Организация учета затрат на оплату труда

Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.

Право трудящихся на отпуск закреплено статьей 37 Конституции РФ «Каждый имеет право на отдых. Работающему по трудовому договору гарантируется оплачиваемый ежегодный отпуск». Это право подтверждено статьей 114 ТК РФ.

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам всех организаций, независимо от формы собственности и метода хозяйствования и предназначен для отдыха и восстановления сил работников. В период отпуска сохраняется место работы и средний заработок.

В соответствии со статьей 115 ТК РФ минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска не может быть не менее 28 календарных дней. При этом следует иметь ввиду, что ежегодный отпуск не может быть меньше указанной выше продолжительности ни в коем случае, то есть независимо от того, является работник совместителем или работает на условиях неполного рабочего времени.

Удлиненным называется основной отпуск, если его продолжительность выше минимальной.

Очередной отпуск предоставляется работнику один раз в течение года работы у данного работодателя, считается со дня поступления на работу, то есть один раз в рабочем году.

Согласно трудовому законодательству отпуск за первый год работы предоставляется работникам по истечению шести месяцев непрерывной работы на данном предприятии.

До истечении шести месяцев непрерывной работы отпуск по просьбе работника предоставляется:

- женщинам перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;

- работникам моложе восемнадцати лет;

- военнослужащим, уволенным в запас и направленным на работу в порядке организованного набора, по истечении трех месяцев работы;

- в других случаях, предусмотренных законодательством.

Отпуск за второй и последующие года предоставляется в любое время года в соответствии с графиком очередности предоставления отпусков, установленной в данной организации (статьей 122 ТК РФ). Он также может предоставляться авансом, но он не может начаться раньше, чем рабочий год, за который отпуск предоставляется.

Рабочий год обычно не совпадает с календарным и исчисляется с момента заключения трудового договора с организацией.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:

- время фактической работы;

- время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с федеральными законами сохранялось место работы, в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска;

- время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе.

Однако действующее законодательство, как правило, не допускает предоставление не полного отпуска пропорционального времени, проработанному в данном рабочем году. Поэтому и в тех случаях, когда отпуск предоставляется авансом, он должен быть полным, то есть установленной продолжительности, и оплачиваться также полностью.

По новому трудовому законодательству трудовой отпуск предоставляемый работнику составляет не менее 28 календарных дней. Право на использование трудового отпуска наступает после отработанных шести месяцев на предприятии. Порядок исчисления продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска определяется законодательством, (статья 115 ТК РФ).

Количество дней отпуска или размер денежной компенсации при увольнении определяется пропорционально отработанного времени.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков. Утвержденным работодателем с учетом мнения выбранного профсоюзного органа данной организации не позднее, чем за две недели до наступления календарного года (статья 123 ТК РФ).

Отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время.

Статьей 267 Трудового кодекса РФ установлено, что работникам моложе 18 лет ежегодный отпуск должен предоставляться в летнее или другое удобное для работника время. Даже если несовершеннолетний не проработал еще в данной организации непрерывно 11 месяцев, то и это обстоятельство не лишает его права на получение отпуска в летнее время.

В законодательстве предусмотрена возможность разделение очередного отпуска на части по соглашению между работником и работодателем. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (статья 125 ТК РФ).

Ежегодный отпуск должен быть перенесен или продлен в случаях:

- временной нетрудоспособности работника;

- выполнение работников во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных, обязанностей, если законом предусмотрено для этого освобождение от работы;

- в других случаях, предусмотренных законами, коллективными договорами или локальными актами организации.

Отпуск по заявлению работника переносится на другой срок. Если работнику своевременно не была произведена оплата за время отпуска либо работник был предупрежден о времени начала отпуска позднее, чем за две недели до его начала.

За работниками находящимися в отпуске, сохраняется место работы (должность), трудовой стаж и льготы и преимущества. Во время отпуска недопускается перевод их на другую работу, изменение существенных условий труда, а также увольнения по инициативе работодателя, за исключением полной ликвидации организации. Сам работник во время отпуска вправе подать заявление об увольнении.

