Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оценку реальности сальдо.[5]

3.3 Аудиторское заключение по БФО

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с условиями заключенных договоров.

Краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженность переводится в долгосрочную в случаях, если по условиям договора сроки платежа пересматриваются в сторону увеличения и становятся свыше 365 дней.

Долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность переводится в краткосрочную, когда по условиям договора срок до погашения задолженности остается 365 дней и менее.

В аналогичном порядке осуществляется перевод части долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности в краткосрочную, если по условиям договора задолженность погашается частями в разные периоды.

Резерв по сомнительным долгам создается по расчетам с другими предприятиями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги, выданные авансы и прочую дебиторскую задолженность с отнесением суммы резерва на финансовые результаты в составе прочих расходов.

Дебиторская задолженность Общества на 31.12.2009 составляла 211 900 млн.руб. За 2010 год задолженность увеличилась на 63 587 млн руб. и составила 275 487 млн руб. на 31.12.2010. Основной причиной увеличения дебиторской задолженности стал рост в течение 2010 г. мировых цен на нефть, повлекший за собой рост задолженности инопокупателей.

Кредиторская задолженность Общества на 31.12.2009 составляла 109 682,4 млн руб. За 2010 год задолженность увеличилась на 54 131,9 млн руб. и составила 163 814,3 млн руб. на 31.12.2010. Основной причиной увеличения кредиторской задолженности стал рост в течение 2010 г. мировых цен на нефть, повлекший за собой рост задолженности перед дочерними обществами за приобретаемую нефть, операторские услуги, услуги по процессингу.

Заключение

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с контрагентами, банками, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями, с поставщиками и подрядчиками дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация расчетных операций.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

В ходе выполнения курсовой работы были решены следующие задачи:

- была оценена и изучена система бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

-аудиторский риск равен 4%, а уровень существенности 12 500 000 тыс.руб;

-был составлен общий план и программа аудита;

- проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками;

- проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- составлено заключение по БФО.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального от 17.07.2009 N 145-ФЗ);

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);

3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации»);

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС 24.12.2008 г.);

5. Алборов Р.А., Аудит. В организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие, 3 издание, перерботанное и дополненное. - Москва: «Дело и сервис», 2005;

6. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. - М.: Экзалин, 2007 г.;

7. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета// РОСБУХ, 2009;

8. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. -- Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2005 г.;

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Перспектива, 2007;

10. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет. - М: Филинъ, 2008;

11. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. -- М.: ЮНИТИ, 2007;

12. http://www.rosneft.ru/

Размещено на Allbest.ru