¦ 55 ¦ 60 ¦Поставщик вернул ранее полученный аванс на¦

¦ ¦ ¦специальный счет в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 62 ¦Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на¦

¦ ¦ ¦специальный счет в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 62 ¦Покупатель внес аванс за предстоящую поставку¦

¦ ¦ ¦готовой продукции (товаров), выполнение работ,¦

¦ ¦ ¦оказание услуг на специальный счет в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 66 ¦Денежные средства, полученные по договору¦

¦ ¦ ¦краткосрочного кредита (займа), поступили на¦

¦ ¦ ¦специальный счет в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 67 ¦Денежные средства, полученные по договору¦

¦ ¦ ¦долгосрочного кредита (займа), поступили на¦

¦ ¦ ¦специальный счет в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 68 ¦Суммы налогов или сборов, излишне уплаченные в¦

¦ ¦ ¦бюджет, возвращены на специальный счет в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 71 ¦Неиспользованные денежные средства, ранее выданные¦

¦ ¦ ¦под отчет, возвращены на специальный счет в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 75-1 ¦Поступили на специальный счет в банке денежные¦

¦ ¦ ¦средства в качестве вклада в уставный капитал ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 76-1 ¦Страховое возмещение, полученное от страховой¦

¦ ¦ ¦организации, зачислено на специальный счет в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 76-2 ¦Зачислены на специальный счет в банке денежные¦

¦ ¦ ¦средства по признанной (присужденной) претензии ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 76-3 ¦Зачислены на специальный счет в банке денежные¦

¦ ¦ ¦средства в счет причитающихся организации дивидендов¦

¦ ¦ ¦(доходов) от участия в других организациях ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 79-2 ¦Зачислены на специальный счет филиала, выделенного¦

¦ ¦ ¦на отдельный баланс, денежные средства, поступившие¦

¦ ¦ ¦от головного отделения организации (в учете филиала)¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 79-2 ¦Зачислены на специальный счет денежные средства,¦

¦ ¦ ¦поступившие от филиала, выделенного на отдельный¦

¦ ¦ ¦баланс (в учете головного отделения организации) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 79-3 ¦Получены на специальный счет денежные средства в¦

¦ ¦ ¦счет причитающейся прибыли по договору¦

¦ ¦ ¦доверительного управления имуществом (в учете¦

¦ ¦ ¦учредителя управления) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 79-3 ¦Получены на специальный счет денежные средства в¦

¦ ¦ ¦доверительное управление (на отдельном балансе¦

¦ ¦ ¦доверительного управления) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 80 ¦Поступили на специальный счет денежные средства,¦

¦ ¦ ¦внесенные в качестве вклада по договору о совместной¦

¦ ¦ ¦деятельности (на отдельном балансе совместной¦

¦ ¦ ¦деятельности) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 86 ¦Поступили на специальный счет в банке средства¦

¦ ¦ ¦целевого финансирования ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 91-1 ¦Средства от продажи прочего имущества, а также¦

¦ ¦ ¦операционные (внереализационные) доходы, поступившие¦

¦ ¦ ¦на специальный счет в банке, отражены в составе¦

¦ ¦ ¦прочих доходов ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 91-1 ¦Поступили безналичные денежные средства на ¦

¦ ¦ ¦специальный счет в банке в результате чрезвычайных ¦

¦ ¦ ¦обстоятельств ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 98-1 ¦На специальный счет в банке поступили денежные¦

¦ ¦ ¦средства, учитываемые как доходы будущих периодов ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 55 ¦ 98-2 ¦Оприходованы денежные средства, полученные¦

¦ ¦ ¦безвозмездно и поступившие на специальный счет в¦

¦ ¦ ¦банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 50 ¦ 55 ¦Денежные средства, снятые со специального счета в¦

¦ ¦ ¦банке, оприходованы в кассу ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 51 ¦ 55 ¦Денежные средства (например, средства¦

¦ ¦ ¦неиспользованного аккредитива) перечислены со¦

¦ ¦ ¦специального счета в банке на расчетный счет ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 52 ¦ 55 ¦Денежные средства перечислены со специального счета¦

¦ ¦ ¦в банке на валютный счет ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 60 ¦ 55-1 ¦Сумма использованного аккредитива списана на расчеты¦

¦ ¦ ¦с поставщиком ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 60 ¦ 55 ¦Выдан поставщику (подрядчику) аванс со специального¦

¦ ¦ ¦счета в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 62 ¦ 55 ¦Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные¦

¦ ¦ ¦средства со специального счета в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 62 ¦ 55 ¦Возвращен со специального счета аванс, ранее¦

¦ ¦ ¦полученный от покупателя ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 66 ¦ 55 ¦Списаны со специального счета в банке денежные¦

¦ ¦ ¦средства в погашение краткосрочного кредита (займа)¦

¦ ¦ ¦и процентов по нему ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 67 ¦ 55 ¦Списаны со специального счета в банке денежные¦

¦ ¦ ¦средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и¦

¦ ¦ ¦процентов по нему ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 68 ¦ 55 ¦Уплачены со специального счета налоги и сборы в¦

¦ ¦ ¦бюджет ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 69-1 ¦ 55 ¦Уплачены со специального счета страховые взносы в ¦

¦ ¦ ¦части, подлежащей зачислению в Фонд социального ¦

¦ ¦ ¦страхования ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 69-2 ¦ 55 ¦Уплачены со специального счета страховые взносы в ¦

¦ ¦ ¦части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 69-3 ¦ 55 ¦Уплачены со специального счета страховые взносы в ¦

¦ ¦ ¦части, подлежащей зачислению в Фонд обязательного ¦

¦ ¦ ¦медицинского страхования ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 70 ¦ 55 ¦Перечислена со специального счета заработная плата¦

¦ ¦ ¦(дивиденды) работникам ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 71 ¦ 55 ¦Выданы под отчет денежные средства со специального¦

¦ ¦ ¦счета ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 75-2 ¦ 55-2 ¦Учредитель (участник) получил денежные средства по¦

¦ ¦ ¦чеку в счет причитающихся ему дивидендов (доходов)¦

¦ ¦ ¦со специального счета в банке ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 76-4 ¦ 55 ¦Депонированная заработная плата выплачена работникам¦

¦ ¦ ¦со специального счета ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 79-2 ¦ 55 ¦Денежные средства перечислены со специального счета¦

¦ ¦ ¦филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете¦

¦ ¦ ¦головного отделения организации) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 79-2 ¦ 55 ¦Денежные средства перечислены со специального счета¦

¦ ¦ ¦головному отделению организации (в учете филиала) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 79-3 ¦ 55 ¦Денежные средства перечислены со специального счета¦

¦ ¦ ¦в счет причитающейся прибыли по договору¦

¦ ¦ ¦доверительного управления имуществом (на отдельном¦

¦ ¦ ¦балансе доверительного управления) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 79-3 ¦ 55 ¦Денежные средства со специального счета переданы в¦

¦ ¦ ¦доверительное управление (в учете учредителя¦

¦ ¦ ¦управления) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 80 ¦ 55 ¦Переведены участнику простого товарищества денежные¦

¦ ¦ ¦средства со специального счета при прекращении¦

¦ ¦ ¦договора о совместной деятельности (на отдельном¦

¦ ¦ ¦балансе совместной деятельности) ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 81 ¦ 55 ¦Оплачены со специального счета в банке собственные¦

¦ ¦ ¦акции, выкупленные у акционеров ¦

+-------+---------+----------------------------------------------------+

¦ 84 ¦ 55 ¦Оплачены со специального счета в банке расходы за¦

¦ ¦ ¦счет нераспределенной прибыли (по решению¦

¦ ¦ ¦учредителей (участников) организации) ¦

L-------+---------+-----------------------------------------------------

3. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке

Несмотря на то, что в исследуемой организации объем операций по счету 55 невелик, на основе изученной литературы можно предложить следующие направления совершенствования учета прочих денежных средств (в т.ч. и на специальных счетах в банках).

Расчеты пластиковыми картами - это быстрый и удобный способ безналичного расчета.

Порядок выпуска и использования банковских карт установлен Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием кредитных карт.

Корпоративные карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

Расчетные корпоративные карты позволяют держателю такой карты распоряжаться только теми деньгами, которые находятся на счете организации, то есть в пределах расходного лимита, который установлен банком-эмитентом.

Расходный лимит - это предельная сумма денежных средств, которая доступна держателю банковской карты в течение определенного периода времени для совершения операций с использованием банковских карт.

Расчетные карты еще называются платежными, или дебетовыми картами. Их характерной особенностью является то, что они не позволяют оплачивать покупки при отсутствии денег на счете.

С помощью кредитных корпоративных карт организация может оплачивать свои расходы, даже если они превышают остаток на счете организации. На сумму сверхлимитных затрат банк предоставляет ей кредит. Таким образом, в этом случае держатель карты может распоряжаться деньгами в пределах расходного лимита и в пределах суммы кредита, которую предоставляет ему банк.

Банковский кредит по кредитной корпоративной карте можно оформить несколькими способами.

Первый способ - это кредитование банком карточного счета в виде овердрафта. В этом случае карточка является смешанной, расчетно-кредитной. Это означает, что организация - владелец карточки вносит на карточный счет деньги, которые использует в расчетах. А при недостатке денежных средств на счете банк оплатит расходы организации за счет собственных средств. Впоследствии эту сумму банк удержит с владельца корпоративной карточки при поступлении денег на карточный счет. Как правило, овердрафт предоставляется не на любую сумму, а лишь в пределах лимита, который обязательно должен быть указан в договоре. Также при заключении договора необходимо обратить внимание на период кредитования, размер процентной ставки за пользование кредитом и допустимое количество овердрафтов в течение определенного периода времени. Если же в договоре не предусмотрена услуга банка в виде овердрафта, то при отсутствии денег на карточном счете организация не сможет рассчитаться по корпоративной карте до тех пор, пока на нем не появятся деньги.

Второй способ кредитования по кредитной корпоративной карте - это обычный кредит банка, который зачисляется на карточный счет. При использовании этого варианта с какого-то момента карточка становится в полном смысле слова кредитной, то есть в течение срока кредита владелец карты использует только заемные средства, предоставленные ему банком. При этом кредит поступает на карточный счет независимо от того, нужны ли в данный момент владельцу карточки деньги или нет. В этом его главное отличие от овердрафта, который используется только тогда, когда на счете действительно нет денег, а расчетные документы надо оплатить.

По окончании срока кредита владелец карты обязан будет вернуть банку сумму кредита и начисленные по нему проценты, причем независимо от того, использован ли этот кредит. Таким образом, при втором способе возможна ситуация, что ни один рубль из кредита не будет использован, а проценты за пользование кредитом придется уплатить.

Выпуск банковских карт в РФ осуществляется российскими кредитными учреждениями. Юридическим лицам банк выдает корпоративные карты. Эта банковская карта позволяет ее держателю, уполномоченному юридическим лицом, проводить операции по счету организации. На карте указывается наименование банка, который выпустил карту.

Для получения корпоративной карты организация должна заключить с банком соответствующий договор. Для обслуживания пластиковых карточек банк открывает для организации специальный счет, так называемый, специальный карточный счет.

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными юридическим лицам под отчет держателю корпоративной карты. Поэтому сотрудник, использующий карту, обязан отчитываться по израсходованным средствам.

Сделку по пластиковой карте сопровождают расчетные документы - слипы (квитанции электронного терминала) или квитанции банкомата. Они дают информацию о расходах по специальному карточному счету. Эти расходы должны быть подтверждены квитанциями, товарными чеками на получение соответствующих услуг.

Бухгалтерский учет денежных средств по специальному карточному счету ведется на счете 55 «Специальные счета в банке». К этому счету нужно открыть дополнительный субсчет 4 «Специальный карточный счет».

За открытие специального карточного счета и обслуживание пластиковых карт банк-эмитент взимает с организации определенную плату, размер которой устанавливается в договоре между банком и организацией.

В бухгалтерском учете суммы этого вознаграждения включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В срок, установленный организацией, работник должен вернуть банковскую карту в кассу организации. Одновременно он должен представить отчет о суммах, которые были списаны со счета организации по операциям, осуществленным с использованием корпоративной карты.

Еще одним направлением можно назвать использование металлических счетов ответственного хранения.

На этом счете учитывают драгоценные металлы, которые клиент передал в банк на ответственное хранение. Металлы учитывают с сохранением их индивидуальных признаков, таких как наименование производителя, количество ценностей (слитков, монет) в штуках, проба, серийный номер, масса. То есть при выдаче вклада банк вернет клиенту те же самые слитки или монеты, которые клиент принес в банк. За обслуживание этого счета банк берет комиссию.

Именно этот вид металлических счетов можно назвать инвестиционным. На нем драгоценные металлы учитываются в граммах, без указания индивидуальных признаков. Металлы можно разместить на этом счете как в физической форме, так и в денежной. То есть клиент приносит в банк сами слитки или перечисляет (вносит) в банк деньги, а банк пересчитывает средства по своим текущим котировкам и отражает на счете уже не рубли, а граммы металла. Переводить золото с обезличенного металлического счета одного банка в другой можно без фактического перемещения металла. Обычно в банках можно открыть текущие и срочные обезличенные металлические счета. Текущий счет подразумевает, что клиент зарабатывает на росте котировок на соответствующий метал. Например, сегодня он купил тысячу граммов золота, через месяц стоимость за грамм выросла, и клиент продает свой металл. А срочные счета предусматривают определенный срок хранения металлов. Поэтому помимо роста стоимости актива вкладчик получает еще и процентный доход, который начисляется в граммах драгоценных металлов. Процент по металлическим вкладам, как правило, меньше ставок банка по валютным депозитам и в среднем колеблется от 1,5 до 3,5 процента в зависимости от срока вклада и банка. Комиссия за открытие и обслуживание обезличенных металлических счетов в большинстве случаев отсутствует.

Поскольку вклад в ОМС по сути является разновидностью банковского вклада, то его следует учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках». С другой стороны, эти вложения (как текущий ОМС, так и срочный ОМС) могут быть учтены на счете 58 «Финансовые вложения». Так как эти вклады соответствуют всем критериям, которые указаны в пункте 2 ПБУ 19/02. Конкретный порядок учета вложений в ОМС должен быть предусмотрен в учетной политике предприятия и раскрыт в пояснительной записке, прилагаемой к бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете эти операции отражают следующим образом.

Перечисляем денежные средства на специальный счет в банке:

Дебет 55 (58) Кредит 51.

Ежемесячно отражаем проценты, которые банк начисляет на срочный ОМС:

Дебет 76 Кредит 91-1.

учет денежный счет банк

Заключение

В данной курсовой работе в ходе исследования были рассмотрены вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления операций по специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации.

- формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством.

- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

- для безналичных расчётов в организации, помимо расчётного счёта, активно используются формы безналичных расчётов, находящиеся на счёте 55 «Специальные счета в банках».

Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Чеки являются удобной формой безналичных расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести расходы по транспортировке и охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.

Пластиковые карты - это электронные деньги. Пластиковая карта позволяет ее владельцу оперативно и без проблем получать наличные в любое время суток, контролировать свои расходы за определенные периоды времени и по определенным статьям, расплачиваться картой в определенной степени удобно, а иногда без карты просто трудно обойтись (бронирование гостиниц, аренда машин, оплата через Интернет). Но и пластиковая карта тоже имеет недостатки, такие как полная юридическая незащищенность держателя карты перед банком, который ему эту карту выдает: банк вправе забрать карту практически в любой момент, блокировать ее, увеличить тарифы, возложить все риски и ответственность за спорные ситуации на клиента; за пользование картами приходится платить существенные комиссии; большая цена потери карты и возможность мошеннического использования ваших средств, находящихся на карточном счету и т.п.

Таким образом, каждый может оценить достоинства и недостатки каждой из форм расчётов и сделать выбор: выгодно её использовать или нет.

Список литературы

1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.

2. Аграновский А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации. - Система ГАРАНТ, 2005 г.

3. Арбатская О.В. Аккредитив как гарантия выполнения обязательств контрагентом //Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009. - № 6.

4. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004. - 960 с.

5. Белов В.А. Денежные обязательства. - Система ГАРАНТ, 2007 г.

6. Беляева Н. Расчеты с помощью банковских карт //Аудит и налогообложение. - 2008. - № 1.

7. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 576 с.

8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2006.- 525 с.

9. Галиакберова Л.Ф. Порядок бухгалтерского и налогового учета при аккредитивной форме расчетов //Финансовая газета. - 2007. - № 29.

10. Исаев И.А. О сущности и формах зачета //Аудитор, 2008. - № 4. - с. 7-9.

11. Камалова Е.Р. Пластиковые расчеты //Московский бухгалтер. - 2007. - № 15

12. Камышанов, П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов. /П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега - Л, 2006. - 589 с.

13. Карашев К.В. Аккредитивное правоотношение: понятие, сущность, сравнительно-правовой анализ. - Система ГАРАНТ, 2009 г.

14. Кузнецова М.С. Расчеты электронными деньгами //Российский налоговый курьер. - 2008. - № 18

15. Кукин А.С. Расчеты за сырье аккредитивом //Главбух. Отраслевое приложение «Учет в производстве». - 2005. - № 2.

16. Никулина, И.А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства //Юридическая работа в кредитной организации. - 2005. - № 4. - С. 4.

17. Перелетова И.Г. Расчеты чеками //Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2007. - № 33

18. Ракова Е.Н. Храните деньги... в граммах //Расчет. - 2006. - № 6.

19. Соколов, Я.В. Деньги как объект бухгалтерского учета / // БУХ.1С. - 2007. - № 1. - С. 8.

Размещено на Allbest.ru