Анализ бухгалтерской отчетности в ООО "Коннект"

Для того, чтобы провести оценку состояния имущества ООО «Коннект» по структуре и в динамике за 2013-2015 г. построим агрегированный баланс (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Структура имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.

Из таблицы 2.13 видно, что в 2013 г. в составе имущества ООО «Коннект» наибольший удельный вес принадлежал внеоборотным активам. На их долю приходилось 62,02%. Оборотным активам принадлежало, соответственно 37,98%. Ситуацию нельзя охарактеризовать положительно, т.к. такое преимущественное наличие внеоборотных активов снижает степень ликвидности баланса организации.

Оборотные активы ООО «Коннект» на 60,53% в 2014 г. были сформированы за счет запасов; 25,81% занимали денежные средства и лишь 11,66% - дебиторская задолженность. Ситуация, можно сказать, положительная, т.к. при осуществлении основного вида деятельности средства не отвлекаются из оборота в виде дебиторской задолженности, а сразу превращаются в денежные средства.

В 2015 г. ситуация ухудшается. Доля внеоборотных активов в структуре активов ООО «Коннект» возросла до 62,42%. Несмотря на то, что доля оборотных активов сократилась, в структуре данных активов также произошли значительные изменения. Так, например, удельный вес запасов сократился до 19,8%, значительно увеличился удельный вес дебиторской задолженности до 11,21 % при одновременном снижении доли денежных средств до 6,57%. Данную ситуацию можно расценивать уже как негативную, т.к. покупатели стали меньше рассчитываться с ООО «Коннект» и выручка от реализации «оседает» в виде дебиторской задолженности, что снижает текущую ликвидность активов организации.

Таблица 2.14 - Динамика имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг., в тыс. руб.

Из таблицы видно, что на протяжение исследуемого периода темпы роста внеоборотных активов превышают темпы роста оборотных активов, что является негативной тенденцией. По оборотным активам, в отличие от внеоборотных темпы роста отрицательны. Такая ситуация снижает ликвидность баланса, что прямым образом отражается на уровне платежеспособности фирмы.

Снижение показателя оборотных активов в динамике вызвано значительным сокращением имущества по таким статьям, как денежные средства и запасы. Не спасает ситуацию даже значительный прирост показателя дебиторской задолженности, который составил в 2014 г. 152,72% и в 2015 г. - 562,584%.

Оценим также динамику источников образования имущества ООО «Коннект». Для этого обратимся к данным таблиц 2.15, 2.16.

Таблица 2.15 - Структура источников образования имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.

Из таблицы видно, что в структуре капитала ООО «Коннект» наибольший удельный вес в 2013 г. принадлежит собственному капиталу - 75,79%. Причем на протяжение исследуемого периода - 2013-2015 гг. удельный вес данной категории возрастает.

В 2014 г. собственному капиталу принадлежало 81,91% а в 2015 г. - 85,03%. Ситуация положительная, т.к. преимущественное наличие собственного капитала свидетельствует о финансовой независимости хозяйствующего субъекта. Однако темпы роста в 2015 г. по сравнению с темпами роста показателя собственного капитала в 2014 г. замедляются.

Заемный капитал занимает в структуре источников образования имущества менее 30,0% и на 100,0% сформирован за счет кредиторской задолженности. Такое положение дел также можно констатировать как положительное, т.к. финансовые ресурсы банков ООО «Коннект» не привлекает.

Таблица 2.16 - Динамика источников образования имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг., в тыс. руб.

Из таблицы видно, что темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного капитала, который в свою очередь, лишь сокращается с течением времени.

Несмотря на снижение общего показателя заемных источников - кредиторской задолженности на 24,75% в 2014 г. и на 16, 98% в 2015 г., имеет место значительное увеличение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также по полученным авансам и прочим кредиторам. В связи со складывающейся ситуацией руководству ООО «Коннект» рекомендуется обратить больше внимания на динамику кредиторской задолженности организации и осуществить принятие мер, способствующих оптимизации задолженности.

Таким образом, оценив имущественное положение ООО «Коннект», мы пришли к выводу, что за исследуемый период времени положение организации в некоторой степени ухудшилось. Об этом свидетельствует снижение величины валюты баланса на протяжение всего периода, превышение темпов роста внеоборотных активов над оборотными, рост таких показателей заемных средств, как задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, рост задолженности организации перед персоналом и пр.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценку платежеспособности ООО «Коннект» по балансу будем осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса будет заключаться в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. При проведении данного сравнения также определим платежный излишек или недостаток по исследуемым группам активов и пассивов (Таблица 2.17). Выявление платежного излишка (недостатка) будем осуществлять отдельно по каждому году исследуемого периода.

Таблица 2.17 - Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2013 г.

Из таблицы видно, что в 2013 г. в ООО «Коннект» имел место недостаток наиболее ликвидных активов - денежных средств. Недостаток составил 3128тыс. руб.

По причине отсутствия в балансе таких показателей, как долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, в ООО «Коннект» сформировался платежный излишек в сумме 294 тыс. руб., образованный дебиторской задолженностью и запасами.

Что касается внеоборотных активов, то их в 2013 г. в организации недостаточно на случай, если все акционеры попытаются единовременно вернуть себе вложенный капитал. Другими словами, стоимость внеоборотных активов ООО «Коннект» не покрывает стоимости его собственного капитала. Однако констатировать это как негативный момент нельзя, т.к. при определении близости баланса к абсолютно ликвидному, последнее неравенство должно выглядеть так, чтобы пассивы четвертой группы превышали соответствующие им активы. Такая ситуация подтверждает наличие в организации собственных оборотных средств.

Таблица 2.18 - Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2014 г.

В 2014 г. ситуация немного изменилась. Недостаток денежных средств по-прежнему имеет место, однако количественно он сократился до 1444 тыс. руб. По-прежнему, в связи с непривлечением предприятием кредитных ресурсов, в отношении дебиторской задолженности и запасов имеет место платежный излишек, хотя, по сравнению с предшествующим периодом он вырос. Также возросла нехватка активов четвертой группы, представленной внеоборотными активами, на 4802тыс. руб.

В 2015 г. ситуация меняется в лучшую сторону, что подтверждают данные таблицы 2.19

Таблица 2.19 - Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2015 г.

По данным таблицы видно, что несмотря на то, что присутствует платежный недостаток по наиболее ликвидным активам, величина этого недостатка составила 1894 тыс. руб..

Произошел рост дебиторской задолженности в организации, что на фоне отсутствия краткосрочных кредитов и займов обеспечило рост платежного недостатка по данной группе активов. Незначительно снизились темпы роста стоимости запасов, что также сыграло положительную роль в обеспечении наличия платежного излишка по третьей группе активов.

Таким образом, нами проведена оценка в ООО «Коннект» наличия и динамики показателей платежного излишка (недостатка) за 2013-2015 гг.

Далее необходимо определить степень близости бухгалтерского баланса анализируемой фирмы к абсолютно ликвидному. Для этого сравним данные за 2013-2015 гг. с нормативными неравенствами. Для этого обратимся к таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Определение степени близости балансов ООО «Коннект» за 2013-2015 гг. к абсолютно ликвидному

Из таблицы видно, что на протяжение всего исследуемого периода баланс ООО «Коннект» отличается от абсолютно ликвидного. Причиной служит невыполнение первого условия, т.е. недостаток денежных средств в организации. Внешне ситуация на протяжение трех лет не меняется, однако, основываясь на данные таблиц 2.20 можно сказать, что положительная динамика все-таки есть.

В целом же, ООО «Коннект» рекомендуется принятие соответствующих мер, которые позволили бы обеспечить приток денежных средств в организацию. Это позволит приблизить баланс фирмы к абсолютно ликвидному, что в свою очередь, сделает ее более привлекательной в глазах поставщиков и потенциальных инвесторов. Наряду с определением степени ликвидности баланса в динамике, необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности ООО «Коннект» (таблица 2.21) для того, чтобы можно было сделать более обоснованные выводы.

Таблица 2.21 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Из таблицы 2.21 видно, что значение коэффициента текущей ликвидности на протяжение всего исследуемого периода соответствует нормативному значению, причем с течением времени - стремится к верхнему его пределу. Это является весьма положительной динамикой, т.к. свидетельствует о том, что ООО «Коннект» способна погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Таким образом, к 2015 г. платежеспособность организации улучшается.

Коэффициент срочной ликвидности на протяжение 2013-2015 гг.также увеличивается, однако нормативного значения достиг лишь в 2015 г. Данный коэффициент свидетельствует о том, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия.

Выходит, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности стали покрывать текущие долги организации лишь в 2015 г. До 2015 г. ситуация в ООО «Коннект» была напряженной.

В связи со складывающейся ситуацией ООО «Коннект» будет нелишним принятие мер по повышению уровня срочной ликвидности. Для этого необходимо принимать меры, направленные на рост собственных оборотных средств и привлечение долгосрочных кредитов и займов. Одновременно с этим, руководству ООО «Коннект» крайне важно следить за тем, чтобы значение данного коэффициента не превышало 3,0, т.к. это будет свидетельствовать о нерациональной структуре капитала по причине медленной оборачиваемости средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности.

В связи с этим, лакмусовой бумажкой текущей платежеспособности служит коэффициент абсолютной ликвидности, который должен быть более 0,2.

В нашем случае значение данного коэффициента превышало нормативное значение лишь в 2013 г., в последующие периоды ситуация стала ухудшаться.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных ценных бумаг).

Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Величина чистого оборотного капитала должна быть выше нуля.