К счету 58 «Финансовые вложения» в плане счетов ООО «Зерноком-Денисово» открыты следующие субсчета:

58.1 «Паи и акции»:

58.1.1 «Паи»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

58.1.2 «Акции».

58.2 «Долговые ценные бумаги»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

58.3 «Предоставленные займы»;

58.4 «Вклады по договору простого товарищества»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

58.5 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг».

Размещено на http://www.allbest.ru/

На субсчете 58.1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58.2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58.3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

ГЛАВА 9. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

9.1 УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Учет материально-производственных запасов в ООО «Зерноком-Денисово» ведется в соответствии с ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина от 09.07.2001 г. № 44н.

К материально-производственным запасам относят материалы, готовую продукцию и товары для реализации.

Материалы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в процессе производства однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию.

Для успешного выполнения задач, стоящих перед бухгалтерским учетом материалов, необходимо правильно организовать их учет на складах и в бухгалтерии.

Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском материальных ценностей, оформляются первичными документами. В ООО «Зерноком-Денисово» используются как унифицированные формы, так и самостоятельно разработанные на основе унифицированных формы первичных документов.

Для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению, применяются доверенности.

Доверенность (приложение 14) в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена, а также иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи, как правило, составляет 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.

Для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки, применяется приходный ордер. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.

Графа «Номер паспорта» заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни.

Акт о приемке материалов применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

Необходимые дополнительные данные, не выделенные в форме отдельными строками, записываются в разделе «Другие данные».

Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Графа «Номер паспорта» заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении хозяйственных операций по поступлению материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы и камни.

Лимитно-заборная карта применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.

Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер). Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, второй - складу.

Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. В лимитно-заборной карте структурного подразделения расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель структурного подразделения.

Для сокращения количества первичных документов там, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета материалов. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре, и не имеющих значения бухгалтерских документов. Лимит отпуска можно указать и в самой карточке. Представитель структурного подразделения при получении материалов расписывается непосредственно в карточках учета материалов, а в лимитно-заборной карте расписывается кладовщик.

По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется.

Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только по разрешению директора организации, главного инженера или лиц, на это уполномоченных. Изменение лимита производится теми же лицами, которым предоставлено право его установления.

Отпуск материальных ценностей производится с тех складов, которые обозначены в лимитно-заборной карте. Кладовщик отмечает в лимит-но-заборной карте дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. Сдача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита. Бланк лимитно-заборной карты с частично заполненными реквизитами может быть оформлен с помощью средств вычислительной техники.

Требование-накладная применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей.

Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.

Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

Накладная на отпуск материалов на сторону применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов. Карточка учета материалов применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом).

Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику. Для отражения движения материалов на складе, составляется оборотно-сальдовая ведомость (приложение 15).

В ней отражается наличие материалов на начало отчетного периода, как в количественном выражении, так и в стоимостном, обороты за отчетный период, остаток материалов на складе на конец отчетного периода.

Данная ведомость составляется по каждому субсчету отдельно. Помимо этого в конце каждого месяца от кладовщика поступает отчет.

Материалы в ООО «Зерноком-Денисово» учитываются на счете 10 «Материалы». В рабочем плане счетов к счету 10 «Материалы» открыты следующие субсчета:

10.1 «Сырье и материалы»;

10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, коРазмещено на http://www.allbest.ru/

нструкции и детали»;

10.3 «Топливо»;

10.4 «Тара и тарные материалы»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

10.5 «Запасные части»;

10.6 «Прочие материалы»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

10.8 «Строительные материалы»;

10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатРазмещено на http://www.allbest.ru/

ации».

10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации».

Счет 10 «Материалы» - активный, характеризует состояние хозяйсРазмещено на http://www.allbest.ru/

твенных средств предприятия. Остатки ценностей и их приход записываются по дебету счета, а расход, отпуск - по кредиту - в суммах фактической себестоимости.В ООО «Зерноком-Денисово» составляются следующие корреспонденции по счету 10 «Материалы»:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы по договорам купли-продажи	10	60
2	Начислена оплата труда персонала, участвующего в процессе заготовки и приобретения сырья и материалов	10	70
3	Оприходованы материалы, закупленные подотчетными лицами	10	71
4	Поступили на склад материалы, оставшиеся после разборки выбывших основных средств	10	91
5	Израсходованы материалы на капитальное строительство	08	10
6	Отпущены со склада материалы и тара в цеха основного производства	20	10

Товары - часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

На счете 41 «Товары» учитываются также покупная тара и тара собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» в плане счетов ООО «Зерноком-Денисово» открыты следующие субсчета:

41.1 «Товары на складах»;

41.2 «Товары в розничной торговле»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

41.3 «Тара под товаром и порожняя»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

41.4 «Покупные изделия»;

41.5 «Товары переданные в переработку».

Размещено на http://www.allbest.ru/

На субсчете 41.1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организации.

На субсчете 41.2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в магазинах, палатках, ларьках, киосках, буфетах. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организации.

На субсчете 41.3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды).

На субсчете 41.4 «Покупные изделия» учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Готовая продукция - часть материально-производственных запасов в виде законченного обработкой актива и предназначенного для продажи.

Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса организации.

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.

При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция» относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.

Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

Инвентаризация материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Результаты инвентаризации оформляются первичными документами, формы которых утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года №88. Инвентаризация производится на основании приказа руководителя комиссией в присутствии материально ответственного лица с составлением инвентаризационных описей по местам нахождения материально-производственных запасов. Описи подписывают все члены комиссии и материально ответственное лицо. Порядок инвентаризации соответствует порядку проведения инвентаризации основных средств. Недостачи отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Излишки отражаются по дебету счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

9.2 УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЖИВОТНЫХ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ

Животные на выращивании и откорме составляют особую группу оборотных средств. Процесс выращивания и откорма животных сопровождается затратами живого труда, расходованием денежных и материальных средств. Молодняк животных, достигший определенного возраста, переводят в основное стадо, при этом он переходит в группу средств труда, и, наоборот, скот, выбракованный из основного стада и поставленный на откорм, становится предметом труда. Животные на выращивании и откорме представляют собой по существу незавершенное производство отрасли животноводства.

Все движение молодняка животных на откорме отражается в учете на инвентарном счете 11 «Животные на выращивании и откорме», а затраты по их содержанию и выход продукции учитывается на операционном калькуляционном счете 20 «Основное производство».

В процессе выращивания молодняка животных и откорма скота в стаде животных постоянно происходят изменения. Поэтому основной задачей бухгалтерского учета является документальное отражение всех изменений.

Первичным документом, по которому приходуют приплод животных, является акт на оприходование приплода животных. Этот документ составляют в двух экземплярах работники фермы с участием зоотехника и ветврача. В акте указывают фамилию работника, за которым было закреплено расплодившееся животное, кличку или инвентарный номер матки, количество и массу родившихся животных, их пол, присвоенные молодняку инвентарные номера. Акты о приплоде в установленные сроки сдают в бухгалтерию.

Перевод животных в другие возрастные группы оформляют актом на перевод животных из группы в группу (приложение 16). Этот документ составляют в день перевода молодняка животных из младшей возрастной группы в старшую, а также при переводе скота основного стада на откорм вследствие его выбраковки и при переводе молодняка в основное стадо. В акте на перевод животных из группы в группу приводят данные, характеризующие переводимых животных, а также указывают фамилии работников фермы, за которыми они были закреплены и под чью ответственность переданы.

При отправке молодняка и откормочного поголовья животных на заготовительные пункты предприятий для доращивания или откорма составляется товарно-транспортная накладная на отправку-приемку животных и птицы (приложение 17). Ее выписывают на каждую партию скота и птицы, отправляемых из хозяйства. К товарно-транспортной накладной обязательно прилагается ветеринарное свидетельство (приложение 18). В накладной фиксируют основные данные об отправляемой партии скота: количество голов, живую массу, пункт назначения, получателя. Со своей стороны получатель составляет приемную квитанцию, в которой отражена сумма к выплате за полученный скот, в зачетном весе.

В случаях забоя, падежа, вынужденной прирезки и ликвидации скота по разным причинам в день в день выбытия животного составляют акт на выбытие животных и птицы (приложение 19). В акте приводят характеристику выбывшего животного и указывают причину выбытия. На оборотной стороне акта перечислены виды и количество продукции, полученной от выбытия скота, и ее назначение. Акт подписывают заведующий фермой, зоотехник, ветврач. Продукты забоя, а также используемые продукты падежа животных сдают на склад хозяйства по накладной, которая с подписью кладовщика, принявшего продукцию, прилагается к акту на выбытие животных и птицы.

Животные, находящиеся на выращивании и откорме, постоянно увеличивают свою массу, а, следовательно, и стоимость. Чтобы определить полученный прирост живой массы скота и соответственно его дооценить, необходимо систематическое взвешивание животных. Результаты взвешивания отражают в ведомости взвешивания животных (приложение 20).

Взвешивание молодняка крупного рогатого скота, а также скота находящегося на откорме, производится ежемесячно. Определив живую массу животных на конец отчетного периода, находят полученный за этот период прирост живой массы.

Все изменения в стаде, зафиксированные в первичных документах, отражают в книге учета движения животных и птицы, ведут ее на ферме по половозрастным группам скота. На каждую группу животных отводят несколько страниц. Данные записывают в книгу в день, когда произошли изменения в стаде, на основании соответствующих первичных документов. Учет ведут по количеству голов и их живой массе.

Ежемесячно в книге учета движения животных и птицы подводят итоги, которые переносят в отчет о движении скота и птицы на ферме (приложение 21). Данный отчет составляют в двух экземплярах, один из которых остаются на ферме, а второй с приложенными к нему первичными документами передают в бухгалтерию.

В отчете по каждой учетной группе скота показывают остаток на начало месяца, движение за месяц и выводят остаток на конец месяца. В отчет о движении скота и птицы на ферме включаются также данные о движении скота основного стада. Таким образом, отчет отражает весь оборот стада животных. Наряду с данными о движении скота по количеству и живой массе в отчете приводят количество кормо-дней по каждой группе животных.

Оприходование приобретенного молодняка животных, птицы и взрослого скота для откорма производится по ценам приобретения с учетом всех расходов связанных с покупкой и доставкой животных в хозяйство.

Приплод, полученный в хозяйстве при оприходовании, оценивают по плановой себестоимости головы приплода. При переводе молодняка животных в течение года из одной группы в другую или в основное стадо его оценивают по стоимости на начало года плюс затраты на выращивание, исчисленные по плановой себестоимости одного центнера прироста живой массы. Выбракованных из основного стада и поставленных на откорм продуктивных животных приходуют по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» в оценке балансовой стоимости. В конце года, после составления расчета себестоимости продукции, плановую оценку молодняка животных и животных на откорме корректируют до уровня фактической.

Синтетический учет молодняка животных, скота на откорме ведут на балансовом счете 11 «Животные на выращивании и откорме». Этот счет активный. Сальдо дебетовое отражает наличие молодняка и скота на откорме на начало отчетного периода, оборот по дебету - поступление, а также дооценка молодняка и откормочного поголовья вследствие прироста живой массы. Кредитовый оборот учитывает уменьшение животных в связи с переводом молодняка в основное стадо и выбытия из хозяйства по разным причинам (продажа, забой).

В ООО «Зерноком-Денисово» составляются следующие корреспонденции по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оприходован приплод КРС	11	20
2	Получен прирост живой массы от животных на выращивании и откорме	11	20
3	Реализованы животные на откорме	90.2	11
4	Начислен долг на покупателей за проданный скот	62	90.2
5	Выдан скот работникам организации в порядке натуральной оплаты	90.2	11
6	Удержано с работников за проданный им скот	70	62
7	Перевод животных из одной возрастной группы в другую	11	11
8	Выбраковано животное для забоя	20	11
9	Получена продукция от забоя	10	20
10	Списана стоимость павших и забитых животных в связи с эпидемией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями в качестве чрезвычайных расходов	99	11
11	Списана стоимость павших и вынужденно забитых животных по другим причинам	94	11

Аналитический учет по счету 11 ведут по месту содержания животных, по видам, полу, половым группам и т.д., установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных. Обобщение информации о движении животных на выращивании и откорме в организации производится в оборотно-сальдовой ведомости (приложение 22).

Инвентаризация животных на выращивании и откорме проводится по решению директора, который приказом назначает дату проведения инвентаризации и назначает инвентаризационную комиссию. Комиссия проводит пересчет поголовья и составляет акт инвентаризации сверки поголовья, который подписывается всеми членами комиссии. При недостаче поголовья в бухгалтерии делается проводка: Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Дебет 11 «Животные на выращивании и откорме». При определении виновных лиц, недостача списывается на их задолженность проводкой: Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на сумму балансовой стоимости животного. При не нахождении виновных лиц недостача списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

При обнаружении неучтенного скота, делается его опись, взвешивание, присваивается номер и приходуется по его рыночной стоимости на 11 счет в пользу счета 91 «Прочие доходы и расходы».

ГЛАВА 10. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПРЕДПРИЯТИЯ

Центральное место в производственной деятельности любой организации занимают труд и результаты труда, поскольку только с помощью рабочей силы создается прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет организации, а без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одна организация не сможет достичь своей цели.

В ООО «Зерноком-Денисово» применяют две основные формы оплаты труда: повременно-премиальную и сдельно-премиальную. В основу расчета заработка рабочих и служащих берется 5-дневная (40-часовая) рабочая неделя. В производственных цехах в связи с особенностями производства работают по сменам.

