Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Особенности системы учета деятельности предприятия ТОО "Цементный завод Семей"

Особенности системы учета деятельности предприятия ТОО "Цементный завод Семей"

Характеристика предприятия и технология производства. Учетная политика и анализ организации бухгалтерского учета капитала и краткосрочных активов, дебиторской задолженности и обязательств, материальных запасов, оплаты труда и результатов деятельности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 18.04.2012
Размер файла 294,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Казахский экономический университет им. Т. Рыскулова

Кафедра « Аудит и финансовая отчетность»

ОТЧЕТ

по производственной преддипломной практике

СОДЕРЖАНИЕ

1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ СУБЪЕКТА

1.1 Ознакомление с предприятием АО "СемейЦемент" и технологией производства

1.2 Учетная политика хозяйствующего субъекта

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

2.1 Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты

2.2 Учет дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков, дебиторская задолженность работников и прочая дебиторская задолженность

2.3 Учет товарно-материальных запасов

2.4 Учет основных средств

2.5 Учет нематериальных активов

2.6 Учет обязательств: финансовые обязательств, обязательств по налогам, кредиторской задолженности

2.7 Учет труда и его оплаты

2.8 Учет капитала

2.9 Учет инвестиций

2.10 Учет доходов и расходов

2.11 Учет затрат на производство

2.12 Учет выпуска и реализации готовой продукции

2.13 Представление финансовой отчетности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ СУБЪЕКТА

1.1 Ознакомление с предприятием АО "СемейЦемент" и технологией производства

Акционерное общество "СемейЦемент" основано в 1958 году. Сегодня завод - современное предприятие, занимающее одно из ведущих мест в Казахстане по производству цемента. Завод оснащен 4 высокотехнологичными линиями мокрого способа производства цемента с вращающимися печами, имеющими высокую степень автоматизации. Производственная мощность предприятия составляет 14130 тысяч тонн в год. Все основные компоненты и минеральные добавки, используемые в производстве цемента - гранулированные доменные и электротермофосфорные шлаки, огарки, лессовидные суглинки, гипс поставляются известными предприятиями Казахстана, что позволяет заводу изготавливать высококачественный цемент.

Отлаженная годами технология с привлечением ведущих специалистов отрасли, высококвалифицированные кадры, эффективная система контроля качества позволяют выпускать цемент широкого ассортимента и высокого качества, соответствующий требованиям ГОСТа и зарубежных стандартов.

Акционерное общество"СемейЦемент" производит и реализует следующие виды продукции:

портландцемент М400 с добавками и без добавок;

портландцемент М500ДО;

портландцемент для производства асбестоцементных изделий М400;

портландцемент тампонажный для низких и нормальных температур;

шлакопортландцемент;

сульфатостойкий портландцемент М400;

сухие строительные смеси в ассортименте;

тротуарную плитку в ассортименте;

полипропиленовые мешки.

По технологии производства завод условно разделяется на следующие переделы:

Добыча, транспортировка сырья и первичная переработка сырьевых материалов. Основной сырьевой компонент глинистые-лесовидные суглинки добываются в карьере, расположенном в 15 км южнее завода, на 5 участке Жана-Семейского месторождения.

Помол сырьевых материалов. Для приема глиняного шлама на заводе в сырьевом цехе имеются вертикальные бассейны № 1, 9. Из вертикального бассейна № 9 глиняный шлам самотеком подается на сырьевые мельницы для совместного помола с известняком. Известняк после первичного и вторичного дробления транспортируется в вагонах по железной дороге на территорию завода к вагоноопрокидывателю.

Подготовка твердого топлива. Угольное отделение относится к цеху "Обжиг". Для обжига клинкера применяются газовые и тощие угли. Уголь транспортируется, затем выгружается на складе угля. В угольных мельницах производится одновременно сушка и помол угля.

Обжиг клинкера во вращающихся печах. Для обжига сырьевой смеси на заводе применяются 4 вращающиеся печи. Эти печи являются противоточным обжиговым агрегатом, в котором сырьевая смесь медленно продвигается 2,5-3 часа вдоль печи к ее горячему концу. Навстречу шламу движется поток горячих газов. Горячие газы движутся за счет разряжения в печи, создаваемого дымососами.

Помол цемента. К цеху помола относятся компрессорное отделение, тракт дробления гипса, помольное и упаковочное отделения. Компрессорное отделение снабжает сжатым воздухом весь завод. Тракт дробления используется для дробления гипса, дробления шлаков и подачи добавок на склад. На заводе имеются 9 цементных мельниц, где осуществляется двухстадийная очистка воздуха, шахта-рукавный фильтр. На заводе имеются 16 силосов общей емкостью 354104 м3. Из силосов через боковые выгружатели цемент подается в железнодорожные вагоны и автоцементовозы. Часть цемента отгружается в затаренном виде.

Складирование материалов.

Как и любое предприятие, Акционерное общество"СемейЦемент" имеет свою структуру управления и бухгалтерии (Приложение А1).

Акционерное общество"СемейЦемент" имеет свой устав , в котором отражены основные стороны деятельности предприятия. Акционерное общество"СемейЦемент" является коммерческой организацией с частной формой собственности. Местонахождение предприятия: Республика Казахстан, г.Семей, Западный промышленный узел. Области хозяйственной деятельности можно представить рисунком 1.

Рисунок 1 - Области хозяйствования деятельности ТОО «Цементный завод Семей»

Органами ТОО "СемейЦемент" являются:

Высший орган - общее собрание акционеров.

Орган управления - совет директоров.

Исполнительный орган - президент.

Контрольный орган - ревизор.

Эффективность деятельности любого хозяйствующего субъекта зависит от четкой работы структуры управления предприятием. Предметом технико- экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся под влиянием объективных внешних факторов. Постоянно воздействуя на хозяйственную деятельность, они отражают, как правило, действия экономических законов. В процессе экономического анализа во многих случаях приходится сталкиваться, например, с действием ценового фактора - с изменением цен, тарифов, ставок. Если изменились цены на сырье, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию, товары, то это повлияет почти на все показатели (особенно финансовые) промышленных, строительных, сельскохозяйственных, торговых и других предприятий. На промышленных предприятиях изменятся показатели валовой, товарной, реализованной и чистой продукции, показатели себестоимости и чистого дохода; в торговых - показатели оптового и розничного товарооборота, уровня реализованных скидок, издержек обращения и прибыли. Изменения цен, тарифов, ставок вызывают в процессе анализа довольно сложные экономические расчеты. Фактор цен, не зависящий от того или иного предприятия, исключается путем индексных пересчетов, его действие выявляется особо, вне связи с другими факторами. В таблице 1 представлены основные технико- экономические показатели ТОО «Цементный завод Семей» за 2007- 2009 года.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ТОО «Цементный завод Семей» за 2007- 2009 года.

Показатели

Года

Отклонения

В сумме

В %

2007

2008

2009

2008

2009

2008

2009

1.Доходы от реализации, тыс. тенге

8107187

1200

210305

+3577,1

+372,7

42,5

44,3

2. Среднесписочная численность работающих, чел.

1228

1168

1228

-60

-

-4,9

-

3. Производительность труда, тенге

4160,9

27327,3

989,4

+341,4

+303,5

+49,8

+44,2

4. Фондоотдача, тенге

14,9

18,5

17,2

+3,6

+2,3

+24,2

+15,4

Себестоимость продукции, тыс. тенге

645,08

950,36

833,927

+305,28

-188,847

47,3

29,3

6. Валовый доход

197,131

249,64

381,073

+52,4

+183,866

26,6

93,3

7. Расходы периода, тыс. тенге

159,4

172,29

226,33

+12,89

+66,93

8,09

42

8. Чистый доход

37,807

77,35

154,743

+39,5

+116,9

104,6

309,3

9. Оборачиваемость активов, раз

0,06

0,08

0,09

+0,02

+0,03

33,3

50

10. Рентабельность, %

5,9

8,1

18,6

+2,2

+12,7

37,3

215,3

Из данных таблицы видно, что доходы ТОО «Цементный завод Семей» в 2009 году выросли на 372,7 тыс. тенге. В свою очередь увеличились производительность труда на 303,5 или на 44,2 процентов, фондоотдача 2,3 или 15,4 процента, себестоимость продукции снизилась на 188,847 тыс. тенге, это отразилось на формирование цены на продукции, что в свою очередь повлияло на увеличение объема сбыта, валовый доход увеличился на 183,866 тг или 93,3 процента. Динамика роста валового дохода представлена в рисунке 1.

Рисунок 1- Динамика роста валового и чистого дохода ТОО «Цементный завод Семей» за 2007- 2008 гг

Факторами повлиявшими на увеличение валового дохода в первую очередь - снижение себестоимости продукции и увеличение дохода от реализации продукции, расходы периода увеличились на 66,93 тыс.тг или 42 процента, что связано с расширением производства и внедрением инновационных технологий. Чистый доход увеличился на 116,9 тыс. тг или на 104 процента , оборачиваемость активов увеличилось на 50 процентов.

Рентабельность по сравнению с базисным годом увеличился на 215,3 процентов. Изменений в среднесписочной численности рабочих не наблюдалось, наглядный рост представлен на рисунке 2.

Рисунок 2- Повышение рентабельности ТОО «Цементный завод Семей» за 2007- 2009 гг.

Таким образом краткий анализ технико-экономических показателей показывает динамичный рост производства, и возможность дальнейшего его расширения и снижения себестоимости, что в свою очередь предусматривает увеличение объема производства и и объема сбыта. В ТОО «Цементный завод Семей», ежегодно экономисты проводят аналитические работы: анализ общего состояния и функционирования завода и прогнозы на предстоящие года.

