Учет кассовых операций

При закрытии наряда на сдельные работы подсчитывают итоги: количество отработанных человеко-часов и человеко-дней, начисленную сумму заработной платы и доплаты. При сдаче работ заказчику документ подписывают бригадир, лицо, сдающее и принимающее работу, экономист и бухгалтер, осуществляющий проверку правильности его составления. Наряд на сдельную работу представляется в бухгалтерию предприятия на третий день после окончания работ. Он в обязательном порядке утверждается руководителем предприятия.

Наряд на сдельную работу может применяться как для группового выполнения работ, так и для индивидуального конкретным исполнителем.

НАПРИМЕР:

Начислим заработную плату заведующему ремонтной мастерской Лопатину В.Э. за декабрь месяц 2008 года:

Определяем среднемесячный заработок:

(410552руб.*7дн.)/22дн.=130630рублей;

Доплата за стаж работы- 10%:

130630руб.*10%=13063рубля;

Доплата за сложность и напряжённость работы:

130630руб.*30%=39189рублей;

Доплата за экспедирование и за использование личного автомобильного средства:

130630руб.*20%=26126рублей;

ИТОГО: 130630руб. +13063руб. +39189руб. +26126руб.=209008 рублей.

Изучение порядка отпуска запасных частей со склада для ремонта.

Для отпуска запасных частей для ремонта в КУП "Захарничи" применяется Ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов (Приложение 53,54), которая выписывается на основании ведомости дефектов. При этом имеют место дублирующие записи. В ведомости дефектов приводится перечень и указываются количество и стоимость необходимых для ремонта запасных частей и ремонтных материалов. Все эти данные из ведомости дефектов переносятся в ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов. Затем в ведомости на получение запасных частей и ремонтных материалов указываются количество и стоимость фактически отпущенных запасных частей и ремонтных материалов. После этого в ведомости дефектов опять записывают фактическое количество и стоимость израсходованных (поставленных на машину) запасных частей и других материалов. Таким образом в ведомости на получение запасных частей и ремонтных материалов указывают наименование запасных частей, количество, цену и сумму затребованных и фактически отпущенных частей и материалов.

Ведомости на получение запасных частей и материалов выписывают в бухгалтерии организации в 2 экземплярах: один передается кладовщику для отпуска ценностей, а другой -- получателю. При отпуске запасных частей кладовщик записывает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных ценностей. В ведомости кладовщика расписывается получатель, а в экземпляре покупателя -- кладовщик.

По истечении срока действия ведомости на отпуск запасных частей и ремонтных материалов кладовщик подсчитывает общее количество отпущенных ценностей и записывает их в книгу или карточку складского учета.

При поступлении, выбытии, передаче, на внутреннее перемещение, оформляется Накладная (Приложение 59). Она выписывается бухгалтером в двух экземплярах. При выписке Накладной в графе четыре "Количество" бухгалтер указывает затребованное получателем количество запасных частей, в графе пять "Цена" - их учётную цену. Первый экземпляр предназначен материально ответственному лицу, отпускающему запасные части, второй - получателю. При получении запасных частей в экземпляре получателя расписывается материально ответственное лицо, а в экземпляре материально ответственного лица - получатель. По истечении месяца материально ответственное лицо вместе с отчётом о движении продуктов и материалов сдаёт накладную в бухгалтерию.

В конце месяца составляется Отчёт о движении продукции и материалов, в котором отражается наличие и движение материальных ценностей, находящихся на складе. Отчёт составляется в двух экземплярах. Остатки материальных ценностей на начало отчётного периода материально ответственное лицо переносит в отчёт из отчёта за прошлый месяц, в котором остаток материальных ценностей на конец месяца в количественном и суммовом выражении является остатком на начало отчётного месяца. Все показатели материально ответственное лицо заполняет только в натуральных измерителях. К отчёту прилагаются все оправдательные документы по движению материальных ценностей. Записи в отчёт производятся по каждом у направлению поступления и выбытия материальных ценностей с подсчётом их остатка на конец. При составлении отчёта материально ответственное лицо сверяет остатки ценностей, указанные в отчёте на конец отчётного периода с той же номенклатурой остатков в карточках (книгах) складского учёта. При выявлении расхождений бухгалтерия КУП "Захарничи" должна сделать инвентаризацию остатков в натуре, выверить правильность их отражения в отчёте. Исправления в отчёте заверяются подписями материально ответственного лица и бухгалтера. После проверки достоверности представленного отчёта бухгалтер производит его обработку и подсчитывает остатки и показатели о движении материалов в стоимостном выражении. Запасные части в отчёте выражаются в стоимостном выражении, без перечисления наименований, по укрупнённым группам. В установленные сроки два экземпляра отчёта с приложенными первичными документами по движению материальных ценностей представляются в бухгалтерию. Проверив правильность составления Отчёта, бухгалтер подписывает оба экземпляра отчёта, один из которых возвращает материально ответственному лицу (Приложение 55).

Накопительная ведомость учета затрат в ремонтной мастерской предназначена для учёта работ и затрат в ремонтной мастерской (Приложение 60). Записи производятся на основании первичных документов по учёту затрат на ремонт (нарядов, документов на получение запасных частей и материалов со склада, инвентаря и т.д.). затраты по сложным машинам (тракторам, комбайнам, автомобилям) учитывают в ведомости по каждой ремонтируемой машине отдельно. По ремонту прочих сельскохозяйственных машин, прицепного и мелкого инвентаря в ведомости открывают отдельные страницы, где затраты отражают по каждой группе машин. Работы по изготовлению запасных частей, изделий и инвентаря учитывают по каждому их виду.

Общепроизводственные расходы ремонтной мастерской учитывают отдельно. Все затраты как основные, так и накладные, в накопительной ведомости записывают в разрезе статей. Поэтому на каждую ремонтируемую сложную машину или группу сельскохозяйственных машин открывается отдельная страница, где производится запись по начислению заработной платы, стоимости относимых на ремонт запасных частей, ремонтных, горюче- смазочных материалов. Показанный учёт ведут на основании нарядов- заказов, выписываемых на каждую работу. Ведомость является основанием для заполнения производственного отчёта ф,№18-В.

Работа в качестве дублера заведующего гаражом

Ознакомилась с правами и обязанностями заведующего гаражом.

1. Общие положения

1.1. Заведующий гаражом относится к категории руководителей.

1.2. На должность заведующего гаражом назначается лицо, имеющее высшее техническое образование без предъявления требований к стажу работы или среднее специальное образование и стаж работы по специальности на инженерно-технических должностях не менее 3 лет.

1.3. Заведующий гаражом на основании трудового договора (контракта) назначается на должность и освобождается от нее приказом

1.4. Заведующий гаражом подчиняется непосредственно руководителю.

1.5. В своей деятельности заведующий гаражом руководствуется:

- руководящими, нормативными, инструктивными и методическими материалами, касающимися организации обслуживания и работы автотранспорта, по вопросам деятельности организации;

- законодательством по охране окружающей среды;

- правилами и нормами охраны труда и техники безопасности, Правилами дорожного движения;

- приказами и распоряжениями руководителя организации;

1.6. Заведующий гаражом должен знать:

1.6.1 Руководящие, нормативные, инструктивные и методические материалы, касающиеся организации обслуживания и работы автомобильного транспорта;

- устройство, конструктивные особенности, назначение автомобилей прицепов, положение о техническом обслуживании и ремонте подвижного состава автомобильного транспорта;

- основы экономики и организации труда и производства;

- правила и нормы охраны труда и техники безопасности дорожного движения;

- установленные формы учета и отчетности.

2. Функции

На заведующего гаражом возлагаются следующие функции:

- обеспечение надлежащего состояния подвижного состава и выпуска его на линию в технически исправном состоянии;

- обеспечение технического обслуживания и ремонта автомобилей;

- контроль за соблюдением правил технической эксплуатации автомобилей, техники безопасности и Правил дорожного движения;

- обеспечение эффективного использования автомобильного транспорта;

- проведение производственного инструктажа водителей и ремонтных рабочих;

- контроль за рациональным расходованием горюче-смазочных материалов;

3. Должностные обязанности

В целях выполнения возложенных на него функций заведующий гаражом осуществляет следующие обязанности:

3.1. Обеспечивает содержание в надлежащем состоянии подвижного состава.

3.2. Организует выпуск автомобилей на линию в технически исправном состоянии.

3.3. Обеспечивает проведение в плановом порядке технических обслуживаний и текущих ремонтов автомобилей.

3.4. Контролирует соблюдение правил технической эксплуатации автомобилей, техники безопасности и правил дорожного движения.

3.5 Разрабатывает и внедряет мероприятия, направленные на повышение качества ремонта, ликвидацию простоев и преждевременного возврата автомобилей с линии по технической неисправности.

3.6. Организует работу, направленную на повышение эффективности использования автомобильного транспорта.

3.7. Проводит производственный инструктаж водителей и ремонтных рабочих, контролирует соблюдение ими трудовой и производственной дисциплины, своевременное и правильное ведение установленных форм учета и отчетности, обеспечивает внедрение научной организации труда и передовых методов организации транспортного процесса.

3.8. Осуществляет контроль за рациональным расходованием горюче-смазочных материалов.

3.9. Организует работу по контролю за соблюдением спидометрового хозяйства, служебное расследование преждевременного выхода из строя спидометров.

3.10. Принимает участие в работе по рационализации и изобретательству, осуществлении мероприятий по охране окружающей среды.

3.11. Проводит работу по повышению квалификации кадров водителей и других работников гаража.

4. Права

Заведующий гаражом имеет право:

4.1. Принимать самостоятельные решения по вопросам в пределах своей компетенции

4.2. Визировать все решения и приказы организации по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.

4.4. Вносить руководителю организации предложения о поощрении, продвижении по службе или привлечении к ответственности работников гаража.

5. Ответственность

Заведующий гаражом несет ответственность:

- дисциплинарную - при неисполнении возложенных на него данной инструкцией обязанностей и правил внутреннего трудового распорядка;

- материальную - при причинении организации ущерба своими действиями или решениями.

Изучила порядок оформления и выдачи путевых листов грузового и легкового автомобиля; порядок начисления оплаты труда водителям и привести примеры расчета.

В КУП "Захарничи" грузовой автомобильный парк является основным средством доставки и внутрихозяйственного перемещения грузов. Транспортные работы занимают в издержках производства до 30%.

