6)

где ЧЗП - среднечасовая заработная платы, руб.

Фонда заработной платы увеличился на 9,1 млн. руб. за счет:

снижения численности работников:

?ФЗПЧР = (-9)Ч254Ч8Ч13,34 = -244,0 млн. руб.;

снижения количества отработанных дней:

?ФЗПД = 145Ч(-24)Ч8Ч13,34 = -371,5 млн. руб.;

снижения продолжительности рабочего дня:

?ФЗПП = 145Ч230Ч(-0,3)Ч13,34 = -133,7 млн. руб.;

снижения среднечасовой заработной платы:

?ФЗПЧЗП = 145Ч230Ч7,7Ч(-0,5) = -127,9 млн. руб.

В таблице 3.24 представлены исходные данные для анализа экономии (перерасхода) фонда заработной платы.

Таблица 3.24 - Исходные данные для анализа экономии (перерасхода) фонда заработной платы

Показатель

По плану

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

1 Фонд заработной платы, млн. руб.

4 176

4 185

9

100,2

2 Товарная продукция в действующих ценах, млн. руб.

45 500

45 964

464

101,0

3 Среднесписочная численность работников, чел.

154

145

-9

94,2

4 Среднегодовая заработная плата одного работника, млн. руб.

27,1

28,9

2

106,4

5 Среднегодовая выработка одного работника, млн. руб.

295,5

317,0

21,5

107,3

Примечание - Источник: собственная разработка

Изменение среднего заработка работающих за определенный период времени характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением заработной платы за отчетный период (ЗП1) к средней заработной плате за предыдущий период(ЗП0):

IЗП = ЗП1/ЗП0 = 28,9 / 27,1 = 1,064.

Аналогичным образом рассчитаем индекс производительности труда (IГВ):IГВ = ГВ1 / ГВ0 = 317,0 / 295,5 = 1,073.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = IГВ/IЗП = 1,073/1,064 = 1,0085.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу (3.7):

±ЭФЗП = ФЗП1Ч((IЗП - IГВ)/IЗП. (3.7)

±ЭФЗП = 4185Ч((1,064 - 1,073)/1,064 = -33,5 млн. руб.

Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 33.4 млн. руб.

В таблице 3.25 представлены показатели, характеризующие эффективность использования средств на оплату труда.

Таблица 3.25 - Динамика показателей эффективности использования средств на оплату труда в Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2013-2014 годы, млн. руб.

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1 Объем производства продукции в фактических ценах

45 500

45 964

464

101,0

2 Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и других обязательных платежей)

29 741

31 003

1 262

104,2

3 Прибыль отчетного периода

2 940

767

-2 173

26,1

4 Фонд заработной платы

4 176

4 185

9

100,2

5 Выпуск продукции на рубль фонда заработной платы, руб.

10,9

11,0

0,1

100,8

6 Выручка от реализации на рубль фонда заработной платы, руб.

7,1

7,4

0,3

104,0

7 Прибыль на рубль фонда заработной платы, руб.

0,7

0,2

-0,5

26,0

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.25 показывают, что за анализируемый период увеличился выпуск продукции на рубль фонда заработной платы на 0,1 млн. руб. Также увеличилась выручка от реализации на рубль фонда заработной платы ан 0,3 млн. руб., что говорит о повышении эффективности использования фонда заработной платы. Однако, снизилась прибыль на рубль фонда заработной платы на 0,5 млн. руб.

3.4 Анализ материальных ресурсов организации

В таблице 3.26 представлены состав, структура и динамика материальных затрат организации за 2 года.

Таблица 3.26 - Состав, структура и динамика материальных затрат Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2013-2014 годы

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

суммы, млн. руб.

уд.веса, п. п.