1.2 Учетная политика хозяйствующего субъекта

Учетная политика - это совокупность способов, принимаемых руководителями субъекта для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности с их принципами и основами.

Наряду с уставом Акционерное общество"СемейЦемент" имеет учетную политику .

Основная цель учетной политики - это создание информационной системы, позволяющей проводить оценку капитала, активов, обязательств, доходов, расходов за любой период деятельности организации для своевременных и правильных налоговых отчислений.

Вся система учета деятельности предприятия условно делится на следующие виды:

финансовый учет - ведется на синтетических счетах подраздела 10-80 типового плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности завода;

производственный учет - отражается на синтетических счетах подраздела 8 «Счета производственного учета» плана счетов и формирует внутреннюю калькуляционную собственность продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы завода;

статистический учет - базируется на данных финансового учета;

налоговый учет - формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета.

Способ ведения бухгалтерского учета принимается:

автоматизированный на персональном компьютере - для ведения учетных синтетических и аналитических реестров и финансовых отчетов;

неавтоматизированный на бумажных носителях - для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

Руководитель определяет перечень лиц, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах в случае смены полномочного лица по должности. Хранение и уничтожение учетно-бухгалтерской информации производится в соответствии с "Положением о делопроизводстве". Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год.

На закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" имеется система внутреннего аудита. На данном предприятии используется автоматизированная форма учета, которая обеспечивает ежемесячный перенос данных бухгалтерского учета на распечатки, которые подписываются исполнителями в отдельные журналы (касса, банк, оборотно-сальдовые ведомости по счетам и так далее); защита данных учета на магнитных носителях от несанкционированного доступа при помощи пароля : наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

2.1 Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства отражаются в бухгалтерском балансе в составе текущих активов. Для учета денежных средств (притока и оттока) по результатам работы за год составляется отчет о движении денег, где отражаются остатки денежных средств на начало и конец года, поступление и выбытие денежных средств. Поступление денежных средств - это приток, а выбытие - отток. Денежные средства на предприятии могут храниться в кассе, на расчетном счете, на валютном и специальных счетах. Для хранения денег на предприятии отводится специальное помещение, называемой кассой. При принятии на работу кассира с ним как с материально-ответственным лицом заключается договор о полной материальной ответственности, где кассир принимает на себя материальную ответственность за вверенные ему обязательства и в случае, если он нанесет ущерб этому предприятию, он обязуется возместить его. В конце договора кассир делает отметку о том, что ознакомлен в правилами ведения кассовых операций.

Оприходование денежных средств в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, а расходование денег из кассы - по расходным кассовым ордерам. На закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" данные ордера оформляются в бухгалтерии и передаются на исполнение соответствующим лицам.

Для обеспечения сохранности приходных и расходных кассовых ордеров составляется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по учету денежных средств.

Прием и выдачу денег из кассы осуществляет кассир, на основании принятых к исполнению приходных и расходных кассовых ордеров он заполняет кассовую книгу. В кассовой книге отражается приход и расход денег, от кого принято и кому выдано, количество приходных и расходных документов. Кассовая книга ведется в одном экземпляре и должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью. Это должно быть подтверждено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Никакие помарки, подчистки не допускаются. Кассовая книга заполняется под копировальную бумагу, один экземпляр отрывной, который служит отчетом кассира и вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложенными к ордерам оправдательными документами сдается в бухгалтерию. В свою очередь она на основании этих отчетов делает записи в учетные регистры.

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте. При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующим сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета. Для открытия банковского счета юридическим лицам-резидентам Республики Казахстан и их обособленным подразделениям (филиалам и представительствам) необходимо предоставить:

документ с образцами подписей и оттиска печати;

оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или представительства;

нотариально удостоверенную копию устава либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе устава.

Операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех, о которых говорилось ранее.

Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Его выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 "Деньги на расчетном счете". По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка "Для выписок".

В таблице 2 приведены основные корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете

№

Содержание операции

ДТ

КТ

Сумма

1

Ордер № 1. К объявлению на взнос наличными поступила выручка из кассы за реализованную продукцию

1040

1010

61440

2

Чек № 375421. Получено наличными в кассу с расчетного счета

1010

1040

98200

3

Платежное поручение № 4. Оплачен счет № 342 автобазе № 8

1420

1040

4500

4

Платежное требование-поручение № 1. Зачислено на расчетный счет от магазина по счету-фактуре № 2 за изделие Б 800 шт. по 30 тг.

1040

2110 (в т.ч. НДС - 473600)

2841500

5

Срочное обязательство № 15. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит

1040

3010

3000000

6

Срочное обязательство № 15. Погашен краткосрочный кредит банка

3010

1040

11000

Все платежи по операциям между резидентами должны осуществляться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренными нормативными актами. Валютные операции, осуществляемые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, проводят через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан, налоговым и таможенным законодательством.

Акционерное общество"СемейЦемент" не имеет валютного счета.

Операции по валютному счету оформляются следующими документами. Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) определяется приходным валютным ордером. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется поручением (расходный валютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки валютного кассового ордера.

Перечисление валютных средств получателю, находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки "Заявления на перевод" ("поручение").

Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию: дебет счетов 1030, 1071, 1010, 1020 кредит счета 6280. Недостачи денежных средств и ценных бумаг списывают в дебет счета 1254 с кредита счетов 1030, 1071, 1010, 1020.

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватило для производства всех предельно необходимых платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения дохода:

расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;

инвестировать в доходные проекты других объектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов;

уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;

обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и др.

На схеме 1 "Денежные потоки" стрелки, направленные внутрь. показывают притоки денежных средств, наружу - оттоки.

Схема 1 - Денежные потоки

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

2.2 Учет дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков, дебиторская задолженность работников и прочая дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в первом и во втором разделах актива баланса. В составе долгосрочных активов дебиторская задолженность отражается по следующим статьям: счета к получению, векселя полученные, задолженность должностных лиц акционерного общества, прочая дебиторская задолженность.

В составе текущих активов дебиторская задолженность показывает по этим же статьям, кроме того добавляется статья авансовые платежи.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 1200 подраздела «Краткосрочная дебиторская задолженность». Акционерное общество«СемейЦемент» из данного подраздела использует счет 2110 «Счета к получению». На этом счете учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода, либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой. В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи. На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 311000 «Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг)» и кредитуют счета 1330, 1340, 8010, 8020, 8030. На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, услуг дебетуют счет 2110 и кредитуют счет 31100. На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета-фактуру, дебетуют счет 2110 и кредитуют счет 3130.

Остаток по счету 2110 на конец отчетного года показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

На закрытом акционерном обществе «СемейЦемент» для учета дебиторской задолженности используют счет, где отражено: поставщик, плательщик, пункт назначения, способ отправления и сумма к получению. На основании счета затем выписывают счет-фактуру, где в пункте условия оплаты по договору указывается в счет будущей оплаты. К счету-фактуре прикладывается накладная .

На схеме 2 представлен документооборот по учету расчетов с покупателями и заказчиками .

На закрытом акционерном обществе «СемейЦемент» счет 1251 имеет два 1251 - ведется учет подотчетных лиц; 1252 - командировочные расходы

Аналитический учет авансов выданных ведется в ведомости аналитического учета с разными дебиторами и кредиторами в разрезе счетов 1610 по каждому дебитору. Корреспонденция счетов по дебиторской задолженности представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по дебиторской задолженности

Содержание операции

Дебет

Кредит

1. Стоимость отгруженной продукции, выполненных работ и услуг по предъявленным покупателями и заказчиками расчетным документам

1210

6010

2. Начисление НДС в связи с отпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг

1210

3130

3. Начисление штрафов, пени, неустоек

1210-1211

6130

4. Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно- материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг

4410,4411

1210

5. Возврат неоплаченных товаров, готовой продукции

6020

1210-1211

6. Создание резерва по сомнительным долгам

7210

1290

7. НДС, подлежащий зачету

3130

1420

8. Выдача в подотчет на административно- хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки

1251

1030,1010

9. Выявлена в отчетном периоде недостача, признанная виновным лицом или присужденная к взысканию

1251

3520

2.3 Учет товарно-материальных запасов

Учет всех видов материальных запасов ведется на основных активных инвентарных счетах подраздела 1300 "Материалы". На закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" используются следующие счета подраздела 1300: 1310 "Сырье и материалы", где учитывается известняк, глина, огарки, граншлак, гипс; 1311 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"; 1312 "Топливо", где учитывается уголь; 1314 "Запасные части "; 1315 "Прочие материалы". Основными поставщиками сырья для производства цемента являются: Жамбылгипс, Vista, Каражыра ЛТД ТОО, Карьер известняка.

Предприятия могут получать товарно-материальные запасы в разных условиях: на складе поставщика, на станции железной дороги, на пристани, в аэропорту или в своем складском помещении, где их принимает материально ответственное лицо.

Для получения товаров со склада поставщика материально ответственному лицу выдается доверенность , ее подписывают руководитель и главный бухгалтер, заверяют печатью. Перечень товаров, подлежащих получению со склада поставщика записывается на оборотной стороне доверенности.

Основными документами, служащими основанием для оприходования товарно-материальных запасов являются:

1. Счет-фактура;

2. Товарно-транспортные накладные;

3. Накладные .

Также к накладной выписывают пропуск к накладной .