Автотранспорт как правило сосредоточен в автогараже организации, который возглавляет заведующий гаражом. В штате имеется диспетчер, автомеханик и слесарь.

Автотранспорт в КУП "Захарничи" выделен в самостоятельное подразделение. Планирование работы осуществляется в хозрасчетном задании по автопарку. При этом определяется: объем транспортных работ, необходимое количество транспортных средств, затраты на эксплуатацию транспортных средств и себестоимость 1т/км.

Документом, разрешающим работу транспорта (кроме гужевого) является путевой лист. На лицевой стороне бланка указывают марку и государственный номер машины, фамилию, имя, отчество водителя, содержание задания и наименование перевозимого груза. В правом верхнем углу отмечают время выезда из гаража и возвращения в гараж, показания спидометра, расход топлива. На обратной стороне отражают последовательность выполнения задания, простои на линии, если они имели место, а также результаты работы автомобиля. Последние характеризуются рядом показателей, например, общим пробегом, выполненными тонно-километрами. Расчет тонно-километров производится путем умножения пробега с грузом (км) на массу перевезенного груза (т) и делением на количество ездок с грузом.

Для учета труда механизаторов на транспортных работах может использоваться Путевой лист трактора (Приложение 61). Состояние исправности трактора в путевом листе должен подтвердить механик и тракторист- машинист. Выписывается путевой лист диспетчером либо другим, уполномоченным на это, лицом и регистрируется в Журнале регистрации путевых листов. Выпуск трактора без путевого листа из машинного двора запрещается. Путевой лист состоит из двух частей. В первой части отражается задание, данное трактористу- машинисту на выполнение транспортных работ, а во второй- результаты его выполнения. Полученное и израсходованное топливо в путевых листах отражается в килограммах. В начале и в конце смены устанавливается остаток топлива в баках. Факт заправки трактора топливом удостоверяется подписью заправщика. Во второй части путевого листа указывается количество пройденных за смену километров, в том числе с грузом, количество перевезённого груза, а также выполненные тонно- километры и нормо- смены. После выполнения задания путевой лист подписывают тракторист- машинист и механик, и он сдаётся в бухгалтерию организации, где производится начисление заработной платы механизатору. Путевой лист служит основанием для отражения записей в Накопительной ведомости учёта работы машино-тракторного парка.

Для учета труда шоферов, работающих на легковых машинах, используется путевой лист служебного (специального) легкового автомобиля (Приложение 62). Путевые листы используются для начисления оплаты труда, учета пробега (км) и расхода нефтепродуктов.

Путевой лист грузового автомобиля (Приложение 63) является первичным документом по учету работ, выполненных автомобильным транспортом и основанием для начисления оплаты труда шоферам.

Для осуществления расчетов за перевозки грузов и формирования статистической отчетности к путевому листу прилагается товарно-транспортная накладная (ТТН-1).

При начислении оплаты труда водителям бортовых и специального легковых автомобилей, легкового автомобиля в КУП "Захарничи" используются следующие данные, представленные в Приложении 64.

НАПРИМЕР:

Начислим заработную плату Маслакову В.А., водителю автомобиля ГАЗ-53 за март месяц текущего года:

226ч.*1416руб./ч.=320016рублей;

Доплата за работу в выходные и праздничные дни:

56ч.*1416руб./ч.=79296рублей;

Доплата за классность:

320016руб.*25%=80004рубля;

Доплата за стаж работы:

320016руб.20%=64003рубля;

Доплата за вредность:

226ч.*77руб./ч.=17402 рубля.

ИТОГО: 320016руб.+ 80004руб.+ 64003руб.+ 17402руб.= 481425рублей.

Накопительная ведомость учёта работы грузового автотранспорта предназначена для обобщения данных о работе грузового автотранспорта по каждому водителю и закреплённому за ним грузовому автомобилю. В ней ежемесячно на каждый автомобиль и водителя заводится отдельная страница, где указывается фамилия, имя, отчество шофёра, за которым закреплена машина, его табельный номер и класс. Записи в ведомость производятся в хронологической последовательности, где по соответствующим графам указывается дата и номер путевого листа, количество перевезённого груза, пробег общий и в том числе с грузом, количество отработанных часов и выполненных тонно- километров, расход горючего и сумма начисленной заработной платы. В конце месяца по всем показателям работы каждого автомобиля подсчитываются итоги. Ведомость заполняется в бухгалтерии. На оборотной стороне приводится распределение объёма выполненных работ в разрезе потребителей (Приложение 65,66).

Изучила порядок применения норм расходования нефтепродуктов, порядка определения фактического расхода нефтепродуктов и расхода в пределах установленных норм, определения экономии (пережога).

Нормы расходования топлива определяет экономист на основании "Положения о нормах расхода топлива на летний и зимний период. Нормы расходования нефтепродуктов берутся из справочников, в зависимости от различных условий (состава агрегата, выполняемой работы и др.). Фактический расход указывается в путевых листах диспетчером. Для этого в конце месяца по спидометру определяют пробег за день, фактически израсходованное горючее, рассчитывают норму расхода бензина за день.

Ежемесячно фактический расход заносят в карточку учета расхода топлива автомобилем (сельхозтехникой) и определяют перерасход (экономию) на каждый день, выводят остатки.

НАПРИМЕР:

Пример: перед рейсом в баке ГАЗ-53 было 10 л., на заправке в бак залили 12 л. За день автомобиль проехал 63 км. Остаток бензина в баке на конец дня - 9 л. Расход по норме 22 л. на 100 км.

Определяем расход бензина по норме:

отчет издержка бухгалтерский учет

(22л/100км)*63км=13,9л.;

Определяем фактический расход бензина:

10 л + 12 л = 22 л - 9 л = 13 л.;

Определяем экономию/ перерасход топлива:

13,9л-13л=0,9л.

ОТВЕТ: 0,9литра - экономия.

Затем сравнивают фактический расход и расход топлива по норме, т.е. определяют ежедневный результат работы (экономию или перерасход). За экономию горючего водителю в КУП "Захарничи" выплачивается премия в размере 75% от суммы сэкономленного топлива.

За допущенный перерасход топлива сверх норм с шоферов производят удержание из зарплаты.

Порядок проведения замера горюче-смазочных материалов.

На первое число каждого месяца комиссия, в составе заведующего гаражом или заведующего ремонтной мастерской совместно с механизатором и экономистом в 6 часов утра производят замер ГСМ в баках транспортных средств. Замер производится при помощи специальной мерной ленты.

При посевных работах экономист производит замер ГСМ дважды в день: утром до отправления транспортного средства из гаража и после прибытия с полевых работ, при этом экономист обязан целый день ездить с механизатором.

По итогам замера составляется Акт замера ГСМ. В КУП "Захарничи" данный документ не ведётся.

В КУП "Захарничи" выдача нефтепродуктов со склада производится заведующим складом по Ведомости на получение ГСМ и продуктов со склада (Приложение 47), в которой отражаются материально ответственное лицо, модель и номер автомобиля, номер путевого листа, фамилия, имя, отчество водителя, табельный номер водителя, количество выданного ГСМ (цифрами и прописью), расписка водителя в получении. Если количество водителей небольшое, то применяют ведомость учета выдачи ГСМ, бланк которой меньше по форме.

Информация о расходе топлива водителями обобщается в Карточке учета расхода топлива автомобилем (сельхозтехникой) (Приложение 48). В карточке отражаются по числам месяца номер путевого листа, фамилия водителя, его табельный номер, пробег (км), выполнено т/км, остаток топлива при выезде (л), получено, остаток при возврате, расход по норме и фактически, результат работы (экономии, перерасход).

Отпуск топлива производится в литрах, а смазочных материалов - в килограммах. Бензин, дизельное топливо поступают в КУП "Захарничи " по Товарно- транспортной накладной (Приложение 49). В ней указывается наименование, плотность, общая масса поступившего топлива. В хозяйстве топливо приходуют в двух измерителях: литрах и килограммах (бензин всех марок и дизтопливо).

На первое число каждого месяца в КУП "Захарничи" производится контрольный замер топлива в баках и составляется Акт контрольного замера остатков нефтепродуктов в баках транспортных средств (Приложение 50). Также к Акту прилагается документ по Контролю за расходом ГСМ за месяц (Приложение 51).

В установленные планом документооборота сроки заведующие нефтескладами (учетчики-заправщики) составляют Отчет о движении горюче-смазочных материалов (Приложение 52), где отражаются наличие ГСМ по видам на начало отчетного периода, поступление, расход, остаток на конец отчетного периода. Отчет представляют в бухгалтерию с документами, подтверждающими поступление и расход топлива.

Бухгалтерия, принимая отчеты, пересчитывает движение нефтепродуктов за отчетный период в единицы массы (килограммы) по средней плотности соответствующих видов нефтепродуктов.

Работа в качестве дублера бригадира строительной бригады, начальника промышленного производства

Изучила порядок учета и начисления оплаты труда работникам, занятых ремонтом и в промышленных производствах, учёт сырья и материалов.

Наибольший удельный вес в структуре капитальных вложений занимают затраты на строительство. Строительство может осуществляться хозяйственным и подрядным способом.

При подрядном способе строительства строительно-монтажные работы производит строительная организация, фирма. Взаимоотношения хозяйства и подрядчика регулируются договором подряда на капитальное строительство.

При этом способе строительства заказчик в бухгалтерском учете отражает только сметную стоимость выполненных работ. Ответственность за выполнение всех работ несет подрядчик.

При хозяйственном способе строительства работы по строительству объекта осуществляет строительная бригада организации. Организация обеспечивает рабочих строительными материалами, оборудованием, начисляет зарплату и т.д. В данном случае заказчик заключает договор с субподрядчиками на выполнение специальных строительных работ: водоснабжение, канализация.

В условиях развития рыночных отношений возрастает роль промышленных производств, которые организуются на сельскохозяйственных предприятиях дляпереработки продукции растениеводства и животноводства. К промышленным производствам относят: мельницы, цеха по забою скота и птицы и т.д. В КУП "Захарничи" подсобных промышленных производств нет. Полученная продукция растениеводства и животноводства отправляется на реализацию или переработку в заготовительные соответствующие организации.

Учет отработанного времени, начисление заработной платы работникам промышленных, обслуживающих, строительно-монтажных производств в КУП "Захарничи" основывается на данных Нарядов на сдельную работу (Приложение 58). В зависимости от условий проведения и характера выполняемых работ их выписывают либо на отдельный процесс, либо на количество работ, либо на весь объем. На лицевой стороне документа приводят описание работ, указывают разряд работы, единицу измерения, расценку, объем выполняемой работы и сумму, причитающуюся для оплаты труда исполнителей. На обороте приводят состав исполнителей, отмечая разряд каждого из них и количество отработанных часов. Сумма заработной платы, причитающаяся по наряду на сдельную работу, распределяется между исполнителями пропорционально отработанному времени и уровню квалификации. Для работников с одинаковым разрядом определяют средний заработок за 1 час и умножают эту сумму на количество часов, отработанных каждым исполнителем. При несовпадении разрядов заработок распределяют между рабочими с учетом тарифного коэффициента и отработанного времени.

При закрытии Наряда на сдельную работу подсчитывают итоги: количество отработанных человеко-часов и человеко-дней, начисленную сумму заработной платы и доплаты. При сдаче работ заказчику документ подписывают бригадир, лицо, сдающее и принимающее работу, экономист и бухгалтер, осуществляющий проверку правильности его составления. Наряд на сдельную работу представляется в бухгалтерию предприятия на третий день после окончания работ. Он в обязательном порядке утверждается руководителем предприятия.

Наряд на сдельную работу может применяться как для группового выполнения работ, так и для индивидуального конкретным исполнителем.

Изучила документальное оформление получения и списания материалов на ремонтируемые объекты, порядок составления отчета о движении строительных материалов.

Принятие строительных материалов на ремонтируемые объекты в КУП "Захарничи", а так же их внутренне перемещение, оформляется Накладной (Приложение 59), в которой указывается кем приняты и от кого отпущены строительные материалы, наименование строительных материалов, единицы измерения, количество, цена, сумма. Накладная заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, лицом, отпустившим и принявшим строительные материалы.

Реализация строительных материалов работникам предприятия за наличный расчёт производится на основании накладной, где указывается количество, цена за штуку, общая сумма, сумма НДС сумма с НДС (Приложение 67).

Списание строительных материалов производится на основании Акта произвольной формы, который выписывается от руки. Акт утверждается руководителем хозяйства, заверяется подписями комиссии, состав которой назначается руководителем. В акте указываются наименование строительных материалов, количество, единицы измерения, место использования.

По стройматериалам, как и по другим материальным ценностям ежемесячно составляется отчет о движении продуктов и материалов (Приложение 68). Отчет составляет в двух экземплярах заведующим складом стройматериалов. В отчет записывают только те материалы, по которым было движение за месяц. Вместе с оправдательными первичными документами по движению стройматериалов отчет сдается в бухгалтерию. После проверки один экземпляр отчета возвращается заведующему складом.

Законченные строительством объекты подлежат приемке и зачислению в состав основных средств. Для этого создается приемочная комиссия, которая составляет Акт приемки объекта в эксплуатацию (Приложение ). В нем записывают все сведения об объекте, приводят стоимость строительства. В заключении указывается решение комиссии о приемки объекта в эксплуатацию с общей оценкой. На основании акта приемки объекта в эксплуатацию в бухгалтерии составляется акт приемки-передачи основных средств, заполняется Инвентарная карточка учета основных средств (Приложение ).

Работа в качестве дублера бухгалтера.

Учет товарно - материальных ценностей.

Приняла участие в оформлении доверенностей на получение материальных ценностей. Ознакомилась с порядком выдачи и списания спецодежды и обуви.

Одной из основных предпосылок сохранности материальных ценностей в КУП "Захарничи" и одним из принципов рациональной организации их учета является своевременное и правильное оформление первичными документами хозяйственных операций по их движению.

В зависимости от источников поступления в учете отражаются следующие виды хозяйственных операций с материально - производственными запасами:

· Приобретение материальных ценностей у поставщиков;

· Приобретение материальных ценностей подотчетными лицами в порядке закупки мелких партий за наличный расчет;

· Оприходование безвозмездно поступивших материальных ценностей;

· Оприходование материальных ценностей от ликвидации (выбытия) основных средств и прочего имущества;

· Оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации;

· Внутреннее перемещение (со склада на склад, из подразделения на склад) и др.

В КУП "Захарничи" выдача материальных ценностей оформляется Доверенностью (Приложение 69), в которой указываются: номер доверенности, кому она выдана, паспортные данные получателя, наименование поставщика, наименование документа, по которому будут выданы материальные ценности.

Доверенности подписываются руководителем и главным бухгалтером ил лицами, на то уполномоченными.

В книжке доверенностей (до начала выдачи из нее доверенностей) все листы должны быть пронумерованы. На последнем листе делается надпись "В настоящей книжке пронумеровано ... листов" (количество листов указывается прописью), которая заверяется подписью главного бухгалтера.

Выдача доверенностей, полностью или частично не заполненных, и доверенностей без образцов подписи лиц, на имя которых они выписаны, не допускается. Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей, но, как правило, не более чем на 15 дней. Доверенности на получение товарно-материальных ценностей, расчеты за которые производятся в порядке плановых платежей, допускается выдавать на весь календарный месяц. Книжки доверенностей и журналы учета выданных доверенностей должны храниться у лица, ответственного за регистрацию доверенностей. Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позднее следующего дня после получения ценностей представить в бухгалтерию организации документы о получении и сдаче ценностей на склад. Неиспользованные доверенности должны быть возвращены организации на следующий день истечения срока их действия, о чем делается отметка в корешке книжки доверенностей или журнале учета выданных доверенностей. Основными первичными документами на оприходование материальных ресурсов, постeпивших от поставщиков, являются Товарно - транспортные накладные(ф. №ТТН-1, ТН-2) (Приложение 70). В этих документах указывают коды УНК и ОКПО поставщика и покупателя, их адреса, номера текущих счетов в банке, коды банков, а также наименования отпущенных ценностей, единицы их измерения, цену, стоимость, ставку НДС, стоимость с НДС и др.

Выдача спецодежды и обуви работникам в КУП "Захарничи" осуществляется на основании типовых, отраслевых норм бесплатной выдачи средств индивидуальной защиты, утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 26.09.2003 г. №107.

Согласно указанным нормам средства индивидуальной защиты выдаются работникам полеводства, ведущим борьбу с вредителями и болезнями растений, ветеринарам, осеменаторам и др.

Сроки носки средств индивидуальной защиты устанавливаются в месяцах и исчисляются со дня фактической выдачи работникам.

При списании спецодежды и обуви в КУП "Захарничи" оформляются Акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (Приложение 71), в котором указываются наименование предметов, единицы измерения, количество, причина износа. Также оформляется Ведомость на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов рабочим (Приложение 72), в которой указывается номер по порядку, фамилия, имя, отчество работника, наименование спецодежды и обуви, количество, роспись в получении работника, итого.

Приняла участие в составлении Отчета о движении продуктов и материалов по кормам, спецодежде и спецобуви. Ознакомление с накопительной ведомостью учета расхода кормов.

В конце месяца материально ответственное лицо составляет Отчет о движении продуктов и материалов по кормам (Приложение 20), в который заносят наименования только тех кормов, по которым в течение месяца было движение. Показатели данного отчета кладовщик заполняет в натуральных измерителях. К отчету должны прилагаться оправдательные документы на поступление и расходование кормов.

В строке отчета "Остаток на начало месяца" показывают остаток кормов, отраженный в аналогичном отчете за прошлый месяц по графе "Остаток на конец месяца".

В разделе о поступлении указывают корма, поступившие за месяц, при этом записи производятся по каждому каналу поступления.

В разделе о выбытии записывают расход кормов по каналам использования. Например, отпущено в реализацию, на корм скоту, внутреннее перемещение, размол и др.

После того как в приходной части отчета отражено все движение кормов, выводят остаток на конец месяца.

Отчет о движении продуктов и материалов по спецодежде и спецобуви в КУП "Захарничи" составляется аналогичным образом (Приложение 73).

Для учета израсходованных кормов по видам и группам животных в КУП "Захарничи" применяют Сводную ведомость расхода кормов (Приложение 74). Записи в нее производят на основании ведомости расхода кормов в пересчете на кормовые единицы и стоимости.

Сводную ведомость ведут в бухгалтерии, итоговые данные заносят в производственный отчет по животноводству.

Так как КУП "Захарничи" имеет специальное разрешение (лицензия) на право осуществления ветеринарной деятельности №0215010252982 от 28.12.2005 г. сроком на 5 лет, то в хозяйстве имеются медикаменты и ветеринарное имущество, необходимые для ухода и лечения животных. Медикаменты и вет.имущество поступают по накладным соответствующих форм. В конце каждого месяца в бухгалтерию предоставляются отчёты по медикаментам и ветеринарному имуществу (Приложение ), в которых указывается наименование ТМЦ, остаток на начало и конец, приход и расход, остаток на конец.

При покупке канцелярских товаров, предназначенных для работы административно-управленческого персонала, в КУП "Захарничи" составляют накладную, в которой указывается наименование ТМЦ, количество и сумма за единицу, общая сумма.

В конце месяца составляется отчёт движения продуктов и материалов по приобретённым ТМЦ (Приложение ).

Учет основных средств.

Изучение порядка документального оформления поступления, выбытия и перемещения основных средств. Ознакомление с порядком составления расчетов по начислению амортизации основных средств по состоянию на 1 января и распределению сумм амортизации по объектам учета.

Современные условия хозяйствования предъявляют высокие требования к конкурентоспособности продукции, что предполагает техническое перевооружение организации, обновление и реконструкцию основных средств, улучшение использования действующих мощностей, ускорение замены устаревшей техники, повышение производительности машин и оборудования. Это предъявляет новые требования к качеству учетной информации о формировании, движении, использовании основных средств.

Общегосударственным классификатором "Основные средства и нематериальные активы" (ОКРБ 020-2002), утвержденным Постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 27.09.2002 г. № 48, определено: основные средства представляют собой совокупность приобретенных или созданных материально-вещественных ценностей, сохраняющих неизменную натуральную форму в течение длительного (более 1 года) периода и используемых для производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг. Общегосударственный классификатор ОКРБ 020-2002 введен в действие с 01.01.2003 г. для учета и анализа состояния основных средств и нематериальных активов в организациях всех форм собственности, а также осуществления международных сопоставлений. При его разработке была сохранена преемственность по отношению к предыдущей версии классификатора, соблюден принцип гармонизации с классификаторами Российской Федерации (Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), действующий с 01.01.1996 г.) и стран Евросоюза.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, включая ведомственные дороги; передаточные устройства, рабочие и силовые машины, механизмы и оборудование; транспортные средства; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника, оргтехника; инструмент; производственный, хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий скот; многолетние насаждения; буферный газ; объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, а также основные средства, перечисленные во Временном республиканском классификаторе амортизируемых основных средств и нормативных сроков их службы, утвержденном Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21.11.2001 г. № 186 (далее -- Временный классификатор). При определении состава и группировки основных средств необходимо руководствоваться Временным классификатором.

Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 г. № 118 (в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 г. № 183) определено, что для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся следующие активы организации:

* имеющие материально-вещественную форму;

* используемые в течение срока службы продолжительностью свыше 12 месяцев;

* стоимость единицы которых на момент приобретения превышает величину, определяемую Министерством финансов Республики Беларусь в установленном порядке (за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, рабочего скота, которые считаются основными средствами независимо от их стоимости).

При определении стоимостного критерия отнесения имущества к основным средствам или к предметам в КУП "Захарничи" руководствуются Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь "Об установлении лимита отнесения имущества к отдельным предметам в составе оборотных средств" от 23.03.2004 г. № 41, которым закреплено, что лимит отнесения активов к предметам установлен в пределах 30 базовых величин (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым установлен в пределах 10 базовых величин).

Организация имеет право понижать указанную величину, и это должно быть закреплено в ее учетной политике. При установлении вида имущества необходимо сопоставлять его стоимость с установленным лимитом без учета НДС.

Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в редакции Постановления Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.03.2004 № 87/55/33/5 (далее -- Инструкция № 87/55/33/5) закреплено следующее определение: "Основные средства представляют совокупность вещей, сохраняющих свою материально-вещественную форму, используемых организацией в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода, стоимость единицы которых при этом превышает величину, установленную учетной политикой организации в соответствии с законодательством (за исключением объектов, относящихся в соответствии с законодательством к основным средствам вне зависимости от их стоимости)". Для отнесения имущества к основным средствам необходимо одновременное соблюдение перечисленных двух условий.

При вводе основных средств в эксплуатацию (по каждому объекту) в КУП "Захарничи" устанавливается нормативный срок их службы и/или сроки полезного использования .

Нормативный срок службы - установленный нормативными правовыми актами и/или комиссией организации по проведению амортизационной политики период амортизации отдельных объектов основных средств и/или выделенных групп (позиций) амортизируемого имущества.

Состав комиссии по проведению амортизационной политики, ее функции и регламент работы утверждаются руководителем или собственником организации из числа имеющихся в штате специалистов технических, производственно-технологических, информационно-технологических, финансово-экономических, юридических и бухгалтерских служб организации (далее -- комиссия).

Срок полезного использования амортизируемого имущества -- выбранный организацией в соответствии с Инструкцией № 87/55/33/5 или принятый равным нормативному срок службы, ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных средств в процессе предпринимательской деятельности.

При выборе срока полезного использования основных средств величина нормативного срока службы соответствующих объектов указывается обязательно.

Нормативный срок службы объектов основных средств (как используемых, так и не используемых в предпринимательской деятельности) устанавливается применительно к каждой позиции основных средств.

Нормативный срок службы объектов основных средств, не используемых в предпринимательской деятельности, в том числе ранее находившихся в эксплуатации, определяется при приобретении каждым балансодержателем или собственником с даты принятия данных объектов на учет при вводе в эксплуатацию. По объектам, ранее находившимся в эксплуатации, комиссия вправе понижать нормативные сроки службы вдвое, но не ниже чем до 2 лет.

Срок полезного использования объекта основных средств, участвующего в предпринимательской деятельности, определяется при его приобретении каждым балансодержателем или собственником.

При его установлении учитываются:

* ожидаемый физический износ, зависящий от таких условий производства, как режим эксплуатации (количество смен), естественные условия, влияние агрессивной среды, система проведения ремонтов;

* моральный износ в результате удешевления стоимости или повышения производительности вновь вводимых аналогичных объектов основных средств;

* нормативно-правовые и другие ограничения в использовании объекта (например, срок лизинга, иного возмездного и безвозмездного пользования). Решение принимается комиссией исходя из указанных условий, потребностей воспроизводства (утвержденных бизнес-планов или планов технологического обновления и реструктуризации действующего производства), сложившейся ценовой конкурентоспособности и условий реализация продукции (работ, услуг).

При выборе сроков полезного использования объектов основных средств комиссия вправе принимать их равными нормативным срокам службы соответствующих объектов, установленным иными нормативно-правовыми актами.

