Учет кассовых операций

Приобретение молодняка у граждан для дальнейшей реализации заготовительным организациям оформляется Актом на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами (Приложение 42). Документ используется по всем операциям движения животных согласно заключённым договорам с гражданами на закупку, передачу на выращивание и откорм. В Акте отражается поступление (передача) животных по каждому договору с гражданином. Акт является основанием для принятия к бухгалтерскому учёту прироста живой массы животных после завершения откорма, а также оформления Товарно-транспортных накладных (ТТН-1 /скот) при реализации животных заготовительным организациям (Приложение 43). Акт подписывается членами комиссии, осуществляющей приём (передачу, закупку) животных: руководителем подразделения, зоотехником, ветврачом, гражданином и бухгалтером.

На основании товарно-транспортных накладных перерабатывающие и заготовительные организации выписывают на закупленную у сельскохозяйственных организаций продукцию выписывают Приёмные квитанции соответствующих форм (ПК-1(скот)), в которых указываются цена за единицу продукции, сумма с учётом качественных показателей (надбавки, доплаты за качество, скидки), ставка НДС в процентах, сумма НДС и общая сумма с учётом НДС. Данные по НДС в Приёмных квитанциях являются основанием для отражения в учёте плательщиков сумм налога на добавленную стоимость, причитающегося к уплате перерабатывающими и заготовительными организациями по приобретённому сырью (Приложение 44).

Изучила порядок списания кормов на корм животным, принятие участия в оформлении документов, отчета о движении кормов.

При передаче кормов из бригады в бригаду, на внутреннее перемещение, оформляется Накладная (Приложение 19). Она выписывается бухгалтером в двух экземплярах. При выписке Накладной в графе четыре "Количество" бухгалтер указывает затребованное получателем количество кормов, в графе пять "Цена" - их учётную цену. Первый экземпляр предназначен материально ответственному лицу, отпускающему корма, второй - получателю кормов. При получении кормов в экземпляре получателя расписывается материально ответственное лицо, а в экземпляре материально ответственного лица - получатель кормов. По истечении месяца материально ответственное лицо вместе с Отчётом о движении продуктов и материалов сдаёт Накладную в бухгалтерию.

Ежедневный отпуск кормов со склада и других мест хранения на кормление животных и списание их производится на основании Ведомости учёта расхода кормов (Приложение 21). Выписывается на основании рациона кормления животных, утверждённого руководителем организации по видам учётных групп животных и материально ответственным лицам, за которыми они закреплены. При выписке Ведомости указывается наименование корма, единица измерения и норма отпуска его на одну голову. Ведомость выписывается в двух экземплярах, один из которых выдаётся материально ответственному лицу, а второй- получателю кормов (доярка, скотник). Отпуск кормов ежедневно производится в зависимости от количества поголовья животных, которым отпускается корм, и норм расхода кормов, указанных в Ведомости учёта расхода кормов. При отпуске кормов материально ответственное лицо расписывается в экземпляре Ведомости получателя, а в экземпляре материально ответственного лица- получатель. В конце месяца в ведомости по каждому наименованию подсчитывают общий итог израсходованных кормов в натуре и в кормовых единицах и проставляют количество кормо-дней и среднее поголовье животных. Данные Ведомости служат основанием для заполнения производственного отчёта по животноводству и Накопительной ведомости учёта расхода кормов. Данный документ предназначен для учета израсходованных кормов по видам и группам животных нарастающим итогом с начала года применяют Накопительную ведомость учета расхода кормов. Накопительной ведомости учёта расхода кормов в КУП "Захарничи" не ведётся.

Для отражения в учете зеленой массы травы естественных, культурных и улучшенных пастбищ, скормленных скоту, путем выпаса комиссия составляет Акт на оприходование пастбищных кормов (Приложение 18 ).

В конце месяца все материально ответственные лица составляют Отчет о движении продукции и материалов (Приложение 20), в который заносят наименование только тех материальных ценностей, по которым в течении месяца было движение. Показатели данного отчета заполняются в натуральном измерении.

Работа в качестве дублера заведующего складом (кладовщика)

Ознакомилась с правами и обязанностями заведующего складом (кладовщика).

1. Общие положения

1.1.Заведующий центральным складом и нефтехозяйством относится к категории руководителей подразделений административно-хозяйственного обслуживания.

1.2. На должность заведующего центральным складом и нефтехозяйством назначается лицо, имеющее среднее специальное образование и стаж работы по учету и контролю не менее 1 года или общее среднее образование и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет.

1.3. Заведующий центральным складом и нефтехозяйством назначается на должность и освобождается от нее приказом руководителя предприятия

1.4. Заведующий центральным складом и нефтехозяйством подчиняется непосредственно главному инженеру.

1.5. В своей деятельности заведующий центральным складом и нефтехозяйством руководствуется:

- законодательными и иными нормативными правовыми актами, в том числе локальными, регулирующими деятельность складского хозяйства;

- стандартами и техническими условиями на хранение товарно-материальных ценностей;

- правилами и нормами охраны труда и пожарной безопасности;

- законодательством по охране окружающей среды;

- стандартами и техническими условиями на горюче-смазочные материалы;

- приказами и распоряжениями руководителя организации;

1.6. Заведующий центральным складом и нефтехозяйством должен знать:

- руководящие, нормативные и методические материалы по вопросам организации складского хозяйства;

- стандарты и технические условия на хранение товарно-материальных ценностей;

- виды, размеры, марки, сортность и другие качественные характеристики товарно-материальных ценностей и нормы их расхода;

- организацию погрузочно-разгрузочных работ;

- правила и порядок хранения и складирования товарно-материальных ценностей, положения и инструкции по их учету;

- условия договоров на перевозку и хранение грузов, на аренду складских помещений и оборудования;

- порядок расчетов за оказанные услуги и выполненные работы;

- правила эксплуатации средств вычислительной техники, коммуникаций и связи;

- основы экономики, организации производства, труда и управления;

- основы трудового законодательства;

- руководящие, нормативные, инструктивные и методические материалы по использованию и хранению горюче-смазочных материалов, их отличительные стандарты, технические условия на горюче-смазочные материалы и порядок определения их качества;

- устройство и правила применения контрольно-измерительных приборов и оборудования для хранения, отпуска и заправки топливом;

- порядок ведения учета, составления заявок и отчетности по горюче-смазочным материалам;

- правила и нормы охраны труда и пожарной безопасности.

2. Функции

Основными функциями заведующего центральным складом и нефтехозяйством являются:

- руководство работой склада по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей;

- обеспечение сохранности складируемых товарно-материальных ценностей;

- организация погрузочно-разгрузочных работ на складе.

- руководство деятельностью нефтесклада;

- организация приемки, хранения и выдачи горюче-смазочных материалов в хозяйстве, регулярная проверка их качества;

- бесперебойное обеспечение нефтепродуктами производственных участков;

- организация сбора отработанных нефтепродуктов и сдача их на нефтебазу;

- обеспечение технически исправного состояния складских помещений и всего оборудования;

3. Должностные обязанности

В целях выполнения возложенных на него функций заведующий центральным складом и нефтехозяйством осуществляет следующие обязанности:

3.1. Руководит работой склада по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских площадей, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п.

3.2. Обеспечивает сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных документов.

3.3. Следит за наличием и исправностью противопожарных средств, состоянием помещений, оборудования и инвентаря на складе и обеспечивает их своевременный ремонт.

3.4. Организует проведение погрузочно-разгрузочных работ на складе с соблюдением норм, правил и инструкций по охране труда.

3.5. Обеспечивает сбор, хранение и своевременный возврат поставщикам погрузочного реквизита.

3.6. Участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей.

3.7. Контролирует ведение учета складских операций, установленной отчетности.

3.8. Принимает участие в разработке и осуществлении мероприятий по повышению эффективности работы складского хозяйства, сокращению расходов на транспортировку и хранение товарно-материальных ценностей, внедрению в организацию складского хозяйства современных средств вычислительной техники, коммуникаций и связи.

Организует приемку, хранение и выдачу горюче-смазочных материалов в хозяйстве.

3.9. Своевременно составляет заявки на нефтепродукты.

3.10. Обеспечивает бесперебойный завоз нефтепродуктов на горюче-смазочные материалы.

3.11. Принимает на нефтесклад по сопроводительным документам все поступающие в хозяйство нефтепродукты, проверяя их количество и качество.

3.12. В установленном порядке бесперебойно обеспечивает нефтепродуктами производственные участки и контролирует их расход.

3.13. Своевременно заправляет автомобили и тракторы и ведет учет расхода горюче-смазочных материалов по автомобилям и тракторам.

3.14. Организует сбор отработанных нефтепродуктов и их сдачу на нефтебазу.

3.15. Регулярно проверяет качество хранящихся нефтепродуктов на нефтескладе хозяйства.

3.16. Оформляет документы на поступление и отпуск нефтепродуктов, ведет их учет и ежемесячно по установленной форме составляет отчеты о движении нефтепродуктов и тары и сдает их в бухгалтерию.

3.17. Обеспечивает правильную погрузку, разгрузку и хранение нефтепродуктов, тары, оборудования и инвентаря на нефтескладе, не допуская их порчи и потерь.

3.18. Обеспечивает технически исправное состояние складских помещений, цистерн, нефтетары, оборудования, комплекса противопожарного инвентаря и их своевременный ремонт.

3.19. Проводит в установленные сроки совместно с метрологическими службами тарировку цистерн и нефтетары.

3.20. Обеспечивает склад необходимым инвентарем, оборудованием, приспособлениями для приемки и выдачи нефтепродуктов и тары.

3.21. Содержит территорию нефтехозяйства в чистоте и порядке, обеспечивает соблюдение правил и норм охраны труда и пожарной безопасности.

3.22. Участвует в проведении инвентаризации нефтепродуктов, тары и оборудования, имеющихся на нефтебазе.

4. Права

Заведующий центральным складом и нефтехозяйством имеет право:

4.1. Требовать от администрации создания условий для хранения вверенных его подразделению ценностей.

4.2. Знакомиться с документами, регулирующими специфику хранения товарно-материальных ценностей, находящихся на складе.

4.3. Вносить руководителю организации предложения о поощрении, продвижению по службе или привлечению к ответственности работников склада.

4.4. Визировать все решения и приказы организации по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.

5. Ответственность

Заведующий складом несет ответственность:

- дисциплинарную - при неисполнении возложенных на него данной инструкцией обязанностей и правил внутреннего трудового распорядка;

- материальную - при причинении организации ущерба своими действиями или решениями.

