Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием" (на примере ЗАО "Петрохим")

Бухгалтерский баланс - информационная база в управлении предприятием. Формирование бухгалтерского баланса на примере ЗАО "Петрохим". Влияние учетной политики на баланс, его связь с другими формами отчетности. Управленческие решения и прогнозный баланс.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 22.02.2014
Размер файла 1,5 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

КАФЕДРА "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ"

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием" (на примере ЗАО "Петрохим")

Зав. кафедрой: д. э. н., проф. Пашигорева Г.И.

Руководитель работы: к. э. н. доц. Мухенберг К.М.

Дипломник: Слободчикова Лола Джумаевна

Санкт-Петербург

2014 г.

Содержание

  • Введение
  • Глава 1. Бухгалтерский баланс как информационная база в управлении предприятием
  • 1.1 Нормативная база бухгалтерской отчетности
  • 1.2 Баланс - как финансовая модель предприятия
  • 1.3 Экономическая характеристика исследуемого предприятия
  • Глава 2. Порядок формирования бухгалтерского баланса предприятия
  • 2.1 Влияние учетной политики на баланс
  • 2.2 Формирование разделов бухгалтерского баланса
  • 2.3 Взаимоувязка баланса с другими формами отчетности
  • Глава 3. Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятия
  • 3.1 Цели и методы анализа бухгалтерского баланса
  • 3.2 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
  • 3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
  • 3.4 Управленческие решения и прогнозный баланс
  • Заключение
  • Список литературы

Введение

В современной экономической литературе наиболее распространенным определением бухгалтерского баланса является его представление как метода оценки имущественного состояния предприятия, с одной стороны, - по составу и размещению ресурсов, и, с другой стороны, - по источникам их формирования.

Бухгалтерскому балансу всегда отводилось центральное место в бухгалтерской отчетности организации, так как именно баланс наиболее полно характеризует экономическое состояние отдельной хозяйственной организации. Российский бухгалтерский учет в настоящее время сталкивается с большими сложностями, что вызвано переменами в экономических отношениях, внедрением международных стандартов отчетности, изменениями и противоречиями в нормативном регулировании бухгалтерского учета.

Деятельность современной организации характеризуется значительным увеличением факторов, оказывающих воздействие на нее, усложнением их оценки и, соответственно, необходимостью учета и мониторинга большого количества операций, процессов, явлений и всевозможных индикаторов.

В.Ф. Палий в своем учебнике "Международные стандарты учета и финансовой отчетности отмечает, что: "Глобализация рынков товаров капиталов в последние два десятилетия прошлого века существенно повысила требования к качеству публичной финансовой отчетности. Стала очевидной потребность всех участников рынка в прозрачной (более открытой) информации о финансовом положении и результатах деятельности каждого участника, выступающего на рынке. Прозрачная информация создает условия для прогнозирования отношений, возникающих на рынке, позволяет с меньшими затратами осознанно действовать для урегулирования кризисных ситуаций, характерных для любого рынка, на ранних стадиях предвидеть такие ситуации". [47]

Сегодня собственников и руководителей организации интересуют (волнуют) два главных вопроса:

будет ли данный бизнес давать прибыль;

в состоянии ли организация выполнить взятые обязательства и не приведет ли такое выполнение к закрытию дела в связи с недостатком ресурсов.

Возможность получить ответы на эти вопросы дает изучение бухгалтерской отчетности организации, анализ ее главной формы - бухгалтерского баланса.

Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

В дипломной работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его роль в управлении предприятием и оценка финансового положения конкретного предприятия ЗАО "Петрохим".

Целью данной дипломной работы является рассмотрение и раскрытие бухгалтерского баланса в теории и на практике.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить нормативную базу и порядок составления бухгалтерского баланса, и процесс его реформации;

рассмотреть теоретические основы бухгалтерского баланса в системе управления организацией;

дать оценку финансового состояния ЗАО "Петрохим" по данным его баланса

определить влияние баланса на управление предприятием;

обобщить результаты исследования и разработать рекомендации.

Предметом исследования дипломной работы является бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием.

Объектом исследования дипломной работы является ЗАО "Петрохим". Основная деятельность ЗАО "Петрохим" является производство красок и лаков, полирующих и чистящих средств, восков, клея и желатина, химических продуктов для промышленности.

бухгалтерский баланс управленческое решение

Глава 1. Бухгалтерский баланс как информационная база в управлении предприятием

В настоящее время существует бесчисленное множество определений бухгалтерского учета. Эта множественность вызвана в большей степени сложностью определяемого объекта.

По мнению ведущих экономистов совершенно очевидно, что нет, и не может быть дефиниции, которая исчерпывающе отражала бы определяемый объект. История пяти столетий позволяет констатировать, что все авторы, давая определение, всегда акцентировали внимание или на методических, или на содержательных аспектах, или же подчеркивали значение конечных результатов, ради которых ведется учет.