1 Сырье и материалы

16 818

87,0

18 005

84,6

1 187

-2,5

107,1

2 Покупные комплектующие и полуфабрикаты

-

-

-

-

-

-

-

3 Работы и услуги производственного характера, выполняемые другими организациями

371

1,9

432

2,0

61

0,1

116,4

4 Топливо

1694

8,8

2610

12,3

916

3,5

154,1

5 Электрическая энергия

438

2,3

239

1,1

-199

-1,1

54,6

6 Тепловая энергия

-

-

-

-

-

-

-

7 Прочие материальные затраты

-

-

-

-

-

-

-

8 Материальные затраты - всего

19321

100,0

21286

100,0

1 965

-

110,2

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.26 показывают, что наибольший удельный вес среди материальных затрат занимают затраты на сырье и материалы - 87,0 % и 84,6 % в 2013 и 2014 году соответственно. Наименьший удельный вес в 2013 году принадлежит работам и услугам производственного характера - 1,9 %, а в 2014 году - затратам на электроэнергию - 1,1 %.

В таблице 3.27 представлены показатели обеспеченности организации материальными ресурсами по каждому их виду и в целом.

Таблица 3.27 - Показатели обеспеченности организации материальными ресурсами в 2014 году

Вид материала

Ед. измерения

Плановая потребность

Источники покрытия потребности

Заключено договоров

Обеспечено потребности договорами, %

Поступило от поставщиков

Выполнение договоров, %

Уровень покрытия плановой потребности, %

внутренние

внешние

1 Пшеница

т

16

11

5

12

75

4

33,3

25,0

2 Рожь

т

5

4

1

1

20

1

100,0

20,0

3 Тритикале

т

5

4

1

2

40

1

50,0

20,0

4 Кукуруза

т

8

6

2

1

13

1

100,0

12,5

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Определим выполнение плана поступления по отдельным видам материальных ресурсов в таблице 3.28.

Таблица 3.28 - Показатели выполнения плана поступления материальных ресурсов по ассортименту, тонны

Вид материала

Совокупная потребность (план)

Фактически поступило

Выполнение плана поступления, %

Принимается в выполнение плана по ассортименту

1 Пшеница

16

4

25,0

4

2 Рожь

5

1

20,0

1

3 Тритикале

5

1

20,0

1

4 Кукуруза

8

1

12,5

1

Итого

34

7

20,6

7

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

В таблице 3.29 представлены показатели уровня материальных запасов организации.

Таблица 3.29 - Показатели уровня материальных запасов Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2014 год

Вид материала

Среднесуточный расход, тонн

Обеспеченность материальными ресурсами

Минимальный запас, дней

Отклонение фактического уровня обеспеченности от минимального, дней

тонн

дней

1 Пшеница

0,3

16

53,3

45

8,3

2 Рожь

0,1

5

50,0

41

9,0

3 Тритикале

0,1

5

50,0

41

9,0

4 Кукуруза

0,2

8

40,0

30

10,0

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

В таблице 3.30 представлены, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов организации.

Таблица 3.30 - Исходные данные для анализа материальных ресурсов

Показатель

По плану

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

1 Объем выпуска продукции, млн. руб.

45 500

45 964

464

101,0

2 Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

1 212

1462

250

120,6

3 Себестоимость продукции, млн. руб.

28 439

29 443

1 004

103,5

4 Материальные затраты, млн. руб.

19 321

21 286

1 965

110,2

5 Материалоотдача, руб.

2,35

2,16

-0,20

91,7

6 Материалоемкость, руб.

0,42

0,46

0,04

109,1

7 Прибыль на рубль материальных затрат, руб.

0,06

0,07

0,01

109,5

8 Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %

67,94

72,30

4,36

106,4

Примечание - Источник: собственная разработка

Используя прием абсолютных разниц, определим влияние изменения объема продукции и материалоемкости продукции на величину материальных затрат с помощью формулы (3.8):

МЗ = МЕЧВП, (3.8)

где МЕ - материалоемкость, руб.;

ВП - объем выпуска продукции, млн. руб.

Материальные затраты увеличились на 1965 млн. руб. за счет:

- увеличения материалоемкости:

?МЗМЕ = 0,46Ч45500 - 0,42Ч45500 = 1750,1 млн. руб.

