Аудит расчетов с покупателями и заказчиками и документирование его результатов в ООО "Подъемтранссервис"

15. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И. Подольского, Л.Г. Макарова, А.А. Савина и др. Под ред. проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

16. Аудит. (Учебное пособие) Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А., 2010. - 638с.

17. Бухгалтерский учет и аудит. (Учебно-метод. компл.) Соколова Е.С., Архарова З.П., 2009. - 224с.

18. Шеремет А.Д., Суйу В.П. Аудит на коммерческих предприятиях - М.:Инфра-М, - 2006.

Приложение

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Общества с ограниченной ответственностью ООО «Подъемтранссервис» г. Кирово-Чепецка на 2010г.

Принятая учетная политика регламентируется следующими нормативными документами:

Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96г. №129-ФЗ

положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утвержденная приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н

ПБУ 1-98 «Учетная политика организации» утвержденная приказом Минфина от 09.12.98г. №60н

ПБУ 4-99 «Бухгалтерская отчетность организации» Утвержденная приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н

ПБУ 6-01 «Учет основных средств» утвержденная приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» от 28.12.01г. №119н

ПБУ 14-2000 «Учет нематериальных активов» утвержденная приказом Минфина РФ от 16.10.2000 №91н

ПБУ 9-99 «Доходы организаций» утвержденная приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н

ПБУ 10-99 «Расходы организации» утвержденная приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденный приказом Минфина №94н от 31.10.00г.

Постановление об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Основных средств и нематериальных активов, материалов №71а от 30.10.1997г.

Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 №60н «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»(ПБУ15/01).

Письмо Минфина РФ от 13.10.2003г. №91н «Об утверждении методических указании по бухгалтерскому учете основных средств»

Прочие действующие нормативные акты о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетности в организациях.

Задачи бухгалтерского учета:

- Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении;

- Обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- Своевременное предупреждение негативных явлений хозяйственно-финансовой деятельности;

- Выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;

Ответственность за организацию бухгалтерского учета

В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете» ответственными являются:

За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации;

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер организации.

I. Организационно-технический раздел

1.1.Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной техники). При ведении бухгалтерского учета применяется программа «1с».

1.2. Бухгалтерский учет осуществляется на основе типового плана счетов утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94Н, приложение №1 от 31.12.2001г.

1.3.Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

1.4.Доходы и расходы отражаются на основании первичных документов и налоговых регистров. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

В налоговом учете применяются те же первичные учетные документы, что и в бухгалтерском.

1.5. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером отдельным приказом по предприятию.

1.6.Отчетным годом считается период с 01 января по 31 декабря.

1.7. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой.

1.8.Для своевременного получения финансового результата работы предприятия и своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки сдачи документов:

- не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным, табель рабочего времени (инспектору по кадрам и ведущему специалисту(бухгалтеру), осуществляющему расчет заработной платы).

- до первого числа каждого месяца- документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца (ведущему специалисту(бухгалтеру), осуществляющему расчет заработной платы).

- ежедневно отчет кассира (главному бухгалтеру)

- авансовые отчеты подотчетными лицами предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после получения аванса.

- до 3-го числе месяца следующего за отчетным отчет об остатках ТМЦ (ведущему специалисту (бухгалтеру по учету ТМЦ).

1.9. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и обязательств.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них устанавливаются особым приказом директора предприятия.

Проведение инвентаризации обязательно:

-Перед составлением годового отчета - по расчетам и денежным средствам

- Касса не реже одного раза в квартал;

-Не реже одного раза в год по основным фондам;

-При смене материально-ответственных лиц;

-При выявлении факторов хищения, злоупотреблении или порчи имущества;

-В случае стихийного бедствия, пожара и т. д.;

-При реорганизации или ликвидации предприятия и других случаев, предусмотренных законодательством;

Выявление при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия;

б)недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на затраты, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки, недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия.

1.10.Хранение документов бухгалтерского отчета

Сроки хранения бухгалтерской документации устанавливаются правилами организации государственного архивного дела.

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии их постановлений в соответствии с законодательством РФ.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Ответственность за хранение бухгалтерской документации несет директор предприятия.

1.11. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений, может дополнятся отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

1.12. Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «Авто сити» г. Кирова является приложением к учетной политике.

II. Методический раздел

2. Способы ведения бухгалтерского учета

2.1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг.

2.1.1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные работы, услуги. Порядок признания доходов и расходов определяется методом фактического поступления денежных средств. Доходы от реализации услуг признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Акты выполненных работ, счета-фактуры за услуги выписываются на основании расчета вознаграждения, согласно договора до 10 числа месяца, следующего за расчетным периодом.

Зачет авансов в книге покупок регистрируется на основании счетов-фактур, выставленных за оказанные услуги по концу отчетного периода (месяца).

Доходом от обычных видов деятельности является выручка, которую получаем регулярно, систематически, занимаясь основными видами деятельности.

2.1.2. В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль предприятие использует метод начисления, ст .271,272 НК.

2.1.3. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль- считать исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой с начало налогового периода до окончания соответствующего месяца.

2.2.Учет основных средств (ОС)

2.2.1. В организации к ОС относятся ценности исходя из календарного критерия не менее 12 месяцев в соответствии с ПБУ-6/01.

2.2.2.Годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости (восстановительной) объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В налоговом учете начисление амортизации ОС также производится линейным способом, согласно п.1 ст.259 НК.

2.2.3. Изменение первоначальной стоимости ОС может осуществляться в связи с реконструкцией, модернизацией, частичной ликвидацией и переоценкой.

2.2.4. Ремонт ОС отражается путем включения фактических затрат в себестоимость, при этом затраты на ремонт относятся на себестоимость в том отчетном периоде в котором были проведены ремонтные работы.

2.3.Учет нематериальных активов.

2.3.1. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

2.3.2. Износ объектов нематериальных активов отражается ежемесячно начиная со следующего месяца после месяца введения его в эксплуатацию. Износ начисляется линейным способом.

2.3.3. Стоимость бухгалтерских компьютерных программ относится на расходы будущих периодов (сч.97). срок списания стоимости ПП на издержки обращения устанавливается приказом директора.

2.3.4. Суммы начисленной амортизации по нематериальным активам отражаются на балансовом счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

2.4. Учет товарно-материальных ценностей

2.4.1. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом затрат по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (счета 15 и 16 для учета материальных ценностей предприятиями не используются).

2.4.2. Списание материально-производственных запасов производится согласно ПБУ 5/01 по себестоимости единицы .

В налоговом учете применяется тот же способ списания материально-производственных запасов, что и в бухгалтерском, согласно п.8 ст254 НК.

2.5. Расходы будущих периодов.

2.5.1. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода к которому они относятся.

В налоговом учете расходы будущих периодов списываются как и в бухгалтерском учете равномерно в течение периода к которому они относятся, согласно п. 1 ст. 272 НК.

2.6.Учет общехозяйственных расходов

2.6.1Все общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются ежемесячно в полной сумме в дебет счета 90 «Продажи», уменьшают налогооблагаемый доход в том периоде в котором они осуществлены.

Деятельность ООО «Авто сити» полностью соответствует определению услуг для целей налогового законодательства.

Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ «налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить суммы прямых расходов, осуществленных в налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства». В силу этого положения на предприятии « незавершенка" не формируется.

В налоговом учете прямые расходы - это материальные затраты, косвенные расходы - это расходы, связанные с управлением и обслуживанием.

Общехозяйственные расходы в налоговом учете являются косвенными расходами и сразу списываются в дебет счета 90 «Продажи» (90/1 «Выручка») и уменьшают налогооблагаемый доход в том периоде в котором они осуществлены.

2.7. НДС

2.8.1Учет выручки для исчисления НДС и порядок уплаты в соответствии со ст 167 НК определяется «по отгрузке».

2.8.2 На субсчете к счету 90 учитывают облагаемую и не облагаемую НДС выручку, а на субсчетах к счету 19-НДС к распределению.

Приложение Б

Вопросы для тестирования среды внутреннего контроля

Размещено на Allbest.ru