По мнению М.Л. Пятова доктора экономических наук, профессора кафедры статистики, учета и аудита Санкт-Петербургского государственного университета: "История развития бухгалтерской мысли как область современной экономической науки в России фактически создана профессором Я.В. Соколовым". [46]

Наиболее известной работой профессора Я.В. Соколова в области теории учета является книга "Основы теории бухгалтерского учета". [47]

В своих трудах профессор Я.В. Соколов как практик и теоретик, дает по нашему мнению, самую понятную и обоснованную теорию бухгалтерского учета: "Бухгалтерский учет (счетоводство) - это практически организованный процесс наблюдения, регистрации, группировки, сводки, анализа и передачи данных о фактах хозяйственной жизни. Его задача - представление информации для принятия управленческих решений.

Практически организованный процесс предполагает создание информации, под которой в данном случае понимаются сведения о юридических и экономических отношениях, возникающих в хозяйстве.

Наблюдение за фактами хозяйственной жизни происходит или непосредственно (путем инвентаризации), или через документы.

История развития бухгалтерского учета свидетельствует, что первый способ вытесняется вторым.

Регистрация данных в бухгалтерском учете осуществляется путем фиксации информации на носителях.

Группировка данных - научная операция, так как предполагает заранее установленные классификационные признаки - счета.

Сводка включает в себя операцию по установлению тождества между взаимно контролируемыми итогами.

Анализ - неотъемлемая составная и центральная часть счетоводства.

Только в результате анализа можно принимать продуманные управленческие решения, он же позволяет сделать эти решения оптимальными, т.е. наименее плохими.

Таким образом, между счетоведением (теорией) и счетоводством (практикой) существуют самые тесные отношения, но эти отношения могут быть рассмотрены с двух сторон:

или теория трактуется как часть практики. В этом случае теоретик описывает методы, сложившиеся на практике, и выясняет, какие из этих методов хорошие, а какие нет;

или практика рассматривается как часть теории. В этом случае логически формулируются т возможных решений. Из них n решений уже имеют место на практике, а m-n - это варианты новых решений.

Теоретик интерпретирует все решения и показывает их достоинства и недостатки с точки зрения всех пользователей данных счетоводства.

Однако во всех случаях, идет ли речь о счетоведении или счетоводстве, предмет бухгалтерского учета в виде фактов хозяйственной жизни или же их знаков (символов) не дан, а задан ему.

Это значит, что главная задача бухгалтера не в том, чтобы регистрировать факты и перебирать символы, а в том, чтобы решать задачи, возникающие в ходе хозяйственной деятельности, претворяя интеллектуальные представления в материальные результаты".

Я.В. Соколов со своей точки зрения дает определение бухгалтерского учета: "бухгалтерский учет это то, что согласно заданным правилам делает бухгалтер". [47]

В самом общем виде учет и отчетность можно охарактеризовать как предоставление людям количественной информации, свидетельствующей об их ресурсах.

Я.В. Соколов дает следующее определение бухгалтерской отчетности: "бухгалтерская отчетность - это система учетных показателей, отражающих хозяйственную деятельность фирмы за определенный период.

Финансовая отчетность отражает финансовые результаты операций и других событий, объединяя их в широкие категории в соответствии с их экономическим содержанием. Эти широкие категории называются элементами финансовой отчетности".

Элементы финансовой отчетности организации делятся на две группы:

1) элементы, характеризующие финансовое положение, отражаются в бухгалтерском балансе - активы, обязательства и капитал;

2) элементы, характеризующие результаты деятельности, отражаются в отчете о прибылях и убытках - доходы и расходы организации.

"Общие вопросы составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности можно рассматривать как минимум на двух уровнях: концептуальном и уровне требований нормативной базы той или иной юрисдикции (в нашем случае действующего в Российской Федерации законодательства по бухгалтерскому учету)".

Бухгалтерская отчётность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Продолжая исследования, перейдем к рассмотрению действующего законодательства Российской Федерации по бухгалтерской отчетности.

1.1 Нормативная база бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском учете его нормативное регулирование играет важнейшую роль. Каждое незначительное изменение в тех или иных механизмах учета способны вызвать серьёзные изменения в итоговой бухгалтерской и налоговой отчетности. Переход экономики страны на рыночные отношения потребовал разработки целой системы нормативных документов, регламентирующих вопросы организации и ведения бухгалтерского учета в отраслях, а также определение роли государственных органов в ее создании.

Действующая система нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями организациями (Схема 1.1).

Схема 1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ

Общие правила ведения бухгалтерского учета устанавливаются Правительством Российской Федерации, приоритетное право регулирования предоставлено Министерству финансов, которое непосредственно разрабатывает и утверждает пособия, Положения и рекомендации по ведению документов. Эти Положения и рекомендации являются правовой основой бухгалтерского учета и обязательны для исполнения.

Все другие, регулирующие бухгалтерскую отчетность, документы составляются с учетом их требований и не могут противоречить их нормам. При этом отдельные методические рекомендации и комментарии носят рекомендательный характер и к исполнению не обязательны.

Что касается законов и Положений, то требования этих документов обязательны для всех.

Рассмотрим более подробно содержание каждого уровня в представленной схеме 1.1 "Нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации".

Первый уровень - это постановления Правительства и указы Президента, законодательные акты. Причем не только те, которые непосредственно касаются бухгалтерского учета, но и те, которые затрагивают данный вопрос косвенно.

Второй уровень - Положения и стандарты по бухгалтерской отчетности.

Третий уровень - инструкции и методические рекомендации Министерства финансов и иных организаций.

Четвертый уровень - внутренние акты самого предприятия.

К первому уровню, относят закон "О бухгалтерском учете" - главный и основополагающий документ для любого бухгалтера любого предприятия или частного предпринимателя. Сегодня это новый Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", который вступил в силу с 1 января 2013 года. [5] К первому уровню относятся Гражданский кодекс РФ [3], Налоговый кодекс РФ [2], Трудовой кодекс РФ [4] и другие законодательные акты, регламентирующие порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственных операций. Указы Президента РФ и постановления Правительства РФ - это также документы первого уровня системы нормативного регулирования.

Второй уровень составляют национальные стандарты - Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), устанавливающие принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета отдельных объектов и на отдельных его участках, возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. На этом уровне регулирующим органом в настоящее время выступает только Министерство финансов РФ, и никакой другой орган из числа участвующих в разработке стандартов не может осуществлять регулирование с точки зрения конечного результата. При разработке ПБУ Министерство финансов ориентируется на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). На данный момент принято 20 национальных стандартов.

Среди них можно выделить наиболее важные, такие как:

"Учетная политика организации". [17] ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н. В нем изложены основные принципы бухгалтерского учета (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.).

"Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. [23] Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н. В Положении изложены требования к бухгалтерской отчетности: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Третий уровень - это методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета, в том числе инструкции и указания.

Разрабатывают методические рекомендации те, кто заинтересован в интерпретации и детализации положений нормативных правовых актов первого и второго уровней (Министерство финансов, некоторые другие министерства и ведомства, объединения организаций, крупные компании, а также профессиональные объединения бухгалтеров, в частности Институт профессиональных бухгалтеров России).

Примеры таких документов:

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 г. № 91н (в редакции Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н); [20]

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 14.06.1995 г. № 49 ( (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н); [27]

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов от 28.12.2001 г. № 119н, (в редакции от 24.12.2010 N 186н) и другие. [26]

К важнейшим документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

С 1 января 2001 г. в России действуют новые План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. (Последняя редакция утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 08.11.2010 N 142н). [28]

Четвертый уровень составляют так называемые рабочие документы организаций, в которых на основе общеустановленных правил и принципов они формируют свою учетную политику, свои подходы к раскрытию бухгалтерской информации в отчетах, представляемых заинтересованным пользователям. "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), действует в последней редакции Приказа Минфина России от 18.12.2012 N 164н. [17]. Документы четвертого уровня утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации и содержат: выбранные организацией способы бухгалтерского учета в соответствии с документами по регулированию бухгалтерского учета первого и второго уровней нормативных документов;

способы бухгалтерского учета, описание которых отсутствует в документах вышестоящих уровней;

особенности применения выбранных организацией способов бухгалтерского учета в соответствии со спецификой условий хозяйствования (отраслевой принадлежности, структуры, размеров и т.п.)

К документам четвертого уровня относятся различные внутренние документы, локальные нормативные акты.

В исследуемом обществе ЗАО "Петрохим" к внутренним документам относятся:

график документооборота;

формы внутренней отчетности;

Положение о направлении работников в командировки;

Положение о выдаче подотчетных сумм;

Положение об оплате труда;

Положение о премировании;

Коллективный договор и другие.

Таким образом, рассмотрев вопрос нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, мы можем сделать вывод, что:

система регулирования бухгалтерского учета - это совокупность требований по его составлению и ведению.

Ведение бухгалтерского учета на различных предприятиях должно быть единообразным, своевременным и достоверным;

общие правила ведения бухгалтерского учета устанавливаются Правительством РФ, приоритетное право регулирования предоставлено Министерству финансов, которое непосредственно разрабатывает и утверждает пособия, Положения и рекомендации по ведению документов.

В настоящее время эти Положения и рекомендации являются правовой основой бухгалтерского учета и обязательны для исполнения;

все другие, регулирующие бухгалтерскую отчетность, документы должны составляться с учетом их требований и не могут противоречить их нормам.

1.2 Баланс - как финансовая модель предприятия

Как уже отмечалось в нашей работе, в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность удовлетворяет интересы пользователей в информации о деятельности организаций. В этой связи бухгалтерский баланс является центральным документом, так как выполняет ряд функций: (Схема 1.2.)

Роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного и финансового положения организаций трудно переоценить. Используя показатели баланса можно проанализировать структуру и динамику имеющихся средств и оценить обеспеченность производства теми или иными ресурсами. Анализ структуры и динамики капитала и обязательств позволит оценить финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования. Сопоставляя определенные виды активов и обязательств можно сделать вывод о платежеспособности организации в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Схема 1.2 Функции бухгалтерского баланса

С помощью бухгалтерского баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и эффективности отношений с данным предприятием, оценить риски по своим вложениям.

Последние два десятилетия принесли нашему государству множество изменений в экономической жизни, и в первую очередь это активно развивающуюся рыночную экономику. Современная рыночная экономика требует немало знаний, усилий и виртуозности в ведении бизнеса. Для ведения бизнеса сегодня мало владеть научными подходами западного менеджмента, важно уметь грамотно адаптировать эти подходы к условиям нашего российского рынка.

В этой связи необходимо отметить, что управление современным предприятием невозможно представить без четко организованного финансового управления. В широком понятии это не только его финансовая составляющая, но и рыночная доля, эффективность бизнес-процессов, взаимоувязка данных нефинансовых и финансовых показателей деятельности компании.

Эффективная система управления сегодня подразумевает правильную постановку целей, задач и контроль их обязательного достижения. Для реализации этих целей и задач необходимо четкое понимание того, как взаимосвязаны стратегии компании, ее оперативные цели и бюджетирование.

Отсюда не трудно прийти к выводу: специфика финансового менеджмента, отличие его от других областей управленческой деятельности заключается в умении понимать и интерпретировать данные финансовой отчетности. Ведь именно в этом комплексе документов представляются данные об управляемых финансистом объектах потоках капитала, денежных доходах и фондах.

Аналогичного мнения придерживается профессор В.В. Ковалёв: "Одна из наиболее распространенных интерпретаций финансового менеджмента такова: он представляет собой систему отношений, возникающих на предприятии по поводу привлечения и использования финансовых ресурсов. Возможна и более широкая его трактовка, расширяющая предмет этого научного и практического направления - с финансовых ресурсов до всей совокупности отношений, ресурсов, обязательств и результатов деятельности предприятия, поддающихся стоимостной оценке.

Учитывая, что любые действия по реализации финансовых отношений (в частности в приложении к коммерческой организации) немедленно сказываются на ее имущественном и финансовом положении, напрашивается следующий очевидный вывод: финансовый менеджмент можно трактовать как систему действий по оптимизации финансовой модели фирмы. (Заметим, что наилучшей моделью является бухгалтерский баланс фирмы.)

Можно продолжить конкретизацию приведенного определения. Очевидно, что наилучшей финансовой моделью фирмы является ее отчетность и ее сущностное ядро - бухгалтерский баланс.

А потому возможно и такое определение: финансовый менеджмент - это система действий по оптимизации баланса хозяйствующего субъекта". [41]

Значимость бухгалтерской отчетности и в первую очередь баланса - как источника показателей финансового положения организации отмечается и в теории бухгалтерского учета профессора Я.В. Соколова. В своей работе "Основы теории бухгалтерского учета" он дает свое, научно обоснованное определение бухгалтерского баланса и его составляющих элементов: "Баланс есть модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации (предприятия). В этом определении присутствуют следующие элементы:

1) баланс;

2) модель;

3) интересы пользователей;

4) представление;

5) определенный момент времени;

6) финансовое положение;

7) организация (предприятие)". [47]

Разберем подробнее каждую составляющую приведенных понятий (таблица 1.1), раскроем эти понятия путем перечисления их признаков.

Таблица 1.1.

Баланс - модель финансового положения организации

Элементы

Определение, истолкование понятия

1

Баланс

Слово "баланс" происходит от двух латинских слов: bis - два и Ians - чаши, т.е. баланс в этимологическом смысле означает двух чашечные весы. Альберто Чичирелли указывал, что слово "баланс" впервые применено к бухгалтерским отчетным формам в 1427 г. независимо от того, были ли эти формы на самом деле балансами современном понимании этого термина или нет.

2

Модель

Упрощенное представление того, что имеет место в хозяйственном положении организации. Модель выступает обычно в виде группировки в зависимости от целей пользователей или средств и источников организации, или же движения ее капитала. Баланс - это не только бланк, который заполняет бухгалтер, а некая абстракция, категория, позволяющая упорядочить совокупности, часто находящиеся в хаотическом состоянии, объектов бухгалтерского учета. Как учетная категория должен рассматриваться не бланк баланса, а идеальный баланс.

3

Интересы пользователей

Каждый пользователь с помощью модели баланса стремится решать свои задачи. Отсюда и проистекают основные сложности, ибо противоречия между пользователями нарушают логическое развитие принятых исходных принципов и постулатов.

4

Представление

Модель баланса предусматривает два разреза:

вертикальный и горизонтальный.

Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив. В

зависимости от интересов пользователей актив можно истолковать

как средства, а пассив как источники (статический баланс), весь баланс, актив и пассив, как различные стадии кругооборота

капитала (динамический баланс). Горизонтальный разрез зависит от взаимосвязи между учетными объектами, представленными в балансе. Во всех случаях каждой статье баланса соответствует определенное сальдо счета. Дебетовое сальдо показывается в активе, кредитовое - в пассиве. Если сальдо отрицательное, то оно может быть показано со знаком минус как в активе, так и в пассиве в зависимости от принятого порядка заполнения бланка баланса.

5

Определенный момент времени

Обычно это 1-е число месяца, квартала, года. Если используется вычислительная техника и информационная система организации работает в реальном масштабе времени, то баланс поддерживается постоянно, и он может быть распечатан по первому требованию пользователя.

6

Финансовое положение

Имущество фирмы - это средства, ресурсы, которыми эта фирма располагает. Если стоимость имущества фирмы возрастает реально, то говорят о ее прибыли, если уменьшается, то об убытке. Однако решающей характеристикой финансового положения фирмы следует признать ее финансовый результат. Финансовый результат - это результат хозяйственной деятельности фирмы. Если из-за инфляции растет стоимость активов, то это не прибыль, а псевдо прибыль. Если предприятие безвозмездно получило активы, то это не прибыль, а только увеличение баланса, и т.д.

7

Организация

(предприятие)

Под организацией понимается любой хозяйствующий субъект. Однако одни субъекты стремятся получить в результате своей хозяйственной деятельности прибыль, а другие такой задачи не ставят. Первые выступают как предприятия или фирмы, вторые представляют собой организации в собственном смысле слова. Все предприятия используют патримональную бухгалтерию, преимущественно в ее диграфическом варианте (малые предприятия могут использовать униграфический вариант). Таким образом, предприятия - это часть организаций. Или, что более точно, предприятие - это прибыльная организация. (От того, что предприятие получает прибыль со знаком минус, оно не перестает быть предприятием.)

Приведенное определение должно отвечать множеству различных типов баланса. В зависимости от возникающих в хозяйственной жизни целей можно выделить восемь классификаций бухгалтерских балансов. (схема 1.3.)

Схема 1.3 Классификация бухгалтерских балансов

В нашей работе мы рассмотрим баланс самостоятельного общества ЗАО "Петрохим", включенный в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год. Такой баланс называется статическим. Статические балансы составляют на какую-либо дату или при наступлении какого-либо события.

Статический бухгалтерский баланс содержит наибольший объем информации, необходимой для анализа. Актив баланса характеризует имущество организации, его состав, структуру и состояние. По российским правилам бухгалтерского учета актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств.

Пассив баланса отражает состав и состояние прав на имущество организации со стороны акционеров, государства, инвесторов, банков, коммерческих клиентов, работников и других лиц. Все обязательства организации разделены между собственниками и третьими лицами. Обязательства перед собственниками состоят из капитала, которой получен от акционеров (участников) при учреждении и в ходе дальнейшего увеличения уставного капитала и из капитала, созданного путем реинвестирования прибыли.

Внешние обязательства могут быть долгосрочными и краткосрочными и представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество организации. По российским правилам статьи пассива группируются по степени срочности погашения обязательств.

Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, обеспеченность им текущей хозяйственной деятельности и возможностей развития, состав, размер, структуру заемных средств и эффективность их использования. Баланс может быть построен вертикально (западные компании) или горизонтально (российские организации), актив может находится слева, пассив справа или наоборот.

В российской практике балансовое равенство определяется следующей формулой:

Актив = Пассив

Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид:

Активы = Капитал + Обязательства

Суммы из обеих частей уравнения совпадают, потому что они описывают одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:

Актив отвечает на вопрос: чем являются средства?

Пассив отвечает на вопрос: кто вложил эти средства?

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют "валютой баланса" или "цифрой баланса".

Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы, МБП, прибыль отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям и их регулятивам. Подробная информация о первоначальной стоимости, износе и амортизации, величине полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности прибыли и ее использовании, представлена в пояснениях к балансу.

Адаптированная форма бухгалтерского баланса исследуемого предприятия ЗАО "Петрохим" приведена в табл.1.2.

Таблица 1.2.

Бухгалтерский баланс ЗАО "Петрохим" (тыс. руб.)

Актив

На 31 декабря

2010 г.

На 31

декабря

2011 г.

На 31

декабря

2012 г.

Пассив

На 31 декабря

2010 г.

На 31

декабря

2011 г.

На 31

декабря

2012 г.

1. Внеоборотные

активы

10269

7912

4599

3. Капитал и резервы

95638

114945

125751

2. Оборотные

активы, всего:

93917

114234

128863

4. Долгосрочные

обязательства

299

281

268

в том числе:

5. Краткосрочные

обязательства

Всего:

8249

6020

7443

запасы

51277

60619

67970

в том числе:

дебиторская

задолженность

26504

30031

36207

кредиторская

задолженность

8249

6020

7443

денежные

средства

9979

19291

21926

Баланс

104186

121246

133462

Баланс

104186

121246

133462

На основе имеющихся данных составим графические схемы изменения общей стоимости имущества (актив баланса) общества и источников их формирования (пассив баланса).

Диаграмма 1.1 Динамика изменения стоимости имущества ЗАО "Петрохим"

За анализируемый период общая стоимость имущества увеличилась на 29276 тыс. руб. Увеличение сложилось по оборотным активам и денежным средствам. Стоимость внеоборотных активов снизилась на 5670 тыс. руб. или 50%.

Диаграмма 1.2 Динамика изменения источников формирования имущества ЗАО "Петрохим"

Пассив баланса по состоянию на 31.12.2012 г состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств.

Диаграмма 1.3 Структура пассива баланса ЗАО "Петрохим за 2012 год

При этом капитал и резервы составляют 94%, краткосрочные обязательства 6%. Сумма долгосрочных обязательств не существенна и составляет 268 тыс. руб.

На основании приведенных общих показателях баланса можно сделать вывод, что исследуемое предприятие ЗАО "Петрохим" платежеспособное общество, финансово устойчивое, способное отвечать по своим обязательствам.

В настоящее время бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в базу обоснования принимаемых решений, а от своевременности ее получения, качества и надежности в решающей мере все больше зависит эффективность деятельности предприятия.

Продолжающийся мировой финансовый кризис оказывает влияние на отечественных производителей, накладывает ряд существенных ограничений на развитие бизнеса, иногда ставя под угрозу его дальнейшее существование. Искусство финансового управления сегодня заключается в сочетании действий и решений по обеспечению устойчивого текущего финансового положения организации, ее платежеспособности и ликвидности, а также перспектив развития, подкрепленных долгосрочными источниками финансирования, формирующими структуру активов. Финансовый менеджмент, или управление финансами, заключается в действиях по приобретению, финансированию и управлению активами, направленных на реализацию определенной цели. Следовательно, управленческие решения в области финансового менеджмента можно отнести к следующим основным сферам операций с активами: инвестиции, финансирование и управление ими.

"Оптимальная величина и структура функционирующих активов, технико-экономические параметры, отражающие состояние и уровень использования основного капитала, а также оборачиваемость оборотного капитала определяют величину получаемого дохода.

При этом инвестирование капитала всегда потенциально содержит риск неполучения ожидаемого дохода, снижения рыночной стоимости акций (стоимости компании), который может быть обусловлен неверными стратегическими решениями и недостаточной эффективностью текущей деятельности.

Неоптимальные управленческие решения по выбору вариантов инвестирования капитала, так или иначе приводят к превышению средневзвешенной стоимости привлекаемого капитала по сравнению с уровнем отдачи инвестированного капитала.

Прибыль как прирост капитала формируется в процессе текущей деятельности по производству товара и реализуется после его продажи. При этом функционирование активов как инвестированного капитала является фактором, определяющим величину доходов.

Одновременно характер потребления ресурсов и величина заемных источников финансирования определяют уровень текущих производственных издержек и финансовых расходов. Поэтому в сферу управления включаются не только издержки по приобретению ресурсов (активов), но и доходы как результат инвестирования капитала, а также расходы как издержки по потреблению ресурсов.

Превышение доходов над расходами и уровень отдачи инвестированного капитала в конечном итоге определяют величину прибыли от операционной деятельности и прирост нераспределенной прибыли, а следовательно, и собственного (акционерного) капитала.

Прибыль является не только результатом функционирования активов, но и условием дальнейшего развития организации, экономическим обоснованием выплаты доходов собственникам на вложенный капитал".

Это выдержка из статьи " Финансовый анализ в системе менеджмента организации" Е.И. Бородиной, кандидата экономических наук, доцента Финансовой академии при Правительстве РФ. [32]

Рассматривая баланс как финансовую модель компании в контексте управленческих решений финансового менеджмента, Е.И. Бородина характеризует взаимосвязь баланса и управленческих решений по инвестированию и привлечению капитала (табл.1.3).

Таблица 1.3.

Баланс как финансовая модель организации

Актив

Пассив

Постоянный

капитал

Долгосрочные (внеоборотные активы) (основной капитал)

основные средства

нематериальные активы

долгосрочные финансовые вложения

Долгосрочные обязательства

Капитал собственников:

уставной капитал

добавочный капитал

резервный капитал и нераспределенная прибыль прошлых лет

нераспределенная прибыль отчетного года как прирост капитала (убытки)

Постоянный

капитал

Переменный

капитал

Текущие активы (оборотный капитал)

запасы

дебиторская задолженность

денежные средства

Текущие (краткосрочные) обязательства:

краткосрочные кредиты и займы

кредиторская задолженность

Решения по выбору вариантов инвестирования капитала

Решения по выбору источников финансирования активов

Левосторонние риски

Правосторонние риски

Доходность капитала

Стоимость капитала

Рентабельность инвестированного капитала > Средневзвешенная стоимость капитала

"В приведенном балансе потребность в активах, величина, структура и качество которых позволяет реализовать стратегические цели компании, покрывается за счет собственных и заемных источников финансирования. Структура постоянного капитала хозяйствующего субъекта может быть оптимизирована с учетом следующих ограничений.

Ориентация на максимальную долю собственного капитала, с одной стороны, обеспечивает независимость от поставщиков заемного капитала, с другой - снижает возможности по инвестированию капитала, не способствует росту рентабельности инвестированного капитала и увеличивает средневзвешенную стоимость капитала.

Стремление чрезмерно увеличивать долю заемного капитала и тем самым снижать средневзвешенную стоимость капитала приводит к риску потери финансовой устойчивости, увеличивает финансовые расходы по обслуживанию долга, снижает прибыль после налогообложения и возможности выплаты дивидендов.

Прибыль как прирост капитала формируется в процессе текущей деятельности по производству товара и реализуется после его продажи.

При этом функционирование активов как инвестированного капитала является фактором, определяющим величину доходов.

Показатели прибыли, рентабельности инвестированного капитала, денежного потока являются ключевыми при обосновании управленческих решений и рассматриваются как факторы, определяющие достижение цели финансового менеджмента - увеличение благосостояния акционеров, а критерием эффективности реализуемых управленческих решений является стоимость, качественное и количественное определение которой представляет достаточно сложную задачу".

По нашему мнению этот вывод полностью соответствует сложившейся экономической ситуации в современной рыночной экономике.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им учетно-отчетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия.

Основным инструментом для этого служит оценка финансового состояния, при помощи которой можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта, а за тем по результатам принять обоснованное решение.

Согласно действующим нормативным документам сегодня баланс составляется в оценке нетто.

Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество.

Текущая цена активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Инвестиционные риски имеют сложную структуру, поскольку каждая их составляющая неоднородна, поэтому насколько четко будут выявлены риски, проанализированы, оценены и при необходимости снижены, зависит, будет ли принято решение о финансировании инвестиционного проекта или нет.

В связи с этим особую актуальность приобрели методические и методологические аспекты экономической оценки риска и его влияния на доходность инвестиционного проекта.

В этой связи еще раз необходимо подчеркнуть, что специфика финансового менеджмента, в отличие его от других областей управленческой деятельности заключается в умении понимать и интерпретировать данные финансовой отчетности.

Ведь именно в этом комплексе документов представляются данные об управляемых финансистом объектах потоках капитала, денежных доходах и фондах.

Отсюда очевидный вывод: финансовый менеджмент можно трактовать как систему действий по оптимизации финансовой модели предприятия, а наилучшей финансовой моделью предприятия является ее отчетность и ее сущностное ядро - бухгалтерский баланс.

1.3 Экономическая характеристика исследуемого предприятия

ЗАО "Петрохим" создано 14 февраля 1997 году, Свидетельство о регистрации № 42909. Основные реквизиты компании:

Организационно - правовая форма - Закрытое акционерное общество

Форма собственности - частная

ИНН 7814070923;

ОГРН1027804871588;

КПП781001001;

ОКПО 45539771

Дата регистрации 14 февраля 1997 года

Регистрирующий орган: Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московскому району Санкт-Петербурга.

Юридический адрес: 196084, г. Санкт-Петербург, Химический переулок, д.7.

Адрес места осуществления лицензируемого вида деятельности - г. Санкт-Петербург, Химический переулок, д.7.

Основным видом деятельности является: Производство красок и лаков; полирующих и чистящих средств, восков, клея и желатина, химических продуктов для промышленности.

Дополнительным видом деятельности является:

финансовое посредничество;

прочее финансовое посредничество;

финансовое посредничество, не включенное в другие группировки, капиталовложения в ценные бумаги;

оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;

оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом;

операции с недвижимостью, в том числе аренда, субаренда, эксплуатация нежилого фонда.

На все виды выпускаемой продукции общество имеет Свидетельства о государственной регистрации на выпускаемый продукт.

Полное фирменное наименование Общества: Закрытое акционерное общество "Петрохим".

Сокращенное фирменное наименование Общества: ЗАО "Петрохим".

Устав в новой редакции утвержден решением общего собрания акционеров Общества (Протокол № 35) от 19.12.2011 г. в связи с приведением в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печать и штамп со своим полным фирменным наименованием и указанием на место нахождения Общества.

Имущество Общества принадлежит ему на праве собственности и образуется из средств, вырученных от размещения акций Общества, основных фондов и оборотных средств, движимого и недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного им по другим основаниям, не запрещенным законодательством.

Уставный капитал ЗАО "Петрохим" определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы кредиторов.

Уставный капитал составляет 10000 (десять тысяч) рублей, разделенных на 100 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая.

Общество создает Резервный фонд в размере 25% от Уставного капитала путем ежегодных отчислений 5% от чистой прибыли до достижения фондом указанного размера, а также фонды специального назначения, решения о назначении, порядке образования, использования, размерах отчислений в которые принимаются в зависимости от конкретной финансово - хозяйственной ситуации.

ЗАО "Петрохим" имеет свой товарный знак.

Для управления создан административно-управленческий аппарат, схема 1.4.

Схема 1.4 Организационная структура управления ЗАО "Петрохим"

В обществе работает три производственных цеха.

Возглавляет работу всех этих подразделений генеральный директор и его заместители.

Главный инженер является первым заместителем руководителя предприятия. Он руководит деятельностью технических служб организации, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины. Определяет техническую политику, перспективы развития организации и пути реализации комплексных программ по совершенствованию, реконструкции и техническому перевооружению действующего производства. Организует разработку и выполнение планов внедрения новой техники и технологии, планов организационно - технических мероприятий, планов научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ. Осуществляет контроль за соблюдением технологической дисциплины, правил и норм по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии и пожарной безопасности, требований Госгортехнадзора, природоохранных, санитарных и других органов.

Главный экономист выполняет работу по осуществлению экономической деятельности предприятия, направленной на повышение эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой и освоение новых видов продукции, достижение высоких конечных результатов при оптимальном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Подготавливает исходные данные для составления проектов хозяйственно-финансовой, производственной и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия в целях обеспечения роста объемов сбыта продукции и увеличения прибыли.

Выполняет расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам, необходимые для производства и реализации выпускаемой продукции, освоения новых видов продукции, прогрессивной техники и технологии.

Начальник производства организует техническую подготовку производства (строительства) или других видов основной деятельности предприятия.

Осуществляет руководство текущим и перспективным планированием технического развития предприятия, его производственной базы.

Заместитель по коммерческим вопросам осуществляет руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции на рынке и по договорам поставки, транспортного и административно-хозяйственного обслуживания, обеспечивая эффективное и целевое использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Заместитель по кадрам и социальным вопросам осуществляет формирование кадровой политики, определение ее основных направлений в соответствии со стратегией развития предприятия.

Организует проведения исследований, разработку и реализацию планов и программ по работе с персоналом с целью привлечения и закрепления на предприятии работников требуемых специальностей. Проводит работы по формированию и подготовке резерва кадров для выдвижения на руководящие должности, созданию системы непрерывной подготовки персонала.

За 16 лет своей деятельности компания значительно расширила круг своих потребителей и предприятий партнеров.

Это и розничные торговые предприятия и оптовые покупатели в разных регионах России и стран СНГ.

Основными партнерами по экспорту продукции являются страны СНГ - это Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Литва, Молдавия, Узбекистан, Украина.

Со всеми контрагентами в ЗАО "Петрохим" оформляются договора поставок, это основной документ, заключаемый при осуществлении сделок на поставку продукции.

В договоре поставки определены все существенные условия - наименование, количество, ассортимент поставляемых изделий, срок действия договора, сроки, периоды поставок, общая сумма договора, цены товара, форма и порядок расчетов, реквизиты участников договора, гарантии качества продукции, а также порядок разрешения спорных вопросов, которые могут возникнуть в процессе реализации договора.

ЗАО "Петрохим" является одним из лидеров предприятий экспортеров Санкт-Петербурга.

В ежегодном конкурсе на звание "Лучший экспортер Санкт-Петербурга", ЗАО "Петрохим" постоянно входит в число лидеров, в 2010 году это было первое место в 2011 году второе место.

Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО "Петрохим" представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4.

Основные экономические показатели ЗАО "Петрохим" за 2011-2012 год

п/п

Показатели

2011

год

2012

год

Отклонение

Абсол. + -

Относ %

1

Выручка от продажи тыс. руб.

350957

306130

-44827

-12,77

2

Активы

121246

133462

+12216

+10,1

3

Собственные оборотные средства тыс. руб.

107933

121152

+13219

+12,25

4

Доля основных средств в активах

0,06

0,03

-0,03

-50

5

Фондоотдача

51,87

69,91

+18,04

+34,78

6

Себестоимость реализованной продукции тыс. руб.

230738

211525

19213

8,33

7

Валовый доход тыс. руб.

120215

94605

-25610

-21,3

8

Прибыль от продаж тыс. руб.

31246

20799

-10447

-33,43

9

Чистая прибыль тыс. руб.

26475

15815

-10660

-40,27

10

Чистые активы тыс. руб.

114945

125751

+10806

+9,4

11

Рентабельность собственного капитала %

23

12,6

-10,4

-45,2

12

Рентабельность активов %

21,8

11,85

-9,95

-45,65

13

Коэффициент чистой прибыльности %

7,5

5,16

-2,34

-31,2

14

Рентабельность продукции

(продаж) %

8,9

6,79

-2,11

-23,71

15

Оборачиваемость капитала

3,05

2,43

-0,62

-20,33

16

Кредиторская задолженность

6020

7443

+1423

+23,6

17

Долгосрочные обязательства

281

268

-13

-4,6

18

Дебиторская задолженность

31031

36207

+5176

+16,7

19

Коэффициент текущей ликвидности

19

17,3

-1,7

-9

Анализируя основные показатели по ЗАО "Петрохим" можно сделать выводы:

1. Валюта баланса по сравнению с 2011 годом увеличилась на 12216 тыс. руб., это говорит о том, что потенциал предприятия сохраняется;

2. Выручка от продажи снижена на 12,8 % или на 44827 тыс. руб. имеющийся потенциал, возможности предприятия не в полной мере реализованы;

3. Уменьшается доля основных средств в активах, уменьшение составило 50 %, структура активов становится менее устойчивой к инфляции, так как снижается доля основных средств, которые в меньшей степени подвержены инфляции;

4. Размер уставного капитала не изменился;

5. Увеличилась величина собственного капитала общества на 10806 тыс. руб. - это положительная тенденция, направлена на повышение деловой активности общества;

6. Снижены на 13 тыс. руб. долгосрочные обязательства;

7. Кредиторская задолженность увеличилась на 1423 тыс. руб., это тенденция отрицательная;

8. Отвлечено средств в дебиторскую задолженность на 5176 тыс. руб., коэффициент отвлечения оборотных средств составил 0,28, оборачиваемость капитала снижена на 20% - это происходит в основном за счет того, что товары отпускаются клиентам на реализацию с отсрочкой платежа, что позволяет предприятию привлечь новых покупателей;

9. Коэффициент текущей ликвидности по сравнению с прошлым 2011 годом снижен на 1,7, но при этом остается достаточно высоким;

10. Не смотря на снижение показателей по объему выручки от продаж, а соответственно и всех показателей рентабельности, ЗАО "Петрохим" платежеспособное общество, финансово устойчивое, способное отвечать по своим обязательствам.

Глава 2. Порядок формирования бухгалтерского баланса предприятия

Бухгалтерский баланс служит основным источником финансовой информации для широкого круга пользователей отчетности. Пользователь финансовой отчетности, прежде всего, нуждается в балансе, так как именно баланс позволяет выявить изменение капитала организации в целом. По мнению ряда отечественных ученых, бухгалтерский баланс есть главная форма бухгалтерской отчетности, наряду с отчетом о финансовых результатах, тогда как остальные отчетные форы расшифровывают, уточняют и углубляют приведенные в них данные.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: (схема 2.1.)

Схема 2.1 Основные условия, соблюдения которых необходимы при составлении бухгалтерских отчетов


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.