- увеличения объема выпущенной продукции:

?МЗМЕ = 0,46Ч45964 - 0,46Ч45500= 214,9 млн. руб.

В таблице 3.31 представлены исходные данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат.

Таблица 3.31 - Исходные данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1 Объем продукции, млн. руб.

45 500

45 964

464

101,0

2 Выручка от реализации продукции, млн. руб.

29 741

31 003

1 262

104,2

3 Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

1 212

1 462

250

120,6

4 Материальные затраты, млн. руб.

19 321

21 286

1 965

110,2

5 Рентабельность материальных затрат, %

6,3

6,9

0,6

109,5

6 Рентабельность продаж, %

4,1

4,7

0,6

115,7

7 Удельный вес выручки в объеме товарной продукции, %

65,4

67,5

2,1

103,2

8 Материалоотдача, руб.

2,4

2,2

-0,2

91,7

9 Прибыль на рубль материальных затрат, руб.

627,3

686,8

59,5

109,5

Примечание - Источник: собственная разработка

Определим влияние рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме продукции и материалоотдачи на изменение прибыли на рубль материальных затрат с помощью формулы (3.9):

П/МЗ = RпрЧДРПЧМО, (3.9)

где Rпр - рентабельность продаж, %;

ДРП - удельный вес выручки в объеме товарной продукции, %;

МО - материалоотдача, руб.

Увеличение прибыли на рубль материальных затрат на 0,01 млн. руб. вызвано за счет:

увеличения рентабельности продаж:

?П/МЗRпр = 0,6Ч65,4Ч2,4 = 98,6 тыс. руб.;

увеличения удельного веса выручки в объеме:

?П/МЗДрп = 4,7Ч2,1Ч2,4 = 23,2 тыс. руб.;

снижения материалоемкости:

?П/МЗМО = 4,7Ч67,5Ч(-0,2) = -62,2 тыс. руб.

В таблице 3.32 представлена динамика частных показателей эффективности использования материальных ресурсов организации за 2 года.

Таблица 3.32 - Динамика частных показателей эффективности использования материальных ресурсов

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

1 Объем продукции, млн. руб.

45 500

45 964

464

101,0

2 Материальные затраты, млн. руб. в том числе:

19 321

21 286

1 965

110,2

сырье и материалы

16 818

18 005

1 187

107,1

топливо

1694

2610

916

154,1

электрическая энергия

438

239

-199

54,6

3 Общая материалоемкость, руб. в том числе:

0,42

0,46

0,04

109,1

сыроемкость

0,37

0,39

0,02

106,0

топливоемкость

0,04

0,06

0,02

152,5

энергоемкость

0,01

0,01

0,00

54,0

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.32 показывают, что общая материалоемкость продукции увеличилась на 0,04 руб. В частности, увеличилась и сыроемкость и топливоемкость на 0,02 руб. Энергоемкость осталась неизменной.

3.5 Анализ себестоимости продукции

В таблице 3.33 представлены состав, структура и динамика себестоимости продукции по экономическим элементам.

Таблица 3.33 - Состав, структура и динамика затрат на производство по экономическим элементам, млн. руб.

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

Темп роста, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

суммы, млн. руб.

уд.веса, п.п.

1 Материальные затраты (за вычетом отходов)

23239

62,1

24787

61,6

1548

-0,6

106,7

2 Затраты на оплату труда

7615

20,4

8257

20,5

642

0,1

108,4

3 Отчисления на социальные нужды

2132

5,7

2312

5,7

180

0,0

108,4

4 Амортизация основных средств

4185

11,2

4375

10,9

190

-0,3

104,5

5 Прочие затраты

232

0,6

535

1,3

303

0,7

230,6

6 Всего затрат

37403

100

40266

100,0

2863

0,0

107,7

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.33 показывают, что наибольший удельный вес принадлежит затратам на материальные ресурсы - 62,1 % и 61,6 % в 2013 году и 2014 году. Наименьший удельный вес занимают прочие затраты - 0,6 % и 1,3 % в 2013 и 2014 году соответственно.

В таблице 3.34 представлен анализ выполнения плана по калькуляционным статьям затрат.

Таблица 3.34 - Себестоимость 1 тонны пшеницы, тыс. руб.

Калькуляционные статьи затрат

По плану

Фактически

Отклонение

Темп роста, %

1 Основное сырье и материалы

1 505,3

1 560,6

55,3

103,7

2 Вспомогательные материалы

361,3

360,2

-1,1

99,7

3 Транспортно-заготовительные расходы1

18,1

18,7

0,6

103,7

4 Топливо и энергия на технологические цели

4,9

5,1

0,2

104,1

5 Заработная плата производственных рабочих

121,1

122,7

1,6

101,3

6 Отчисления в фонд социальной защиты

41,2

41,7

0,5

101,3

7 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

55,7

56,4

0,7

101,3

8 Общепроизводственные расходы

145,3

147,2

1,9

101,3

9 Общехозяйственные расходы

96,9

98,2

1,3

101,3

10 Производственная себестоимость

2 349,7

2 410,9

61,1

102,6

11 Коммерческие расходы

70,5

72,3

1,8

102,6

12 Полная себестоимость

2 420

2 483

63,0

102,6

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.34 демонстрируют формирование цены на пшеницу.

В таблице 3.35 представлен расчет влияния факторов на изменение прямых материальных и прямых трудовых затрат.

Таблица 3.35 - Расчет влияния факторов на изменение прямых материальных и прямых трудовых затрат, млн. руб.

Статьи затрат

Сумма затрат

Отклонение от плана

по плану

на фактический выпуск по плановым нормам

фактически

всего

в том числе за счет факторов

объема продукции

структуры продукции

уровня затрат на отдельные изделия

1 Сырье и материалы

5 560

5 910

5 683

123

84

36

3

2 Покупные изделия и полуфабрикаты

1 124

1 136

1 258

134

65

23

46

3 Топливо и энергия на технологические цели

215

222

290

75

23

41

11

4 Оплата труда основных производственных рабочих

3 150

3 660

3 950

800

645

124

31

Примечание - Источник: собственная разработка

В таблице 3.36 представлен расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции.

Таблица 3.36 - Исходные данные для анализа прямых материальных затрат на единицу продукции, тыс. руб.

Материал

Затраты сырья на единицу продукции

Отклонение от плана

общее

в том числе за счет изменения

по плану

фактический расход по плановым ценам

фактически

нормы

цены

Пшеница

1 440

1 476

1 640

200

36

164

Рожь

1 600

1 685

1 838

238

85

153

Тритикале

2 590

2 712

2 620

30

122

-92

Примечание - Источник: собственная разработка

Отметим, что увеличение материальных затрат на пшеницу вызвано увеличением нормы и цены, что повлекло увеличение затрат на 36 тыс. руб. и 164 тыс. руб. соответственно.

В таблице 3.37 представлен расчет влияния факторов на сумму прямых трудовых затрат на единицу продукции.

Таблица 3.37 - Исходные данные для анализа трудовых затрат на единицу продукции, тыс. руб.

Наименование изделий

Сумма затрат на единицу продукции

Отклонение от плана

всего

за счет изменения

по плану

при фактической трудоемкости и плановой оплате

фактически

трудоемкости

среднечасовой оплаты

Пшеница

640

658

690

50

18

32

Рожь

786

993

1 020

234

207

27

Тритикале

814

993

860

46

179

-133

Примечание - Источник: собственная разработка

Данный факторный анализ показал, что увеличение трудовых затрат на 50 тыс. руб. вызвано за счет увеличения трудоемкости и среднечасовой оплаты, что увеличило затраты на 18 тыс. руб. и 32 тыс. руб. соответственно.

В таблице 3.38 представлены затраты на 1 рубль товарной продукции.

Таблица 3.38 - Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатель

2013 год

2014 год

Отклонение

Темпы роста, %

по плану

фактически

от 2013 года

от плана

плановые

фактические

1 Затраты на производство продукции, млн. руб.