Для учета запасов используют приходный ордер, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одной экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления запасов на склад.

Акт о приемки материалов применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов.

Акт о приемке материалов, составляется в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию для учета движения материальных запасов, второй- отделу снабжения.

Расход материалов оформляется: лимитно-заборными картами, требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов , накладными требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, комплектовочными ведомостями, раскройными картами.

Учет материальных запасов на складах может осуществляться материально ответственным лицом. При ручном способе учета материальных запасов на складах на каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая передается из бухгалтерии на склад в полу заполненном виде. В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов.

Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер проводит на складе на основании "реестра приемки-передачи документов", составленного материально ответственным лицом в одном экземпляре.

Поступившие от материально ответственных лиц склада документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачке сопроводительными ярлыками. После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам в оборотно-сальдовую ведомость по счету: 1310, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных запасов по синтетическим счетам подраздела 1300 "Материалы".

На закрытом акционерном обществе "СемейЦемент", чтобы списать необходимое количество сырья на сторону берут данные на основании сводного акта. На основании письма и доверенности осуществляется отпуск на сторону (уголь, известняк, глина).

Расход материалов по цехам оформляют через требования (уголь, известняк).

В таблице 4 приведена корреспонденция по учету товарно-материальных запасов.

Таблица 4 - Корреспонденция по учету товарно-материальных запасов

№

Содержание операций

ДТ

КТ

1

От поставщиков поступило сырье

1310

1420

2

От поставщиков поступил уголь

1312

1420

3

Отпущен известняк в сырьевой цех

3110

1310

4

Отпущена глина в сырьевой цех

3110

1310

5

Отпущены огарки в сырьевой цех

3110

1310

6

В цех помол отпущен граншлак

3110

1310

7

В цех помол отпущен гипс

3110

1310

8

В ремонтно-механический цех отпущен уголь

3110

1312

Инвентаризация товарно-материальных запасов проводится ежегодно 1 октября. Инвентаризационная комиссия составляет инвентаризационную опись, которая применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных запасов.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.

При оформлении описи комиссия, также включает те ценности, которые не отражены в учете. Также комиссия, кроме описи может составлять сводный акт , где отражены остатки на начало и конец месяца, сколько поступило и израсходовано материалов.

Далее инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, где составляют сличительную ведомость, где указано фактическое наличие и учетные данные только по тем материалам, по которым выявлены расхождения.

2.4 Учет основных средств

Основные средства - это средства труда, которые используются в процессе производства многократно в течение длительного периода времени более одного года, сохраняют свою натурально-вещественную форму и постепенно по мере износа переносят свою стоимость на готовую продукцию. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в составе долгосрочных активов.

Учет основных средств на предприятии организуется в соответствии с стандартом бухгалтерского учета № 6 и МСФО 16. Этот стандарт определяет методику учета основных средств, принадлежащих субъекту на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Единицей учета основных средств является инвентарный объект, то есть законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми принадлежностями и приспособлениями. Инвентарные объекты делятся на простые (единичные) и сложные, состоящие из нескольких предметов.

К основным средствам в закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" относятся: изолятор опорный, автоклав, ингалятор, холодильник, эмальпровод, электрический форез и так далее.

Учет основных средств ведется на активных счетах подраздела 24 "Основные средства". В закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" используются следующие счета: 1413 "Машины и оборудование, передаточное устройство", 2416 "Прочие основные средства", 2414 "Транспортные средства".

Полное или частичное списание основных средств (кроме автотранспортных средств) оформляют актом о ликвидации основных средств , который составляется в 2-х экземплярах комиссией, назначенной руководителем субъекта или лицом на то уполномоченным. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность основных средств и является основанием для сдачи на склад полученных в результате списания запасных деталей, металлов, материалов и так далее. Оформленные акты о ликвидации основных средств поступают в бухгалтерию и служат основанием для записи в ведомость аналитического учета, которая ведется по кредиту счетов подраздела 12 "Основные средства".

В таблице 5 приведена основная корреспонденция счетов по учету основных средств.

Таблица 5 - Корреспонденция счетов по учету основных средств

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

ДТ

КТ

1.Приобретены машины и оборудования, передаточные устройства от поставщиков

- на сумму НДС

1413

3130

14200

14200

16521,74

2478,26

2.На основании актов на списание основных средств списывается производственное оборудование

- на сумму износа, начисленного во время эксплуатации объекта

- на балансовую стоимость объекта

2423

1413

1413

18750

7500

3.Перемещение основных средств внутри предприятия (из цеха в цех)

2416

2416

123130,25

4.Начисление амортизации основных средств внутри предприятия

2421

2421

1540,89

5.Оприходованы материалы (металлом), полученные от ликвидации объекта основных средств

1315

6210

18000

6.Определены расходы по ремонту основных средств ремонтно-механического цеха

8030

8031

66380

2.5 Учет нематериальных активов

Нематериальные активы - это не денежные активы, не имеющие физической сущности предназначенные для использования в течении длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам. Они отражаются в балансе в составе долгосрочных активов.

Учет нематериальных активов ведется на счетах подраздела 10 "Нематериальные активы".

На закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" компьютерное программное обеспечение "1-С бухгалтерия", которое учитывается на счет 2732 "Программное обеспечение".

Поступление и выбытие нематериальных активов оформляют актом приемки-передачи нематериальных активов, где указывается точное наименование вида нематериальных активов и дата его передачи предприятию, характеристика объекта, его первоначальная стоимость, норма амортизации и другие необходимые данные. При оформлении акта, который составляется в данном экземпляре на каждый объект.

Также как и для учета нематериальных активов, на закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" используется карточка счета 2732 .

Аналитический учет нематериальных активов ведется в инвентарных карточках учета нематериальных активов. Инвентарная карточка открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект нематериальных активов. Карточка заполняется в одном экземпляре на основании документа, подтверждающего факт получения предприятием объекта нематериальных активов. Основанием для отметок о выбытии нематериальных активов при передачи другому предприятию, является акт приемки-передачи нематериальных активов. Данные инвентарных карточек могут группироваться в ведомости учета нематериальных активов, где отражаются данные на начало, движение за месяц и данные на конец по каждому виду нематериальных активов.

В таблице 6 приведена основная корреспонденция по учету нематериальных активов.

Таблица 6 - Корреспонденция по учету нематериальных активов

№

Содержание операции

ДТ

КТ

1

Приобретено программное обеспечение у юридических лиц

2732

1420

2

Начислена амортизация на программное обеспечение

2742

2732

В учете нематериальных активов достаточно сложно установить экономический срок службы нематериального актива и поэтому при его определении и определении периода амортизации нематериального актива должны быть учтены следующие факторы:

юридические, регулятивные, договорные положения, которые могут ограничить максимальный срок службы;

износ, спрос и другие экономические факторы, которые могут уменьшить срок службы;

нематериальный актив может быть составляющей частью многих отдельных активов с различными сроками службы.

Также на закрытом акционерном обществе используют карточку счета 2742 .

Для начисления амортизации нематериальных активов используются различные методы: прямолинейный (равномерный) метод, метод уменьшающегося остатка и начисления амортизации по сумме чисел. Выбор метода зависит от ожидаемой модели потребления экономических выгод актива. На закрытом акционерном обществе используют равномерный метод. На примере данного предприятия рассчитаем ежегодную сумму амортизации. Предприятие приобрело программное обеспечение стоимость 173 тыс. тенге, комиссией определена предполагаемая ликвидационная стоимость в размере 170 тыс. тенге, срок эксплуатации программного обеспечения - 10 лет.

Ежегодная сумма амортизации по равномерному методу составит (173 - 170)/10 лет = 0,3 тыс. тенге и соответственно ежемесячная сумма амортизации составит 0,3/12 мес. = 0,025 тыс. тенге.

2.6 Учет обязательств: финансовые обязательства, обязательства по налогам, кредиторской задолженности

В балансе ТОО «СемейЦемент» в состав текущих обязательств, наибольший удельный вес занимает прочая кредиторская задолженность и начисления. Из них это задолженность по счетам 1220. Также Акционерное общество«СемейЦемент» имеет задолженности в составе долгосрочных обязательств.

Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством, где указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, и краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его использования.

Хозяйствующие субъекты, впервые обратившиеся в банк за кредитом, предоставляют также Устав и копии учредительных документов, положений, договоров аренды, регистрационных удостоверений (свидетельств) и другие документы. Банк выдает кредит при условии предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование им. Обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции.

Кредиты выдаются заемщику в соответствии с заключенным кредитным договором (соглашением), в котором предусматривается сумма и срок кредита, перечень документов и периодичность их предоставления банку, формы проверки обеспечения и целевого использования кредита.

Порядок, конкретные сроки и способы погашения задолженности по ссудам предусматриваются в кредитном договоре.

При получении кредитов дебетуют счета 1040 «Деньги на расчетном счете», 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» - при получении денег на расчетный счет или в кассу; 1420 «Счета к оплате» и кредитуют счет 3110 «Займы банков». При погашении кредитов дебетуют счет 3110 «Займы банков» и кредитуют счет 1040 «Деньги на расчетном счете». На погашенную в срок задолженность по кредиту по наступлению срока платежа банк списывает на отдельные аналитические счета к счету 3110 «Займы банков»: «Ссуды не оплаченные в срок» или «Ссуды пролонгированные» (с продленными сроками погашения кредита). При этом записи делают по дебету и кредиту счета 3110 «Займы банков».

За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 «Расходы в виде вознаграждения» и кредиту счета 4160 «Вознаграждения к оплате». Оплата процентов отражается по дебету счета 4160 «Вознаграждения к оплате» и кредиту счета 1040 «Деньги на расчетном счете».

Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу хозяйствующие субъекты учитывают на пассивном счете 4310 «Корпоративный подоходный налог к выплате». Плательщиками налога являются юридические лица, имеющий налогооблагаемый доход в налоговом году. Для определения налогооблагаемого дохода каждый налогоплательщик должен организовать налоговый учет совокупного годового дохода, вычетов и убытков. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

При начислении подоходного налога с юридического лица дебетуют счет 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» и кредитуют счет 4310 «Корпоративный подоходный налог к выплате»; при отсрочке платежей по подоходному налогу с юридических лиц, дебетуют счет 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» и кредитуют счет 1420 «Отсроченный корпоративный подоходный налог». Начисление налога производится один раз по итогам года. Оплата подоходного налога в бюджет отражается по дебету счета 4310 «Корпоративный подоходный налог к выплате» и кредитуют счет 1040 в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан в суммах, определенных предварительным расчетом.

По дебету счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» и кредиту счета 1420 отражаются суммы налогов, которые в результате возникновения или аннулирования в текущем периоде временных разниц, подлежат оплате в бюджет в будущем.

В конце года суммы расходов по подоходному налогу относятся в дебет счета 5410 «Итоговый доход (убыток)» с кредита счета 7710.

В таблице 12 приведен расчет по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога .

В таблицах 13 и 14 приведены ставки для исчисления социального налога с затрат на выплаты физическим лицам и ставки по исчислению индивидуального подоходного налога с физических лиц.

Также Акционерное общество «СемейЦемент» уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость.

Объектом обложения налога на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Налогоплательщиками являются юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость.

Налогоплательщик в свое время, который встал на учет по налогу на добавленную стоимость, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги, налоговый счет-фактуру.

При начислении налога на добавленную стоимость 2110 «Счета к получению» и кредитуют счет 3130 «Налог на добавленную стоимость». В дебет счета 3130 с кредита счета 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» относятся суммы налога на добавленную стоимость, принятые в зачет. Разница перечисляется в бюджет: дебет счета 3130, кредит счета 1040.

При возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг) сумма ранее начисленного налога на добавленную стоимость отражается по дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 1220 «Прочие». Оплата таких сумм налога на добавленную стоимость покупателем отражается по дебету счета 1220 и кредиту счета 1040.

Под дивидендами понимается часть дохода акционерного общества, распределяемая ежегодно между его акционерами в виде дохода на принадлежащие им акции в соответствии с количеством (суммой) и видом акций, находящихся в их владении. На счете 3030 «Расчеты по простым акциям» учитываются расчеты акционерного общества по простым акциям, которые составляют большую часть акций, выпускаемых акционерным обществом (75% и выше). На счете 3032 «Расчеты по привилегированным акциям» учитывают расчеты акционерного общества по привилегированным акциям. Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала акционерного общества не должна превышать 25%. Гарантированный размер дивидендов по привилегированным акциям, а также порядок их выплаты фиксируется в проспекте эмиссии. Размер дивидендов, начисляемых по привилегированным акциям, не может быть меньше размера дивидендов по простым акциям за этот же период. При отсутствии прибыли выплата дивидендов производится за счет средств резервного капитала.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете задолженности общества по дивидендам перед акционерами являются решение совета директоров о выплате дивидендам и реестр акционеров.

Акционерные общества не вправе объявлять и выплачивать дивиденды: до полной оплаты всего уставного капитала; если размер уставного капитала станет меньше в результате выплаты дивидендов.

2.7 Учет труда и его оплата

Учет труда необходим для начисления и своевременной оплаты труда. В процессе хозяйственной деятельности ТОО «СемейЦемент» происходит прием и увольнения работников, меняется численность персонала, происходит перемещение по работе. Учет личного состава предприятия ведется в отделе кадров. Прием, увольнение, предоставление отпуска, перевод на другую должность оформляются приказом по предприятию.

На основании приказа на работника заполняется личная карточка, делается отметка в трудовой книжке, бухгалтерия присваивает табельный номер на каждого вновь принятого работника и открывает лицевой счет или соответствующий ему документ.

При переводе работника из одного цеха в другой, издается “Приказ о переводе на другую работу”.

Для оформления ежегодного и других видов отпусков составляется приказ о предоставлении отпуска.

При увольнении работников составляется приказ о прекращении трудового договора и производится расчет.

Учет использования рабочего времени всех категорий работающих ведется в «Табеле учета рабочего времени» для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также составления статистической отчетности по труду.

Табель учета рабочего времени составляется в одном экземпляре уполномоченным на то лицом, после соответствующего оформления передается в бухгалтерию .

После приемки и проверки данные документов служат основанием для составления Расчетно-платежных ведомостей по начислению оплаты труда а также расчетные листы . Каждому работнику предприятия заводится личная карточка .

Начисления оплаты труда производится следующим образом: Оклад * количество отработанных дней + надбавки или премии. После начисления производится удержания налогов: ИПН и социального налога. Из кассы заработная плата работникам выдается по платежной ведомости.

При выдаче заработной платы оформляется расчетно- платеженая ведомость, где показаны дни и часы работы персонала

При начислении заработной платы удерживают подоходный налог, 10 % в обязательный Государственный накопительный пенсионный фонд от начисленной заработной платы, а также выплаты по исполнительным листам. Основная корреспонденция представлена в таблице 7.

Таблица 7 -Корреспонденция счетов по учету обязательств на предприятии ТОО «СемейЦемент»

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Начисление пенсий, пособий и других выплат за счет средств социального страхования и пенсионного обеспечения

4240

3350

2. Начислен фонд оплаты труда

811,7210,

7010,8114

3350

3. Удержание подоходного налога с физических лиц

3350

3140

4. Выплата сумм по оплате труда, премии, пособия, пенсии

3350

1010,4170

5. Удержание из заработной платы по исполнительным листам, подотчетных сумм

3350

4170

6. Удержание из заработной платы работников в счет возмещения причиненного ущерба

3350

6130

Причем при расчете среднечасового заработка исключаются праздничные и выходные дни, установленные законодательством Республики Казахстан. Начисление заработной платы осуществляется следующим образом:

фонд оплаты труда=оклад+15%+экологические (1,5 МРП)

также осуществляются удержания в накопительный пенсионный фонд в размере 10%

фонд оплаты труда-экологические = расчетная сумма (РС)

РС*10%

удержание ИПН

фонд оплаты труда - экологические - суммы пенс. Взносов - 1 МРП =

РС * 5% с суммы облагаемого дохода

4. начисление социальных отчислений

фонд оплаты труда - экологические - сумма пенс. Взносов = РС * 1,5%

начисление социального налога

фонд оплаты труда - экологические - сумма пенс. Взносов =

РС * на % по таблице (с нарастающим итогом) - сумма социальных отчислений

Средний дневной заработок для оплаты ежегодного трудового отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, рассчитывается исходя из суммы начисленной заработной платы за расчетный период. В конце отчетного периода заполняется отчет по сотрудникам

Выплаты, не учитываемые при исчислении заработной платы:

1. компенсация за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск;

2. социальные пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

3. компенсации работникам, направляемым в служебную командировку;

4. материальная помощь.

Оплаты сверхурочной работы производится не ниже, чем в полуторном размере, в ночное время не ниже, чем в полуторном размере (с 22 часов до 6 часов). Учет сверхурочных работ ведут на основании списков лиц, работавших сверхурочно. Список с отметкой мастера и начальника цеха передают в бухгалтерию для оплаты сверхурочных работ вместе с табелем рабочего времени.

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется на 18 календарных дней и 10 календарных дней согласно закона «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

Отпуск персоналу предоставляется один раз в рабочем (календарном) году. Отпуск исчисляется со дня приема на работу. Отпуск исчисляется со дня приема на работу. Работник получает право на отпуск по истечение 11 месяцев непрерывной работы. Продолжительность отпуска различным категориям работающих устанавливается в соответствии с коллективными договорами и действующими положениями. Неоплачиваемый отпуск предоставляется по соглашению сторон. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по истечении 12 месяцев со дня приема на работу. Сумма оплаты труда, принятая для отпуска, делится на 12 и на среднее число рабочих дней в месяце. Время, за которое выплачено пособие, учитывается как проработанное. Полученную среднедневную плату умножают на количество отпуска.

2.8 Учет капитала

В состав собственного капитала входит уставный капитал, дополнительно оплаченный капитал, неоплаченный капитал, резервный капитал и нераспределенный доход или убыток.

учет актив капитал задолженность

Уставный капитал - первоначальная сумма капитала предприятия, определенная его уставом и формируемая за счет вкладов участников, учредителей. Для учета уставного капитала предназначены счета 5011-5020.

Резервный капитал - часть средств товарищества и других хозяйственных товариществ, образуемая за счет отчислений от нераспределенного дохода. Учет резервного капитала ведется на пассивных счетах подраздела 5000 "Резервный капитал ", в который входят следующие счета 5310 , 5340.

Нераспределенный доход (непокрытый убыток)- учет ведется на счетах подраздела 5500 " Нераспределенный доход ( непокрытый убыток

На счет 5320 списывают в конце отчетного года суммы учтенного убытка. Учет " Нераспределенного дохода (непокрытого убытка) предыдущих лет" ведут на счете 5320, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенного убытка, возникшего в предшествующих годах.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены