Специализация рассматривается как один из принципов рациональной организации производства. Его суть в том, что предприятие сосредотачивает свою деятельность на одном или нескольких видах продукции. Через углубление специализации предприятия добиваются совершенствования технологии, снижения издержек, повышения качества продукции, совершенствования работы на рынке, концентрация специализированной техники. Но при этом, снижается устойчивость предприятия. Вывод о специализации предприятия делается на основе структуры отраслевой продукции.

2. Размер и структура денежной выручки от реализации

Вывод: Вообще, структура товарной продукции является одним из главных показателей специализации хозяйств. Более половины всей выручки приходится на выручку от реализации продукции растениеводства. Стоит отметить, что доля выручки от реализации продукции растениеводства из года в год находится, примерно, на одном уровне.

О том, на чем специализируется хозяйство, свидетельствует и коэффициент специализации, при исчислении которого учитывают удельный вес каждой из товарных отраслей в общей стоимости товарной продукции и количество отраслей. Вышеназванный коэффициент рассчитывается по формуле:

,

где 100 - сумма удельных весов товарной продукции отдельных отраслей;

Д - удельный вес продукции каждой отрасли в структуре товарной продукции, %;

N - порядковый номер вида товарной продукции по занимаемому ею удельному весу, начиная с наивысшего.

Расчет данного показателя представлен в следующей таблице:

3. Расчет коэффициента специализации,2010 год

По данной формуле мы получили коэффициент , т.е. коэффициент специализации равен 0,593. Это говорит о том, что ООО «Зерноко-Денисово» имеет сильную специализацию. Также стоит сказать о том, что в 2008 году этот коэффициент был равен 0,542, в 2009 году 0,540. Т. е. можем сделать вывод о том, что предприятие практически не меняло специализацию в 2008-2009 гг.,а в 2010 произошел процесс углубления специализации.

2.3 АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ХОЗЯЙСТВА РЕСУРСАМИ, ИХ СОСТАВА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

1.1. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники). Учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1-С «Бухгалтерия».

1.2. Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется в бухгалтерии.

1.3. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется

способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

1.4. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

1.5. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

1.6. В целях своевременного отражения хозяйственных операций, в

бухгалтерском учете установить следующие сроки сдачи документов: не позднее 3 числа месяца, следующего за отчетным - табели рабочего времени;

до 1 числа каждого месяца - документы из сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца; еженедельно - отчет кассира; не реже чем до 3 числа первого месяца квартала - отчет об остатках товарно-материальных ценностей.

1.7. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в отчетности проводится инвентаризация: материальных остатков на складе зале перед сдачей годового отчета (в IV квартале); кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу; основных средств один раз а год (в IV квартале), перед сдачей годового отчета.

1.8. Выдача средств в подотчет производится на срок не более 10 дней в течение календарного года.

1.9. Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных

операций способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов

бухгалтерского учета, разработанным организацией на основании Приказа

Минфина России от 31.10.2000 N 94н (приложение N 1 к учетной политике).

1.10. Организация использует типовые формы первичных документов,

утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются генеральным директором отдельным приказом.

1.11. Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

1) производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2) операции с амортизируемым имуществом (начисление амортизации);

3) операции с покупными товарами;

4) долговые обязательства любого вида;

5) другие операции и объекты хозяйственной деятельности.

2. Выбранные методы учета и оценки в целях бухгалтерского учета

2.1. Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки".

2.2. В организации выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета определяется по мере отгрузки товаров потребителям (оказания услуг, выполнения работ).

Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в процессе осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи". Образовавшиеся при ведении уставной хозяйственной деятельности суммовые разницы по реализованным товарам (работам, услугам) отражаются на счете 90 "Продажи", субсчет "Суммовые разницы".

2.3. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" утвержденным Приказом Минфина России от 09.06,2001 N 44н. Материально-производственные запасы, приобретаемые для использования на предприятии, учитываются по фактической покупной стоимости. Учет товаров, приобретенных для продажи, ведется на счете 41 "Товары" по покупной стоимости с учетом всех расходов, связанных с их доставкой и приобретением.

Не относятся к материально-производственным запасам в организации:

- активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;

- активы, характеризуемые как незавершенное производство.

2.4. Организация с целью определения фактической себестоимости

материальных ресурсов, списываемых на издержки обращения, использует вариант оценки материалов по средневзвешенной себестоимости материальных ценностей.

2.5. В организации-материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных ПБУ 5/01.

2.6. Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитывают в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующем уточнением фактической себестоимости.

2.7. Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

К основным средствам относятся материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг либо управления организацией при единовременном выполнении следующих условий : использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В организации основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6/01.

2.8. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным

способом по группам, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2006 N 1, один раз в квартал.

2.9. Организация относит основные средства к соответствующей

амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом генерального

директора. В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками).

2.10. Понижающие (повышающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

2.11. Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем

включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

2.12. Организация не производит переоценку находящихся на ее балансе основных производственных фондов.

2.13. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу списываются на затраты в бухгалтерском и налоговом учете по мере отпуска в эксплуатацию.

2.14. Расходы организации делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы отражаются на счетах учета затрат. В состав прямых включаются расходы предусмотренные технологическими картами, калькуляциями себестоимости.

2.15. Расчет суммы прямых расходов, распределяемых на основании незавершенного производства и готовой продукции, составляется на основании данных бухгалтерского учета по счету 20 «Основное производство», субсчет "Прямые расходы", бухгалтерских справок о движении и остатках исходного сырья и готовой продукции (в натуральных измерителях) по производственным подразделениям. Для целей бухгалтерского учета незавершенное производство оценивают по фактической производственной себестоимости.

2.16. Косвенные расходы отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы", счете 26 "Общехозяйственные расходы".

2.17. Косвенные расходы, собранные на счете 25 "Общепроизводственные расходы, распределяются ежемесячно на счет 20. Распределение производится на основании сумм расходов на оплату труда по разным видам продукции.

2.18. Косвенные расходы, собранные на счете 26 "Общехозяйственные

расходы", списываются ежемесячно непосредственно на счет 90 "Продажи".

2.19. Готовая продукция, оприходованная на склад, оценивается по

фактической производственной себестоимости.

2.31. Организация не создает резерв по сомнительным долгам.

2.33. Организация применяет ПБУ 18/02 "Учет налога на прибыль".

Корректировка бухгалтерской прибыли производится по итогам отчетного года.

3. Учетная политика в целях налогового учета

3.1. Организация ведет налоговый учет на основании первичных документов, применяемых для бухгалтерского учета в целом по организации.

3.2. Организация применяет налоговые регистры в соответствии с рекомендованной МНС системой налогового учета для расчета налога на прибыль.

3.3. Прочие налоги рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета.

3.4. Выручка от реализации для целей налогообложения НДС определяется: - по отгрузке.

3.5. Доходы и расходы для расчета налога на прибыль определяются: - по начислению.

3.7. Стоимость материалов, списанных в производство (продажу),

определяется методом: - средней себестоимости.

3.9. Срок полезного использования основных средств в целях налогового учета определяется на основании классификатора основных средств Правительства РФ, утвержденного приказом директора по каждому отдельному объекту основных средств.

3.10. К отдельным объектам основных средств применять линейный метод на основании приказа директора.

3.11. Не применять повышающие коэффициенты амортизации.

Основные средства стоимостью до 10 000 рублей списывать как материальные расходы в момент передачи их в эксплуатацию.

3.14. Создавать резерв по сомнительным долгам в связи с реализацией

товаров (работ, услуг) на основании проведения инвентаризации задолженности.

3.15. Ежеквартально проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей.

3.17. Оценку незавершенного производства проводить: - по объему выполненных заказов.

3.18. Оценку готовой продукции производить на основании прямых затрат распределяемых: - по доле остатка готовой продукции.

3.20. Производить уплату налога на прибыль: - ежеквартально (с ежемесячными авансовыми платежами).

Важное организационное значение в бухгалтерском учете любого предприятия имеет документооборот - движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив.

«Зерноком-Денисово» организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34н и иными нормативными актами.

«Зерноком-Денисово» ведет самостоятельный бухгалтерский учет, составляет отдельный законченный баланс.

4. Правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации), подписываются директором и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями, на которых оформлены образцы подписей для банковских операций.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Основные правила ведения бухгалтерского учета и документирование хозяйственных операций соответствуют действующему Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации с учетов отдельных отраслевых особенностей, принятых и отраженных в настоящего документе.

000 «Зерноком-Денисово» применяет унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата России от 1 августа 1998 г. № 88, от 6 апреля 2001 г. № 26, от 29.05.1998г. № 57а. совместно с Минфином России от 18.июня 1998 № 27н., от 01 августа 2001г. №55, от 21 января 2007г. №7, от 5 января 2008 г. №1. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, Общество разрабатывает необходимые формы первичных учетных документов внутрихозяйственной отчетности.

Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные приказом МФ РФ от 22.07.2007 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом 000 «Зерноком-Денисово» может вводить дополнительные показатели в формы отчетности.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в соответствии с номенклатурой дел, разработанной и утвержденной на основании Постановления от 16 июля 2007г. №03-33/пс «Положение о порядке сроках хранения документов Акционерных обществ», а также Перечнем типовые управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указание сроков хранения» (утв. Росархивом 06.10.2000г. (ред. От 27.10.2007).

Бухгалтерский учет имущества (за исключением основных средств, обязательств и хозяйственных операций) ведется в рублях с копейками без округления. Основные средства учитываются в рублях, возникающие разницы относятся на финансовые результаты.

Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94 н.

Формы учетных регистров и методы технологии обработки учетной информации в бухгалтерии 000 «Зерноком-Денисово» используются в соответствии с действующими рекомендациями и разработанными проектами комплексной автоматизации бухгалтерского учета с применением бухгалтерской программы 1С предприятие. По всем участкам бухгалтерского учета обработка первичных учетных документов производится с использованием средств вычислительной техники.

Годовая бухгалтерская отчетность 000 «Зерноком-Денисово»представляется в сроки и адреса, установленные ст. 15 Федерального закона бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ.

5. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со статьёй 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95. № 49.

000 «Зерноком-Денисово» проводит плановые и внеплановые инвентаризации, порядок, сроки и периодичность которых устанавливается приказами директора.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года. Инвентаризация денежных средств и ценных бумаг, а также дебиторской и кредиторской задолженности проводится ежеквартально.

ГЛАВА 4. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

4.1 УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

4.1.1 ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ КАССЫ

Учет денежных средств в кассе в ООО «Зерноком-Денисово» осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ. Основными нормативными документами, которыми руководствуются сотрудники бухгалтерии при осуществлении операций с денежными средствами, являются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации от 24.03.2000 г. № 31н;

«Порядок ведения кассовых операций в Российской ФедРазмещено на http://www.allbest.ru/

ерации». Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18

«Положение о правилах организации наличного денежного обращРазмещено на http://www.allbest.ru/

ения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-п;

«Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». УказаРазмещено на http://www.allbest.ru/

ние ЦБ РФ от 07.10.98 г. № 355-у.

Для осуществления расчетов наличными деньгами и для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств ООО «Зерноком-Денисово» имеет специально оборудованное помещение кассы, в котором находятся сейф, специальное окно для расчетов с работниками организации и другими лицами. Помещение имеет специально укрепленную дверь, которая предотвращает вторжение лиц с неправомерными целями. Имеется также охранная и противопожарная сигнализации. Ключи от помещения кассы хранятся у кассира, дубликат ключей находится у директора. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

В своей кассе ООО «Зерноком-Денисово» может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком. Всю денежную наличность сверх лимита ООО «Зерноком-Денисово» сдает в банк. При превышении остатка в кассе на конец дня суммы установленного лимита ООО «Зерноком-Денисово» подвергается штрафу.

В соответствии с законодательством РФ расчеты через кассу между юридическими лицами ограничиваются установленным лимитом. Так с 21 ноября 2001 г. Центральный банк РФ установил лимит расчетов наличными в сумме 60 тыс. руб. по одной сделке.

При несоблюдении расчетов наличными организация, уплатившая наличные деньги, подвергается штрафу в размере от 400 до 500 базовых сумм; на должностных лиц организации налагается штраф в размере от 40 до 50 базовых сумм.

4.1.2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Прием наличных денег кассой ООО «Зерноком-Денисово» осуществляется на основании приходных кассовых ордеров (приложение 1). Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью кассира. Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. Прием наличных денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Суммы операций в приходных кассовых ордерах указываются и цифрами и прописью.

В приходных кассовых ордерах и квитанциях в них по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции. В случае если по приходному кассовому ордеру оформляется поступление выручки, то по строке «В том числе» должна указываться сумма НДС, которая записывается цифрами. Если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, то делается запись «без налога (НДС)».

По строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

При реализации товаров, услуг, работ с применением ККМ допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков.

В момент заполнения приходного кассового ордера автоматически делается запись в кассовую книгу.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (приложение 2) или надлежащим образом оформленным другим документам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны директором, главным бухгалтером ООО «Зерноком-Денисово» или лицом на это уполномоченным.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производятся кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается директором и главным бухгалтером, затем автоматически вносится запись в реестр расходных кассовых ордеров, а также в кассовую книгу.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются главным кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге (приложение 3). Кассовая книга - это учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче.

Записи в кассовой книге производятся кассиром. Кассир производит эти записи сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций, выводится остаток денег в книге.

Кассовую книгу кассир ведет в двух экземплярах под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером.

По окончании рабочего дня кассир сдает главному бухгалтеру отчет (приложение 4), который включает в себя сформированный вкладной лист кассовой книги с подкрепленными к нему расходными и приходными кассовыми ордерами. Главный бухгалтер или его заместитель проверяет отчет кассира.

4.1.3 СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ООО «Зерноком-Денисово» для учета денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Синтетический учет по счету 50 ведется в оборотно-сальдовой ведомости, согласно программе «К3-предприятие» (приложение 5).

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы организации.

В рабочем плане счетов ООО «Зерноком-Денисово» по счету 50 «Касса» предусмотрены следующие субсчета:

50.1 «Касса организации (в рублях)»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы (в рублях)»;

Размещено на http://www.allbest.ru/

50.11 «Касса организации (в валюте)»;

50.33 «Денежные документы (в валюте)».

Размещено на http://www.allbest.ru/

На субсчете 50.1 «Касса организации (в рублях)» учитываются денежные средства в рублях в кассе организации.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

На субсчете 50.3 «Денежные документы (в рублях)» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

При осуществлении кассовых операций с иностранной валютой к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты: 50.11 «Касса организации (в валюте)» и 50.33 «Денежные документы (в валюте)».

В ООО «Зерноком-Денисово» составляются следующие корреспонденции по счету 50 «Касса»:

4.1.4 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ ОРГАНИЗАЦИИ

В ООО «Зерноком-Денисово» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация кассы производится ежеквартально или же внезапно с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация наличных денежных средств проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации.

До начала проверки фактического наличия денежных средств инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы.

Материально-ответственное лицо дает расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные кассовые документы сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, применяется акт инвентаризации наличия денежных средств.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии.

При выявлении недостачи или излишка средств в кассе организации в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально-ответственное лицо должно дать объяснение причин излишков или недостач.

Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается с материально ответственного лица - кассира.

Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации (на счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Операция по отражению в бухгалтерском учете излишков наличных денег, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Взыскание недостачи отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Внесение денежных средств кассиром в погашение недостачи отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса».

4.2 УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

4.2.1 ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ

Для осуществления безналичных расчетов с поставщиками, покупателями и другими контрагентами, а также с государством в ООО «Зерноком-Денисово» открыт расчетный счет в банке в соответствии с инструкцией ЦБ РФ, которая предусматривает предоставление следующих документов для открытия счета:

заявление на открытие счета;

копия устава и учредительного договора, заверенные нотариалРазмещено на http://www.allbest.ru/

ьно;

копия о государственной регистрации, также нотариально заверенРазмещено на http://www.allbest.ru/

ная;

два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиРазмещено на http://www.allbest.ru/

ском печати;

справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в других гоРазмещено на http://www.allbest.ru/

сударственных органах.

Порядок и форма безналичных перечислений установлены в соответствии с Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Банком России от 12.04.2001 г. № 2-П.

В настоящее время открыт один расчетный счет в Липецком ОСБ № 8593 (Липецкое отделение «Сбербанка»). Этот счет предназначен для осуществления повседневных хозяйственных операций: оплаты поставщикам за материалы, работы, услуги, внебюджетным фондам, получения денег в кассу для выдачи заработной платы, зачисления средств за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги сторонним организациям, и других поступлений или расходов.

Между банком и ООО «Зерноком-Денисово» заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются:

стоимость открытия расчетного счета;

стоимость услуг по расчетно-кассовому обслужРазмещено на http://www.allbest.ru/

иванию;

стоимость наличного обращения;

проценты, выплачиваемые банком клиенту за средствРазмещено на http://www.allbest.ru/

а на счетах.

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код - БИК).

Корреспондентский счет - это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

Номер расчетного счета ООО «Зерноком-Денисово» в Липецком ОСБ № 8593: 40702810135100101053.

Номер корреспондентского счета Липецкого ОСБ № 8593: 30101810800000000604

БИК Липецкого ОСБ № 8593: 044206604.

Информация об открытии счета в банке доводится до сведения налоговых органов. Для идентификации организации присваивается идентификационный номер налогоплательщика. В дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) организации присваивается также код причины постановки на учет (КПП), представляющий девятизначный цифровой код.

ИНН и КПП присваиваются организации налоговыми органами и указываются в его свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

ИНН ООО «Зерноком-Денисово»: 4809001799.

КПП ООО «Зерноком-Денисово»: 480901001.

Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета начинают производиться только после получения банком информационного письма от налогового органа. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов установленной формы.

4.2.2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Применяемые в настоящее время формы безналичных расчетов установлены статьей 862 Гражданского кодекса РФ и Положением ЦБ РФ о безналичных расчетах в РФ.

В соответствии с этими документами при осуществлении безналичных расчетов в валюте РФ допускаются следующие формы расчетов:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитивам;

Размещено на http://www.allbest.ru/

расчеты по чекам;

расчеты по инкассо;

Размещено на http://www.allbest.ru/

расчеты платежными требованиями;

в иных формах.

Размещено на http://www.allbest.ru/

В ООО «Зерноком-Денисово» в качестве формы безналичного расчета используют расчеты платежными поручениями (приложение 6). Расчетным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке. Данный документ является унифицированной формой и заполняется в соответствии с предъявляемыми требованиями банковского документа.

Наличные денежные средства ООО «Зерноком-Денисово», как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком.

Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы - денежного чека.

Чек представляет собой приказ ООО «Зерноком-Денисово» обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы денег.

Обслуживающий банк выдает ООО «Зерноком-Денисово» чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков. Банк выдает ООО «Зерноком-Денисово» чековую книжку на основании заявления ООО «Зерноком-Денисово».