- за правильное хранение, приемку, выдачу и сохранность материальных ценностей.

-за правильное оформление документации.

- за обеспечение техники безопасности и противопожарной безопасности.

Ознакомилась со складским хозяйством и правилами хранения отдельных видов товарно-материальных ценностей. Приняла участие в составлении документов по отпуску и приему материальных ценностей со склада. Ознакомилась с порядком проведения и оформления инвентаризации по нефтепродуктам.

Для хранения готовой продукции и материалов КУП "Захарничи" располагает специализированными складами, навесами, приспособленными зданиями и другими помещениями. КУП "Захарничи" имеет центральный склад, а также кладовые в бригадах, на фермах и других производственных подразделениях.

В кладовых бригад и на фермах хранится небольшое количество товарно-материальных ценностей -- в пределах текущей потребности.

Склады и складские помещения оборудованы соответствующими механизмами -- транспортерами, погрузчиками и другими машинами, им требуется достаточное количество исправных измерительных и весоизмерительных приборов, а также инвентарь и оборудование, предусмотренные Правилами пожарного надзора и техники безопасности.

Совокупность складских помещений, оборудования для хранения производственных запасов, готовой продукции, измерительных приборов и средств внутренней транспортировки составляет складское хозяйство.

Для ведения складского хозяйства приказом (распоряжением) руководителя организации назначается заведующий складом или кладовщик, который является материально ответственным лицом.

В целях обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей с материально ответственными лицами заключаются договоры о полной материальной ответственности за сохранность переданных им ценностей. Если продукция и тара находятся на ответственности одного и того же лица, то в договоре должна оговариваться ответственность и за тару.

Кроме обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей заведующий складом (кладовщик) должен вести их учет и в сроки, установленные графиком документооборота, сдавать в бухгалтерию хозяйства отчет о движении продуктов и материалов.

Для ведения складского учета КУП "Захарничи" применяют Книгу складского учета (Приложение 45).

Книга складского учета открывается в начале года. Все ее страницы предварительно нумеруются, и на последней делается запись: "В книге пронумеровано ... страниц", подтверждаемая подписью бухгалтера и печатью организации.

Для каждого вида продукции или материалов открываются отдельные аналитические счета. Последовательность открытия счетов та же, что и в ведомостях остатков в бухгалтерии организации. Для каждого наименования отводится определенное количество страниц. Учет ведут только в натуральных измерителях. Остаток товарно-материальных ценностей на 1 января записывают на основании данных книги складского учета прошлого года, подтвержденных инвентаризацией.

Записи в Книгу складского учета производят ежедневно, строго по каждому документу на поступление и отпуск товарно-материальных ценностей. Количество поступивших ценностей отражают в графе "Приход", выданных со склада -- "Расход". После каждой записи о поступлении или расходовании материалов в книге выводят остаток, который рассчитывают, прибавляя к остатку на начало операции соответствующее количество поступивших и вычитая количество выбывших материальных ценностей.

Заведующий складом (кладовщик) должен иметь образцы подписей лиц, распоряжающихся отпуском материальных ценностей.

Бухгалтер, ведущий учет материальных ценностей, обязан периодически посещать склады и в присутствии кладовщика проверять достоверность записей, сделанных в книге складского учета а также правильность выведенных остатков, подтверждая это своей подписью и указывая дату проверки.

Для учета материальных ценностей на складах могут также применяться Карточки складского учета (Приложение 46). Кладовщик получает их под расписку и хранит в специальных картотеках по учетным группам, а внутри групп - по подгруппам.

На каждый вид материальных ценностей, хранящихся на складе, прикрепляют материальный ярлык, в котором указывают наименование ценностей, их номенклатурный номер, единицу измерения, цену и другие данные.

В конце месяца все материально ответственные лица составляют Отчет о движении продуктов и материалов (Приложение 47), в который заносят наименования только тех материальных ценностей, по которым в течение месяца было движение. Показатели данного отчета кладовщик заполняет в натуральных измерителях. К отчету должны прилагаться оправдательные документы на поступление и расходование материальных ценностей.

В строке отчета "Остаток на начало месяца" показывают остаток товарно-материальных ценностей, отраженный в аналогичном отчете за прошлый месяц по графе "Остаток на конец месяца".

В разделе о поступлении указывают продукты и материалы, поступившие за месяц, при этом записи производятся по каждому каналу поступления.

В разделе о выбытии записывают расход материальных ценностей по каналам использования. Например, отпущено в реализацию, на корм скоту, посев, внутреннее перемещение, размол; выдано в счет оплаты труда и др.

После того как в приходной части отчета отражено все движение ценностей, выводят остаток на конец месяца.

В сроки, установленные графиком документооборота, отчеты о движении продуктов и материалов сдаются вместе со всеми первичными документами в бухгалтерию организации, где проверяются правильность переноса остатка на начало месяца, обоснованность каждой записи и ее соответствие данным первичных документов. Затем производится таксировка отчета и проверяется достоверность выведения остатков на конец месяца.

Из-за большого количества запасных частей и ремонтных материалов к тракторам, автомобилям, комбайнам и другим сельскохозяйственным машинам допускается отражать в отчете о движении продуктов и материалов только их стоимостное измерение, не перечисляя сами наименования запасных частей и ремонтных материалов.

После проверки Отчета данные из него переносят в регистры аналитического и синтетического учета.

Сохранность материальных ценностей и правильное оформление операций по их движению подтверждаются результатами периодически проводимой инвентаризации. Основная ее задача состоит в том, чтобы обеспечить соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию материальных ценностей. В соответствии со ст. 10 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" проведение инвентаризации обязательно:

* при изменении собственника имущества или реорганизации субъекта бухгалтерского учета;

* при ликвидации субъекта бухгалтерского учета;

* при смене руководителя субъекта бухгалтерского учета и материально ответственных лиц;

* по требованию следственных и контролирующих органов;

* при установлении фактов недостачи, краж, ограблений, хищений, злоупотреблений и порчи ценностей;

* в случае пожара или стихийных бедствий;

* при переоценке ценностей;

* перед составлением годовой отчетности;

* в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Порядок и сроки инвентаризации определяются руководителем субъекта бухгалтерского учета. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для обеспечения одновременности инвентаризации организуются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии на предприятии ревизионной комиссии допускается возложить проведение инвентаризации на нее.

Персональный состав постоянно действующей и рабочей инвентаризационных комиссий формирует и представляет для утверждения руководителю организации главный бухгалтер.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (экономисты, инженеры, техники и др.). Допускается подключать к ее работе персонал службы внутреннего аудита организации или независимых аудиторских фирм.

Отсутствие хотя бы одного из членов комиссии в период проведения инвентаризации дает основание считать ее результаты недействительными.

Объектами инвентаризации являются места хранения запасов и материально ответственные лица. В процессе ее проведения изучаются и анализируются состояние складского и весоизмерительного хозяйства, постановка складского учета, фактическое наличие запасов в сопоставлении с данными бухгалтерского учета и др.

До начала инвентаризации материально ответственное лицо обязано представить членам инвентаризационной комиссии последние на момент проведения инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам, с указанием "до инвентаризации на ... (дата)", что служит бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации но учетным данным.

Материально ответственные лица дают расписку в том, что к началу инвентаризации приходные и расходные документы были сданы в бухгалтерию, все ценности, поступившие на их ответственность, были оприходованы, а выбывшие -- списаны в расход. Такая расписка делается в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей. Аналогичные расписки требуются от лиц, имеющих подотчетные суммы на приобретение (или доверенности на получение) имущества.

Сведения о фактическом наличии товарно-материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Фактическое наличие материальных ресурсов и готовой продукции при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, обмера, взвешивания.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственного лица. Соблюдение данного условия поможет в дальнейшем решать спорные вопросы между членами комиссии и материально ответственными лицами.

Инвентаризационные описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок или подчисток. На каждой странице описи прописью проставляют число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах) эти ценности показаны. Это исключает возможность внесения дополнительной информации материально ответственным лицом, что исказило бы результаты проверки.

Описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В конце описи материально ответственные лица дают расписку в том, что присутствовали во время проверки комиссией товарно-материальных ценностей и не имеют к членам комиссии каких-либо претензий, а также в том, что принимают перечисленное в описи имущество на ответственное хранение.

Если инвентаризация товарно-материальных ценностей длится несколько дней, то помещения, в которых в этот период хранятся материальные ценности, при каждом уходе инвентаризационной комиссии опечатываются. Во время перерывов в работе инвентаризационной комиссии (на обед, в ночное время, по другим причинам) описи следует запирать в сейфе либо держать в шкафу в закрытом помещении (в том, где проводится инвентаризация).

Инвентарная опись составляется в 2 экземплярах: один передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а другой остается у материально ответственного лица.

Сличительная ведомость (в КУП "Захарничи" не ведется) составляется для определения результатов инвентаризации. В ней отражаются только те ценности, по которым установлены расхождения. Сличительные ведомости могут оформляться с использованием средств вычислительной техники и другой техники, а также вручную. В них отражают расхождения между показателями документов бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Выявленные расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

1. Излишек имущества в соответствии с решением руководителя организации приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится на финансовые результаты.

2. Недостача имущества и/или его порча в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации списывается на себестоимость продукции (работ, услуг).

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же выявляется недостача ценностей, то нормы естественной убыли применяются только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

3. Недостача имущества, произошедшая сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в соответствии с решением руководителя организации покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, то убытки от недостачи имущества и/или его порчи по решению руководителя организации списываются на финансовые результаты.

Нормы естественной убыли, утвержденные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. При отсутствии таких норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Списание недостач и порчи ценностей сверх норм естественной убыли требует дополнительного документального оформления. В числе документов, представляемых для оформления недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы в КУП "Захарничи" допускается только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются за счет прибыли. На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии даются исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Приняла участие в оформлении документов и отчетов о движении нефтепродуктов и запасных частей.

В КУП "Захарничи" выдача нефтепродуктов со склада производится заведующим складом по Ведомости на получение ГСМ и продуктов со склада (Приложение 48), в которой отражаются материально ответственное лицо, модель и номер автомобиля, номер путевого листа, фамилия, имя, отчество водителя, табельный номер водителя, количество выданного ГСМ (цифрами и прописью), расписка водителя в получении. Если количество водителей небольшое, то применяют ведомость учета выдачи ГСМ, бланк которой меньше по форме.

Информация о расходе топлива водителями обобщается в Карточке учета расхода топлива автомобилем (сельхозтехникой) (Приложение 49). В карточке отражаются по числам месяца номер путевого листа, фамилия водителя, его табельный номер, пробег (км), выполнено т/км, остаток топлива при выезде (л), получено, остаток при возврате, расход по норме и фактически, результат работы (экономии, перерасход).

Отпуск топлива производится в литрах, а смазочных материалов - в килограммах. Бензин, дизельное топливо поступают в КУП "Захарничи " по Товарно- транспортной накладной (Приложение 50). В ней указывается наименование, плотность, общая масса поступившего топлива. В хозяйстве топливо приходуют в двух измерителях: литрах и килограммах (бензин всех марок и дизтопливо).

На первое число каждого месяца в КУП "Захарничи" производится контрольный замер топлива в баках и составляется Акт контрольного замера остатков нефтепродуктов в баках транспортных средств (Приложение 51). Также к Акту прилагается документ по Контролю за расходом ГСМ за месяц (Приложение 52).

В установленные планом документооборота сроки заведующие нефтескладами (учетчики-заправщики) составляют Отчет о движении горюче-смазочных материалов (Приложение 53), где отражаются наличие ГСМ по видам на начало отчетного периода, поступление, расход, остаток на конец отчетного периода. Отчет представляют в бухгалтерию с документами, подтверждающими поступление и расход топлива.

Бухгалтерия, принимая отчеты, пересчитывает движение нефтепродуктов за отчетный период в единицы массы (килограммы) по средней плотности соответствующих видов нефтепродуктов.

Для отпуска запасных частей применяется Ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов (Приложение 54,55). В ней указывают наименование запасных частей, количество, цену и сумму затребованных и фактически отпущенных частей и материалов.

Ведомости на получение запасных частей и материалов выписывают в бухгалтерии организации в 2 экземплярах: один передается кладовщику для отпуска ценностей, а другой -- получателю. В ведомости кладовщика расписывается получатель, а в экземпляре покупателя -- кладовщик.

По истечении срока действия Ведомости на отпуск запасных частей и ремонтных материалов кладовщик подсчитывает общее количество отпущенных ценностей и записывает их в книгу или карточку складского учета.

В конце месяца составляется Отчёт о движении продукции и материалов, в котором отражается наличие и движение материальных ценностей, находящихся на складе. Отчёт составляется в двух экземплярах. Остатки материальных ценностей на начало отчётного периода материально ответственное лицо переносит в отчёт из отчёта за прошлый месяц, в котором остаток материальных ценностей на конец месяца в количественном и суммовом выражении является остатком на начало отчётного месяца. Все показатели материально ответственное лицо заполняет только в натуральных измерителях. К отчёту прилагаются все оправдательные документы по движению материальных ценностей. Записи в отчёт производятся по каждом у направлению поступления и выбытия материальных ценностей с подсчётом их остатка на конец. При составлении отчёта материально ответственное лицо сверяет остатки ценностей, указанные в отчёте на конец отчётного периода с той же номенклатурой остатков в карточках (книгах) складского учёта. При выявлении расхождений бухгалтерия КУП "Захарничи" должна сделать инвентаризацию остатков в натуре, выверить правильность их отражения в отчёте. Исправления в отчёте заверяются подписями материально ответственного лица и бухгалтера. После проверки достоверности представленного отчёта бухгалтер производит его обработку и подсчитывает остатки и показатели о движении материалов в стоимостном выражении. Запасные части в Отчёте выражаются в стоимостном выражении, без перечисления наименований, по укрупнённым группам. В установленные сроки два экземпляра отчёта с приложенными первичными документами по движению материальных ценностей представляются в бухгалтерию. Проверив правильность составления отчёта, бухгалтер подписывает оба экземпляра отчёта, один из которых возвращает материально ответственному лицу (Приложение 56).

Изучила порядок поступления и выбытия зерна и порядка документального оформления движения зерна.

Оприходование от урожая готовой продукции растениеводства в КУП "Захарничи" оформляется Реестром отправки зерна и другой продукции с поля (Приложение 10).

Перед началом уборки бланки реестров пронумеровываются и регистрируются в специальном журнале. Их выдачу комбайнерам и водителям, участвующим в уборке, производят под расписку, указывая, с какого и по какой номер получил каждый из них.

Водитель, загрузив транспортное средство продукцией растениеводства, в своем экземпляре заполняет следующие реквизиты: дату составления реестра, вид продукции, номер производственного подразделения, в котором производится уборка урожая, марку и номер комбайна, фамилию, имя, отчество комбайнера, примерную массу продукции. Комбайнер, заполняя свой экземпляр реестра, указывает дату составления, вид продукции, номер подразделения, в котором производится уборка урожая, номер и марку автомобиля, отвозившего готовую продукцию, и ее примерную массу. Комбайнер расписывается в экземпляре реестра водителя, а водитель -- в экземпляре комбайнера.

Водитель отвозит готовую продукцию растениеводства на склад, где кладовщик ее взвешивает и проставляет фактическую массу в экземпляре Реестра приёмки зерна и другой продукции за день водителя (Приложение 11). Данный Реестр водителя ведётся в одном экземпляре и постоянно находится у водителя (тракториста-машиниста). Эту же цифру он записывает в Накопительную ведомость поступления от урожая сельскохозяйственной продукции. За фактически доставленную массу в реестре водителя расписывается кладовщик, а в накопительной ведомости -- водитель.

Записи в реестрах производятся в течение того дня, которым он выписан. В конце каждого дня подсчитываются итоги. Экземпляр реестра комбайнера передается в бухгалтерию организации, а экземпляр водителя прикладывается к путевому листу и сдается диспетчеру или заведующему гаражом. Документ является основанием для начисления оплаты труда. Неиспользованные комбайнерами и водителями бланки реестров в обязательном порядке сдаются в бухгалтерию организации, их номера указываются в журнале.

Кладовщик (заведующий током) учёт поступившей сельскохозяйственной продукции ведёт в Накопительной ведомости. Основанием для её составления являются поступившие на склад за день реестры отправки зерна и другой продукции с поля. В Накопительную ведомость записывают вид, сорт продукции, фамилии, имена и отчества комбайнёра и водителя, отвозившего продукцию, её массу. Накопительная ведомость поступления от урожая сельскохозяйственной продукции составляется в двух экземплярах: первый на следующий день сдаётся в бухгалтерию, второй остаётся у кладовщика. В конце месяца Накопительная ведомость вместе с Отчётом о движении продукции материалов и всеми приходными и расходными документами сдаётся в бухгалтерию.

На основании реестра приемки зерна и другой продукции с поля составляют Ведомость движения зерна и другой продукции (Приложение 12) и Отчет о движении продукции и материалов (Приложение 13).

Ведомость движения зерна и другой продукции предназначена для учёта зерна и другой продукции. Составляется в конце каждого рабочего дня материально ответственным лицом. Она состоит из двух разделов. В первом разделе ведомости указывается остаток продукции на начало дня, приход, расход, остаток на конец дня. Второй раздел представляет собой регистрационный лист поступления и выбытия продукции в разрезе структурных подразделений, от которых поступила продукция и по направлению выбытия.

Расход зерна оформляется различными первичными документами в зависимости от направления ее использования.

Специализированные товарно-транспортные накладные ф. № ТТН-1 (растениеводство) в КУП "Захарничи" выписываются при отправке из хозяйства продукции заготовительным или перерабатывающим организациям и состоят из трех разделов:

* заголовочной части, включающей справочные данные о грузоотправителе и грузополучателе (коды УНН, ОКПО, номер лицензии, адрес, расчетный счет, наименование банка), автотранспортные реквизиты, указание пунктов погрузки и разгрузки, размер ставки НДС;

* товарного раздела, который содержит сведения о грузе и служит для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя;

* транспортного раздела, включающего данные для учета автотранспортных и погрузо-разгрузочных работ. Он определяет взаимоотношения грузоотправителя (заказчика автотранспорта) с автотранспортным предприятием, выполняющим перевозку груза (Приложение 57).

Реализация продукции растениеводства прочим покупателям по договорным ценам оформляется типовыми товарно-транспортными накладными. Все необходимые реквизиты заполняют в бухгалтерии КУП "Захарничи".

Если доставка готовой продукции покупателю производится наемным транспортом, то товарно-транспортные накладные выписывают в 5 экземплярах: первый экземпляр с отметками о приеме покупателями продукции остается у грузоотправителя (т.е. в организации), второй передается грузополучателю, третий и четвертый - перевозчику, а пятый экземпляр служит основанием для пропуска транспортного средства на территорию покупателя.

Если доставка готовой продукции осуществляется собственным транспортом грузополучателя, то товарно-транспортные накладные заполняются в 4 экземплярах.

Отпуск готовой продукции на внутрихозяйственные нужды оформляют требованием-накладной либо ведомостью на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада.

При разовом отпуске продукции выписывают требование-накладную в двух экземплярах, один из которых передают в бухгалтерию, чтобы на его основании отражать перемещение сельскохозяйственной продукции из одного места хранение в другое.

При систематическом отпуске продукции со склада применяют ведомость, которую выписывают на месяц в двух экземплярах: один находится у кладовщика, второй - у лица, получающего ценности. Записи в ведомость производят при каждом отпуске продукции. В экземпляре заведующего складом расписывается лицо, получающее ценности, а в экземпляре получателя - заведующий складом. Отпуск продукции со складов за наличный расчет работникам КУП "Захарничи" и другим лицам оформляется требованием-накладной, приходным кассовым ордером (ф. № КО-1) или накладной - приходным ордером. Выписывают накладную - приходный ордер в трех экземплярах: первый передается покупателю и является сопроводительным документом груза, второй остается на складе, третий отправляется в кассу в качестве приходного ордера. Данный документ является бланком строгой отчетности.

Отпуск готовой продукции на общественное питание в столовые, детские дошкольные учреждения и буфеты, принадлежащие хозяйству, оформляют требованием-накладной или ведомостью.

Отпуск продукции работникам своей организации в счет оплаты труда производится на основании платежных ведомостей, подписанных руководителем организации и главным бухгалтером. Работники, получающие натуральную оплату, расписываются в ведомостях в получении.

При реализации продукции на колхозных рынках отпуск продукции оформляют специализированными формами товарно-транспортных накладных.

Материально ответственное лицо составляет отчет о продаже сельскохозяйственной продукции в двух экземплярах, отражая движение продукции по количеству и стоимости.

Выручка от реализации продукции сдается в кассу хозяйства, что оформляется приходным кассовым ордером. Если выручка сдается в отделение банка, то выписывается объявление на взнос наличными (Приложение ).

Отчет о движении продукции и материалов составляется в конце месяца материально ответственными лицами, в который заносят наименование только тех материальных ценностей, по которым в течение месяца было движение. Показатели данного отчета заполняются в натуральном измерении.

Работа в качестве дублера заведующего ремонтной мастерской.

Ознакомилась с правами и обязанностями заведующего ремонтной мастерской.

1. Общие положения

1.1. Заведующий ремонтной мастерской относится к категории руководителей.

1.2. На должность заведующего ремонтной мастерской назначается лицо, имеющее высшее специальное образование и стаж работы по специальности не менее 3 лет.

1.3. Заведующий ремонтной мастерской на основании контракта назначается на должность и освобождается от нее приказом.

1.4. Заведующий ремонтной мастерской подчиняется непосредственно главному инженеру хозяйства.

1.5. В своей деятельности заведующий ремонтной мастерской руководствуется:

- руководящими, нормативными, инструктивными и методическими материалами по вопросам деятельности организации, по вопросам, касающимся ремонта и технического обслуживания сельхозтехники;

- законодательством по охране окружающей среды;

- стандартами и техническими условиями на горюче-смазочные материалы;

- приказами и распоряжениями руководителя организации;

1.6. Заведующий ремонтной мастерской должен знать:

1.6.1 Руководящие, нормативные, инструктивные и методические материалы, касающиеся ремонта и технического обслуживания;

- конструктивные особенности имеющихся в хозяйстве машин и оборудования;

- организацию и порядок их ремонта и технического обслуживания;

- достижения и передовой опыт в области ремонта и технического обслуживания;

- основы экономики, организации производства, труда и управления;

- правила эксплуатации и возможности применения ПЭВМ в ремонтной мастерской;

- правила и нормы охраны труда и пожарной безопасности.

1.6.2 Правила и нормы защиты окружающей среды.

2. Функции

На заведующего ремонтной мастерской возлагаются следующие функции:

- руководство производственно-хозяйственной деятельностью мастерской по ремонту и техническому обслуживанию тракторов, сельскохозяйственных машин и других технических средств, имеющихся в хозяйстве;

- составление расчетов и заявок на приобретение оборудования, запасных частей, ремонтных материалов, приборов и других материально-технических средств, необходимых в работе;

- обеспечение правильного хранения техники, подлежащей ремонту, и отремонтированной техники, которая не передана в эксплуатацию;

3. Должностные обязанности

В целях выполнения возложенных на него функций заведующий ремонтной мастерской осуществляет следующие обязанности:

3.1. Осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью мастерской по ремонту и техническому обслуживанию тракторов, сельхозмашин и других технических средств, имеющихся в хозяйстве.

3.2. Организует составление графиков проведения планово-предупредительных ремонтов тракторов, сельхозмашин, технологического оборудования и обеспечивает их выполнение.

3.3. Осуществляет контроль за проведением ремонтных работ и испытаний техники, за соблюдением правил технического обслуживания.

3.4. Составляет расчеты и заявки на приобретение оборудования, запасных частей, ремонтных материалов, приборов, инструментов и других материально-технических средств.

3.5. Организует рационализаторскую и изобретательскую работу, внедрение достижений науки и передового опыта по ремонту оборудования и сельскохозяйственной техники, восстановлению изношенных деталей.

3.6. Принимает участие в организации ремонта и технического обслуживания технических средств хозяйства ремонтными предприятиями АПК.

3.7. Принимает необходимые меры по обеспечению работников ремонтной мастерской спецодеждой, защитными приспособлениями, инструментом, инвентарем, материалами, запасными частями.

3.8. Повседневно проводит работу по укреплению трудовой и производственной дисциплины и улучшению условий труда в ремонтной мастерской.

3.9. Обеспечивает разработку и внедрение технически обоснованных норм выработки (времени), своевременный их пересмотр в установленном порядке; организует периодическую аттестацию рабочих мест.

3.10. Обеспечивает cвoeвременное проведение предусмотренных законодательством инструктажей по охране труда и пожарной безопасности и охране окружающей среды.

3.11. Организует первичный учет ремонтных рaбот, расходования запасных частей, инструмента и денежных средств, предусмотренных нормами и хозрасчетными лимитами на ремонты.

3.12. Составляет текущие и годовые отчеты о работе ремонтной мастерской, акты на списание ремонтного оборудования и техники, находящейся в ведении ремонтной мастерской.

3.13. Обеспечивает правильное хранение техники, подлежащей ремонту, и отремонтированной техники, которая не передана в эксплуатацию.

3.14. Проводит работу по повышению квалификации механизаторских кадров.

4. Права

Заведующий ремонтной мастерской имеет право:

4.1. Визировать все решения и приказы организации по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.

4.2. Вносить руководителю организации предложения о поощрении, продвижении по службе или привлечении к ответственности работников ремонтной мастерской.

5. Ответственность

Заведующий ремонтной мастерской несет ответственность:

- дисциплинарную - при неисполнении возложенных на него данной инструкцией обязанностей и правил внутреннего трудового распорядка;

- материальную - при причинении организации ущерба своими действиями или решениями.

- за ведение технической документации и учета в мастерской.

- за соблюдение работниками реммастерской правил по охране труда, технике безопасности, противопожарной защите и правилами внутреннего трудового распорядка.

Ознакомилась с организацией работы, порядком оплаты труда работникам ремонтной мастерской.

В целях поддержания основных средств в рабочем состоянии производят их ремонт. Различают два вида ремонта: текущий и капитальный.

При капитальном ремонте производят замену изношенных узлов и агрегатов машин. Капитальный ремонт автомобилей производят после пробега установленной нормы километров в зависимости от марки машины. При текущем ремонте производится замена отдельных изношенных деталей машин, автомобильных шин. Сроки и порядок проведения ремонтов определяются интенсивностью и условиями эксплуатации основных средств. В КУП "Захарничи" составляются планы проведения ремонтов и сметы расходов на эти цели.

Ремонт может осуществляться хозяйственным и подрядным способом. При подрядном способе основные средства ремонтируют специализированные предприятия.

В КУП "Захарничи" ремонтные работы выполняются звеньями ремонтной мастерской с участием механизаторов. Ежегодно на основе механизированных работ по маркам машин составляется план график работ по техобслуживанию и ремонту. Из этого объема работ выделяют сложные работы, которые не возможно выполнить в условиях организации и они будут выполняться подрядной организацией.

Техника, поступающая в ремонтную мастерскую для ремонта, подвергается тщательному осмотру в присутствии инженера-механика и заведующего ремонтной мастерской. В необходимых случаях производится разборка соответствующих узлов и агрегатов. В результате этого определяется степень износа отдельных деталей и узлов, устанавливаются сложность ремонта, объём работ, потребность в запасных частях и ремонтных материалах. Приемка машин и оборудования на ремонт осуществляется в соответствии с "Ведомостью дефектов на капитальный ремонт машины" (Приложение 58). В ведомости даётся краткая характеристика состояния узлов и агрегатов машины, определяется вид ремонта, объем необходимых работ, количество и наименование нужных для этого запчастей. Здесь же определяется сметная стоимость ремонта машины, затраты на оплату труда на основе действующих норм и расценок. Ведомость составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в ремонтной мастерской, а второй передается на склад и служит основанием для выдачи со склада необходимых для ремонта деталей. На основании данной ведомости оформляются наряды на выполнение ремонтных работ.

Расходы ремонтной мастерской делятся на прямые и цеховые. В состав прямых затрат включают расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды рабочих, занятых в мастерской, стоимость запасных частей, ремонтных материалов, топлива и смазочных материалов, используемых для обкатки машин и мойки деталей, прочие затраты (например, стоимость работ, выполненных сторонними организациями).

Прямые затраты ремонтной мастерской группируются в журнале учета затрат в ремонтной мастерской на отдельных аналитических счетах на основании ведомостей на получение запасных частей и ремонтных материалов, накладных, нарядов и других первичных документов.

Аналитические счета учета прямых затрат ремонтной мастерской ведутся по видам ремонтируемых машин (тракторы, автомашины и другие сложные машины), маркам и наименованиям прицепного инвентаря, а также изготовляемых изделий. Затраты на ремонт оборудования учитывают по видам промышленных и вспомогательных производств, отраслям животноводства (или фермам).

В случае необходимости аналитические счета по учету затрат в ремонтной мастерской могут открываться по каждому производственному подразделению (бригаде, ферме и т.д.). Отдельно учитывают затраты на выполнение работ сторонними организациями.

Отдельно учитывают цеховые расходы ремонтной мастерской, которые группируют по следующим статьям:

"Заработная плата цехового персонала" (заведующего мастерской, инженера, механика и других должностных лиц ремонтной мастерской);

"Отчисления на социальные нужды, производимые на суммы заработной платы цехового персонала";

"Содержание и эксплуатация основных средств" (содержание, амортизация и ремонт здания ремонтной мастерской);

"Охрана труда и техника безопасности" (устройство вентиляции, ограждений и т.п.);

"Прочие расходы" (общие расходы мастерской, не вошедшие в предыдущие статьи).

В конце месяца цеховые расходы ремонтной мастерской распределяются между ремонтируемыми объектами и изготовляемыми изделиями пропорционально прямой заработной плате рабочих, занятых ремонтными работами, и списываются с кредита аналитического счета "Цеховые расходы ремонтной мастерской" комплексной статьей в дебет счета 23 "Вспомогательные производства" в состав затрат по ремонту сельскохозяйственной техники (по их видам). При этом по учтенным затратам в журнале учета затрат в ремонтной мастерской подсчитывают итоги.

Учет отработанного времени, начисление заработной платы работникам вспомогательных, ремонтных и производств в КУП "Захарничи" основывается на данных Наряда на сдельную работу (Приложение 59). В зависимости от условий проведения и характера выполняемых работ их выписывают либо на отдельный процесс, либо на количество работ, либо на весь объем. На лицевой стороне документа приводят описание работ, указывают разряд работы, единицу измерения, расценку, объем выполняемой работы и сумму, причитающуюся для оплаты труда исполнителей. На обороте приводят состав исполнителей, отмечая разряд каждого из них и количество отработанных часов. Сумма заработной платы, причитающаяся по наряду на сдельную работу, распределяется между исполнителями пропорционально отработанному времени и уровню квалификации. Для работников с одинаковым разрядом определяют средний заработок за 1 час и умножают эту сумму на количество часов, отработанных каждым исполнителем. При несовпадении разрядов заработок распределяют между рабочими с учетом тарифного коэффициента и отработанного времени.