Выплата заработной платы за все время отпуска производится накануне ухода в отпуск, но не позднее, чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ).

Расчет отпускных сумм производится в соответствии со статьей 139 ТК РФ. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Работникам, проходящим профессиональное обучение на производстве и обучающимся в учебных заведениях без отрыва от производства, администрация обязана создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением.

При повышении квалификационных разрядов при продвижении по работе должны учитываться успешное прохождение работниками профессионального обучения на производстве, общеобразовательная и профессиональная подготовка, а также получение ими высшего или средне специального образования.

Работникам, обучающимся без отрыва от производства в образовательных учреждениях начального, среднего и профессионального высшего образования, предоставляются следующие льготы:

- оплачиваемые учебные отпуска;

- отпуск без сохранения заработной платы;

- оплачивается проезд к месту прохождения учебного заведения и обратно.

Работники считаются успешно обучающимися и имеющие право на оплачиваемые льготы, если у них нет задолжности за предыдущий курс (семестр) и к началу лабораторно-экзаменационной сессии они сдали все зачеты, выполнили все работы по дисциплинам учебного плана по предметам, вынесенным на сессию.

Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждениях.

Все работники подлежат обязательному медицинскому государственному страхованию (ст. 22 ТК РФ).

Порядок выдачи пособий по временной нетрудоспособности описан в «Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан».

Пособия по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты неотработанного времени. Статьей 183 ТК РФ установлено, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств государственного социального страхования, а не за счет себестоимости, как для всех других видов оплат неотработанного времени.

Пособия по временной нетрудоспособности выдается:

- при заболевании (травме), связанном с утратой нетрудоспособности;

- при санаторно-курортном лечении;

- при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; -при карантине;

- при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;

- при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

Пособия назначаются по месту работы рабочего или служащего.

Основанием для выплаты пособия служит листок временной нетрудоспособности (больничный листок), выданный лечащим учреждением, а при его утрате - дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок временной нетрудоспособности, по предъявлению справки с места работы, что данное время пособием не оплачено. Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или для установления врачебно-трудовой экспертной комиссией (ВТЭК) инвалидности, даже если в это время рабочий или служащий был уволен.

При бытовой травме пособие выдается, начиная с шестого для нетрудоспособности. Если травма являлась результатам стихийных бедствия либо анатомического дефекта пострадавшего, пособие выдается за весь период нетрудоспособности по общим правилам.

При наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска без сохранения заработной платы либо отпуска по уходу за ребенком пособие не выдается, Если не трудоспособность продолжается и после окончания отпуска без сохранения заработной платы либо частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком, то пособие выдается со дня, когда работник должен был приступить к работе.

Пособие в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности выдается за первые три дня временной нетрудоспособности. Начиная с четвертного дня выплаты пособия, продлевается при операции по медицинским показателям и при самопроизвольном аборте.

Пособие при санитарно-курортном лечении выдается, если очередного и дополнительных отпусков рабочего или служащего не достаточно для лечения и проезда в санаторий и обратно и если путевка выдана за счет средств социального страхования.

Пособия по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья и профессионального заболевания выдается в размере полного заработка, а в остальных случаях в размере от шестидесяти до ста процентов заработка в зависимости от продолжительности не прерывного трудового стажа, числа несовершеннолетних детей - иждивенцев и других обстоятельств.

Минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности устанавливается от МРОТ.

Сотрудник, который пострадал в результате несчастного случая, имеет право на страховое обеспечение. Данные выплаты можно разделить на три вида:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- единовременное пособие;

- ежемесячные страховые выплаты.

Если в результате несчастного случая работник утратил профессиональную трудоспособность, то ФСС России по заключению медико-социальной экспертизы назначает ему единовременное пособие. Кроме того, соцстрах может установить пострадавшему работнику и ежемесячные пособия. В любом случае размер таких пособий определяет ФСС России.

А вот сумму пособия по временной нетрудоспособности должно рассчитать и выдать пострадавшему сотруднику предприятие. Сделать это несложно. Пособие по временной нетрудоспособности при несчастном случае рассчитывается так же, как и пособие в случае болезни сотрудника.

Но есть и три существенных отличия:

- не действует лимит в одиннадцать тысяч семьсот рублей;

- не имеет значения трудовой стаж;

- ФСС компенсирует сумму пособия организациям и предпринимателям, работающим по «упрощенке» либо уплачивающим ЕНВД, в полном размере.

Начисление пособий осуществляется в зависимости от формы оплаты труда, принятой на предприятии. При повременной оплате труда пособия исчисляются исходя из фактического размера заработной платы за месяц, на которые начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок доплат. При сдельной оплате труда, пособия по временной нетрудоспособности выплачивается исходя из среднего заработка за два последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.

Размер пособия зависит от непрерывною стажа работы:

- при стаже от 3 до 5 лет положено оплатить - 60%;

- при стаже от 5 до 8лет - 80%;

- при стаже свыше 8 лет - 100%;

- работникам имеющим трех иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18 лет), инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профтравм, по беременности и родам - 100%. независимо от стажа;

- а, так же если работник имеет детей до 14 лет и стаж его прерывается но должен составлять не меньше 8 лет, то пособия по временной нетрудоспособности оплачивают - 100%;

- пособия по беременности и родам выдается в размере 100% заработка. В размере 80% заработка;

- рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный рабочий стаж до 5 лет. В размере 50 % заработка:

- выдается пособие по уходу за работником, не достигшим четырнадцати лет (независимо от непрерывного стажа) - за период с 8-го по 14-й календарный день;

- одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы - за период с 11-го по 14-й календарный день.

Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам исчисляются из фактического заработка рабочего или служащего.

При этом для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания, фактический заработок учитывается в сумме, не превышающей двенадцати должностных окладов.

В фактическом заработке, из которого исчисляются пособия, учитываются все виды заработной платы, на которые по действующим правилам начисляются взносы на социальное страхование.

В заработок также включаются:

- доплаты за совмещение профессий (должностей), в том числе за выполняемые в течение установленной законодательством продолжительности рабочего дня (рабочей смены) обязанности временно отсутствующего работника;

- расширение зон обслуживания или увеличения объема работы;

- доплаты за руководство бригадой, производственной практикой, обучение учеников на производство.

Исключение составляют следующие виды заработка:

- заработная плата за работу, произведенную в сверхурочное время, включая и доплату за эту работу;

- выплаты единовременного характера, не обусловленные действующие системой оплаты труда (единовременные премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие);

- заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополнительных отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора, выполнение государственных или общественных обязанностей.

В соответствии с НКРФ (статья 23) установлен порядок удержаний из заработной платы налога с дохода физических лиц.

Для того чтобы произвести удержания необходимо определить налогооблагаемую базу, которая включает в себя все доходы налогоплательщика. Эти доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, а так же в виде материальной выгоде.

При получении доходов в натуральной форме, в налогооблагаемую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг) которые получает работник от организации.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательные удержания являются - налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный, период; за ущерб, причиненный производству; за содержание ребенка в дошкольных учреждениях; за брак; денежные начеты; за товары купленные в кредит; членские профсоюзные взносы.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как в денежной, так и в натуральной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным ценам на дату получения доходов.

В совокупный доход не включают:

- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

- все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций;

- -суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, который причинен им увечье или иным повреждениям здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

- выходные пособия, выплачиваемые при их увольнении из организации.

- Дт 70 Кт 76 - удержание из заработной платы алиментов по исполнительным листам.

- Дт 76 Кт51 - перечисление алиментов по почте или на счет получателю.

- Дт 76 Кт 50 - выплата алиментов через кассу предприятия.

Исполнительный лист является видом исполнительного документа, выдаваемого не: основании решений, определений и постановлений судов и устанавливающий причину, порядок и размер удержаний с работника.

Чаще всего на практике бухгалтера сталкивается с исполнительными листами направленными на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать или переводить их за счет лица. Обязанного уплачивать алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода лицу обязанному уплачивать алименты (статья 109 «Семейного кодекса Российской Федерации» «Обязанность администрации организации удерживать алименты»).

Удержания по исполнительным листам производятся на основании «Семейного кодекса Российской Федерации» от 29.12.95 №223-Ф3 (ред. От 27.06.98 № 94-ФЗ) и постановления правительства РФ от 18.07.96 № 841 (ред. От 20.05.98) «О перечни видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Полученные предприятиями, удержаниями и организациями всех видов собственного исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и непозднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию (расчетный отдел) под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя.

Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном журнале или карточки и хранит их наравне с ценными бумагами.

Бухгалтерия извещает взыскателя и судебного исполнителя о поступлении исполнительного листа в организацию.

В письменном заявлении лица, изъявившего желание добровольно платить алименты, должны быть указаны:

- фамилия, имя, отчество и адрес заявителя;

- фамилия, имя, отчество и адрес лица которому следует выплачивать алименты;

- фамилия, имя, отчество, день, год и месяц рождения ребенка или других лиц, на содержание которых следует удерживать алименты;

- дата, с которой следует производить удержания.

При неисполнении этих требований заявления к исполнению не принимаются. Если гражданин, с которого удерживаются алименты по его заявлению, меняет место работы, учебы или получения пенсии, удержание алиментов прекращается. Об этом немедленно извещается взыскатель и получатель алиментов.

Удержание алиментов может быть возобновлено на основании вновь поданного гражданином заявления. Задолженность по алиментам в этих случаях может быть удержана с должника по его заявлению либо взыскана в судебном порядке.

Взыскание алиментов производится с начисленной суммы заработка (дохода), причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания из этого заработка (дохода) подоходного налога.

В статье 120 СК РФ определены случаи прекращения алиментных обстоятельств:

- -прекращаются смертью одной из сторон;

- истечением срока действия этого соглашения;

- по прочим обстоятельствам, предусмотренным соглашением. Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

- достижением ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими полного совершеннолетия;

- при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

- при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

- смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты. Следует отметить, что согласно статьи 87 Федерального Закона от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрена ответственность лиц:

- за невыполнение гражданами и должностными лицами законных требований судебного пристава - исполнителя и нарушение законодательства РФ об исполнительном производстве;

- за утрату исполнительного документа либо несвоевременное его отправление;

- представление недостоверных сведений о доходах и об имущественном положении должника, а также несообщении должником об увольнении с работы, о новом месте работы или месте жительства.

Виновные должностные лица подвергаются судебным приставом - исполнителем к штрафу до 100 МРОТ, а за уклонение без уважительных причин от явки по вызову судебного пристава - исполнителя или к месту совершения исполнительных действий - приводу, о чем выносится соответствующее постановление.

При наличии в действии должностного лица, умышлено не выполняющего законные требования судебного пристава - исполнителя препятствующего их выполнению либо иным образом нарушающего законодательство РФ об исполнительном производстве, признаков состава преступления судебный пристав исполнитель вносит в соответствующие органы представление о привлечении виновных лиц к уголовной ответственности.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трех дневной срок со дня выплаты и иного дохода этому лицу обязана:

- ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и иного дохода этого лица;

- уплачивать или переводить их за счет лица, уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Согласно статье 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - 1/4, на двух детей - 1/3, на трех и более детей 1/2 заработка или иного дохода.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих обстоятельств.

Согласно статье 138 ТК РФ размер всех удержаний из заработной платы работника не может превышать пятьдесят процентов, а при наличии нескольких исполнительных листов на удержание алиментов у работника размер удержаний может производится до семьдесят процентов из заработной платы работника.

Подотчетными лицами считается работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а так же для оплаты хозяйственных расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле и на другие хозяйственные расходы.

Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. По полученным денежным средствам подотчетные лица должны составить авансовый отчет с приложением документов за купленный товар и представить их бухгалтеру.

В случае, когда в авансовом отчете нет оправдательных документов следует проверить наличие его прихода. Если купленный материал не оприходован, следует подотчетную сумму зачесть в совокупный годовой доход подотчетного лица.

Порядок выдачи и отчетности в исполнении подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя организации.

Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.

Утвержденный авансовый отчет должен служить основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу неиспользованного аванса.

Информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно хозяйственные и операционные расходы, а также служебные командировки, ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ. Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все налоги и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а так же регулятора

Налогоплательщиками этого налога являются юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ (ст.207 ч. 2 НКРФ).

К объекту обложения налогом на доходы физических лиц относятся доходы налогоплательщика, полученные им:

- в денежной форме;

- в натуральной форме;

- в виде материальной помощи.

А также право на распоряжение этими доходами, которое у него возникло.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

К доходам от источников в Российской Федерации подлежащим налогообложению относятся:

- дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией, в связи детальностью на территории Российской Федерации;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые организацией, в связи с деятельностью на территории Российской Федерации;

- вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанные услугу;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые на территории Российской Федерации.

Доходы или расходы, принимаемые к вычету налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов или фактического осуществления расходов.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не умещают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

В размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, при превышении дохода в 2000 рублей.

Исчисление и удержание налога производится отдельно по каждой сумме выигрыша, выплачиваемого налогоплательщику - налоговому резиденту Российской Федерации по ставке 35%, с выигрыша нерезидента-налог исчисляется и удерживается по ставке 30% от суммы выигрыша, без уменьшения на сумму налоговых вычетов.

- страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, в части превышения размеров сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из:

- 9% годовых по вкладам в иностранную валюту. В размере 30%:

- в отношении доходов, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В размере 6%:

- в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

В размере 13% в отношении остальных доходов.

Статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации определен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, состоящий из 32 пунктов. Положение этой статьи распространяется на соответствующие видов доходов, полученные налогоплательщиками независимо от их признания резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 217 части второй НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

- государственные пособия, в том числе пособия по безработице, беременности и родам, а так же иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

- государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

Все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иными повреждениями здоровья;

- бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы.

Ведение реестра невыданной заработной платы может не осуществляться, если в организации ведется книга учета депонированной заработной платы, то в соответствии с разъяснениями Министерства финансов России.

После заполнения данных форм кассир в платежной ведомости указывает фактически выплаченные и депонированные суммы и составляет расходный кассовый ордер на выплаченную заработную плату. Соответствующая хозяйственная операция заносится в кассовую книгу.

Для учета депонированных денежных средств применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированная сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности, составляющего три года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Если депонент будет выдаваться группе лиц, то следует составить платежную ведомость с указанием «выдача депонента». По желанию работника депонированная сумма может быть перечислена на его личный счет (Дебет субсчета 76.4, Кредит счета 51), либо выдана в натуральной форме (Дебет субсчета 76.4, Кредит субсчета 90.1, 91.1)

По истечении указанного срока (три года) сумма невостребованной депонированной суммы подлежит зачислению в состав прибыли предприятия как внереализационные доходы и налогообложению в установленном порядке.

При журнально-ордерной форме учета при оформлении операций по расчетам с физическими лицами используются следующие журналы-ордера:

- номер один - по кредиту счета пятьдесят;

- номер два - по кредиту счета пятьдесят один;

- номер семь - по кредиту счета семьдесят один;

- номер восемь - по кредиту счетов шестьдесят восемь, семьдесят три, семьдесят пять, семьдесят шесть;

- номер десять номер десять дробь один - по кредиту счетов шестьдесят девять, семьдесят;

- номер одиннадцать - по кредиту счета сорок четыре;

- номер двенадцать - по кредиту счетов восемьдесят четыре, девяносто шесть;

- номер тринадцать - по кредиту счетов девяносто, девяносто один.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих.

Налоговые вычеты - это суммы, которые можно рассматривать как личные вычеты налогоплательщика, дающие основание уменьшать его налоговый доход.

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со статьями 218-221 НК РФ разделены на четыре группы: стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

В отличие от налоговых вычетов, предоставляющихся до 1 января 2001 года и зависевших от минимального размера оплаты труда, в Налоговом кодексе РФ определена система четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов предусмотренных в твердо фиксированных суммах.

В статье 218 части второй НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые предоставляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

- один из работодателей, являющихся источником выплаты дохода;

- на основании письменного заявления;

- на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором.

Родителями ребенка в соответствии со статьей 51 Семейного кодекса Российской Федерации являются лица, как состоящие так и не состоящие в браке. Отец и мать, состоящие в браке, зарегистрированном в установленном законом порядке, записываются в качестве родителей в книге записей рождения на основании заявления одного из них.

В соответствии с действующими нормами семейного законодательства родители несут бремя содержание своих несовершеннолетних детей (статья 80 СК РФ). Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. После расторжения брака родители, ставшими бывшими супругами, не теряют права на применение налогового вычета на содержание ребенка при условии, если ребенок будет находится у каждого из них на попечительстве.

Вычет действует до месяца, в котором доход названных лиц, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 30000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Формальным основанием для предоставления стандартного налогового вычета на ребенка является заявление налогоплательщика, к которому должно быть приложены документы, подтверждающие право на этот вычет. Такими документами могут являться: копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о смерти супруга, личная книжка одинокой матери, документы, подтверждающие уплату алиментов согласно СК РФ.

В статье 219 части второй НК РФ приведены социальные налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик в налоговом периоде, и которые позволяют уменьшить, доход, облагаемый по ставке 13%. Таких вычетов три и связаны с благоприятной деятельностью, обеспечением в общеобразовательных учреждениях и лечением налогоплательщика.

Право на получение налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим.

Физические лица имеют право на социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи:

- организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов;

- физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям нВ нужды физического воспитания граждан и на содержание спортивных команд.

При этом следует помнить, что размер предоставляемого социального налогового вычета не может превышать 25 процентов от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого налогом по ставке 13 процентов.

В налоговую инспекцию подается справка о доходах каждого работника, который работал в организации в течение года.

Итак, из зарплаты работников необходимо удержать и перечислить в бюджет тринадцать процентов. Однако налог рассчитывается не со всей заработной платы, а только с ее части. Общая сумма заработной платы уменьшается на сумму налоговых вычетов. Размер этих вычетов установлен Налоговым кодексом.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

- 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);

- 28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба».

1.5 Состав и структура фонда заработной платы и выплат социального характера

Состав фонда заработной платы и выплат социального характера определен инструкцией.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

- фонд заработной платы;

- выплаты социального характера;

- расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы включает:

- оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также оплату труда работников пенсионного состава;

- оплату за отработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих).

Единовременные поощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь (кроме предоставленной работникам по семейным обстоятельствам, на погребение, которые относятся к выплатам социального характера), дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций и другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков).

Выплаты на питание, жилье, топливо, стоимость бесплатно доставляемых работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов, оплата стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, по льготным ценам или бесплатно, стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредставления их бесплатно, средства на возмещение расходов по оплате жилья.

Компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных фондов - надбавка к пенсиям, работающим в организации, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации, суммы предоставленные работникам для первоначального взноса или на погашение кредита на жилищное строительство.

К этим расходам относят:

- доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям);

- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ;

- государственный фонд занятости РФ и взносы за счет средств в негосударственные пенсионные фонды;

- выплаты им внебюджетных фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;

- стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирование, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

- командировочные расходы;

- расходы, выплаченные взамен суточных.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы следующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

Данные в фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре отчетного периода текущего года.

При натуральной форме оплаты труда и предоставлении социальных выплат в отчеты по труду включаются суммы исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления. Если товары или продукты предоставлялись по пониженным ценам, то включается разница между их полной стоимостью и суммой, уплаченной работникам.

2 Состояние и особенности учета заработной платы на предприятии ООО «Пирамида»

2.1 Краткая характеристика ООО «Пирамида»

Общество с ограниченной ответственностью «Пирамида» зарегистрировано администрацией г. Новороссийска. ООО «Пирамида» является юридическим лицом и действует на основании Устава предприятия и законодательства Российской Федерации. Права и обязанности юридического лица ООО «Пирамида» приобрело с даты его регистрации. Общество имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в рублях в учреждении банка.

ООО «Пирамида» несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества.

Основной целью ООО «Пирамида» является получение прибыли от основных видов деятельности.

Баланс, отчет о прибылях и убытках ООО «Пирамида» осуществляются в рублях. Первый финансовый год ООО «Пирамида» начинается с даты его регистрации и завершается 31 декабря текущего года. Последующие финансовые годы соответствуют календарным. Баланс, отчет о прибылях и убытках, а также иные финансовые документы для отчетности составляются в соответствии с действующим законодательством.

По месту нахождения ООО «Пирамида» ведется полная документация, в том числе:

- учредительные документы ООО «Пирамида», а также нормативные документы, регулирующие отношения внутри общества, с последующими изменениями и дополнениями;

- все документы бухгалтерского учета, необходимые для проведения собственных ревизий ООО «Пирамида», а также проверок соответствующими государственными органами согласно действующему законодательству;

- реестр акционеров;

- протоколы заседаний, собраний акционеров, Совета директоров и Ревизионной комиссии;

- перечень лиц, имеющих доверенность на представление ООО «Пирамида».

Компания предоставляет большинство ремонтных и строительных услуг -- ремонт квартир, ремонт офисов, отделка помещений, постройка каркасных, брусовых домов.

Строительная компания ООО «Пирамида» предоставляет все виды строительно-монтажных работ, отделочные работы любой сложности, работы по сантехнике и отоплению, благоустройство территории, электромонтажные работы.

Общество с ограниченной ответственностью «Пирамида» относится к предприятиям, работающим в области строительства и проектирования путей сообщений: дорог, железных дорог, тоннелей и т.п.

К основным видам деятельности ООО «Пирамида» относится:

- вопросы реконструкции и технического проектирования путей сообщения на основе внедрения новых передовых технологий и оборудования, внедрения новых материалов как зарубежного, так и отечественного производства;

- проектирование производства, связанного со строительством транспортных узлов и производства проекционной техники;

- разрабатывает проекты по закрытию, ликвидации и модернизации путей сообщения;

- ведет обследования путей сообщения, находящихся в эксплуатации длительное время, и разрабатывает проекты по их реконструкции и усилению;

- разрабатывает бизнес-планы и проекты инвестиций на все виды указанных проектных услуг.

Строительная компания ООО «Пирамида» имеет в своей структуре несколько строительных подразделений, которые специализируются в определенной области строительства.

Строительная компания ООО «Пирамида» имеет в своем составе отдел согласований, который занимается исключительно получением для Заказчика всех разрешительных документов для производства строительных работ. Высококвалифицированный архитектурно-конструкторский отдел, способный выполнить ТЭО, расчеты несущих способностей конструкций с использованием всех возможностей ПК на базе РС и МАС.

Органами управления ООО «Пирамида» являются:

- общее собрание акционеров,

- совет директоров,

- генеральный директор.

Структура самого предприятия, лежит прежде всего в основе организационной структуры. ООО «Пирамида» состоит нескольких филиалов и головного предприятия, которые наделены имуществом, действуют на основании положений, имеют свой баланс, расчетный счет, являются самостоятельным налогоплательщиками и представляют отчетность в налоговые органы по месту нахождения. Без объекта управления не может быть и субъектов. Следовательно, в основе управляющей системы лежит управляемая система. Вместе с тем организационная структура управления предприятия отражает дифференциацию управленческого труда. Для решения тех или иных задач управления созданы определенные службы.

Таким образом, объекты и цели управления определяют его организационную структуру как объектом управления, к факторам производства, относятся трудовые, материальные и финансовые ресурсы.

