Анализ бухгалтерской отчетности в ООО "Коннект"

Состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, методика ее анализа. Содержание формы бухгалтерского баланса и формы отчета о финансовых результатах, техника их составления. Мероприятия по реструктуризации баланса.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 26.06.2017
Размер файла 240,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Данная методика является более логичной и применима для крупных материалоемких производств с участием государственного капитала. Однако, как и предыдущей, ей присущи недостатки: ограниченность информативной базы, ориентация преимущественно на плановую систему хозяйствования, отсутствие поправок на инфляцию.

Авторы также выделяют четыре типа финансового состояния. Первый тип - абсолютная устойчивость. Этому типу соответствуют минимальные величины запасов и затрат. Второй тип - нормальная устойчивость. Для данного типа характерны нормативные величины запасов и затрат. Третий тип - неустойчивое состояние, которому соответствуют убыточные величины запасов и затрат. Четвертый тип - кризисное состояние. Для него характерны неподвижные и малоподвижные запасы и затоваренность готовой продукцией в связи со снижением спроса Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет, М.: ФБК Пресс, 2015. - 105 с..

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости целесообразно дополнить расчетом относительных показателей устойчивости.

1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Косс = (СИ - ВА)/ ОА > 0,1

где ОА - оборотные средства (II раздел баланса).

Данный показатель говорит о нехватке оборотных средств кафе - бара «Кабачок» на начало года и на конец года ситуация еще ухудшилась - предприятие необеспеченно собственными оборотными средствами.

2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:

бухгалтерская отчетность баланс

Комз = (СИ - ВА) / З =0,6 - 0,8

В кафе - баре, на начало года и на конец года материальные запасы не покрываются собственными средствами.

3. Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км = (СИ - ВА) / СИ

Чем больше Км, тем лучше финансовое состояние; оптимальное значение Км = 0,5.

4. Индекс постоянного актива:

Кп = ВА/СИ

При отсутствии долгосрочного привлечения заемных средств Км+Кп = 1 Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. - М.: Проспект, 2014. - 352 с.

5. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала):

Ка = СИ/ ВБ

4. Расчёт эффективности экономической деятельности организации. На данном этапе анализа рассчитываются показатели рентабельности.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется по формуле:

где ЧП - чистая прибыль;

З - сумма затрат по реализованной или произведенной услуг (себестоимость).

Рентабельность продаж деятельности показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию услуг. Может рассчитываться в целом по организации, отдельным ее подразделениям и видам услуг. Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

где ЧП - чистая прибыль;

В - выручка от оказания услуг.

Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет организация с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам услуг.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с организациями-конкурентами.

Рентабельность активов (имущества) организации определяется по формуле:

где ЧП - чистая прибыль;

А - величина активов. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. - М.: Проспект, 2014. - 352 с.

Рентабельность оборотных активов определяется по формуле:

где ЧП - чистая прибыль;

ОА - величина оборотных активов.

Эффективность работы организации (рентабельность собственного капитала) вычисляется по формуле:

где ЧП - чистая прибыль;

СК - собственный капитал (источник собственных средств).

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности организации. Они измеряют доходность организации с различных позиций (процент прибыли на рубль затрат). Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. - М.: Проспект, 2014. - 352 с.

Помимо оценки финансового состояния предприятия анализ финансовой отчетности предполагает исследование структуры и динамики показателей отчета о финансовых результатах. Для этого аналогичным с балансом образом проводится исследование абсолютного и относительного изменения показателей, формирующих финансовый результат.

Отдельно проводится оценка показателей прибыли - валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. В дополнение ко всему прочему для полноты картины проводится факторный анализ, позволяющий определить степень влияния различных факторов на результат.

Таким образом, нами рассмотрены общие теоретические аспекты порядка формирования и анализа бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «КОННЕКТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Коннект»

Общество с ограниченной ответственностью «Коннект», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Коннект».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Коннект».

Место нахождения общества: 142404. Московская область, Ногинский район, город Ногинск-4.

Основной целью создания Общества является получение прибыли путем осуществления в установленном порядке деятельности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.

Для достижения цели Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству

Российской Федерации, в том числе:

- телематические услуги связи;

- услуги связи по передаче данных;

- услуг связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации;

- а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 рублей.

Действительная стоимость доли участников Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

Организационная структура управления обществом представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Коннект»

Схема сбора и обработки информации, получаемой в процессе хозяйственной деятельности организации - документооборот ООО «Коннект», представлен на рисунке 2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 - Схема документооборота ООО «Коннект»

В таблице 2.1 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Коннект».

Из таблицы видно, что в 2014 г. выручка от оказания услуг увеличилась на 11,5%, уровень себестоимости увеличился на 4,3%. Данная динамика является положительной, т.к. напрямую способствует увеличению финансовых результатов. Так, например, показатель валовой прибыли возрос на 79,5%.

Среднесписочная численность работников возросла на 3,7%. При этом фонд оплаты труда сократился, что является негативной динамикой. Это свидетельствует о том, что при росте уровня эффективности деятельности организации повышение заработной платы в ООО «Коннект» не осуществляется, что в конечном итоге может привести к снижению мотивации сотрудников и ухудшению эффективности деятельности организации.

Таблица 2.1

Оценка основных показателей деятельности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Наименование показателя

2013г

2014г.

2015г.

Абсолютное изменение (+,-)

Темп роста, % (раз)

2014г к 2013г

2015г. к 2014г.

2014г к 2013г

2015г. к 2014г.

Выручка от реализации услуг, тыс.руб.

17 569

19 586

20 198

2 017

612

111

103

Среднесписочная численность, чел.

80

83

87

3

4

104

105

Средняя выручка одного сотрудника в год, тыс. руб.

220

236

232

16

-4

107

98

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.

13836

13595

14064

Фонд оплаты труда, тыс.руб.

9 595

9 272

10 512

-323

1 240

97

113

Среднегодовая заработная плата на 1 сотрудника, тыс. руб.

120

112

121

-8

9

93

108

Чистая прибыль, тыс. руб.

767

1 582

1 182

815

-400

206

75

Чистая прибыль, приходящаяся на одного сотрудника, тыс.руб.

10

19

14

9

-5

199

71

Фондоотдача, руб/ руб.

1,26

1,44

1,43

0,18

-0,1

14,3

-0,7

В 2015 г. также имеют место негативные моменты в деятельности исследуемой организации. В частности, наблюдается превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки - 5,6% и 3,1% соответственно.

Фондоотдача, которая характеризует эффективность использования ресурсов, отражает рост в 2014 году. В 2015 году происходит незначительное снижение показателя.

Оценив динамику основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Коннект», рассмотрим основные правила организации бухгалтерского учета на предприятии и произведем оценку имущественного состояния организации посредством анализа показателей имущества и источников его образования по данным бухгалтерского баланса.

Таким образом, по результатам предварительного исследования, видно, что за исследуемый период положение ООО «Коннект» ухудшается. Об этом свидетельствует динамика основных технико-экономических показателей организации.

Несмотря на то, что ООО «Коннект» удовлетворяет критериям признания организации субъектом малого предпринимательства и применяет льготный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом обложения «доходы за вычетом расходов», организация ведет полноценный бухгалтерский учет.

2.2 Содержание формы бухгалтерского баланса и техника его составления

Бухгалтерский баланс - основная важнейшая форма бухгалтерской отчетности, которая является главным источником информации об имущественном положении организации, о состоянии ее средств в денежной оценке на определенную дату.

Статьи баланса располагаются обособленно по строкам, строки нумеруются (кодируются), для удобства работы с балансом. Сумма, отражаемая по строке, показывается в динамике: на конец каждого отчетного периода из трех лет. Охарактеризуем подробно разделы и статьи баланса ООО «КОННЕКТ» и напомню, что баланс заполняется в тыс.руб.

I. Внеоборотные активы (код 1100) - Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Объединяет эти активы то, что, возникнув в организации в материально-вещественной форме, как результат конкретных сделок, они пребывают в этой форме более одного года. Показатель этой строки формируется как сумма строк 1110,1150,1160 и будет равна

2013г - 13836

2014г - 13595

2015г - 14064

Нематериальные активы (код 1110). В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 - это объекты интеллектуальной собственности, исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности. Данный показатель формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05.

Таблица 2.2

Схема счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

04

Нематериальные активы

110

05

Амортизация нематериальных активов

0

Как мы видим из таблицы ООО «КОННЕКТ» в 2013-2014гг. не имела на своем балансе нематериальных активов, а в декабре 2015 году приобрела программное обеспечение на сумму 110 тыс. руб., амортизация не начислялась, поэтому данные строки 1110 = 110.Основные средства (код 1150). К основным средствам относятся -передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Это показатель формируется как дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02.

Таблица 2.3

Схема счета 01 «Основные средства»

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

13 263

13 263

14 306

02.1

Амортизация основных средств

262

262

352

Из таблицы 2.3. Мы видим, что на конец каждого отчетного периода у ООО «КОННЕКТ» на балансе имеются основные средства, на них начисляется амортизация на субсчет 02.1, т.е. на основные средства используемые в основном виде деятельности и данные по строке 1150 будут равны:

2013г: 13 263-262=13 001;

2014г: 13 263-262=13 001;

2015: 14 306-352=13 954.

Доходные вложения материальные ценности (код 1170) - это показатель формируется как дебетовое сальдо счета 03 минус кредитовое сальдо счета 02.

Таблица 2.4

Схема счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

03

Доходные вложения в материальные ценности

903

648

02.2

Амортизация основных средств (доходные вложения)

68

54

Как мы видим из таблицы, помимо объектов основных средств, в составе внеоборотных активов ООО «Коннект» содержатся в 2013 и 2014 гг. доходные вложения в материальные ценности. В данном случае организация имеет в распоряжении такое оборудование, которое изначально приобреталось для предоставления во временное пользование. Амортизация по этому оборудованию начислялась на субсчет 02.2. Данные по строке 1170 рассчитаны следующим образом:

2013г: 903-68=835;

2014г: 648-54=594.

К концу 2015 г. структура внеоборотных активов исследуемой организации изменилась. Ликвидированы объекты, являющиеся доходными вложениями в материальные ценности. И это тоже видно из таблицы.

II. Оборотные активы (код 1200)

Этот раздел баланса представлен более подробной детализацией каждой группы оборотных средств. В отличие от внеоборотных активов они очень динамичны. Оборотные активы (текущие активы) - это средства организации, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги.

К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского

учета: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы.

Показатель этой строки формируется как сумма строк 1210,1230,1250 и будет равна:

2013г. - 8 472;

2014г - 8 860;

2015г - 8 467.

Запасы (код 1210) это: сырье, материалы и другие аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Иными словами приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42)

Таблица 2.4

Схема счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

10

Материалы

3 600

3 898

2 836

41

Товары

2 305

1 899

1 625

Итого

5 905

5 797

4 461

В таблице 2.4 отражено дебетовое сальдо на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета ООО «Коннект». Учет материалов необходимых для выполнения работ, услуг предоставляемых данной организацией ведется в соответствии с законодательством. Отсюда следует, что строка 1210 будет заполнена по итоговым данным из таблицы, т.е.:

2013г = 5905;

2014г = 5797;

2015г = 4461.

Дебиторская задолженность (строка 1230) Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приёмке товара на товаросопроводительном документе. Здесь отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63

Таблица 2.5

Схема счетов

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

152

313

1 426

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

142

136

1 100

Итого

294

449

2 526

Из таблицы видно, что на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета в ООО «Коннект» имеются не выполненные денежные обязательства со стороны покупателей, заказчиков. Но имеются акты сверки, подписанные во время проведения инвентаризации, которые дают гарантию по ликвидации этой задолженности.

Строка 1230 будет заполнена следующим образом:

2013г = 294;

2014г = 449;

2015г = 2526.

Денежных средства и денежные эквиваленты (код 1250), в этой строке приводится дебетовое сальдо счетов 50,51,52,55, 57 (за вычетом счета 55 субсчет депозитные счета)

Таблица 2.6

Схема счета 51 «Расчетные счета»

Счет

Наименование

Сльдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

51

Расчетные счета

2 273

2 620

1 480

Из таблицы 2.6 мы видим, что на конец отчетных периодов в ООО «Коннект» все денежные средства аккумулируются на расчетных счетах компании. В данной организации на конец года стараются всю наличность сдать в банк. Поэтому строка 1250 будет равна:

2013г - 2 273,

2014г - 2620,

2015г -1 480.

По первому и второму разделам актива баланса подсчитываются итоги, которые в сумме составят итог (валюту) актива баланса (код 1600) = стр.1110+1200, и соответственно будут равны:

2013г = 13 836+8 472 = 22 308;

2014г = 13 595+8 866 = 22 461;

2015г = 14 064+8 467 = 22 531.

III. Капитал и резервы (код 1300) Сумма всех перечисленных ниже строк этого раздела показывает величину собственного капитала организации:

2013г = 16 907,

2014г = 18 397,

2015г =19 157.

Данный раздел содержит информацию о собственных источниках средств, сгруппированных в балансе по функциональному признаку: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка необоротных активов, добавочный капитал (без переоценки), резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (код 1310) показывается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Согласно п. 67 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах, как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. кредитовое сальдо счета 80.

Таблица 2.7

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

80

Расчеты с покупателями и заказчиками

10

10

10

Итого

10

10

10

По данным бухгалтерского учета уставной капитал в ООО «Коннект» на протяжении 2013-2015гг не изменялся, строка 1310 = 10.

Добавочный капитал организации (код 1350) - это часть ее собственного капитала, выделенная в качестве объекта бухгалтерского учета для отражения общей собственности всех участников организации. В то же время он является самостоятельным показателем отчетности. Сальдо счета 83. Преимущественная доля собственного капитала принадлежит добавочному.

Таблица 2.8

Схема счета 83

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

83

Добавочный капитал

15 997

15 997

15 997

Итого

15 997

15997

15 997

Из таблицы 2.8 мы видим, что в ООО «Коннект» на протяжении исследуемого периода времени величина его не меняется.

Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток (код 1370). Здесь мы показываем размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сальдо счетов 84,99

IV. Долгосрочные обязательства (код 1400) в ООО «Коннект» нет данных для заполнения этого раздела.

V. Краткосрочные обязательство (код 1500)

В этом разделе пассива баланса отражаются статьи кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, прочие обязательства.

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по кредитам и займам отражается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.

Краткосрочная кредиторская задолженность (код 1520) - возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. В этой строке отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Как и в случае с дебиторской задолженностью в ООО «Коннект» имеются акты сверки, подтверждающие имеющуюся кредиторскую задолженность, подписанные во время проведения инвентаризации, которые обязывают эту организацию ликвидировать эту задолженность.

Таблица 2.9

Схема расчетных счетов

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 759

2 412

978

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

3 450

1 256

2 100

68

Расчеты по налогам и сборам

192

396

296

Итого

5 401

4 064

3 374

Из таблицы видно, что на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета в ООО «Коннект» имеются не выполненные денежные обязательства поставщиками услуг, а также перед ИФНС. В строке 1520 будут отражены итоговые показатели таблицы 9:

2013г = 5401;

2014г = 4064;

2015г = 3374.

2.3 Содержание формы отчета о финансовых результатах и техника его составления

В данном разделе мы рассмотрим содержание формы отчета о финансовых результатах и техника его составления.

Отчет о финансовых результатах является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом.

ООО «Коннект» находится на специально налоговом режиме УСНО и имеют право выбора: заполнять полный отчет или сокращенный. Оба варианта формы приведены в Приложениях к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

В отчете по упрощенной форме показатели укрупнены. Это значит, что в одну строку нужно записывать сумму нескольких показателей, которые в отчете по обычной форме разносятся по отдельным строкам.

На мой взгляд, отчет по общепринятой форме является более информативным. И ООО «КОННЕКТ» применяет именно полную форму.

Показатели для заполнения отчета о финансовых результатах не являются остатками по счетам бухучета на конец года. В большинстве случаев в отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку отчета, поясняя, откуда брать информацию.

Таблица 2.10

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за 2013, 2014, 2015гг.

Счет

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

83

Добавочный капитал

15997

15997

15997

90

Продажи

17569

17569

19586

19586

20198

20198

90.01

Выручка

17569

19586

20198

90.02

Себестоимость продаж

15899

16588

17523

90.03

НДС

90.07

Коммерческие расходы

902

958

1135

90.08

Управленческие расход

90.09

Прибыль/убыток от продаж

768

2040

1540

91

Прочие доходы и расходы

144

335

140

78

140

78

91.01

Прочие доходы

335

78

78

91.02

Прочие расходы

144

140

140

91.03

НДС

91.09

Сальдо прочих расходов и доходов

99

Прибыли (убытки)

192

396

296

99.01.1

Единый налог

192

396

296

Выручка (код 2110).

Итак, размер выручки, отраженной в отчете, у нас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года мы подсчитали в книге учета доходов и расходов. Ведь книга учета, наоборот, ведется только "по оплате".

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, - это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов.

Итак, для того чтобы заполнить строку "Выручка", вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90, субсчет "Выручка". На нем в течение года мы учитывали выручку от реализации. Затем обнулили этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась. Мы видим, что эти суммы будут соответственно:

2013г=17569;

2014г=19588;

2015г=20198;

Себестоимость продаж (код 2120). В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. Это те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров (услуг). В отчете мы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку "Себестоимость продаж" мы переносим оборот за год по дебету счета 90, субсчет "Себестоимость продаж". Напомним, что на нем в течение года мы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами:

- 20 "Основное производство";

- 41 "Товары";

- 43 "Готовая продукция";

Из нашей ОСВ мы видим, что себестоимость продаж выделена отдельным субсчетом, как и расходы на продажу, и управленческие расходы, так что в строке 2120 будет следующие суммы:

2013г=15899,

2014г=16588,

2015г=17523

Валовая прибыль (код 2100). Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки вычтите себестоимость. То есть строка 2110- строка 2120, и это будет:

2013г=17 569-1 5899=1 670,

2014г=19 586-16 588=2 998,

2015г=20 198-17 523=2 675.

Коммерческие расходы (2210). В эту строку мы вносим данные о затратах, связанных со сбытом продукции: по упаковке товара, доставке, погрузке, рекламе и т.п. Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу", после чего списываются в дебет счета 90. На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется (кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции). Из таблицы 2.10 мы берем суммарный годовой оборот по дебету счета 90, субсчет " Коммерческие расходы " и эта сумма равна:

2013г=902,

2014г=958,

2015г=1135.

Прибыль (убыток) от продаж (2200). В данной строке мы показываем промежуточный финансовый результат. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности без учета прочих доходов и расходов.

Рассчитывается показатель "Прибыль (убыток) от продаж" по следующей формуле: Прибыль/убыток от продаж = Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы

Итак, по данным ООО «Коннект» строка 2200 будет содержать следующую информацию:

2013г=17569-15899-902=768,

2014г=19586-16588-958=2040,

2015г=20198-17523-1135=1540.

При помощи данного показателя можно сделать самопроверку: сравнить полученный результат с оборотом по счету 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж", за год. Показатели должны совпасть. Проценты к уплате (2330). В течение года мы начисляли проценты, которые нам надо заплатить по полученным займам, по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет "Прочие расходы". На конец каждого месяца в нашем бухгалтерском учете имеются следующие записи:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

- начислены проценты по краткосрочным займам;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

- начислены проценты по долгосрочным займам.

Для заполнения строки "Проценты к уплате" нам нужно взять оборот в дебет счета 91, в части проценты к уплате, этот показатель мы возьмем из ОСВ к субсчету прочие расходы таблица 2.11.

Таблица 2.11

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету прочие расходы 91

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

проценты к уплате

48

45

45

банковские услуги

96

95

95

Итого

144

140

140

Данная строка будет равна:

2013г=48,

2014г=45,

2015г=45.

Отметим, что отражать проценты к уплате в отчете следует отдельной строкой, так как информация о таких расходах является существенной (п. 4 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам").

Прочие доходы (2340). Логично, что к этим доходам вы относите те начисления, которые нельзя учесть по основной деятельности фирмы и которые не вошли в предыдущие строки. Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т.д.

Отметим, что все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете "по начислению". И форма N 2 заполняется так же - "по начислению". Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

По строке "Прочие доходы" мы показываем сумму годового кредитового оборота по счету 91, субсчет "Прочие доходы", исключив данные строк "Доходы от участия в других организациях" и "Проценты к получению".

Таблица 2.12

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету прочие доходы 91

Наименование

Сальдо на конец года в тыс. руб.

На 31.12.2013г.

На 31.12.2014г.

На 31.12.2015г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

доход от сдачи в аренду оборудования

78

78

доход от продажи ОС

257

78

итого

335

78

78

Итак, из таблицы Оборотно-сальдовой ведомости по субсчету прочие доходы 91 прочие доходы мы видим, что все суммы относятся к прочим доходом и в отдельную строку не выделяются, итак это:

2013г=335,

2014г=78,

2015г=78.

Прочие расходы (2350). Сюда мы записываем начисленные пени, штрафы, неустойки по договорам, расходы на банковское обслуживание, суммы уценки активов, а также просроченную дебиторскую задолженность и другие расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода.

В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы". Соответственно, именно этот дебетовый оборот мы и проставляете в отчет о финансовых результатах. И не забудем при этом вычесть сумму, указанную по строке "Проценты к уплате", которую мы уже заполнили ранее. Из таблицы 2 для заполнения этой строки мы берем следующие цифры:

2013г=96,

2014г=95,

2015г=95.

Прибыль/убыток до налогообложения (2300). Данный показатель характеризует эффективность всей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.

Рассчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.

Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой:

     -------------------¬   ----------¬   -------------¬   --------------¬

    ¦                  ¦   ¦         ¦   ¦   Доходы   ¦   ¦             ¦

    ¦  Прибыль/убыток  ¦ = ¦ Прибыль ¦ + ¦ от участия ¦ + ¦   Проценты  ¦ -

    ¦до налогообложения¦   ¦от продаж¦   ¦  в других  ¦   ¦ к получению ¦

    ¦                  ¦   ¦         ¦   ¦организациях¦   ¦             ¦

    L-------------------   L----------   L-------------   L--------------

 

  ---------¬   -------¬   --------¬

  ¦        ¦   ¦      ¦   ¦       ¦

- ¦Проценты¦ + ¦Прочие¦ - ¦ Прочие¦

  ¦к уплате¦   ¦доходы¦   ¦расходы¦

  ¦        ¦   ¦      ¦   ¦       ¦

  L---------   L-------   L--------

ООО «Коннект» в данной строке отобразит следующее:

2013г=768-48+335-96=959,

2014г=2040-45+78-95=1978,

2015г=1540-45+78-95=1478.

Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке нам нужно проставить прочерки, так как у "упрощенцев" нет налога на прибыль. "Упрощенный" налог мы запишем в строке "Прочее".

Если по итогам года у нас к уплате вышел не "упрощенный", а минимальный налог, значит, показываем его.

Начисленный по итогам года "упрощенный" налог показывается в строке "Прочее" (код 2460) отчета по обычной форме.

Строки "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)", "изменение отложенных налоговых обязательств" и "изменение отложенных налоговых активов" нам заполнять не нужно. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме отчета таких строк и вовсе нет.

Прочее (2460). Как раз в эту строку, как мы уже сказали, записываем сумму "упрощенного" (или минимального) налога, начисленного по итогам года. Показатель запишем в скобках (как и все остальные отрицательные величины в отчете). Из таблицы 1, возьмем дебетовый оборот по счет 99 субсчету единый налог:

2013г=192,

2014г=396,

2015г=296.

Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету финального показателя отчета. Рассчитаем чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму "упрощенного" или минимального налога.

В ООО «Коннект» эта строка будет следующая:

2013г=959-192=767,

2014г=1978-396=1 582,

2015г=1 478-296=1 182.

Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток" после реформации баланса. Цифры должны совпадать.

Информацию "Справочно" бухгалтерам, которые работают на "упрощенке", заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.

2.4 Анализ финансовой отчетности организации

Для того, чтобы провести оценку состояния имущества ООО «Коннект» по структуре и в динамике за 2013-2015 г. построим агрегированный баланс (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Структура имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.

Показатель

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

1) Внеоборотные активы

13836

62,02

13595

60,53

14064

62,42

2) Оборотные активы всего, в т.ч.:

8472

37,98

8866

39,47

8462

37,58

- запасы

5905

26,47

5797

25,81

4461

19,80

- дебиторская задолженность

294

1,32

449

2,00

2526

11,21

- денежные средства

2273

10,19

2620

11,66

1480

6,57

Итого:

22308

100

22461

100

22531

100

Из таблицы 2.13 видно, что в 2013 г. в составе имущества ООО «Коннект» наибольший удельный вес принадлежал внеоборотным активам. На их долю приходилось 62,02%. Оборотным активам принадлежало, соответственно 37,98%. Ситуацию нельзя охарактеризовать положительно, т.к. такое преимущественное наличие внеоборотных активов снижает степень ликвидности баланса организации.

Оборотные активы ООО «Коннект» на 60,53% в 2014 г. были сформированы за счет запасов; 25,81% занимали денежные средства и лишь 11,66% - дебиторская задолженность. Ситуация, можно сказать, положительная, т.к. при осуществлении основного вида деятельности средства не отвлекаются из оборота в виде дебиторской задолженности, а сразу превращаются в денежные средства.

В 2015 г. ситуация ухудшается. Доля внеоборотных активов в структуре активов ООО «Коннект» возросла до 62,42%. Несмотря на то, что доля оборотных активов сократилась, в структуре данных активов также произошли значительные изменения. Так, например, удельный вес запасов сократился до 19,8%, значительно увеличился удельный вес дебиторской задолженности до 11,21 % при одновременном снижении доли денежных средств до 6,57%. Данную ситуацию можно расценивать уже как негативную, т.к. покупатели стали меньше рассчитываться с ООО «Коннект» и выручка от реализации «оседает» в виде дебиторской задолженности, что снижает текущую ликвидность активов организации.

Таблица 2.14 - Динамика имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг., в тыс. руб.

Показатель

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Темп роста, в %

2014 г. к 2013 г.

2015 г. к 2014 г.

1) Внеоборотные активы

13836

13595

14064

98,26

103,45

2) Оборотные активы всего, в т.ч.:

8472

8866

8462

102

100,312

- запасы

5905

5797

4461

98,17

76,9536

- дебиторская задолженность

294

449

2526

152,72

562,584

- денежные средства

2273

2620

1480

115,27

56,4885

Итого:

22308

22461

22531

100,69

100,312

Из таблицы видно, что на протяжение исследуемого периода темпы роста внеоборотных активов превышают темпы роста оборотных активов, что является негативной тенденцией. По оборотным активам, в отличие от внеоборотных темпы роста отрицательны. Такая ситуация снижает ликвидность баланса, что прямым образом отражается на уровне платежеспособности фирмы.

Снижение показателя оборотных активов в динамике вызвано значительным сокращением имущества по таким статьям, как денежные средства и запасы. Не спасает ситуацию даже значительный прирост показателя дебиторской задолженности, который составил в 2014 г. 152,72% и в 2015 г. - 562,584%.

Оценим также динамику источников образования имущества ООО «Коннект». Для этого обратимся к данным таблиц 2.15, 2.16.

Таблица 2.15 - Структура источников образования имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.

Показатель

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

1) Собственный капитал

16907

75,79

18397

81,91

19157

85,03

2) Заемный капитал всего, в т.ч.:

5401

24,21

4064

18,09

3374

14,97

- Кредиторская задолженность, в т.ч.:

5401

24,21

4064

18,09

3374

14,97

- поставщики и подрядчики

5401

24,21

4064

18,09

3374

14,97

- задолженность перед персоналом организации

- задолженность перед ВБФ

- задолженность по налогам и сборам

- авансы полученные

- прочие кредиторы

Итого:

22308

100

22461

100

22531

100

Из таблицы видно, что в структуре капитала ООО «Коннект» наибольший удельный вес в 2013 г. принадлежит собственному капиталу - 75,79%. Причем на протяжение исследуемого периода - 2013-2015 гг. удельный вес данной категории возрастает.

В 2014 г. собственному капиталу принадлежало 81,91% а в 2015 г. - 85,03%. Ситуация положительная, т.к. преимущественное наличие собственного капитала свидетельствует о финансовой независимости хозяйствующего субъекта. Однако темпы роста в 2015 г. по сравнению с темпами роста показателя собственного капитала в 2014 г. замедляются.

Заемный капитал занимает в структуре источников образования имущества менее 30,0% и на 100,0% сформирован за счет кредиторской задолженности. Такое положение дел также можно констатировать как положительное, т.к. финансовые ресурсы банков ООО «Коннект» не привлекает.

Таблица 2.16 - Динамика источников образования имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг., в тыс. руб.

Показатель

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Темп роста, в %

2014 г.

к 2013 г.

2015 г. к 2014 г.

1) Собственный капитал

16907

18397

19157

108,81

104,13

2) Заемный капитал всего, в т.ч.:

5401

4064

3374

75,25

83,02

- Кредиторская задолженность, в т.ч.:

5401

4064

3374

75,25

83,02

- поставщики и подрядчики

5401

4064

3374

75,25

83,02

Итого:

22308

22461

22531

100,69

100,31

Из таблицы видно, что темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного капитала, который в свою очередь, лишь сокращается с течением времени.

Несмотря на снижение общего показателя заемных источников - кредиторской задолженности на 24,75% в 2014 г. и на 16, 98% в 2015 г., имеет место значительное увеличение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также по полученным авансам и прочим кредиторам. В связи со складывающейся ситуацией руководству ООО «Коннект» рекомендуется обратить больше внимания на динамику кредиторской задолженности организации и осуществить принятие мер, способствующих оптимизации задолженности.

Таким образом, оценив имущественное положение ООО «Коннект», мы пришли к выводу, что за исследуемый период времени положение организации в некоторой степени ухудшилось. Об этом свидетельствует снижение величины валюты баланса на протяжение всего периода, превышение темпов роста внеоборотных активов над оборотными, рост таких показателей заемных средств, как задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, рост задолженности организации перед персоналом и пр.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценку платежеспособности ООО «Коннект» по балансу будем осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса будет заключаться в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. При проведении данного сравнения также определим платежный излишек или недостаток по исследуемым группам активов и пассивов (Таблица 2.17). Выявление платежного излишка (недостатка) будем осуществлять отдельно по каждому году исследуемого периода.

Таблица 2.17 - Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2013 г.

Группы активов

На

01.01.13 г.

На

01.01.14 г.

Группы пассивов

На

01.01.13 г.

На

01.01.14 г.

Платежный излишек (недостаток)

на 01.01.13 г.

на 01.01.14 г.

А1

1391

2273

П1

5344

5401

-3953

-3128

А2

2049

5905

П2

0

0

5905

А3

514

294

П3

0

-3953

294

А4

13809

13836

П4

12419

16907

1390

-3071

Итого:

17763

22308

Итого

17763

22308

0

0

Из таблицы видно, что в 2013 г. в ООО «Коннект» имел место недостаток наиболее ликвидных активов - денежных средств. Недостаток составил 3128тыс. руб.

По причине отсутствия в балансе таких показателей, как долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, в ООО «Коннект» сформировался платежный излишек в сумме 294 тыс. руб., образованный дебиторской задолженностью и запасами.

Что касается внеоборотных активов, то их в 2013 г. в организации недостаточно на случай, если все акционеры попытаются единовременно вернуть себе вложенный капитал. Другими словами, стоимость внеоборотных активов ООО «Коннект» не покрывает стоимости его собственного капитала. Однако констатировать это как негативный момент нельзя, т.к. при определении близости баланса к абсолютно ликвидному, последнее неравенство должно выглядеть так, чтобы пассивы четвертой группы превышали соответствующие им активы. Такая ситуация подтверждает наличие в организации собственных оборотных средств.

Таблица 2.18 - Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2014 г.

Группы активов

На

01.01.14 г.

На

01.01.15 г.

Группы пассивов

На

01.01.14 г.

На

01.01.15 г.

Платежный излишек (недостаток)

на 01.01.14 г.

на 01.01.15 г.

А1

2273

2620

П1

5401

4064

-3128

-1444

А2

5905

5797

П2

5905

5797

А3

294

449

П3

294

449

А4

13836

13595

П4

16907

18397

-3071

-4802

Итого:

22308

22461

Итого

22308

22461

-

-

В 2014 г. ситуация немного изменилась. Недостаток денежных средств по-прежнему имеет место, однако количественно он сократился до 1444 тыс. руб. По-прежнему, в связи с непривлечением предприятием кредитных ресурсов, в отношении дебиторской задолженности и запасов имеет место платежный излишек, хотя, по сравнению с предшествующим периодом он вырос. Также возросла нехватка активов четвертой группы, представленной внеоборотными активами, на 4802тыс. руб.

В 2015 г. ситуация меняется в лучшую сторону, что подтверждают данные таблицы 2.19

Таблица 2.19 - Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2015 г.

Группы активов

На

01.01.15 г.

На

01.01.16 г.

Группы пассивов

На

01.01.15 г.

На

01.01.16 г.

Платежный излишек (недостаток)

на 01.01.15 г.

На 01.01.16 г.

А1

2620

1480

П1

4064

3374

-1444

-1894

А2

5797

4461

П2

5797

4461

А3

449

2526

П3

449

2526

А4

13595

14064

П4

18397

19157

-4802

-5093

Итого:

22461

22531

Итого

22461

22531

0

0

По данным таблицы видно, что несмотря на то, что присутствует платежный недостаток по наиболее ликвидным активам, величина этого недостатка составила 1894 тыс. руб..

Произошел рост дебиторской задолженности в организации, что на фоне отсутствия краткосрочных кредитов и займов обеспечило рост платежного недостатка по данной группе активов. Незначительно снизились темпы роста стоимости запасов, что также сыграло положительную роль в обеспечении наличия платежного излишка по третьей группе активов.

Таким образом, нами проведена оценка в ООО «Коннект» наличия и динамики показателей платежного излишка (недостатка) за 2013-2015 гг.

Далее необходимо определить степень близости бухгалтерского баланса анализируемой фирмы к абсолютно ликвидному. Для этого сравним данные за 2013-2015 гг. с нормативными неравенствами. Для этого обратимся к таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Определение степени близости балансов ООО «Коннект» за 2013-2015 гг. к абсолютно ликвидному

Абсолютно ликвидный баланс

2013 г.

2014 г.

2015 г.

А1?П1

А1?П1

А1?П1

А1?П1

А2?П2

А2?П2

А2?П2

А2?П2

А3?П3

А3?П3

А3?П3

А3?П3

А4?П4

А4?П4

А4?П4

А4?П4

Из таблицы видно, что на протяжение всего исследуемого периода баланс ООО «Коннект» отличается от абсолютно ликвидного. Причиной служит невыполнение первого условия, т.е. недостаток денежных средств в организации. Внешне ситуация на протяжение трех лет не меняется, однако, основываясь на данные таблиц 2.20 можно сказать, что положительная динамика все-таки есть.

В целом же, ООО «Коннект» рекомендуется принятие соответствующих мер, которые позволили бы обеспечить приток денежных средств в организацию. Это позволит приблизить баланс фирмы к абсолютно ликвидному, что в свою очередь, сделает ее более привлекательной в глазах поставщиков и потенциальных инвесторов. Наряду с определением степени ликвидности баланса в динамике, необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности ООО «Коннект» (таблица 2.21) для того, чтобы можно было сделать более обоснованные выводы.

Таблица 2.21 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель

Норматив

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Темп

роста, в %

2014 г.к 2013 г.

2015 г. к 2014 г.

1) Коэффициент текущей ликвидности

1,5-2,0

2,51

3,63

5,54

144,57

152,73

2) Коэффициент срочной ликвидности

0,6-1,0

0,76

0,84

0,99

110,41

117,35

3) Коэффициент абсолютной ликвидности

>0,2

0,67

0,57

0,36

84,61

63,89

4) Чистый оборотный капитал

>0,0

1,19

1,84

1,85

154,62

100,54

Из таблицы 2.21 видно, что значение коэффициента текущей ликвидности на протяжение всего исследуемого периода соответствует нормативному значению, причем с течением времени - стремится к верхнему его пределу. Это является весьма положительной динамикой, т.к. свидетельствует о том, что ООО «Коннект» способна погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Таким образом, к 2015 г. платежеспособность организации улучшается.

Коэффициент срочной ликвидности на протяжение 2013-2015 гг.также увеличивается, однако нормативного значения достиг лишь в 2015 г. Данный коэффициент свидетельствует о том, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия.

Выходит, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности стали покрывать текущие долги организации лишь в 2015 г. До 2015 г. ситуация в ООО «Коннект» была напряженной.

В связи со складывающейся ситуацией ООО «Коннект» будет нелишним принятие мер по повышению уровня срочной ликвидности. Для этого необходимо принимать меры, направленные на рост собственных оборотных средств и привлечение долгосрочных кредитов и займов. Одновременно с этим, руководству ООО «Коннект» крайне важно следить за тем, чтобы значение данного коэффициента не превышало 3,0, т.к. это будет свидетельствовать о нерациональной структуре капитала по причине медленной оборачиваемости средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности.

В связи с этим, лакмусовой бумажкой текущей платежеспособности служит коэффициент абсолютной ликвидности, который должен быть более 0,2.

В нашем случае значение данного коэффициента превышало нормативное значение лишь в 2013 г., в последующие периоды ситуация стала ухудшаться.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных ценных бумаг).

Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Величина чистого оборотного капитала должна быть выше нуля.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.