37 403

39 454

40 266

2 863

812

105,5

107,7

2 Объем произведенной продукции в текущих ценах (за вычетом налогов), млн. руб.

42 406

45 500

45 964

3 558

464

107,3

108,4

3 Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.

0,882

0,867

0,876

-0,006

0,009

98,3

99,3

Примечание - Источник: собственная разработка

Данные таблицы 3.38 показывают, что затраты на рубль продукции по плану выполнены только на 98,3 %, а фактические составили 99,3 %, т.е. они снизились в 2014 году на 0,7 % по сравнению с 2013 годом.

3.6 Анализ экспортно-импортных операций

Важным моментом комплексного экономического анализа эффективности экспортных операций, как и любого другого объекта исследования, является методика. Под методикой понимается инструктивный документ (имеющий статус, например, корпоративного стандарта), в котором детально описывается механизм анализа объекта исследования с указанием всей возможной совокупности источников информации, организационного обеспечения работ, дается характеристика методам, приемам и процедурам анализа.

Организации, занимающиеся экспортной деятельностью, имеют определенную специфику. Отличия экспортной деятельности предприятия от внутрихозяйственной заключаются в том, что внешнеэкономическая деятельность осуществляется на валютной основе и регулируется специальными мерами государства. На любую внешнеэкономическую деятельность предприятия оказывают влияние уровень развития и стабильность национальной экономики, система мировых цен, а также правовая система собственной страны и правовые системы стран, в которых предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность.

В таблице 3.39 представлен анализ состава, структуры и динамики объемов экспортной и импортной деятельности организации.

Таблица 3.39 - Динамика состава и структуры объемов экспорта и импорта в Бобруйское ОАО «Агромашсервис» за 2013-2014 годы

Потребители

2013 год

2014 год

Отклонение

Темп роста, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

сумма, млн. руб.

уд.вес, %

1 Внутренний рынок

8481,2

100,0

9192,8

100,0

711,6

108,4

Бобруйский мясокомбинат

2544,4

30,0

2757,8

28,9

213,5

108,4

Осиповичский мясокомбинат

1272,2

15,0

1378,9

15,9

106,7

108,4

Бобруйский мясокомбинат

4664,7

55,0

5056,0

55,2

391,4

108,4

2 Внешний рынок

-

-

-

-

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Данные таблицы 3.39 показывают, что поставки продукции осуществляются только на территории Республики Беларусь. За пределы РБ поставки продукции не осуществляются.

По с\х подразделению часть произведенной продукции в хозяйстве будет реализована государству. Основные потребители произведенной продукции - это Бобруйский, Осиповичский, Бобруйский мясокомбинат, КХП. Однако следует отметить, что цены на с/х продукцию фиксированы государством и для того, чтобы реализованная продукция была рентабельна при реализации по данным ценам, необходимо реализовывать продукцию лучшего качества.

Так в последующем планируется реализовать молока:

20% высшим сортом;

80% сорт экстра.

На мясокомбинаты планируются сдавать скот высшей и средней упитанности.

В связи с изменением приоритетов потребителей в сторону высокого качества продукции, деятельность по управлению качеством продукции становится по существу приоритетной. Для повышения качества работ и услуг в 2015г. на предприятии планируется осуществить следующие мероприятия:

- внедрение новых прогрессивных технологий производства продукции;

- повышение уровня квалификации производственного персонала предприятия;

- повышение уровня стандартизации и метрологического обеспечения производства.

Следует отметить, что мероприятия по совершенствованию метрологического обеспечения и работы по стандартизации, как способствующие повышению качества продукции.

Мероприятия по совершенствованию метрологического обеспечения на 2015г.

- закупка и обеспечение производства средствами измерения и контроля;

- разработка программы компьютерного обеспечения учета, движения и хранения средств измерения.

Работа по стандартизации на 2015г.

- проверка нормативно-технического уровня, и продления срока действия ТУ;

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены