Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учет.

Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности.

При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов компании для целей бухгалтерского и налогового учета.

При этом признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.

Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

1. Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.

2. Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.

3. Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).

4. Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.

5. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.

В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

Дт 60,62,70, 71,73,76 Кт 91/1 - списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В налоговом учете: кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, нужно своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов компании для целей бухгалтерского и налогового учета.

4.4 Особенности инвентаризации в ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ»

Достоверность данных текущего бухгалтерского учета и отчетности по основным средствам обеспечивается проведение инвентаризации. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов компании, проверить техническую документацию (паспорт, характеристику, проекты и т.д.), уточнить данные бухгалтерского учета.

Инвентаризация основных средств, как правило, проводится не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет, исключения составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.

До начала инвентаризации рекомендуется проверить наличие состояние:

1) инвентарных карточек и книг;

2) описей и других регистров аналитического учета, а также технических паспортов и другой технической документации;

3) документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств на компании ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ» комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту предприятия - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация нематериальных активов проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета.

Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние нематериальных активов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета.

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя компании ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ». В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (форма №инв. - 1) в одном экземпляре.

В ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ» инвентаризацию материальных ценностей проводит не реже одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года для объективного отражения этих средств в годовом отчете. Инвентаризация осуществляется: при смене материально - ответственных лиц, в расхождениях между данными бухгалтерского и складского учета, стихийных бедствиях.

В процессе инвентаризации на компании ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ» проверяют:

1. сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измеряемого инструмента;

2. порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

По объему проверки инвентаризации подразделяют на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам.

Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены колонки для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей.

Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов:

-дебет счета 10 «Материалы»;

-кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Недостача ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По решению руководителя предприятия сумма недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства:

-дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расход»;

-кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостачи сверх норм естественной убыли относят на материально - ответственных лиц:

-дебет субсчета 73-2 «Расчет по возмещению материального ущерба»;

-кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности предприятия:

-дебет счета 99 «Прибыли и убытки»;

-кредит счета 10 «Материалы».

Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя компании ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ». Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме №ИНВ. - 22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы №ИНВ. - 15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы №ИНВ. - 16.

Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства.

Порядок и сроки выполнения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 №373 - П).

Руководитель компании утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот же день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах предприятия.

Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки.

Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями компании, а также при проведении документальных проверок аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящейся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге.

При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и прочее.

Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира.

Инвентаризация бланков строгой отчетности проводится по их видам (квитанционные книжки, бланки товарно-сопроводительных документов и прочее).

Инвентаризация финансовых обязательств проводится путём осуществления сверки взаиморасчётов со всеми контрагентами, то есть сличения данных о задолженности на текущую дату в учёте одной и второй компании. При этом составляется акт сверки взаиморасчётов за подписями руководителей и главных бухгалтеров обеих организаций, где фиксируется сумма задолженности. В случае разногласий по этой сумме, акт составляется в более подробной форме, где отражаются все операции по возникновению, погашению и изменению суммы задолженности. Эти данные проверяются по учёту каждой стороны -- за период с даты предыдущей сверки взаиморасчётов. Таким образом находится ошибка в учёте одного из контрагентов, ошибка исправляется и акт сверки подписывается в урегулированном виде.

После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности компания должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками и с бюджетом), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета.

В компании ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ» последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета:

1. расчеты по кредитам и займам. Проверяются кредиты, выданные компании банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств в соответствии с договором. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам.

2. расчеты по налогам и сборам. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования.

3. расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования.

4. расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары должны обеспечивать возможность получения необходимой информации.

Проверяются акты сверок с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли - продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования.

Мероприятия по подготовке и проведению инвентаризации в компании ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ»:

1. Составляется план обязательной инвентаризации на год.

2. Не менее чем за 10 дней до наступления срока инвентаризации готовится приказ о проведении инвентаризации, которым назначается комиссия из представителей администрации и материально ответственных лиц. Состав комиссии из года в год должен частично меняться.

3. С даты проведения инвентаризации прекращаются все хозяйственные операции (особенно на складе).

4. Бухгалтер распечатывает сличительные ведомости (не заполняя графу «По данным бухгалтерского учета») по объектам и подразделениям, подлежащим инвентаризации (не менее 2 экземпляров)

5. Подготовленные сличительные ведомости раздаются по всем материально ответственным лицам для заполнения строки «фактически имеется в наличии» с указанием сроков заполнения.

6. Бухгалтер вносит полученные сведения в инвентаризационную опись, где проводится сличение фактического положения дел со сведениями, полученными по бухгалтерским документам.

7. Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, в результате стихийных бедствий, порчу при хранении, а также по халатности виновных лиц.

Составляется специальная опись для объектов, не пригодных к дальнейшей эксплуатации и не подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин непригодности (порча, полный износ), а также предложений источников списания этих объектов.

8. Проводится заседание инвентаризационной комиссии, на котором обсуждаются результаты проведения инвентаризации и утверждается заключительный акт об инвентаризации.

9. На основании утвержденного и подписанного членами комиссии акта делаются бухгалтерские проводки по списанию выявленных недостач на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Если принято решение о взыскании с виновных лиц, то делается соответствующая запись в личной карточке работника при удержании из зарплаты по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или открывается счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» при погашении частями.

10. Результаты каждой инвентаризации подшиваются в папку «Инвентаризация» и хранятся не менее 5 лет.

Заключение

За период учебной практики (26.06.2017 - 02.07.2017) мной было изучено ведение бухгалтерского учета в конкретной компании - ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ»

В первый день практики прошла инструктаж по технике безопасности и ознакомилась с деятельностью предприятия, ассортиментом услуг, данными об объемах продаж и затратах предприятия, структуру компании, основные направления, а также с работой бухгалтера, его основными задачами и обязанностями.

Так же устанавливала и обновляла ПО на компьютерах, участвовала в разработке web - сайта предприятия. В течение практики составляла список услуг, пользующихся спросом, а результаты предоставляла директору. За время существования компания не получило ни одной жалобы от клиентов. ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ» предоставляет покупателям широкий ассортимент услуг, отвечающих потребностям многих компаний, качеству и конкурентоспособным ценам. В компании работает высококвалифицированный персонал, осуществляющий качественное обслуживание клиентов. Относительно общей оценки компания пользуется успехом среди клиентов.

Я приобрела практические навыки и знания компании и ведения бухгалтерского учета и выяснила, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и объективную информацию о финансовом состоянии предприятия. За период практики я ознакомилась с порядком начисления, видами и формами заработной платы, узнала как учитывается собственный капитал на компании, а также смогла изучить основные формы документов по инвентаризации.

Компания ООО « Торговый дом «ВЕРНАУ» использует бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия-8», которая позволяет непрерывно обрабатывать учтенную информацию, повышать качество учета.

В процессе прохождения практики применяла свои теоретические знания, которые получила за время обучения в колледже.

Список литературы

1) Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402 ФЗ (ред. от 28.12.2013).

2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).

3) Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н ред. от 27.04.2012).

4) Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. от 27.11.2006 г.).

5) План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

6) Налоговый кодекс РФ часть II. Вторая раздел VIII. Федеральные налоги. Глава 25. Налог на прибыль организации.

7) Бабаев Ю.А. Бухгалтерский и финансовый учет: учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2010.

8) Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательский центр "Академия", 2011.

9) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2010.

10) Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - М.: Омега - Л, 2013.

11) Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. - М.: Издательский центр "Академия", 2013.

12) Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Магистр, 2010.

13) Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. М.: КноРус, 2010.

Интернет ресурсы:

1) http://businessmanconsultant. blogspot.ru/2012/04/23.html 2011-2014©

2) http://economy-lib.com/sovershenstvovanie-organizatsionno-ekonomicheskogo-mehanizma-upravleniya-predpriyatiyami-tsentralizovannogo-teplosnabzhen

Размещено на Allbest.ru