Учет расчетов с персоналом по оплате труда

При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно - платежную ведомость предприятия.

Из начисленной работникам оплаты труда производят различные удержания, которые могут быть как обязательными, так и по инициативе организации или работника.

8.Удержание НДФЛ

В первую очередь обязательному удержанию из заработной платы подлежит НДФЛ. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 части второй Налогового Кодекса РФ.

Ставки налога дифференцируемы и зависят от вида доходов, полученных налогоплательщиком:

9% - в отношении сумм дивидендов и доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

13% - в отношении сумм заработной платы и иных основных доходов физических лиц;

30% - в отношении сумм дивидендов и доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

35% - в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, стоимости призов и выигрышей, получаемых в конкурсах, суммы экономии на процентах при получении заемных средств, процентных доходов по вкладам в банк

По заявлению работника предоставляются все стандартные налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ, а также имущественные налоговые вычеты. Если человек устроился на предприятие не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

При этом работник должен предоставить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Как указано выше, НДФЛ составляет 13% от суммы заработной платы с учетом вычетов в 2011 году:

- стандартных (400 руб. на самого работника, если валовой доход с начала года не превысил 40 000 руб.; 1200 руб. на ребенка до того месяца, в котором валовой доход с начала налогового периода превысит 280 000 руб.; 3000 руб. и 500 руб. Героям Российской Федерации, гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.).

С 2012 в стандартных вычетах произошли изменения!!!!!! На работников вычет в размере 400 руб не предоставляется, вычет на первого и второго ребенка предоставляется в размере по 1400 рублей, на третьего и последующих - по 2800 руб.

- имущественных (социальные налоговые вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода).

Например. Работник имеет одного несовершеннолетнего ребенка. Его заработная плата за январь 2011 года составила 10 800 руб. При исчислении НДФЛ он имеет право на предоставление двух стандартных вычетов 400 руб. и 1000 руб.

НДФЛ = (10 800 - 400 - 1000)*0,13 = 1222 руб.

Таким образом, работник получит за вычетом НДФЛ 9578 руб.

При расчете удержаний налога на доходы с физических лиц принимают во внимание доходы, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, пособия по безработице, беременности и родам, алименты, получаемые налогоплательщиками; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой отдельным категориям налогоплательщиков и т.д.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2010 не облагаются налогом на доходы физических лиц не только пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, но и социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2010 года имущественный вычет предоставляется по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и направленным на строительство и приобретение жилья, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Кроме того, из налоговой базы исключаются расходы, направленные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования кредитов, полученных ранее на строительство и приобретение жилья.

Сведения о совокупном годовом доходе сотрудников и начисленном налоге на доходы физических лиц по каждому работнику в течение отражаются в налоговых карточках.

9. Удержание алиментов и прочие удержания

После удержания НДФЛ производятся удержания на основании исполнительных документов службы судебных приставов (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»):

- алименты;

- штрафы в государственный бюджет;

- государственная пошлина;

- удержания в пользу разных организаций.

Данный вид удержаний из заработной платы регламентируется в первую очередь Федеральным законом от 2.10.2007 года «Об исполнительном производстве» N 229-ФЗ.

Исполнительные документы относятся к бланкам строгой отчетности, которые регистрируются и хранятся в специально отведенном месте.

Очередность удержаний из заработной платы работника по исполнительным листам предусмотрена статьей 111 Федерального закона N 229-ФЗ.

Законодательством предусмотрено, что взыскания по исполнительным документам не могут быть обращены на все виды доходов должника.

Если сотрудник, имеющий обязанности по исполнительным документам, увольняется, в исполнительный документ вносятся данные о суммах произведенных удержаний.

Основанием для удержаний являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительные листы соответствующего судебного органа.

Алименты могут взыскиваться в долях к заработку лица, обязанного уплачивать алименты, либо в твердой денежной сумме.

Установлен следующий размер алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей в судебном порядке:

- 1/4 (25%) заработка и (или) иного дохода родителей - на одного ребенка;

- 1/3 (33%) заработка и (или) иного дохода родителей - на двух детей;

- 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей - на трех и более детей.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных имеющих значение обстоятельств.

Рассмотрим порядок удержания алиментов

Начислена заработная плата Иванову- 12 948 руб. НДФЛ 13% - 1683 руб.

12 948 руб. - 1683 руб. = 11 265 руб. На эту сумму начислены алименты согласно исполнительному листу.

11 265 руб. * 25% = 2816 руб.

Расходы на перевод алиментов по почте оплачиваются за счет средств работника, выплачивающего алименты. Так как алименты перечисляются по почте, то дополнительно удерживается почтовый сбор:

- до 1000 руб. включительно = 25 руб. + 5% от суммы.

- свыше 1000 до 5000 руб. = 75 руб. + 4% от суммы.

- свыше 5000 до 20000 р. = 235 руб. +2% от суммы.

Следовательно, с Иванова удержаны алименты - 2816 руб., почтовый сбор - 147,64 руб.

Прочие удержания, производимые по инициативе предприятия:

- суммы, выданные под отчет (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

- удержания за брак продукции по вине работника (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» согласно приказу руководителя);

- расчеты с персоналом по недостаче (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»);

- удержания за учебу, за путевку (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

- государственное страхование (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» согласно спискам и договорам страхования).

Удержания по инициативе работника (производятся на основании письменного заявления работника):

- профсоюзные взносы 1% (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

- ссуда (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

- за питание в столовой (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по ведомости);

- за проезд в автобусе (для отдельных подразделений Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

- товары в кредит (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

- питание в здравницах социальной сферы (Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

- дополнительные страховые взносы накопительной части трудовой пенсии (Дебет 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

ТК РФ ограничивает не только случаи удержания сумм из заработной платы, но и размеры такого уменьшения оплаты труда (ст. 138 ТК РФ):

1. Общий размер всех «вычетов» при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

2. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

3. В случае удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью другого лица, возмещении вреда лицам в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70 процентов заработной платы.

Размещено на Allbest.ru