Структура управления ООО «Пирамида» приведена на схеме 1



Схема 1 - Структура управления ООО «Пирамида»

Вся система управления включает, в свою очередь, различные части управления - отделы, которые являются важными составляющими. В свою очередь каждый работник специализирован на выполнении определенных функций управления. Управление всем предприятием осуществляется директором. Управление осуществляется на принципах единоначалия, а оперативное управление осуществляется соответствующим комитетом при администрации района.

Общая численность работающих предприятия составляет 20 человек. На предприятии работают люди с такими специальностями как: бухгалтер, менеджер, программист, бригадир, отделочники, маляры и т. д.

Исходя из данной схемы можно сделать вывод, что в управленческой структуре ООО «Пирамида» используется принцип функциональной департаментизации, который применяется сейчас на большинстве производственных предприятий. При функциональной департаментизации специализированные работы группируются преимущественно вокруг ресурсов.

Основным преимуществом такого типа построения организации является возможность осуществления той или иной работы наиболее эффективным способом. Это достигается через развитие функциональной специализации.

Основными функциями менеджера является заключение договоров с заказчиками ремонтных работ. Бухгалтер ведет отчетность всего предприятия, начисляется заработная плата, отправляются деньги в банк и д.т. Также на данном предприятии существуют бригады, которые выполняют, принятые организацией заказы по ремонтным работам (ремонт квартир, ремонт зданий, мелкие отделочные работы). Бригадиры руководят процессом всего выполняемого заказа, дают указания, распределяют работу. Мастера следят за процессом работы и выполняют сложную работу или работу по своей квалификации. Отделочники выполняют все распоряжения, данные бригадиром, и выполняют работу в соответствии со своей специальностью.

2.1.1 Организационная структура ООО «Пирамида»

Управление компанией представляет собой централизованное воздействие на коллектив людей с целью организации и координации их деятельности в процессе производства. Необходимость управления связана с процессами разделения труда на предприятии.

Главной задачей управления является обеспечение роста эффективности производства на основе постоянного совершенствования технического уровня, форм и методов управления, повышение производительности труда как важнейших условий получения и наращивания доходов предприятия.

В основе управления компании лежат принципы, под которыми принято понимать руководящие направления и правила, положенные в основу решения задач, связанных с управлением. В принципах проявляются наиболее устойчивые черты объективных закономерностей управления.

Важнейшими принципами организации управления компании являются:

- принцип целевой совместимости и сосредоточения. Заключается в создании целенаправленной системы управления, ориентированной на решение общей задачи - организации производства той продукции, в которой в данное время нуждается потребитель;

- принцип непрерывности и надежности. Означает создание таких условий производства, при которых достигается стабильность и непрерывность заданного режима производственного процесса;

- принцип планомерности, пропорциональности и динамизма. Нацеливает систему управления на решение не только текущих, но и долговременных задач развития предприятия с помощью долгосрочного, текущего и оперативного планирования;

- демократический принцип распределения функций управления. Основан на методах и правилах общественного разделения труда, согласно которым за каждым функциональным подразделением предприятия закрепляется определенная часть управленческой работы. При этом обязательно соблюдение следующих требований: подготовка управленческого решения и ответственность за его реализацию возлагается на ту службу, которая лучше всего осведомлена о состоянии дел на соответствующем объекте и больше всего заинтересована в реализации и высокой эффективности принятого решения;

- принцип научной обоснованности управления. Исходит из того, что средства и методы управления должны быть научно обоснованы и выверены на практике. Его соблюдение возможно только на основе непрерывного сбора, переработки и анализа различной информации: научно-технической, экономической, правовой и др. с использованием новейшей техники и математических методов;

- принцип эффективности управления. Предполагает рациональное и эффективное использование ресурсов производства, выпуск конкурентоспособной продукции;

- принцип совместимости личных, коллективных и государственных интересов определяется общественным характером производства;

- принцип контроля и проверки исполнения принятых решений. Предполагает разработку конкретных мероприятий по вскрытию недостатков, мешающих выполнению производственных заданий.