Аудит финансовых результатов организации

Наименование субъекта

Вклад субъекта в хозяйственную деятельность

Вид оплаты за внесенный вклад

Цель финансового анализа

Собственники

Собственный капитал

Дивиденды

Финансовые результаты и финансовая устойчивость

Заимодавцы

Заемный капитал

Проценты

Платежеспособность предприятия

Администрация предприятия

Управление и организация дела

Оплата труда, премия и доля от прибыли

Получения достоверной и полной информации для управления

Персонал предприятия

Выполнение трудовых обязанностей

Заработная плата, премия, социальные условия

Стабильная работа предприятия, хорошие условия труда и регулярное получение заработной платы

Поставщики

Осуществление необходимых поставок средств и предметов труда

Оплата по договорной стоимости

Высокая платежеспособность предприятия

Покупатели

Сбыт продукции

Продукция высокого качества

Наличие продукции и товарных запасов

Государство в лице налоговых органов

Общественные блага

Уплата налогов и обязательных платежей в полном размере и в установленный срок

Финансовые результаты деятельности, выручка.

Наименование показателя

Формула расчета

Нормативное значение

Экономическое содержание

1. Ликвидность

1.1.Коэффициент текущей ликвидности

L₁ = Оборотные активы / текущие обязательства

L₁ = с.290 / с.610+с.620+

+с.630+с.660

Необходимое - L₁ 1,5; оптимал. L₁?2,0+3,5Допустимое 0,7?0,8; желательно

Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

1.2.Промежуточный коэффициент ликвидности

L₂ = Денежные средства+Текущие финансовые вложения+Краткосрочная дебиторская задолженность / Текущие обязательства

L₂ = с.250+с.260+с.240 / с.610+с.620+с.630+с.660

L₂ ? 1

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам

1.3.Коэффициент абсолютной ликвидности

L₃ = Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения / Текущие обязательства

L₃ = с.250+с.260 / с.610+с.620+с.630+с.660

L₃?0,2?0,5 (зависит от отраслевой принадлежности организации)

Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений

1.4. Чистые оборотные активы

L₄ = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства

L₄ = (с.290 - с.690)

2. Финансовая устойчивость

2.1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

U₁ = Заемный капитал / Собственный капитал

U₁ = с.590+с.690 / с.490

Не выше 1,5

Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств

2.2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

U₂ = Собственный капитал - Внеоборотные активы / Оборотные активы

U₂=с.490 - с.190 / с. 490

Нижняя граница 0,1; opt.U₂?0,5

Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

2.3. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

2.4. Коэффициент финансирования

U₃ = Собственный капитал / Валюта баланса

U₄=Собственный капитал / Заемный капитал

U₃ = с.490 / с.700

U₄=с.490 / с.590+с.690

U₃?0,4+0,6

U₄?0,7; opt.?1,5

Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования

Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств

2.5. Коэффициент финансовой устойчивости

U₅=Собственный капитал+Долгосрочные обязательства / Валюта баланса

U₅ = с.490 + с.590 / с.700

U₅?0,6

Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

3. Деловая активность

А. Общие показатели оборачиваемости

3.1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)

d₁=Выручка от продажи / Среднегодовая стоимость активов (оборотов)

d₁=с.010 (ф.№2) / с.190+с.290 (ф.№1)(оборотов)

Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации)

3.2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств

d₂ = Выручка от продажи / Среднегодовая стоимость оборотных активов (оборотов)

d₂=с.010 (ф.№2) / с.290 (ф.№1)

(оборотов)

Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)

3.3. Коэффициент отдачи нематериальных активов

d₃ = Выручка от продажи / Средняя стоимость нематериальных активов (оборотов)

d₃=с.010 (ф.№2) / с.110 (ф.№1)

(оборотов)

Показывает эффективность использования нематериальных активов

3.4. Фондоотдача

d₄ = Выручка от продажи / Средняя стоимость основных средств (оборотов)

d₄=с.010 (ф.№2) / с.120 (ф.№1)

(оборотов)

Показывает эффективность использования только основных средств организации

Б. Показатели управления активами

3.5. Оборачиваемость материальных средств (запасов)

d₅ = Средняя стоимость запасов * t / Выручка от продажи

(в днях)

d₅ = с.210 (ф..№1) * t / с.010 (ф.№2)

(в днях)

Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде

3.6. Срок погашения дебиторской задолженности

d₆ = Средняя стоимость дебиторской задолженности * t / Выручка от продажи (в днях)

d₆ = с.230 или с.240 (ф.№1) * t / с. 010 (ф.№2) (в днях)

Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации

3.7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

d₇ = Выручка от продажи / Средняя стоимость кредиторской задолженности (оборотов)

d₇ = с.010 (ф..№2) / с.620 (ф.№1)

(оборотов)

Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации

3.8. Срок погашения кредиторской задолженности

d₈=Средняя стоимость кредиторской задолженности * t / Выручка от продажи (в днях)

d₈ = с.620 (ф..№1) * t / с.010 (ф.№2) (в днях)

Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам

4.Рентабельность

4.1. Рентабельность продаж

_R1 = Прибыль от продаж / Выручка от продаж * 100%

R₁ = с.050 (ф.№2) / с.010 (ф.№2) * 100%

Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции

4.2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности

R₂ = Прибыль до налогообложения / Выручка от продаж * 100%

R₂ = с. 140 (ф.№2) / с.010 (ф.№2) * 100%

Показывает уровень прибыли после выплаты налога

4.3. Чистая рентабельность

R₃ = Чистая прибыль / Выручка от продаж * 100%

R₃ = с. 190 (ф.№2) / с.010 (ф.№2) * 100%

Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки

4.4. Экономическая рентабельность

R₄ = Чистая прибыль / Средняя стоимость имущества * 100%

R₄ = с. 190 (ф.№2) / с.300 (ф.№1) * 100%

Показывает эффективность использования всего имущества организации

4.5. Рентабельность собственного капитала

R₅ = Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала * 100%

R₅ = с. 190 (ф.№2) / с.490 (ф.№1) * 100%

Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика R₅ оказывает влияние на уровень котировок выручки

Частные показатели

4.6. Валовая рентабельность

R₆ = Валовая прибыль / Выручка от продаж * 100%

R₆ = с. 029 (ф.№2) / с.010 (ф.№1) * 100%

Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки

4.7.Затратоотдача

R₇ = Прибыль от продаж / Затраты на производство и реализацию продукции (по ф.№2) * 100%

R₇ = с. 050 (ф.№2) / с.020+с.030+с.040 (ф.№2) * 100%

Показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс.руб. затрат

4.8. Рентабельность перманентного капитала

R₈ = Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала+Средняя стоимость долгосрочных обязательств * 100%

R₈ = с. 190 (ф.№2) / с.490+с.590 (ф.№1) * 100%

Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок

4.9. Коэффициент устойчивости экономического роста

R₉ = Чистая прибыль - Дивиденды, выплаченные акционерам / Средняя стоимость собственного капитала * 100%

R₉ = с. 190 (ф.№2) - дивиденды / с.490 (ф.№1) * 100%

Показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности