ВОПРОСЫ по Лабораторному практикуму по Бухучету

1. Выдача денеж.средств из кассы на з/п, хоз.нужды, командировочные расходы: отражение на счетах БУ, учетных регистрах и документальное оформление.

2. Отражение кассовых операций (в журнале-ордере № 1, ведомости № 1, накопительных ведомостях или журналах-ордерах)

3. Определение фин.рез-та от продажи, списания и безвозмездной передачи имущества.

4. Порядок оформления документации по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет-фактура, накладная, товарно- груз. таможенная декларация. платежн. поручение, приходные ордера, акты приема и др.).

5. Бух. обработка выписок банка, претензионная работа с банком по необоснованному списанию средств с р/с и прочих счетов.

6. Порядок расчета з/п при простой повременной и прямой сдельной системах о/т.

7. Порядок открытия р/с. Документальное оформление операций по р/с.

8. Орг-ция БУ труда, з/п, их документал. оформление.

9. Проведение и документал. оформление внезапной инвентаризации кассы.

10. Аналитич. и синтетич. учет по расчетам с прочими деб-ми и кред-ми (потребление услуг сторонних орг-ций, включая предоставление э/энергии, газа, пара и т.д.); расчеты по исполнител. счетам: расчеты с арендодателями по суммам арендной платы и др.

11. Учет денеж. документов: приобретение орг-цией путевок в дома отдыха, проездных билетов для работников.

12. Порядок выдачи денеж. ср-в под отчет.

13. Порядок расчетов по начислению амортизации ОС.

14. Документальное оформление кассовых операций.

15. Орг-ция учета затрат на производство.

16. Порядок списания управленч-х и коммерч-х расходов при определении фин.рез-тов в соответствии с учет. политикой орг-ции.

17. Отражение на счетах БУ и в учетных регистрах поступления денеж. средств.

18. Объекты фин. вложений орг-ции; операции, связанные с обращением цен. бумаг, их документал. оформление.

19. Варианты организац. структуры в бухгалтерии и орг-ции документооборота.

20. Формы внутрихоз. отч-ти, их периодичность и сроки предоставления.

21. Порядок учета инвентарных объектов ОС.

22. Порядок оформления регистров БУ основ.ср-в.

23. Элементы учетной политики орг-ции.

24. Нормативные документы, необходимые для орг-ции учета в фирме (законы БУ, учет.политика орг-ции, положение о документообороте, должностные инструкции и др.).

25. Порядок проведения сверки данных БУ с учетом на складах.

26. Порядок составления актов приемки-передачи актов на списание основных и транспортных средств.

27. Расчет сумм удержаний из з/п работников (НДФЛ, удержания по исполнител. листам, по инициативе администрации предпр-я, по заявлению работника).

28. Порядок расчета амортизационных отчислений по объектам НМА.

29. Порядок расчета материал. выгоды, включаемой в совокупный годовой налогооблагаемый доход работника.

30. Порядок распределения прибыли орг-ции в соответствии с решением учредителей и учет.политикой орг-ции.

31. Аналитич. учет расчетов с депонентами по суммам своевременно невыданной з/п в реестре невыданной з/п и книги учета депонированной з/п.

32. Определение фактич. себестоимости материал. ресурсов, списываемых в произ-во по методу сред. себест-ти, ЛИФО, ФИФО.

33. Расчет командировочных расходов в соответствии с прилагаемым фин.расчетом.

34. Документал. оформление фактов хоз. деят-ти, движения материально-производств. запасов.

35. Аналитич. и синт. учет по расчетам с покупателями и заказчиками (по каждому предъявленному покупателям и заказчикам счету, формам расчетов).

36. Порядок составления первич. документов по перечислению платежей в бюджет и в/б фонды.

37. Порядок определения выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и отражение в БУ.

38. Аналит. и синт. учет по учету фактов хоз. деят-ти с подотчет. лицами.

39. Определение фин.рез-та от продажи готовой продукции (работ, услуг, товаров).

40. Порядок учета аналит. и синт. учета инвентаря и хоз. принадлежностей, спец. инструментов и спец. одежды.

41. Аналит. и синт. учет расчетов с бюджетом и в\б фондами, регистры учета.

42. Аналит. и синт. учет расчетов с персоналом по прочим операциям; документал. оформление.

43. Орг-ция учета по выплате дивидендов; порядок отражения на счетах БУ.

44. Порядок отражения на счетах по учету образования и использования оценочных резервов.

45. Порядок отражения в учете фактов хоз. деят-ти по формированию устав. капитала орг-ции.

46. Документальное оформление наличия и движения готовой продукции.

47. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по кредитам банка и займов др. орг-ций.

48. Особенности орг-ции учета на малых предприятиях.

49. Порядок исчисления среднего заработка для расчета сумм ежегодного и доп. отпуска, компенсации за неиспользуемый отпуск, выходного пособия, пособия по временной нетрудоспособности.

2. Отражение кассовых операций (в журнале-ордере № 1, ведомости № 1, накопительных ведомостях или журналах-ордерах)

Кассовые операции связаны с получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организа-ции.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по де-бету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а так-же в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат от-четы кассира.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы»; 50-4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведет-ся в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контроли-рует также целевое использование средств (на корешке чека ука-зывается предназначение получаемых из банка сумм). Превыше-ние лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и сти-пендий. Организации, имеющие ежедневную денежную выручку, по согласованию с банком могут использовать ее на собственные нужды, например на выдачу заработной платы, хозяйственные расходы и командировки.

Для ведения кассовых операций предусматривается должность кассира. При малом объеме операций эти обязанности может вы-полнять по поручению руководителя любое должностное лицо или главный бухгалтер. При этом руководитель обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной материальной ответственности.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если орга-низация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ). На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира-операциони-ста», которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреп-лена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а также печатью. Книга кассира-операциониста не заменяет кассовый отчет. Все записи в книге произ-водятся в хронологическом порядке без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора и главного бух-галтера.

На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, ко-торый обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира-операциониста), а также в документах, отражаю-щих перемещение кассовой машины (например, отправку в ре-монт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-кас-совой машины (кроме ключей для перевода секционных денеж-ных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, книга кассира-операциониста, акты и другие документы хранятся у ди-ректора организации, его заместителя или главного бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей орга-низации (кроме контрольно-кассовой машины с фискальной па-мятью).

В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кас-совым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кас-сиру, а последний - инкассатору.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хра-нятся у материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Ис-пользованные контрольные ленты, копии чеков и другие докумен-ты, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течение 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае выявленной недостачи - до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее трех лет.

Правительством России утвержден перечень отдельных кате-горий организаций, которые в силу специфики своей деятельно-сти либо местонахождения могут не использовать контрольно кассовые машины. Приход денежных средств оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением к ко-решку квитанций. Суммы приходных документов должны соот-ветствовать вывешиваемым ценникам, прейскурантам на прода-ваемые товары и оказываемые услуги.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются нахо-дящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бу-маги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, век-селя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов - отдельные страницы. Учет поступле-ния денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных доку-ментов.

Выдача денежных документов из кассы осуществляется на ос-новании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет де-нежных документов ведется по номинальной стоимости. При дви-жении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отра-жаются бухгалтерской записью:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Кредит сч. 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»; Дебет сч. 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы» Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы».

При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет сч. 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа, внесенного работником,

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-ток)» - на суммы, оплаченные организацией

Кредит сч. 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дебет сч. 50-3 Кредит сч. 50-1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44 Кредит сч. 50-3), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91 Кредит сч. 50-3), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86 Кредит сч. 50-3).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные ли-сты к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитыва-ются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

4. Порядок оформления документации по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет-фактура, накладная, товарно- груз. таможенная декларация. платежн. поручение, приходные ордера, акты приема и др.)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетов в зависимости от субъектов - участников от-ношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной де-ятельности. Учет расчетов с поставщиками и под-рядчиками направлен на сбор и обобщение информации о расче-тах за полученные покупателем товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услу-ги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оп-лате через кредитную организацию.

Поставщиками и подрядчиками являются организации, постав-ляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие матери-алы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняю-щие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные ра-боты и др.). Расчетный документ - это оформленное распоряже-ние плательщика (клиента или кредитной организации) о списа-нии денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя средств или на счет, указанный получателем средств (изыскателем).

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подряд-чиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и под-рядчиками», на котором отражаются следующие сведения:

* о полученных товарно-материальные ценностях, принятых, выполненных работах и потребленных услугах, расчетные доку-менты на которые акцептованы;

* о товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на ко-торые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

* об излишках товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;

* о выданных поставщикам и подрядчикам авансах;

* о курсовых и суммовых разницах.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтер-скому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в кор-респонденции со счетами учета этих ценностей либо соответству-ющих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, пе-реработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производствен-ных запасов, товаров, расходов на производство и продажу и др.

На суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам или подряд-чикам, в бухгалтерском учете производится запись по дебету сче-та 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен-ностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по при-обретенным материально-производственным запасам (МПЗ)» в корреспонденции с кредитом счета 60, если в соответствии с за-конодательством НДС подлежит вычету.

При поступлении товарно-.материальных ценностей, на кото-рые не получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и дру-гих условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимает-ся цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, вклю-чая авансы на предварительную оплату, в корреспонденции со сче-тами учета денежных средств, расчетов с покупателями, заказчи-ками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неис-пользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не вос-требованные авансы списывают на убытки организации.

В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому по-ставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки с це-лью группировки и обобщения информации в разрезе:

* акцептованных расчетных документов, срок оплаты которых не наступил;

* неоплаченных в срок расчетных документов;

* неотфактурованных поставок;

* авансов выданных;

* выданных векселей, срок оплаты которых не наступил;

* просроченных оплатой векселей;

* полученных коммерческих кредитов;

* других признаков.

При использовании в организации журнально-ордерной фор-мы учета расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленным счетам. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5. В конце месяца данные этой ведомости общими итогами по корреспондирующим счетам включают в журнал-ордер № 6.

Порядок учета расчета с поставщиками и подрядчиками по претензиям рассматривается в параграфе 4.5 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами».

5. Бух. обработка выписок банка, претензионная работа с банком по необоснованному списанию средств с р/с и прочих счетов.

После получения выписки банка бухгалтер должен сделать следующее:

1. Сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следую-щей выписки.

2. Проверить приложенные к выписке оправдательные докумен-ты, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кре-дит расчетного счета организации и обнаруженные при провер-ке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». О всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка.

3. Проставить суммы в банковской выписке - отметка на полях вы-писки номера соответствующего корреспондирующего счета. Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают ежедневно, то по счету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней подводятся итоги и переносятся в учетный ре-гистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.

Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по тре-бованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо - банк про-изводит операцию на основании инкассового поручения, выстав-ленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряже-ния, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. По-рядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривает-ся в договоре банковского счета.

Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение де-нежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления опе-раций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета. При этом до-говор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается. Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что решение о наложении ареста прини-мается судом, арбитражным судом, а также органами предвари-тельного следствия с санкции прокурора.

6. Порядок расчета з/п при простой повременной и прямой сдельной системах о/т.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и ус-ловий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера

Выделяют повременную и сдельную формы оплаты труда.

Повременная - форма оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Различают простую повременную и повременно-премиальную оплату. В первом случае размер оплаты труда зависит от часовой тариф-ной ставки и количества отработанного времени; во втором - устанавливается процентная надбавка к заработной плате.

Сдельная - форма оплаты труда, при которой заработная пла-та определяется исходя из установленного размера оплаты за каж-дую единицу продуктов труда (сдельных расценок) и количества произведенной продукции, объемов выполненных работ и оказанных услуг. Различают несколько видов сдельной оплаты труда: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, косвен^-но-сдельная, оплата труда по конечному результату.

При прямой сдельной форме заработная плата определяется рас-ценками и объемами продуктов труда.

При простой повременной форме оплаты труда оплачивается фактически проработанное время на основе тарифной ставки (оклада). В зависимости от способа учета рабочего времени исполь-зуются месячные, дневные и часовые тарифные ставки.

Сумма начисленной заработной платы на базе месячных тариф-ных ставок или окладов определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на календарное количество рабочих дней и умно-жения полученной величины на количество отработанных дней.

Размер оплаты труда при использовании дневной или часовой тарифной ставки зависит от фактически проработанных в течение расчетного периода количества дней или часов и определяется путем умножения тарифной ставки за час или за день на фактически отработанное количество часов или дней.

При прямой сдельной форме оплаты труда заработок рассчиты-вается путем умножения сдельной расценки на количество изго-товленных деталей, полуфабрикатов, изделий, выполненных операций, работ. В зависимости от характера производства для учета выработки применяются различные первичные документы - на-ряд на сдельную работу (в индивидуальном или мелкосерийном производстве), маршрутный лист (в серийном производстве), ра-порт о выработке (в массовом производстве) и др.

7. Порядок открытия р/с. Документальное оформление операций по р/с.

Для открытия расчетного счета организация должна предста-вить в учреждение выбранного банка следующие документы:

* заявление с просьбой об открытии расчетного счета установ-ленного образца;

* карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;

* нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства юр. лица;

* копию свидетельства о постановке на налоговый учет орг-ции в качестве налогоплательщика;

* справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр орг-ций с иностр. инвестициями.

После проверки документов в оригинале устава делается отметка с указанием номера счета, которая заверяется печатью банка. Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизации-, изменения названия организации, других изменений в банк передается новое заявление об открытии счета.

Обособленным подразделениям по ходатайству головной орга-низации могут быть открыты в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделения осуществ-ляют операции, разрешаемые головной организацией (в частности, зачисление выручки, перечисление средств в головную организацию). Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделе-ниям.

Налогоплательщики обязаны в 10-днев-ный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закры-тии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Расчетные документы на списание (перечисление) де-нежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению кредитными организациями до получения от налого-вого органа информационного письма.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по то-варным (оплата за продукцию, товары, работы или услуги) и не-товарным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фонда-ми) операциям.

На расчетных счетах накапливаются свободные денежные сред-ства, поступления за проданные товары, продукцию, выполнен-ные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, зай-мы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые матери-альные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, рас-четы с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задол-женности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисле-ния.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляют-cя договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фик-сируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия раз-мещения средств, права, обязанности и ответственность сторон. 3а несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5 % суммы за каждый день задержки, если иное не установлено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без уча-стия банка.

Платежи с расчетных счетов организаций осуществляются в последовательности, определенной п. 2 ст. 855 ГК РФ:

* списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

* списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому дого-вору (контракту);

* оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

* платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

* списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;

* списание по другим платежным документам в порядке кален-дарной очередности.

Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народ-ного суда, налоговых или финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом. В без-акцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по тре-бованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо - банк про-изводит операцию на основании инкассового поручения, выстав-ленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряже-ния, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. По-рядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривает-ся в договоре банковского счета.

Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение де-нежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления опе-раций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета. При этом до-говор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается. Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что решение о наложении ареста прини-мается судом, арбитражным судом, а также органами предвари-тельного следствия с санкции прокурора.

К основным документам, используемым в безналичных расче-тах, относятся:

* договор (поставки, купли-продажи и др.);

* заявление на открытие счета (форма № 0401025);

* карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026);

* платежное поручение (форма № 0401060);

* сводное платежное поручение;

* платежное требование-поручение (форма №0401064);

* платежное требование (форма № 0401061);

* заявление на аккредитив (форма № 0401063);

* заявление на выдачу чековой книжки;

* чековая книжка;

* реестр чеков (форма № 0401007);

* выписка из расчетного счета.

Документы по безналичным расчетам плательщика, получате-ля и обслуживающих их банков должны быть тщательно запол-нены с указанием обязательных реквизитов:

* идентификационные номера организаций;

* название и местонахождение;

* коды расчетных и корреспондентских счетов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финан-сово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации исполь-зуется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 ука-зывает на наличие, свободных денег на расчетных счетах органи-зации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту - суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполне-ния журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 служат банковские вы-писки, и которых указываются: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки (в выписке остатки и поступления денежных средств указываются по правилам учета банка по кредиту расчетного счёта, а выбытие их - по дебету).

9. Проведение и документал. оформление внезапной инвентаризации кассы.

Проводится в сроки, определенные ру-ководством организации, но не реже установленного норматив-ными документами (не реже одного раза в месяц). Результаты та-кой инвентаризации оформляют актом, который составляется в двух экземплярах: один остается в бухгалтерии, другой - у кас-сира.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответ-ственного лица (кассира) и отражается записями:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

12. Порядок выдачи денеж. ср-в под отчет.

Подотчетными лицами называются работники организации, получающие авансом денежные суммы на предстоящие команди-ровочные и административно-хозяйственные расходы. Список под-отчетных лиц утверждается руководителем организации.

На расчеты с подотчетными лицами распространяется порядок ведения кассовых операций. Подотчетные суммы учитывают на ак-тивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача денежных авансов подотчетным лицам отражается так: Дебет сч. 71 Кредит сч. 50 «Касса».

Подотчетное лицо, которому выданы суммы на командировоч-ные расходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет (фор-ма № АО-1) об израсходованных суммах. Если деньги выданы на административно-хозяйственные расходы, то отчет составляется также в трехдневный срок после истечения времени, на которое эти суммы выданы. В случаях когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица.

При приобретении материальных ценностей для производ-ственных нужд за наличный расчет у организаций оптовой тор-говли или организаций - изготовителей продукции подотчетное лицо должно быть проинструктировано бухгалтером о необходи-мости получения соответствующих документов. К таким докумен-там относятся накладная на отпуск товаров и квитанция к при-ходному кассовому ордеру. Если в накладной сумма НДС выде-лена отдельной строкой, она отражается на счете 19 по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприхо-дования товарно-материальных ценностей.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими за-писями:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч. 50 «Касса» - выданы денежные средства подотчет-ному лицу;

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - оприхо-дованы материальные ценности по учетной стоимости;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч.19 «НДС по приобретенным ценностям», суб-счет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» - сумма НДС принята к зачету.

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС расчетным путем не выделя-ется и соответственно налоговому вычету не подлежит.

Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетно-му лицу только после приказа директора. Суммы командировоч-ных расходов сверх установленных законодательством норм в бух-галтерском учете наряду с расходами в пределах норм и ненорми-руемыми относятся к затратам, связанным с производством и продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при нало-гообложении прибыли.

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на сумму которых уменьшается полученный налогоплательщиком доход, относятся расходы на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту по-стоянной работы;

наем жилого помещения, включая оплату дополнительных ус-луг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование реабилитационно-оздоровительными объектами);

суточные и полевое довольствие в пределах норм, утверждае-мых Правительством РФ;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

сборы консульские, аэродромные, за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями, иные аналогичные платежи и сборы.

Командировочные расходы при выдаче средств подотчетному лицу после его возвращения из командировки и оформления аван-сового отчета оформляются следующими учетными записями: Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч. 50 «Касса» - выданы денежные средства на коман-дировочные расходы;

Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражена стоимость проездных билетов (без НДС) с отнесением на соответ-ствующие расходы;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен НДС по проездным билетам;

Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражена стоимость проживания в гостинице (без НДС) с отнесением на со-ответствующие расходы;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен НДС по оплате за проживание в гостинице;

Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражены суточные с отнесением на соответствующие расходы (НДС не вы-деляется).

В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководи-тель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов, о чем делается запись в авансовом отчете. Если подотчетное лицо истратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть остаток средств в кассу. Эта сумма может быть удержана из зар-платы подотчетного лица. Если авансовый отчет не представлен, имеются иные финансовые претензии к подотчетному лицу, в бух-галтерском учете производятся записи:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен факт отсутствия авансового отчета;

Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - предъявлены финансовые претензии подотчетному лицу;

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержано из заработной платы подотчетного лица.

К основным документам, которые используются при учете рас-четов с подотчетными лицами, относятся:

* расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

* приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

* командировочное удостоверение;

* платежная ведомость;

* авансовый отчет;

* прочие (счет, квитанция, проездные билеты, акт закупки то-варно-материальных ценностей и т.п.).

Выдача подотчетному лицу наличных денег возможна только при условии, что оно представило исчерпывающий отчет о сред-ствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.

13. Порядок расчетов по начислению амортизации ОС.

Амортизация - есть постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ и услуг.

Амортизационные отчисления - денежное выражение амортизации основных средств, включаемой в себестоимость продукции, работ и услуг, Таким путем организация возмещает затраты по использованию объектов основных средств.

Объектами для начисления амортизации являются основные средства, находящиеся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного периода производится независи-мо от применяемого способа начисления амортизации в размере ¹/₁₂ исчисляемой годовой суммы. По вновь поступившим объектам амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в эксплуатацию, а по выбывшему - заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем до полного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.

Начисление амортизационных отчислений приостанавливается по переведенным по решению руководства организации основ-ным средствам на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев, на реконструкцию и модернизацию - свыше 12 месяцев.

Амортизация не начисляется по объектам основных средств:

* жилищного фонда (жилье, дома, общежития, квартиры и др.);

* объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям, судоходной обстановки и т.п.);

* продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;

* многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста.

По указанным объектам и объектам основных средств некоммерческих организаций начисляется износ в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение - сумм износа по таким объектам учитывается на отдельном забалансовом счете 010 «Износ основных средств», причем на фи-нансовый результат организации не оказывает влияния.

Не амортизируются объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (зе-мельные участки и объекты природопользования).

Глава 25 Налогового кодекса РФ определяет пе-речень объектов, по которым не начисляется амортизация. Этот перечень отличается от ПБУ 6/01.

В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету начисление амортизации объектов основных средств может произво-диться одним из следующих способов:

* линейным;

* списания стоимости объекта пропорционально объему продук-ции, работ, услуг;

* уменьшаемого остатка;

* списания стоимости средств по сумме чисел лет срока полез-ного использования.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчис-лений определяется по первоначальной или текущей (восстанови-тельной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта ос-новных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

Пример. Приобретен объект стоимостью 30 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а годовая сумма амортизации - 6 тыс. руб. (30 х 20 : 100).

При способе списания стоимости объекта пропорционально объему продукции, работ, услуг начисление амортизационных отчис-лении производится исходя из натурального показателя объемов продуктов труда в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объ-ема продукции, работ, услуг за весь срок полезного использова-ния объекта основных средств.

Пример. Приобретен объект стоимостью 30 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Предполагаемый объем выпуска продукции в течение срока полезного использования составляет 150 тыс. ед. Соотношение стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования равно 20% (30 : 150 х 100). Выпуск продукции в отчетном году - 30 тыс. ед. (150 : 5). Годовая сумма амортизационных отчислений составляет 6 тыс. руб. (30 х 20: 100).

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортиза-ционных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амор-тизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. По движимому имуществу, составляющему объект финансового ли-зинга и относимому к активной части основных средств, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3.

Пример. Приобретен объект стоимостью 30 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации - 20%, коэффициент ускорения - 2.

Расчет амортизации по годам:

* первый год - 12 тыс. руб. (30 х 20 х 2) : 100. Остаточная сто-имость - l 8 тыс. руб. (30 - 12);

* второй год - 7,2 тыс. руб. (18 х 20 х 2) : 100. Остаточная сто-имость - 10,8 тыс. руб. (18 - 7,2);

* третий год - 4,32 тыс. руб. (10,8 х 20 х 2): 100. Остаточная сто-ИМОСТЬ - 6,48 TЫC. руб. (10,8 - 4,32) и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока по-лезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной или текущей (восстано-вительной) стоимости (в случае проведения переоценки объекта ОC) и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект стоил9остью 30 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет эксплуатации объекта - 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

Расчет амортизации по годам:

* первый год - 10 тыс. руб. (30 х 5 : 15);

* второй год - 8 тыс. руб. (30 х 4 : 1 ~);

* третий год - 6 тыс. руб. (30 х 3 : 15);

* четвертый год - 4 тыс. руб. (30 х 2 : 15);

* пятый год - 2 тыс. руб. (30 х 1 : 15).

Для учета амортизационных отчислений используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Кредитовое сальдо сче-та 02 отражает сумму:

* начисленной амортизации по поступившим и действующим ос-новным средствам;

* возмещенной (накопленной) стоимости основных средств с мо-мента вступления их в эксплуатацию до отчетного периода или до полного выбытия.

Начисленная сумма амортизации относится к расходам на про-изводство и продажу, что оформляется проводкой:

Дебет сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Обще-хозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств».

По основным средствам, сданным в аренду на условиях воз-врата, арендодатель отражает сумму начисленной амортизации:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Про-чие расходы» (либо 91-3 «Выбытие основных средств»)

Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств».

По дебету счета 02 отражается сумма амортизации по выбыв-шим основным средствам.

При выбытии основных средств делаются записи:

Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»

Кредит сч. 01 «Основные средства» - на сумму накопленной амортизации;

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 01 «Основные средства» - на остаточную стоимость основных средств.

Организация, приобретающая объекты основных средств, быв-ших в употреблении (в случае если по такому имуществу приня-то решение о линейном методе начисления амортизации); вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число лет (месяцев) эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.

По правилам налогового учета начисление амортизации основ-ных средств осуществляется двумя методами:

* нелинейный; * линейный.

При использовании нелинейного метода по объектам, остаточ-ная стоимость которых достигнет 20% первоначальной (восста-новительной) стоимости, амортизация исчисляется в следующем порядке:

* остаточная стоимость фиксируется как базовая стоимость при дальнейших расчетах;

* сумма начисленной за месяц амортизации объекта определя-ется путем деления базовой стоимости данного объекта на ко-личество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования объекта.

Для начисления амортизации объекты основных средств распределяются на 10 групп:

1) все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; 2) от 2 до 3 лет; 3) от 3 до 5 лет; 4) от 5 до 7 лет; 5) от 7 до 10 лет; 6) от 10 до 15 лет; 7) от 15 до 20 лет; 8) от 20 до 25 лет; 9) от 25 до 30 лет; 10) от 30 лет.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амор-тизационных группах, срок полезного использования устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Организация применяет линейный метод начисления аморти-зации для объектов основных средств 8-10-й групп (20-30 лет и свыше) независимо от срока их ввода в эксплуатацию. По остальным основным средствам организация вправе применять как линейный, так и нелинейный метод.

При начислении амортизации в целях бухгалтерского учета организации вправе использовать один из четырех способов, в на-логообложении - один из двух способов (линейный или нелиней-ный). Поэтому применять Классификацию ОС, включаемых в амортизационные группы, одновременно в бухгалтерском и налоговом учете сегодня можно при выполнении таких условий:

* стоимости основных средств, сформированные в бухгалтерском и налоговом учете, совпадают;

* амортизация должна начисляться одним способом - линейным (самым доступным и простым).

Основной критерий, по которому объекты основных средств сгруппированы в амортизационные группы, - это срок полезно-го использования.

14. Документальное оформление кассовых операций.

Для получения организацией денег со своего расчетного счета банк вы-дает чековую книжку. Чтобы снять наличные с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с ру-ководителем и передает кассиру, который только после этого мо-жет получать деньги в банке.

Прием наличных денег производится по приходному кассово-му ордеру (форма № КО-1), который заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером и руководителем. Выдача их оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2) с приложением к нему оформленных документов (например, рас-четно-платежной ведомости). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих лич-ность получателя. Кассир должен отметить в ордере номер этого документа, кем и когда он был выдан. Во всех случаях обязатель-на расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оп-лачено» с указанием даты.

При получении или выдаче денег по каждому кассовому доку-менту кассир делает записи в кассовую книгу (форма № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта кни-га должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, страницы в ней должны быть пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через ко-пировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день по графам «приход» и «рас-ход», выводит остаток (сальдо) по кассе и переносит его на сле-дующий лист на первую страницу по графе «приход». Внизу каж-дого листа кассир указывает количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров и расписывается.

После этого одна половина листа кассовой книги отрывается и с приложенными документами как «отчет кассира» передается под расписку главному бухгалтеру. Контроль за правильным ве-дением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регист-рации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая кни-га могут вестись ручным или автоматизированным способами.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.