Таблица 6. Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности на ОАО «Кемеровский хладокомбинат» (2012 г.)

По данным таблицы составим следующий расчет:

1. Среднее арифметическое значение показателя в столбце 4 составляет:

(0,015+16,8+7,5+12,5+7,6) / 5 = 8,9 т.р.

2. Наименьшее значение отличается от среднего на:

(8,9 - 0,015) * 100% = 99,8%

8,9

3. Наибольшее значение отличается от среднего на:

(16,8 - 8,9) * 100% = 88,8%

8,9

Т.к. данные отклонения составляют более 50%, то данные значения отбрасываются и находится новая средняя арифметическая.

4. (7,5+12,5+7,6) / 3 = 9,2 тыс. руб.

Данный показатель будем использовать в качестве значения уровня существенности.

Также определим уровень существенности значимых статей бухгалтерского баланса (к значимым отнесены статьи с остатками более 1% в валюте баланса). Данные представлены в таблице 7.

Таблица 7. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса в 2012 г.

Из данных таблицы 7 видно, что за 2012 год уровень существенности составил 9,2 тыс. руб. Наибольшая величина уровня существенности по активам является валюта баланса и составляет 9,2 тыс. руб., а наименьшая - статьи основные средства и краткосрочные финансовые вложения (1 тыс. руб.). В пассивах наибольшей величиной является также статья валюта баланса - 9,2 тыс. руб., а наименьшей величиной - статьи займы и кредиты (долгосрочные) и нераспределенная прибыль (1 тыс. руб.).

3.4 Оценка аудиторского риска

Аудиторский риск - это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в отчетности содержатся существенные искажения.

Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и / или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур.

Различают неотъемлемый риск (НР), риск средств контроля (РСК), риск не обнаружения (РН). Аудиторский риск равен произведению этих трех составляющих, то есть:

Аудиторский риск (АР) = НР*РСК*РН.

В данной курсовой работе мы определим неотъемлемый риск на ОАО «Кемеровский хладокомбинат»

Таблица 8. Оценка неотъемлемого риска

По данной таблице определим аудиторский риск на данном предприятии - средний, 88%.

3.5 План и программа аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Составим общий план аудита, непосредственно указав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Таблица 9. Общий план аудита

Таблица 10. План проведения аудита на ОАО «Кемеровский хладокомбинат»

После составления плана разрабатывается программа аудита, представляющая собой перечень аудиторских процедур, необходимых для его реализации.

Таблица11. Программа аудиторской проверки

Таблица 12. Планирование работы

3.6 Аудиторское заключение (с выражением безоговорочно положительного мнения аудитора)

Адресат.

Аудитор.

Наименование: ЗАО «АудитГрупп»

Место нахождения: 650003, Россия, Кемеровская область, город Кемерово, Б-р Строителей, 28.

Государственная регистрация: Г №0536243 выдано12.03.1998 г.

Лицензия: №Ф-078 от 28.05.2002 г. выданная Министерством Финансов РФ, срок действия лицензии 10 лет.

Является членом «Аудиторской палаты России»

Аудируемое лицо

Наименование: ОАО «Кемеровский хладокомбинат»

Место нахождения: 650070, Российская Федерация, город Кемерово, ул. Тухачевского, 52

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности в части учета расчета с подотчетными лицами ОАО «Кемеровский хладокомбинат» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Кемеровский хладокомбинат» состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО «Кемеровский хладокомбинат». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данных учета и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 №532)

- Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Аудиторской палаты России»;

- Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

- Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности в части учета расчетов с подотчетными лицами, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета расчетов с подотчетными лицами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность в части учета расчетов с подотчетными лицами ОАО «Кемеровский хладокомбинат» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2012 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Директор ЗАО «АудитГрупп» Лейбер Е.Н.

Руководитель аудиторской проверки Лейбер Е.Н.

Квалификационный аттестат Министерства финансов РФ №0536243, выдан на основании решения Центральной аттестационной - лицензионной аудиторской комиссии Министерства финансов РФ от 28.05.2002 г.

Печать аудитора

Список использованной литературы

1. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. - М.: Финансы и статистика. - 2008. - 225 с.

2. Булыга Р.П. Oсновы аудита: Учебник / Р.П. Булыга, Е.Б. Герасимова, Н.Д. Бровкина. - М.: Форум. - 2010. - 195 с.

3. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика / Ю.Ю. Кочинев. - М.: Питер. - 2009. - 400 с.

4. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит / И.А. Налетова, Т.Е. Слободчикова. - М.: Инфра - М. - 2009. - 156 с.

5. Танков В.А. Основы аудита / В.А. Танков. - М.: Инфра - М. - 2009. - 462 с.

6. Шиленко С.И. Основы аудита: Учебник / С.И. Шиленко, Р.В. Шеин, Е.В. Колосова. - М.: КНОРУС. - 2009. - 100 с.

7. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - М.: КНОРУС. - 2008. - 296 с.

8. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ

9. Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696

10. Правило (стандарт) №3. «Планирование аудита» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696

11. Правило (стандарт) №4. «Существенность в аудите» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696

12. Правило (стандарт) №8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

13. Правило (стандарт) №20. «Аналитические процедуры» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696

14. Правило (стандарт) №28. «Использование результатов работы другого аудитора» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. №696

15. Правило (стандарт) №1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»

16. http://www.audit-it.ru/

17. http://auditxp.ru/

18. http://minfin.ru/

Размещено на Allbest.ru