Работа в ночное время (ночным, в соответствии со ст. 90 КЗоТ РФ, считается время с 22 ч. до 6 ч. утра) оплачивается в повышенном размере.

Доплата за работу в сверхурочное время, как и положено, по закону, производится в размере 50% часовой тарифной ставки повременщика за первые два часа сверхурочной работы, а за каждый последующий час в размере 100% часовой тарифной ставки повременщика.

Время и продолжительность сверхурочной работы, а также работы в ночное время, каждого работающего фиксируется в табеле учета использования рабочего времени (приложение 23).

Работа в выходные и праздничные дни, как в силу технологического процесса, так и по мере необходимости, на предприятии оплачивается в двойном размере часовой ставки или сдельной расценки.

Право на отпуск, по истечении 11 месяцев работы, оформляется приказом руководителя с указанием срока его начала и продолжительности.

Расчет отпускных сумм производится в расчете по заработной плате в размере среднего заработка за три предшествующих месяца работы. Средний заработок за день получают путем деления суммы полученной заработной платы за три предшествующих месяца, на сумму средних чисел дней отработанных в каждом из месяцев. Расчет среднего заработка производится на основе данных учета использования рабочего времени и соответствующих документов.

Пособие по временной нетрудоспособности - особый вид оплаты неотработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для оплаты основного отпуска, а средства органов социального страхования.

Основанием для расчета сумм к оплате являются, табель учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности.

Размеры пособия зависят от среднего заработка за предшествующие 12 месяцев (1 год), количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий 60% заработка, до 8 лет - 80%, больше 8 лет - 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности сотрудникам, у которых трое и более детей до 18 лет, а также пособия по беременности и родам. В сумму заработка включаются суммы ранее полученных премий за расчетный период. Если работник отработал не все дни (по его графику), то среднюю сумму премий учитывают пропорционально отработанному времени.

Заработная плата работникам организации в соответствии с законодательством о труде должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Однако здесь также предусмотрена возможность добровольного согласия сотрудника о получении зарплаты один раз в месяц в сроки, установленные коллективным договором. В первом случае работникам выдается аванс (50% заработной платы), а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину.

Для оформления и учета лиц, принимаемых на работу по трудовому договору, применяется приказ о приеме на работу. Приказ составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

При оформлении приказа (распоряжения) о приеме на работу указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы.

Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личные карточки работников заполняются на лиц, принятых на работу, на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кадровой службы.

Учет расчетов по оплате труда с каждым работающим ведется в лицевых счетах, открываемых на каждого работника. Для идентификации персонала работникам присваиваются табельные номера по системе кодирования (порядковые номера внутри номера подразделения). Учет расчетов по оплате труда в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года.

Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы; утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Для оформления и учета перевода работников на другую работу в организации применяется приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу. Приказы заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работникам под расписку. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором.

Приказ составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

Для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам применяется график отпусков. График отпусков - сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работников.

График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом (при его наличии) и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.

При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения.

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора с работником применяется для оформления и учета увольнения работников. Приказ заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании приказа о прекращении действия трудового договора делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме N Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, который составляется в разрезе каждого работника. «К выдаче на руки» или «Осталось за организацией на конец месяца».

Показатели «К выдаче на руки» или «Осталось за организацией на конец месяца» расчетной ведомости являются основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.

Заработная плата выплачивается из кассы кассиром по расчетно-платежным ведомостям. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков выплаты заработной платы (три дня) и социальных платежей кассир закрывает ведомость, а в конце расчетно-платежной ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию. Затем кассир сверяет их с общим итогом по платежной ведомости, подписывает, делает записи в кассовую книгу о фактически выплаченной сумме, а также проставляет в ведомости номер расходного ордера.

Бухгалтер проверяет отметки, сделанные кассиром в платежной ведомости и подсчет выданных и депонированных сумм. После этого производятся записи на счетах.

Последующий учет и контроль носит синтетический характер посредством группировки и суммирования аналитических показателей в составе фонда заработной платы. Для этих целей используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный, кредитовое сальдо отражает не выполненные организацией обязательства перед работниками ввиду ненаступления срока их погашения или отсутствия денежных ресурсов. Оборот по кредиту - начисление заработной платы, оборот по дебету - уменьшение задолженности организации перед работниками.

В ООО «Зерноком-Денисово» составляются следующие корреспонденции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Определена сума заработной платы сотрудников занятых в сфере капитального строительства	08	70
2	Начислена оплата труда персонала, участвовавшего в процессе приобретения материалов	10	70
3	Начислена сумма заработной платы работникам цехов основного производства	20	70
4	Отражены затраты на заработную плату работников административно-хозяйственных подразделений	26	70
5	Возвращены в кассу излишне выданные суммы заработной платы	50	70
6	Выплачены персоналу из кассы суммы, начисленные по оплате труда, а также пособия, премии и т.д.	70	50
7	Выплачена заработная плата персоналу посредством банковских карт	70	51
8	Отражены вычеты из заработной платы сотрудников, виновных в недостаче материальных ценностей	70	73
9	Депонирована не полученная в срок заработная плата, начислены удержания по исполнительным документам (алименты)	70	76

ООО «Зерноком-Денисово» производит резервирование сумм на оплату отпусков для равномерного включения в себестоимость продукции отпускных сумм.

При создании данного резерва начисление фактических сумм за отпуск производится за счет созданного резерва (начисление сумм отпускных начисляется на основании приказа об отпуске).

Учет резервов на оплату отпусков ведется на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов»:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» - Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление отпускных за счет рРазмещено на http://www.allbest.ru/

езерва;

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» - Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начисление отРазмещено на http://www.allbest.ru/

числений на социальные нужды на сумму отпускных;

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «ОбщехозяйствеРазмещено на http://www.allbest.ru/

нные расходы» - Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» - начисление резерва.

По окончании года производится инвентаризация начисленного резерва, при которой проверяется правильность и обоснованность резерва.

ГЛАВА 11. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Принципы осуществления валютных операций определены Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Операции в иностранной валюте и подразделяются на:

текущие валютные операции (осуществляются без решения ЦБ РФ);

валютные операции, связанные с движением капитала (требуют рРазмещено на http://www.allbest.ru/

ешения ЦБ РФ).

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Организация и ведение бухгалтерского учета в ООО «Зерноком-Денисово» соответствует всем законодательным актам и нормам, ведется без каких-либо существенных нарушений законодательства.

Но стоит указать несколько негативных явлений, которые нельзя не заметить.

Во-первых, это отсутствие как такого графика документооборота. Поступление в бухгалтерию первичных документов с мест не всегда происходит вовремя, из-за чего происходит неточный и несвоевременный бухгалтерский учет.

Во-вторых, на предприятии используется много устаревших форм первичных документов, хотя законодательством утверждены новые формы.

В-третьих, большинство первичных документов заполняется неверно: не заполняются многие графы, опускаются реквизиты, отсутствуют печати или подписи, что, по сути, делает такие документы недействительными, но, так или иначе, они все равно используются в бухгалтерском учете.

Отрицательным моментом также является то, что большая часть первичных документов до сих пор заполняется от руки, а ведь полностью автоматизированная система учета значительно облегчает труд работников предприятия, позволяет добиться более высоких темпов обработки данных и повысить результаты хозяйственной деятельности.

Таким образом, разумное распределение обязанностей, обучение штата сотрудников, а также привлечение новых квалифицированных специалистов сделает учет более точным и своевременным.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. 4.2. от 27.07.07 № 117- ФЗ

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (с изм. и доп. от 03.11.2008 г.).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 3 ноября 2008 г.).

4. Приказ Минфина РФ от 11 февраля 2010г. №23н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02".

5. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2009г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (изменения от 18.09.2008г. №115н).

6. Приказ Гомкомстата России №475 и Министерства финансов РФ №102н от 14.11.2009г. «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».

7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утв. Минфином РФ 06.07.1999 г. № 43н. (в ред. от 18.09.2008 г.).

8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утв. Минфином РФ 28.06.2000 г. № 60н.( в ред. от 27.11.2008 г.).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организаций". ПБУ 9/99. Утв. Минфином РФ 06.05.1999 г. № 32н (в ред. от 27.11.2008 г.).

10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организаций". ПБУ 10/99. Утв. Минфином РФ от 30.12.1999 г. № 107 (в ред. от 27.1.2008 г.).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/2010. Утв. Минфином РФ 06.10.2010 г. № 106н.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 18.09.2008 г. № 94н.

13. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- М.: Дело и сервис, 2007. - 147 с.

14. Алексеева М.М. Планирование деятельности предприятия: Учебно-методическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007. - 169 с.

15. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2009.-212 с.

16. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под. общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Вышэйшая школа, 2008. - 480 с.

17. Андронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 215 с.

18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2009. - 525с.

19. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 315 с.

20. Бахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 347 с.

21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Изд-во «Экзамен», 2008. - 480 с.

22. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2007. - 142 с.

23. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков: Учебное пособие, - М.: Инфра-М, 2007. - 604 с.

24. Вещунова Л.Н. Бухгалтерский налоговый учет: Учеб. пособие. - М.: Проспект, 2010. - 442 с.