Бухгалтерский учет основных средств в КУП "Захарничи" должен обеспечить:

* правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;

* своевременное и полное отражение в учете амортизации основных средств;

* достоверное и полное определение результатов реализации и прочего выбытия основных средств;

* полное определение затрат, связанных с проведением модернизации, дооборудования, технического перевооружения оборудования и реконструкции, достройки объектов основных средств, которые не включаются в себестоимость, а относятся на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств после окончания работ;

* достоверное определение затрат на все виды ремонтов и поддержание основных средств в рабочем состоянии;

* контроль за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, в том числе находящихся на консервации и в запасе;

* контроль за своевременностью и полнотой отражения в учетных регистрах операций, связанных с ежегодными вложениями в коренное улучшение земель, многолетние насаждения, арендованные основные средства;

* контроль за объективным отражением в учете результатов инвентаризации балансовых и забалансовых объектов основных средств;

* контроль за правильностью осуществления переоценки основных средств;

* контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов по операциям с основными средствами и отражением их в учете;

* обеспечение объективной информации для заполнения форм квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Для этих целей в организации разрабатывают рациональную систему документооборота и назначают ответственных за сохранность и перемещение объектов основных средств.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект основных средств. При наличии у одного объекте нескольких частой, имеющих равный нормативный срок службы и/или срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. В соответствии о Общегосударственным классификатором ОКРБ 020-2002 инвентарный объект - это законченное устройство со всеми приспособлениями к нему и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и совместно выполняющих определенную работу. Комплекс конструктивно сочлененных предметов это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие обслуживающие их приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту основных средств, независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается отдельный инвентарный номер в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету. Номер наносится на прикрепляемый металлический жетон или на сам предмет краской или иным способом. В тех случаях, когда для объекта, состоящего из нескольких частей, установлен общий нормативный срок службы, ему присваивается и единый инвентарный номер.

Инвентарный номер сохраняется за объектом в течение всего периода его нахождения в данной организации, а по выбытии объекта не может присваиваться другим, вновь принятым к учету основным средствам в течение 5 лет начиная с года, следующего за годом списания. Основные средства, полученные в аренду, могут числиться у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.

Поступающие в организацию основные средства должны быть документально оформлены в соответствии со стандартами, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь "Об утверждении типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов" от 08.12.2003 г. № 168. Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь разработаны и утверждены специализированные формы.

Документальное оформление поступления основных средств в КУП "Захарничи" зависит от каналов поступления, которыми могут быть:

* строительство хозяйственным или подрядным способом;

* изготовление в своих ремонтных мастерских;

* приобретение со стороны;

* формирование основного стада;

* выращивание многолетних насаждений;

* безвозмездная передача и получение в безвозмездное пользование от других организаций и лиц;

* получение в хозяйственное ведение или оперативное управление;

* взятие в аренду (лизинг) с последующим выкупом;

* получение в доверительное управление и по договору простого товарищества и др.

Акт о приемке в эксплуатацию объекта составляется в 5 экземплярах, два из которых представляются в орган управления и юридическому лицу, назначившим приемочную комиссию, два -- заказчику и один -- подрядчику. Акт подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается юридическим лицом, назначившим комиссию.

При приемке в эксплуатацию объектов индивидуального строительства высотой до двух этажей (т.е. до 10 м) акт о приемке составляется в 3 экземплярах, один из которых выдается застройщику, второй хранится в Комитете архитектуры, градостроительства и землеустройства или органах государственного управления архитектурной и градостроительной деятельностью местного территориального уровня, а третий экземпляр передается в территориальное бюро технической инвентаризации.

Акты о приемке-передаче в эксплуатацию объектов утверждаются решением (приказом, постановлением) местных исполнительных и распорядительных органов или иных юридических лиц, назначивших комиссию, в срок не более 15 дней после подписания актов(Приложение 6). Объекты, по которым указанные сроки утверждения истекли, считаются не принятыми, и по ним назначаются приемочные комиссии повторно.

Акт на перевод животных (Приложение ) применяется для учета перевода крупного рогатого скота, лошадей и других видов животных из одной учетной группы в другую, включая перевод в основное стадо. Акт составляется и подписывается руководителем подразделения совместно с зоотехником хозяйства в день перевода животных из одной учетной группы в другую. Кроме них подписи ставят лицо, передающее животное, и лицо, принимающее его на обслуживание. При переводе из группы в группу животные в обязательном порядке взвешиваются. Акт на перевод животных используется для внесения записей в книгу учета движения животных и птицы. В срок, определенный графиком документооборота хозяйства, он вместе с отчетом о движении скота и птицы на ферме представляется в бухгалтерию хозяйства.

Выбытие объекта имеет место в случаях продажи (реализации), физического износа, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, а также в других случаях, установленных законодательством. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с баланса организации.

В компетенцию комиссии входят:

* осмотр объекта, подлежащего списанию, с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;

* установление причин списания объекта (физический износ, реконструкция, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для других хозяйственных нужд):

* выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объектов основных средств из эксплуатации. внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством;

* принятие решения об использовании отдельных узлов, де. талей, материалов списываемого объекта и их оценка исходя из цен возможного использования;

* осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определение их количества, веса;

* составление акта о списании основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. № ОС-4), акта о списании автотранспортных средств (ф. № ОС-4а) (с приложением актов об авариях и указанием причин, вызвавших аварию, если таковые имели место).

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. № ОС-4) (Приложение 6 ), Акт о списании автотранспортных средств (ф. № ОС-4а) (Приложение ), Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. № ОС-4б) применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность:

а) объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) -- по ф. № ОС-4;

б) автотранспортных средств -- по ф. № ОС-4а;

в) групп объектов основных средств -- по ф. № ОС-4б.

Акты составляются в 2 экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй -- остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Для отражения затрат по списанию объектов основных средств, а также указания стоимости материальных ценностей поступивших от разборки объектов основных средств, предназначены: