Облік та аналіз доходів та витрат банку

Необхідно також переглянути управління активами та пасивами, збалансувати рівень ризиків. Для чого доцільно забезпечити ефективність розподілу економічного капіталу банку під ризики і підтримку адекватної платоспроможності з урахуванням балансових, ринкових і інших ризиків, проводити аналіз і управління активами і пасивами банку відповідно до поточних, середньо - і довгострокових бізнес-планів банку, визначити політики і розробка конкретних інструкцій з управління ризиком ліквідності і фондами банку, регламентувати процедуру антикризового управління у разі виникнення кризи ліквідності, забезпечити ефективне управління ринковими ризиками банку, зокрема процентним, валютним і ціновим ризиками.

Переглянути структуру портфелю доходних активів, тобто зміна питомої ваги ризикових кредитів в кредитному портфелі банку, наданих під високі проценти оскільки ризикові операції можуть забезпечити банку отримання більшого рівня доходу, якщо він буде правильно ними управляти. Банк повинен правильно дослідити допустимість ризику, розробити проект прийняття негайно практичного рішення, спрямованого або на використання ризикових операцій, або на розробку системи заходів, що знижують можливість появи витрат банку від проведення тієї чи іншої операції.

Можна також переглянути загальний рівень процентної ставки по активних операціях банку з метою дослідження та врахування крім специфічних факторів, що визначають розмір процента по активних операціях (облікова ставка, рівень інфляції, термін позики, її розмір, ризик, характер забезпечення, витрати по оформленню позики та контроль, контроль та інші), також попит на кредитному ринку і ставки конкуруючих банків та інших фінансово-кредитних установ.

Необхідно забезпечити зростання непроцентних доходів, а саме доходів від надання послуг «небанківського» характеру (консультаційних, аудиторських, а також доходам від проведення факторингових і лізингових операцій, доходів від надання поручительств гарантій), оптимізацію пасивів, зменшення загально адміністративних витрат, зменшення витрат на створення банківської послуги, що дасть змогу знизити її ціну.

Це означає збільшення комісійних, торгівельних, інших банківських операційних доходів, цього можна досягти за рахунок збільшення доходів від розрахунково-касового обслуговування, забезпечення високого рівня якості обслуговування, збільшення обсягу та спектру послуг, що надаються суб'єктам господарювання, впровадження нових банківських продуктів.

Для підвищення прибутковості необхідно також скоротити витрати на створення банківської послуги і, відповідно, знизити її ціну. Зниження цін на пропоновані послуги - вагомий аргумент у конкурентній боротьбі, важливий елемент створення позитивного іміджу банківської установи, що великою мірою забезпечує їй прихильність клієнтів. Здешевлення послуг може забезпечити банку вищий, ніж у конкурентів прибуток за рахунок більшого обсягу їх пропозицій. Тому особливого значення слід надавати скороченню витрат при наданні послуг без погіршення їх якості.

Висновки

За проведеними дослідженнями у рамках дипломної роботи, як результат вирішення поставлених завдань, можна зробити наступні висновки.

Банківська система України сьогодні знаходиться на дуже важливому етапі свого становлення і розвитку. Життя висунуло перед банківською системою ряд проблем, від вирішення яких залежить не тільки майбутня доля багатьох банків, але й подальше реформування тих секторів економіки, які обслуговуються цими банками.

Наявність збитку у банку у період кризи не може бути індикатором ефективності його діяльності, оскільки причини збитків у кожного банку - різна, з одних - наявність суттєвих проблем, для інших - формування резервів. Досвід роботи банків «благополучних» засвідчує, що їх успішний розвиток в умовах кризи залежить в першу чергу від рівня професіоналізму - від політики банка, майстерності, грамотної побудови управлінських і функціональних структур. Досвід же банків, що збанкрутіли, навіть тих, які мали більш менш великі структурні фонди, показав, що їх, на перший погляд, нормальна внутрішня управлінська структура насправді виявилась аморфною, розвивалась хаотично та зробилася не управляємою.

У світовій практиці існує багато методик для визначення рейтингу банків. Різні методики застосовуються в різних економічних умовах. За ринкової моделі економіки рейтинг комерційних банків більшою мірою впливає на ринкову ціну акцій банку. У країнах з нестабільною економікою, де ще не закінчена перебудова юридичної бази, рейтинг для вкладника засвідчує надійність комерційного банку. Більшість країн рейтинг комерційних банків визначає за системою «CAMEL». У Росії для опублікування у відкритих виданнях використовуються рейтинги за методами В. Кромонова.

Бухгалтерський облік доходів і витрат ведеться на рахунках шостого та сьомого класів за єдиною для установ банку структурою аналітичних рахунків, передбаченою внутрішнім планом аналітичних рахунків і призначеною для інтегрованого ведення бухгалтерського обліку всіма установами банку та забезпечення потреб його фінансової, управлінської та податкової звітності.

Проведений аналіз доходів показав, що доходи ПАТ «Укрсоцбанк» за період 2008-2010 рр. зменшилися на 165089 тис. грн., таке зменшення доходів відбулося головним чином завдяки зменшенню результату від торгових операцій, який знизився у 2010 році порівняно з 2008 роком на 764377 тис. грн. На таку негативну динаміку показника результату від торгових операцій вплинуло зменшення цін на цінні папери, що відбулися через фінансову кризу і зниження всіх фондових індексів. Протилежні зміни відбулися із процентним доходом (він зріс на 753542 тис. грн.), які майже компенсували негативні наслідки зменшення торгових доходів, проте зменшення комісійних доходів на 57,878 тис. грн. та інших доходів на 96376 тис. грн. і сформували отримане зниження доходів.

У зв'язку із такими змінами абсолютних показників відбулися зміни у структурі доходів. За період з 2008-2010 рр. частка процентних доходів зросла на 14,56% і склала 88,7%. Натомість частка торгових доходів істотно зменшилась.

Щодо витрат, то загальна сума витрат банку за три останні роки збільшилася на 606882 тис. грн., таке збільшення витрат головним чином відбулося за рахунок збільшення витрат на формування резервів на 943035 тис. грн. Таке зменшення доходів та зростання витрат спричинило зменшення витрат на податок на прибуток у 2010 році порівняно з 2008 роком на 265804 тис. грн.

Резерв під заборгованість за кредитами у 2009 році збільшився на 1453394 тис. грн. (116,25%), а у 2010 році - навпаки відбулося зменшення резерву на 540850 тис. грн. (20,01%), тобто у 2009 році таке збільшення негативно впливає на кінцевий розмір прибутку банку, оскільки збільшення резервів зменшує величину прибутку, у 2010 році - зворотна ситуація. Резерв за зобов'язаннями у 2008 році дорівнював 2361 тис. грн., у 2009 - -18737 тис. грн., у 2010 - -3758 тис. грн., тобто у 2009 році відбулося збільшення резервів, що знову ж таки негативно вплинуло на розмір прибутку, проте у 2010 - відбулося зменшення резервів.

Ще однією важливою складовою витрат Банку є адміністративні витрати, їх розмір у 2008 дорівнював 1293427 тис. грн., у 2009 - 1178208 тис. грн., у 2010 році - 1247350 тис. грн., відхилення у 2009 році склало 115219 тис. грн. (8,91%) у бік зменшення, у 2010 - 69142 тис. грн. (5,87%) - у бік збільшення.

У структурі витрат на 13,4% зросла частка витрат на формування резервів і склала у 2010 році 36,5%.

Сума чистого прибутку ПАТ «Укрсоцбанк» має тенденцію до зниження протягом аналізованого періоду, у 2008 році він склав 791795 тис. грн., а у 2009 - 126761 тис. грн., тобто відбулося зменшення на 665034 тис. грн. (83,99%), у 2010 чистий прибуток дорівнював 19824 тис. грн., зменшення склало 106937 тис. грн. (84,36%) (рисунок 3.3). Така тенденція свідчить про спад активності діяльності банку, проте все ж таки варто зауважити, що Банк отримує прибуток, а не несе збитки, як більшість українських банків, що в свою чергу обумовлено негативними змінами в економіці країни в цілому та фінансовому та банківському секторах, як її окремих складових.

Тож можна сказати, що результати діяльності ПАТ «Укрсоцбанк» мають виражену тенденцію до зниження, що є негативною тенденцію, варто також зауважити, що на величину чистого прибутку Банку суттєво впливають розмір чистого процентного доходу, величина резервів, адміністративні витрати.

В цілому за проведеним аналізом можна зробити висновок, що ПАТ «Укрсоцбанк» в умовах кризи підтримує свою прибутковість, проте динаміка цього показника негативна. За період з 2008 по 2010 рр. відбулося зменшення прибутку на 771971 тис. грн. Позитивним фактором є наявність у банку витрат на формування резервів як у 2009 р. так і у 2010 р., що свідчить про належний рівень захисту від можливих проблем із поверненням кредитів, які відчувають зараз банки України. Наявність під це у банка резервів значною мірою дозволяю посилити рівень його надійності.

Важливого значення набуває комплексне дослідження процесів, що протікають у банку, оцінка ефективності його роботи, побудова системи показників, що характеризують основні сторони банківської діяльності, аналіз їх взаємозалежності та залежності від дії факторів нестабільного зовнішнього фінансового середовища, прогнозування можливих варіантів їх зміни та виявлення напрямків покращання значень цих показників засобами економіко-математичного моделювання.

На прикладі економетричної моделі було отримано максимальний рівень обсягу чистого прибутку при побудові поліноміальної моделі третього ступеню. Тому для прогнозування майбутніх результатів діяльності банку раціонально використовувати саме цю економетричну модель.

Модель Дюпона, що побудована методом об'єднання найефективніших показників оцінки управління фінансовими результатами діяльності банку показала не достатній рівень керування витратами та доходами ПАТ «Укрсоцбанк». Тобто модель повністю аналізує непроцентні та процентні доходи та витрати банку, рентабельність капіталу, розкриває фактори впливу на результат діяльності та використовує метод порівняння з банками-конкурентами.

Таким чином, всі поставлені завдання в дипломній роботі, були вирішені, отже, можна констатувати, що мета роботи була досягнута.

Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що висновки та рекомендації з оптимізації обліку та аналізу доходів та витрат банку, що отримані у роботі, в своєї сукупності сприяють підвищенню ефективності управлінських рішень.

Список джерел інформації

1 Петрук О.М. Банківська справа: навч. посіб. / О.М. Петрук; за ред. Ф.Н. Бутинця. - Кондор, 2004. - 462 с.

2 Примостка Л.О. Фінансовий менеджмент у банку: підруч. / Л.О. Примостка. - К.: КНЕУ, 2004. - 467 c.

3 Філіппова О.О. Особливості застосування зарубіжних методик оцінки доходів та витрат банків у вітчизняних умовах // Фінанси очима студентів: зб. матеріалів Студентської наук.-практ. конф., 23-26 берез. 2010 р. / М-во освіти і науки України, Харківський національний економічний ун-т; [у 4-х томах]. - Том І. - Харків: Модель Всесвіту, 2010. - С. 106-108.

4 Філіппова О.О. Проблеми підвищення прибутковості діяльності банків в сучасних умовах // Eupopejska nauka XXI powiek - 2010: materially Vi Miedzynarodowej naukowi-praktyczney konferencji. - Volume 1. Ekonomiczne nauki (Banki I bankowy system). - Przemysl: Nauka i studia. - S. 45-47.

5 Вовчак О. Фінансова стратегія розвитку банку як передумова ефективності його діяльності / О. Вовчак // Банківська справа. - 2008. - №3. - С. 23-36.

6 Вожжов А.П. Формування ресурсів комерційних банків / А.П. Вожжов. // Фінанси України. - 2003. - №1. - С. 116-129.

7 Коваль С.Л. Формування фінансових ресурсів комерційних банків / С.Л. Коваль. // Фінанси України. - 2004. - №7. - С. 110-115.

8 Копилюк О.І. Фінансовий менеджмент в банку: навч. посіб. / О.І. Копилюк, Н.С. Кульчицька. - Львів: Львів. комерц. акад., 2005. - 208 c.

9 Дудар А. Основні напрямки розвитку системи управління фінансовими результатами діяльності банку / А. Дудар // Банківська справа. - 2003. - №5. - С. 36-50.

10 Криклій О.А. Управління прибутком банку: монографія / О.А. Криклій, Н.Г. Маслак. - Суми: ДВНЗ «УАБС НБУ», 2008. - 136 с.

11 Рибалка О. Підходи до управління прибутком банку / О. Рибалка // Актуальні проблеми економіки. - 2007. - №11. - С. 161-166.

12 Некрасова Н.І. Облік та аналіз доходів, витрат і прибутку банку: автореф. дис… канд. екон. наук: 08.06.04 / Н.І. Некрасова; Київський національний торговельно-економічний ун-т. - К., 2002. - 20 с.

13 Снігурська Л.П. Облік і аналіз доходів і витрат комерційного банку: автореф. дис… канд. екон. наук: 08.06.04 / Л.П. Снігурська; Київський національний економічний ун-т. - К., 2004. - 20 с.

14 Асоціація українських банків: офіційний сайт [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://aub.org.ua/

15 Бондаренко В.В. Власні кошти (капітал) банку / В.В. Бондаренко // Вісник ЖІТІ. - 2005. - №22. - С. 346-351.

16 Висоцька Л. Напрямки формування комплексної статистичної системи показників ліквідності банків / Л. Висоцька // Банківська справа. - 2005. - №5. - С. 39-51.

17 Внукова Н.М. Управління розвитком ринків фінансових послуг: монографія / Н.М. Внукова, В.А. Смоляк, Ж.О. Андрійченко [та ін.]; наук. ред. та кер. кол. авт. д-р екон. наук, проф. Н.М. Внукова / Харківський національний економічний ун-т. - Х.: АдвА, 2009. - 195 с.

18 Деревська О. Активно-пасивні операції та управління ліквідністю банківської установи / О. Деревська // Вісник НБУ. - 2008. - №7. - С. 44-55.

19 Заруцька О. Рівновага залучених та розміщених банківських ресурсів як необхідна умова стабільного розвитку / О. Збруцька // Вісник НБУ. - 2007. - №4. - С. 21-27.

20 Землячов С. Ресурсна база комерційних банків: сутність, значення, джерела / С. Землячок. // Схід. - 2007. - №3. - С. 45-48.

21 Иноземцева Ю. Анализ финансовых результатов от операций с корпоративными клиентами коммерческого банка / Ю. Иноземцева // Проблемы теории и практики управления. - 2006. - №6. - С. 63-75.

22 Коваль В.М. Методи забезпечення оптимального співвідношення між ліквідністю і дохідністю комерційного банку // Фінанси України. - 2000. - №2. - С. 104-109.

23 Національний банк України: офіційний сайт [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/

24 Про банки та банківську діяльність: Закон України від 07.12.2000 р. №2121-ІІІ (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

25 Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом: Закон України від 14.05.1992 р. №2343-XII (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

26 Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Постанова Правління Національного банку України від 15.09.2004 №435 (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

27 Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Постанова Правління Національного банку України від 21.01.2004 №22 (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

28 Про затвердження Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Постанова Правління Національного банку України від 28.08.2001 №368 (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

29 Про затвердження Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України: Постанова Правління Національного банку України від 30.12.1998 №566 (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

30 Про затвердження Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Постанова Правління Національного банку України від 18.06.2003 №255 (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

31 Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг: Закон України від 12.07.2001 р. №2664-III (зі змінами та доповненнями) [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.rada.gov.ua

32 Павленко Р.В. Методика комплексного аналізу прибутковості банку та шляхи її вдосконалення / Р.В. Павленко. - Київ: КНЕУ, 2004. - 200 c.

33 Парасій-Вергуненко І.М. Стратегічний аналіз у банках: теорія, методологія, практика: монографія / І. М. Парасій-Вергуненко; Держ. вищ. навч. закл. «Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана». - К.: КНЕУ, 2007. - 358 c.

34 Економічний аналіз: Навч. посібн. / За ред. А.Г. Загороднього. - Л.: Видавництво Національного ун-ту «Львівська політехніка», 2005. - 428 с.

35 Несторенко Ж.К. Економічний аналіз фінансово-господарського стану підприємства: навч. посібн. / Ж.К. Несторенко. - К.: ЦНЛ, 2005. - 168 с.

36 Тарасенко Н.В. Економічний аналіз: навч. посібн. / Н.В. Тарасенко. - 3-тє видання, перероблене. - Львів: «Новий Світ - 2000», 2005. - 344 с.

37 Бакаєв О.О. Економіко-математичні моделі економічного зростання: монографія / О.О. Бакаєв, В.І. Гриценко, Л.І. Бажан. - К.: Наукова думка, 2005. - 190 c.

38 Васюренко О. Математичні методи і моделі у сфері аналізу та управління банківською діяльністю / О. Васюренко, Г. Азаренкова // Вісник НБУ. - 2006. - №8. - С. 11-13.

39 Костина Н.И. Финансовое прогнозирование в экономических системах: учеб. пособие для вузов / Н.И. Костина, А.А. Алексеев. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 285 с.

40 Лук'яненко І.Г. Економетрика: підруч. / І.Г. Лук'яненко. - К.: Тов-во «Знання», 2004. - 200 с.

41 Растяпін А. Прогнозування фінансових показників діяльності комерційного банку / А. Растяпін // Банківська справа, 2001. - №1. - С. 55-57.

42 Сайт ПАТ «Укрсоцбанк» [Електрон. ресурс]. - Режим доступу: htpp://www.unicredit.com.ua.

43 Фінансовий облік у банках: Навч. посіб. // Г, П. Табачук, О.М. Сарахман, Т.М. Бречко. - К.: ЦУЛ, 2010. - 424 с.

44 Бухгалтерський облік: навч. посіб. / Т.М. Сєрікова, В.Д. Понікаров, Д.В. Назаренко; М-во освіти і науки України, Харківський нац. екон. ун-т. - 3-є вид., випр. і допов. - Х.: ВД «Інжек», 2008. - 296 с.

45 Господарський кодекс України // Офіційний вісник України. 2003. №11. С. 303-458.

46 Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України від 16.07.99 р. №996-ХІV (зі змінами та доповненнями) // http://portal.rada.gov.ua.

47 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99 р. // http://portal.rada.gov.ua.

48 Кобилянська О. І. Фінансовий облік: навч. посібн. / О. І. Кобилянська; 2-ге вид., випр. і доп. - К.: Знання, 2007 - 417 с.

49 Лень В.С., Гливенко В.В. Звітність підприємств: підручник. / В.С. Лень, В.В. Гливенко. - 2-ге вид., перероб. і допов. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 612 с.

50 Про охорону праці: Закон України від 14 жовтня 1992 №2694-XII http://portal.rada.gov.ua.

51 ГОСТ 12.0.003 - 74* ССБТ. Опасные и вредные производственные факторы. Классификация. - Введ. 01.01.76.

52 ГОСТ 12.1.003-83* ССБТ. Шум. Общие требования безопасности. - Введ. 01.01.1984.

53 ГОСТ 12.1.038-82 ССБТ. Электробезопасность. Предельно-допустимые значения напряжений прикосновения и токов - Введ.01.07.83.

54 СНиП II-4-79. Естественное и искусственное освещение. Нормы проектирования. - М.: Стройиздат, 1980. -110 с.

55 ДСанПіН 3.32-007-98Державні санітарні правила і норми роботи з візуальними дисплейними терміналами електронно-обчислювальних машин.-К., 1998 р.

56 ДСТУ ГОСТ 12.1.012:2008 Вібраційна безпека. Загальні вимоги. - Введ. 2008.

57 ГОСТ 12.1.005-88 ССБТ. Общие санитарно-гигиенические требования к воздуху рабочей зоны. - Введ. 01.01.89.

58 НПАОП 0.00 - 1.28 - 10 Правила охорони праці під час експлуатації електронно-обчислювальних машин. Харків, 2010 р.

59 СНиП 2.04.05-91 Нормы проектирования. Отопление, вентиляция и кондиционирование воздуха. - М.: Стройиздат, 1991

60 Правила охраны труда при эксплуатации электронно-вычислительных машин. Харьков 1999 г.

61 Державні санітарні правила і норми роботи з візуальними дисплейними терміналами електронно-обчислювальних машин ДСанПіН 3.3.2.007, Київ 1998.

62 ПУЭ-87. Правила устройства электроустановок. - М.:Энергоатомиздат, 1987.

63 ГОСТ 12.1.030-81 ССБТ. Электробезопасность. Защитное заземление. Зануление. Введ.01.01.82.

64 ГОСТ 12.1.004-91 Пожарная безопасность. Общие требования. Введ.01.01.92

65 НАПБ Б.03.002-2007 Норми визначення категорій приміщень, будинків та зовнішніх установок за вибухопожежною та пожежною небезпекою. Київ -2007.

66 ДБН В.1.1 - 7 - 2002 Державні будівельні норми. Захист від пожежі. Пожежна безпека об'єктів будівництва. - К: 2002 - 41 с

67 НПАОП 40.1 - 1.32 - 01 Правила будови електроустановок. Електрообладнання спеціальних установок. Київ-2001.

68 ДСТУ Б.В.2.5-36:2008 Улаштування блискавкозахисту будівель і споруд.IEC 62305: «NEG» - Київ: МIНРЕГІОНБУД України 2008.

69 Про охорону навколишнього природного середовища: Закон України 25.06.1991 №1264-XII. http://portal.rada.gov.ua.

Размещено на Allbest.ru