Система организации бухгалтерского учёта строительной компании "Монолит"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Цель прохождения производственной практики является: ознакомление с особенностями работы компании, изучение ее структуры, целей и принципов функционирования; изучение действующей системы бухгалтерского учета; закрепление теоретических знаний, а также приобретение практических навыков и опыта работы по специальности.

Задачи работы:

1. Дать краткую характеристику организации;

2. Описать действующую систему бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля;

3. Провести аудит учетной политики, денежных средств и денежных документов;

4. Провести экономический анализ в рамках оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, в течение практики был изучен широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия, организации системы бухгалтерского учета средств, источников средств, текущих хозяйственных операций и расчетов.

Местом прохождения практики являлось Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит».

Анализируемый период - 2011-2013 г. В процессе подготовке отчета по практике использовались материалы бухгалтерской отчётности, справочная и учебная литература.



Характеристика общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит»

Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит», именуемое в дальнейшем ООО «Строительная компания «Монолит», является частью Строительного холдинга «Амурские зори».

ООО «Строительная компания «Монолит» осуществляют строительство "под ключ" объектов самого разного назначения, активно занимается реконструкцией объектов социально-бытового назначения, строительством дорог, так же предлагают строительство домов повышенной этажности и улучшенной планировки квартир (кухни свыше 14 квадратных метров, несколько санузлов, эркеры, зимние сады, вторые лоджии, просторные прихожие, а также наличие мансардного этажа).

ООО «Строительная компания «Монолит» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, решениями и распоряжениями участников общества.

Учредителями ООО «Альфа» являются физические лица. Форма собственности ООО «Строительная компания «Монолит» частная. Уставный капитал общества составляет 20 015 000 рублей.

ООО «Строительная компания «Монолит» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам.

Место нахождения ООО «Строительная компания «Монолит»: 680000, Российская Федерация, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, д. 64, пом.№ III.1 (8).

ООО «Строительная компания «Монолит» на высоком профессиональном уровне может осуществить полный спектр работ и услуг:

· Производство общестроительных работ;

· Устройство покрытий зданий и сооружений;

· Строительство дорог, аэропортов, спортивных сооружений;

· Строительство водных сооружений;

· Производство прочих строительных работ;

· Производство электромонтажных работ;

· Производство изоляционных работ;

· Производство санитарно-технических работ;

· Монтаж прочего инженерного оборудования;

· Производство штукатурных работ;

· Производство столярных и плотничных работ;

· Устройство покрытий полов и облицовка стен;

· Производство малярных и стекольных работ;

· Производство прочих отделочных и завершающих работ;

· Аренда строительных машин и оборудования с оператором;

· Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведывательные работы;

· Подготовка строительного участка;

· Иное.

Высшим органом управления является Участник общества. Единственный Участник общества принимает на себя функции общего собрания участников. Решения принимаются Участником общества единолично в письменной форме. Исполнительным органом является Директор, который осуществляет текущее управление и подотчетен Участнику. Директор назначается участником сроком на три года.

Годовые результаты деятельности ООО «Строительная компания «Монолит» утверждаются не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.



Организация бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета ООО «Строительная компания «Монолит», технология обработки учетной информации разрабатываются Обществом самостоятельно, руководствуясь принятой Учетной политикой, и утверждаются главным бухгалтером Общества. Основные правила ведения бухгалтерского учета и документирование хозяйственных операций соответствуют федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) с учетом отдельных отраслевых особенностей, рабочим планом счетов общества, разработанным на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-03 "О бухгалтерском учете" Общество использует в своей деятельности первичные учетные документы, составленные по унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и отраслевыми министерствами.

Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение (сооружение, изготовление) данного объекта.

Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом, и начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно на основе Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб.

Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2008.

Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением объектов.

Расходы по созданию нематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам для всех объектов единый - линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива).

Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению В случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или будущих экономических выгод признается изменение на 5 и более процентов. Переоценка нематериальных активов не производится.

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01. Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в себестоимости товаров. Приобретаемая организацией тара учитывается по фактической себестоимости. Оценка МПЗ при их использовании и прочем выбытии производится по средней себестоимости. Синтетический учет заготовления и приобретения материалов ведется по фактической себестоимости. Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей'' и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" в учете не используется.

В соответствии с «Методическими указаниями оп бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н) специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. Стоимость специальной оснастки погашается организацией полностью в момент передачи в производство (эксплуатацию). Операции выдачи специальных инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их возврата на склад оформляется соответствующими первичными учетными документами. Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется без использования счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства". Изготавливаемые полуфабрикаты отражаются в составе незавершенного производства на счете 20 "Основное производство". Учет готовой продукции в организации ведется по фактической производственной себестоимости. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется.

Расходы на продажу, учитываемые на счете 44, в конце месяца полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи". Оценка незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции осуществляется по фактической себестоимости.

Учет оценочных обязательств ведется в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утвержд. Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н). Организация формирует оценочное обязательство по предстоящим отпускам. Оценочное обязательство по предстоящим отпускам сотрудников рассчитывается следующим образом: ежемесячно на последнее число по формуле. Сумма отчисления в резерв = (Фонд оплаты труда * 8,5%) + ((Фонд оплаты труда *8,5%)* Страховые взносы за месяц (30,9%)).

Учет процентов к уплате и расходов по кредитам и займам ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н). Проценты по выданным векселям, а так же проценты по причитающимся к оплате облигациям, учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Учет финансовых активов ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н).Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" прочими поступлениями. В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержд. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете производится ежемесячно путем распределения их на счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйствам". Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Учет доходов от основного вида деятельности, а так же учет прочих доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (кроме договором строительного подряда) признается по ' завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Прочие доходы отражаются организацией в отчете о прибылях и убытках развернуто.

Учет денежных средств в иностранной валюте ведется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).Пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте для целей составления "Отчета о движении денежных" средств производится по курсу на дату совершения операции.

Квартальная и годовая отчетность организации: порядок ее заполнения и представления

Квартальная и годовая финансовая отчетность Общества составляется по унифицированным формам и представляется пользователям в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" ООО «Строительная компания «Монолит» представляет в составе квартальной финансовой отчетности:

· Бухгалтерский баланс (форма № 1) - документ, отражающий результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, состояние имущества, источников, обязательств на определенную отчетную дату;

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), раскрывающий формирование финансовых результатов работы организации.

В составе годовой представляется следующие отчетные формы:

· бухгалтерский баланс (форма № 1);

· отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

· отчет о движении капитала (форма № 3) - отчет, содержащий информацию о величине и изменениях собственного капитала и средств целевого финансирования организации;

· отчет о движении денежных средств (форма № 4) включает показатели об остатках, поступлении и расходовании денежных средств;

· приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе;

· пояснительная записка, раскрывающая учетную политику и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта;

· аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.

Состав и сроки предоставления квартальных и годовых форм отчетности за 2013 год:

1. Статистическая отчетность:

1.1 Сведения о численности, заработной плате и движении работников. Форма П-4 (месячная) - не позднее 15 числа после отчетного периода;

1.2 Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений. Форма С-1 (годовая) - 1 февраля 2014 года;

1.3 Сведения об уровне цен на рынке жилья. Форма 1-РЖ (квартальная) -1 числа после отчетного периода.

2. Налоговая отчетность:

1.1 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС для плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам форма РСВ-1 - за I квартал является 15 мая, за полугодие - 15 августа, за 9 месяцев - 15 ноября, за 2013 г. - до 17 февраля 2014 г. включительно.

1.2 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование форма 4-ФСС за I квартал 2013 г. представляется до 15 апреля; за полугодие - до 15 июля; за 9 месяцев - до 15 октября, за 2013 г. - до 15 января 2014 г. Включительно

1.3 Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год - до 20 января года, следующего за отчетным

1.4 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

1.5 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

1.6 Налоговая декларация по налогу на имущество организаций - не позднее марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

1.7 Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество - не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

1.8 Налоговая декларация по транспортному налогу

1.9 Налоговая декларация по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

1.10 Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

1.11 Справка о доходах физического лица за год 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3. Бухгалтерская отчетность (годовая) - в течении 90 дней по окончании года

Аудит учредительных документов

Аудит учредительных документов - это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.

С точки зрения закона для ООО учредительными документами являются Учредительный договор и Устав общества. Основная цель аудита учредительных документов - подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.

Законодательные и нормативные акты, регулирующие объект проверки

- Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.;

- Гражданский кодекс РФ, часть II от 26.01.1996 г.;

- Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г.;

- Федеральный закон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г.;

- Федеральный закон «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.2002 г.;

- Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г.;

- Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ от 22.04.1996 г.

- Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;

- Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;

- Федеральный закон «О бух. учете» «129-ФЗ от 21.11.1996 г.

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г.);

- Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ №60н от 28.06.2000 г.);

- «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приказ Минфина РФ №66н от 02.07.2010 г.).

При проверке учредительных документов в ООО «СК «Монолит» был изучен устав общества. Согласно которому уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости клада его Участника и составляет 20015000 рублей. Решение о распределении чистой прибыли принимается ежеквартально, раз в полгода или ежегодно. Единственный участник общества определяет часть прибыли и порядок ее выплаты.

Все изменения в учредительные документы были внесены обществом своевременно. Вклад Участника Общества был своевременно внесен в уставный капитал Общества.

При изучении учредительных документов можно сделать вывод, отклонений от требований законодательства РФ не выявлено.

Цель аудита учетной политики -- установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита учетной политики:

- изучение системы организации бухгалтерского учета; оценка учетной политики;

- рассмотрение системы документации и документооборота;

- подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям.

Основные нормативные документы:

- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

-Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1 /2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;

-приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

При проверке был изучен приказ об учетной политике, учетная политика, график документооборота, рабочий план счетов. Соответствие принятых организацией способов ведения учета и допустимых законом вариантов представлено в таблице 1.

Таблица 1

Элемент учетной политики	Варианты допустимые законодательством	Метод, зафиксированный в учетной политике	Отметка о соответствии
Начисление амортизации по основным средствам	Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ Способ списания стоимости пропорционально объему продукции	Линейный способ	+
Стоимостной лимит основных средств	Не более 40000 рублей	40000 рублей	+
Начисление амортизации по нематериальным активам	Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально объему продукции	Линейный способ	+
Отпуск	По себестоимости каждой единицы По средней себестоимости Способ ФИФО	По средней себестоимости	+
Учет заготовления материалов	С использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Без использования данных счетов	15 и 16 счет не используются	+
Оценка готовой продукции	По фактической производственной себестоимости По нормативной себестоимости или по договорным ценам	По фактической производственной себестоимости	+
Оценка незавершенного производства	По фактической или нормативной производственной себестоимости По прямым статьям затрат По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов	По фактической производственной себестоимости	+
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии	По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений По средней первоначальной стоимости Способ ФИФО	По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений	+
Способ списания общехозяйственных расходов	Распределение на 20, 23, 29 счета Отнесение на 90 счет	Распределение на 20, 23, 29 счета	+
Признание выручки	По мере готовности работы, услуги, продукции По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	+
Учет специальной оснастки	Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции Линейный способ	Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции	+
Учет выдачи и возврата специнструментов	По первичным учетным документам Обмен негодных на годные инструменты с оформлением актов выбытия по причине морального износа	По первичным учетным документам	+

Исходя из выше следующего можно сделать вывод, что учетная политика ООО «СК «Монолит» соответствуют законодательству Российской Федерации.

Аудит денежных средств

Цель, аудита денежных средств - составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации.

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «СК «Монолит» имеет кассу. С расчетного счета предприятия производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Необходимо провести оценку системы внутреннего контроля по учету денежных средств.

Программа тестов оценки системы внутреннего контроля представляет собой перечень вопросов, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов (таблица 2).

Таблица 2 - Оценка системы внутреннего контроля

№ п/п	Вопросы контроля	Да	Нет
1	Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?	+
2	Иметься ли сигнализация в помещении кассы?	+
3	Заключен ли договор с вневедомственной охраной?		+
5	Имеются ли у руководителя вторые ключи от сейфа предприятия?	+
6	Инкассируется ли данная организация?	+
7	Снимаются ли остатки денежных средств ежедневно?	+
8	Проводятся ли внезапные проверки в кассе?		+
9	Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?		+
10	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?	+
11	Регистрируются ли приходные документы в журналах?	+
12	Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?	+
13	Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?	+
15	Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д/о, санаторий?	+
16	Вся ли выручка, поступившая в кассу, сдается в банк?	+
18	Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?	+
19	Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?		+
20	Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?	+
21	Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?		+

Система внутреннего контроля говорит о том, что в организации происходит достоверное формирование сведений о наличных денежных средствах.

Наличные денежные средства, имеющиеся в кассе, не превышают установленный организацией лимит, который составляет 210 000 рублей.

Главный учетный регистр в ООО «СК «Монолит» - это журнал-ордер и ведомость по счету 50.

При изучении первичных документов, а именно: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров не было выявлено существенных ошибок в их оформлении.

В процессе аудита было так же выяснено, что:

· с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности

· для кассы отведено специальное помещение

· в кассе имеется сейф для хранения денег

· кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью

· ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров

· ведутся кассовые документы

· установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

· ККМ на предприятии имеется

· реализация готовой продукции происходит за безналичный расчет

· сотрудники от сторонних организаций денег по доверенности не получают

· ведется журнал выданных доверенностей

В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «СК «Монолит» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Ведение бухгалтерского учета соответствует законодательству РФ, а так же принятой учетной политикой. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

Экономический анализ

Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности

Для того, чтобы дать общую оценку финансового состояния предприятия поведем:

1. Горизонтальный анализ

2. Вертикальный анализ

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 3.



Таблица 3 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Наименование показателя	на 31.12.2011	на 31.12.2012	±? 2012 с 2011	на 31.12.2013	±? 2013 с 2012
			тыс.руб.	%		тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	253	162	-91	-35,9684	142	-20	-12,3457
Доходные вложения в материальные ценности	99 908	97 977	-1 931	-1,93278	94 067	-3 910	-3,99073
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	100 161	98 139	-2 022	-2,01875	94 209	-3 930	-4,00452
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	83 017	47 222	-35 795	-43,1177	15 342	-31 880	-67,5109
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	1 143 979	933 890	-210 089	-18,3648	905 612	-28 278	-3,02798
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	20 000	-	-	332 995	312 995	1564,975
Денежные средства и денежные эквиваленты	1 312	655	-657	-50,0762	1 570	915	139,6947
Прочие оборотные активы	70 943	99350	28 407	40,04201	113001	13 651	13,74031
Итого по разделу II	1 299 251	1 101 117	-198 134	-15,2499	1 368 520	267 403	24,2847
БАЛАНС	1 399 412	1 199 256	-200 156	-14,3029	1 462 729	263 473	21,9697
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	0	0	20 010	20 000	200000
Собственные акции, выкупленные у акционеров)	-	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	81 235	153 416	72 181	88,85456	161 946	8 530	5,560046
Итого по разделу III	81 245	153 426	72 181	88,84362	181 956	28 530	18,59528
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	153 350	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	153 350	0	-153 350	-100	0	0	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1 252	491	-761	-60,7827	37	-454	-92,4644
Кредиторская задолженность	1 109 953	945 379	-164 574	-14,8271	1 164 641	219 262	23,19303
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	2262	-	-
Прочие обязательства	53612	99960	46 348	86,45079	113833	13 873	13,87855
Итого по разделу V	1 164 817	1 045 830	-118 987	-10,2151	1 280 773	234 943	22,46474
БАЛАНС	1 399 412	1 199 256	-200 156	-14,3029	1 462 729	263 473	21,9697

Из полученных расчетов можно сделать вывод, что количество внеоборотных активов (в том числе и основных средств) к 31.12.2013 уменьшилось, по сравнению 2012 годом это изменение составило 3 930 тысяч рублей. В то же время, сравнивая 2013 и 2011 года, организация увеличила свои оборотные активы. За этот период оборотные активы увеличились на 63 317 тысяч рублей. В этот же период произошло увеличение денежных средств, оно составило 258 тысяч рублей. Дебиторская задолженность снизилась с 1 143 979 до 905 612 тысяч рублей.

Произошло увеличение в капитале и резервах, за три года это изменение составило 100711 тысяч рублей. При этом данное увеличение произошло за счет увеличения уставного капитала и нераспределенной прибыли за три года. Долгосрочные обязательства в период с 2009 по 2011 год снизились на 153 350 тысяч рублей и к 31.12.2013 составили 0 рублей.

Далее проведем вертикальный анализ. Данные вертикального анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Статьи, разделы баланса	На 31.12.11	На 31.12.12	Изменение 2012 с 2011	На 31.12.13	Изменение 2013 с 2012
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Результаты исследований и разработок	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Нематериальные поисковые активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Материальные поисковые активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Основные средства	0,02	0,01	0,00	0,01	0,00
Доходные вложения в материальные ценности	7,14	8,17	1,03	6,43	-1,74
Финансовые вложения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Отложенные налоговые активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие внеоборотные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу I	7,16	8,18	1,03	6,44	-1,74
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	5,93	3,94	-1,99	1,05	-2,89
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Дебиторская задолженность	81,75	77,87	-3,87	61,91	-15,96
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	0,00	1,67	1,67	22,77	21,10
Денежные средства и денежные эквиваленты	0,09	0,05	-0,04	0,11	0,05
Прочие оборотные активы	5,07	8,28	3,21	7,73	-0,56
Итого по разделу II	92,84	91,82	-1,03	93,56	1,74
БАЛАНС	100,00	100,00	0,00	100,00	0,00
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	0,00	0,00	0,00	1,24	1,24
Собственные акции, выкупленные у акционеров)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Переоценка внеоборотных активов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Добавочный капитал (без переоценки)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Резервный капитал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6,52	12,79	6,27	10,02	-2,77
Итого по разделу III	6,52	12,79	6,27	11,26	-1,53
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0,00	0,00	0,00	9,49	9,49
Отложенные налоговые обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Оценочные обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу IV	0,00	0,00	0,00	9,49	9,49
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0,10	0,04	-0,06	0,00	-0,04
Кредиторская задолженность	89,08	78,83	-10,25	72,07	-6,76
Доходы будущих периодов	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Оценочные обязательства	0,00	0,00	0,00	0,14	0,14
Прочие обязательства	4,30	8,34	4,03	7,04	-1,29
Итого по разделу V	93,48	87,21	-6,27	79,25	-7,95
БАЛАНС	100,00	100,00	0,00	100,00	0,00

По проведенному анализу модно сделать вывод, что в данной организации большую часть занимают оборотные активы (около 90 %). За два анализируемых года этот показатель значительно не изменился. В оборотных активах большую часть составляют финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) и дебиторская задолженность. При чем дебиторская задолженность за три анализируемых года снизилась, в наибольшей степени это снижение пришлось на 2013 год. За этот период дебиторская задолженность снизилась на 16 %.

В пассиве баланса большую часть занимают краткосрочные обязательства, а именно кредиторская задолженность, в 2011 году она составляла 89 %, к 2013 года данный показатель снизился на 17 % .

Анализ ликвидности и платежеспособности на основе абсолютных и относительных показателей

Платежеспособность - это обобщающий показатель финансового состояния, который характеризует способность предприятия в установленные сроки погасить обязательства, срок уплаты которых наступил.

Анализ проводится с помощью:

1. Абсолютных показателей

2. Относительных показателей

К абсолютным показателям относят:

1. Чистый оборотный капитал (ЧОК)

ЧОК = Оборотные активы - Краткосрочные обязательства

2. Чистые активы (ЧА)

ЧА = Сумма активов - Заемный капитал

3. Финансово-эксплуатационные потребности (ФЭП)

ФЭП = Запасы ТМЦ + Краткосрочная дебиторская задолженность - Кредиторская задолженность

Для проведения анализа с помощью абсолютных показателей составим таблицу 5.

Таблица 5 - Анализ платежеспособности на основе абсолютных показателей

Показатели	На 31.12.11	На 31.12.12	На 31.12.13
Оборотные активы	1 299 251	1 101 117	1 368 520
Краткосрочные обязательства	1 164 817	1 045 830	1 280 773
Чистый оборотный капитал (ЧОК)	134 434	55 287	87 747
Сумма активов	1 399 412	1 199 256	1 462 729
Заемный капитал	1 318 167	1 045 830	1 280 773
Чистые активы (ЧА)	81 245	153 426	181 956
Запасы ТМЦ и краткосрочная дебиторская задолженность	1 226 996	981 112	920 954
Кредиторская задолженность	1 109 953	945 379	1 164 641
Финансово-эксплуатационные потребности (ФЭП)	117 043	35 733	-243 687

Из таблицы можно сделать вывод, что оборотные активы больше чем краткосрочные обязательства, это оценивается положительно и говорит, о том что при условии продажи всех оборотных активов у организации будут иметься средства на полное погашение краткосрочных обязательств. В 2013 году оборотные активы превышают величину краткосрочных обязательств на 87 747 тысяч рублей. Это на 32460 тысяч рублей больше чем в 2012 году и на 46687 тысяч рублей меньше чем в 2011 году.

Сумма активов на протяжении трех анализируемых годом превышает заемный капитал, и с каждым годом увеличивается, то есть при условии продажи всех активов организация сможет полностью погасить заемный капитал.

Показатель финансово-эксплуатационные потребности показывает, что у организации имеется достаточно денежных средств при условии продажи всех запасов ТМЦ, а так же получения денежных средств от покупателей и заказчиков на погашение кредиторской задолженности.

На основании трех абсолютных показателей можно сделать вывод, что ООО «СК «Монолит» является полностью платежеспособным предприятием.

Проведем анализ на основе относительных показателей. Для этого рассчитаем финансовые коэффициенты. Порядок расчета представлен в таблице 6.

1. К абсолют.ликвидности =

К абсолютным активам относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

К абсолют.ликвидности 2011 = 0,26122

К абсолют.ликвидности 2012 = 0,01975

К абсолют.ликвидности 2013 = 0,00113

По данному коэффициенту можно сделать вывод, что предприятие неплатежеспособное на протяжении 2011 и 2012 года, так как рассчитанный показатель в данном периоде значительно меньше 0,2.

2. К критической ликвидности =

К критической ликвидности 2011 = 0,98324

К критической ликвидности 2012 = 0,91272

К критической ликвидности 2013 = 0,96830

Из рассчитанного показателя видно, что при условии снижении дебиторской задолженности предприятие может погасить в 2011 году 98%, в 2012 году 91%, а в 2013 году 97% краткосрочных обязательств.

3. К текущей ликвидности =

К текущей ликвидности 2011 = 1,11541

К текущей ликвидности 2012 = 1,05286

К текущей ликвидности 2013 = 1,06851

Для полной платежеспособности организации данный коэффициент должен превышать 2. В данном случае он равен 1.

4. Общий К покрытия заемного капитала =

Общий К покрытия заемного капитала 2011 = 1,06163

Общий К покрытия заемного капитала 2012 = 1,14670

Общий К покрытия заемного капитала 2013 = 1,14207

Так как рассчитанный коэффициент больше 1, то это означает, что при продаже имущества организации имеется возможность покрыть заемный капитал.

Оценку платежеспособности так же можно провести на основе среднего срока погашения задолженности:

1. Среднемесячная выручка =

Среднемесячная выручка 2012 = 171638,583

Среднемесячная выручка 2013 = 194614,417

2. К погашения КО =

К погашения КО 2012 = 0,12034

К погашения КО 2013 = 6,58108

Увеличение данного коэффициента говорит о увеличении количества месяцев, в течении которых организация сможет погасить краткосрочные обязательства. То есть к 2013 году организация сможет полностью погасить краткосрочные обязательства за 6,5 месяцев.

3. К погашения Кт задолж =

К погашения Кт задолж 2012 = 5,44103

К погашения Кт задолж 2013 = 4,65337

Расчет данного коэффициента говорит о том, что к 2013 году организация сможем полностью погасить кредиторскую задолженность за 4,6 месяца.

Таблица 6 - Анализ платежеспособности на основе относительных показателей

Показатель	Норма	На 31.12.11	На 31.12.12	На 31.12.13
Абсолютные активы		1 312	20 655	334 565
Краткосрочные обязательства		1164817	1045830	1280773
Коэффициент абсолютной ликвидности	? 0,2	0,00113	0,01975	0,26122
Краткосрочная дебиторская задолженность		1 143 979	933 890	905 612
Коэффициент критической ликвидности	? 0,8	0,98324	0,91272	0,96830
Оборотные активы		1 299 251	1 101 117	1 368 520
Коэффициент текущей ликвидности	? 2	1,11541	1,05286	1,06851
Активы		1399412	1199256	1462729
Заемный капитал		1 318 167	1 045 830	1 280 773
Общий Коэффициент покрытия заемного капитала	? 1	1,06163	1,14670	1,14207
Средняя месячная выручка		-	171638,583	194614,417
Коэффициент погашения краткосрочных обязательств		-	0,12034	6,58108
Коэффициент погашения кредиторской задолженности		-	5,44103	4,65337

Для анализа ликвидности составим группировку активов по срокам ликвидности, а так же пассивов по срочности оплаты в 2013 году:

А1 - абсолютно ликвидные активы = Финансовые вложения + Денежные средства и денежные эквиваленты = 332996 + 1570 = 334566

А2 - дебиторская задолженность (краткосрочная) = 905612

А3 - менее ликвидные активы = Запасы + НДС + Прочие оборотные активы = 15342 + 113001 = 128343

А4 - трудно реализуемые активы = внеоборотные активы + Долгосрочная дебиторская задолженность = 94209

П1 - краткосрочные заемные средства = 37

П2 - кредиторская задолженность = 1164641

П3 - долгосрочные обязательства = 0

П4 - собственный капитал = 181956

Общий коэффициент ликвидности = = 1,91432

Из расчета общего коэффициента ликвидности можно сделать вывод, что организация платежеспособная, так как показатель больше 1.

отчётность аудит учредительный платёжеспособность



Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов

Анализ материальных ресурсов проводится:

1. По остатку в балансе (средние остатки сырья, материалов)

2. Анализ материальных затрат

3. Анализ поступлений

4. Анализ рентабельности

Используя данные бухгалтерского баланса, определим значимость остатков сырья и материалов. Полученные показатели представим в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ остатков сырья и материалов

Показатели	на 31.12.11	на 31.12.12	на 31.12.13	±? 2013 с	±? 2012 с 2011
				2011	2012
Остатки сырья и материалов	54 761	45 957	10 752	-44 009	-35 205	-8 804
Запасы ТМЦ	83 017	47 222	15 342	-67 675	-31 880	-35 795
Уровень остатков сырья и материалов в запасах	65,96	97,32	70,08	4	-27	31
Оборотные активы	1 299 251	1 101 117	1 368 520	69 269	267 403	-198 134
Уровень остатков сырья и материалов в ОА	4,21	4,17	0,79	-3	-3	0
Активы	1399412	1199256	1462729	63 317	263 473	-200 156
Уровень остатков сырья и материалов в активах	3,91	3,83	0,74	-3	-3	0

Можно сделать вывод, что в оборотных активах сырье и материалы в период за три года снизилось, и к 2013 году этот показатель составил 0,79 %. Говоря об уровне остатков сырья и материалов в общей сумме активов, можно сказать, что они занимают небольшую часть - около 4 % в 2011 и 2012 году, в 2013 году данный показатель составил всего 0,74%.

Используя данные отчета о финансовых результатах и приложения к бухгалтерскому балансу определяется значимость и тип производства. Полученные показатели представим в таблице 8.

Таблица 8 - Расчет материалоотдачи

Показатели	2012	2013	±? 2013 по сравнению с 2012
Выручка, тыс руб	2059663	2335373	275710
МЗ, тыс руб	4619	133	-4486
Общая сумма затрат (по элементам), тыс руб	1 972 381	2 322 758	350377
Ув МЗ в общей сумме затрат	0,23418396	0,005726	-0,228458012
Материалоотдача	445,91102	17559,2	17113,28447

Рассмотрим влияние МЗ и МО на выручку организации.

В = МЗ * МО

В (МЗ) = - 4486 * 445,91102 = - 2000356,83572

В (МО) = 17113,28447 * 133 = 2276066,83451

Проверка: - 2000356,83572 + 2276066,83451 = 275710.

Сделаем вывод: мотериалоотдача выросла на 17113,28447, это говорит об эффективном использовании материальных ресурсов. В свою очередь рост материальных ресурсов привел к увеличению выручки на 275710 тысяч рублей.

Далее проведем анализ обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов через материальные затраты. Полученные данные приведем в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	2012	2013	±? 2013 по сравнению с 2012
Материальные затраты	4619	133	-4486
Общая сумма затрат	1 972 381	2 322 758	350377
Удельный вес в общей сумме затрат	0,23418396	0,005726	-0,228458012
Выручка	2059663	2335373	275710
Материалоемкость	0,22425999	0,005695	-0,218564966
Материалоотдача	44591,102	1755920	1711328,447
Прибыль от продаж	97309	24813	-72496
Рентабельность МЗ	21,0671141	186,5639	165,4967957
Рентабельность про-ж	0,04724511	0,010625	-0,036620252

Из таблицы видно, что материальные затраты к 2013 году значительно снизились по сравнению с 2012 годом. При этом общая сумма затрат выросла на 350377 тысяч рублей. Материалоотдача увеличилась на 1711328,447, что оценивается положительно и говорит об увеличении выручки, приходящейся на 1 рубль материальных затрат.

С помощью факторного анализ рассмотрим влияние различных показателей на выручку организации.

В = МЗ : Мё

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок.

В2012= 2059663

В' = 133 : 0,22425999 = 593,06165

В2013= 2335373

?В (МЗ) = 593,06165 - 2059663 = - 2059069,9383

?В (Мё) = 2335373 - 593,06165 = 2334779,9383

Проверка: - 2059069,9383 + 2334779,9383 = 275710

Из рассчитанных данных видно, что снижение материалоемкости на 0,218565 и рост материалоотдачи на 1711328,447 привели к увеличению выручки на 275710 тысяч рублей.

Определим относительное изменение материальных затрат.

МЗ1 - (МЗ0 * Iв) =

= 133 - (4619 * (2335373/2059663)) = - 5104,3

Относительно изменение по МЗ показывает отклонение по МЗ относительно степени выполнения плана или динамики выручки. Чем больше объем выручки, тем больше должны быть МЗ.

В данном случае, так как относительное изменение МЗ отрицательное, значит, происходит экономия материальных ресурсов.

Анализ финансовой устойчивости

Что бы дать оценку финансовой устойчивости используются:

1. Абсолютные показатели

2. Относительные показатели

К ним относятся трехкомпонентный функциональный показатель финансовой устойчивости. У = f(x)

Источником данных является баланс. Для анализа составим таблицу 10.

Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям

Показатель	На 31.12.11	На 31.12.12	На 31.12.13
Капитал и резервы	81245	153426	181956
Долгосрочные обязательства	153 350	0	0
Приравненные к собственным средствам	0	0	0
Внеоборотные активы	100161	98139	94209
Собственные оборотные средства	134 434	55 287	87 747
Запасы с ндс по приобретенным ценностям	83 017	47 222	15 342
Излишек (+), недостаток (-) СОС для формирования запасов	51 417	8 065	72 405
Первая функция	1	1	1
Краткосрочные заемные средства	1252	491	37
СОС + КЗС	135 686	55 778	87 784
Излишек (+), недостаток (-) СОС, КЗС для формирования запасов	52 669	8 556	72 442
Вторая функция	1	1	1
Привлеченный капитал товарного характера	638 735	278 485	419 405
Всего источники	774 421	334 263	507 189
Всего излишек (+), недостаток (-) общей суммы источником для формирования запасов	691 404	287 041	491 847
Третья функция	1	1	1
Трехкомпонентный функциональный показатель финансовой устойчивости	1.1.1.	1.1.1.	1.1.1.

Из таблицы видно, что трехкомпонентный функциональный показатель финансовой устойчивости У = f(x) = 1.1.1. в течении всего анализируемого периода, т.е. трех лет. Поэтому можно сделать вывод, что на протяжении трех лет в период с 31.12.11 по 31.12.13 организация сохраняла абсолютно устойчивое финансовое состояние.

К относительным показателям относят:

1) Коэффициент финансовой независимости (автономии)

Кф.н. =

Кф.н.2011 = 0,05806

Кф.н.2012 = 0,12793

Кф.н.2013 = 0,12439

Можно сделать вывод, что собственный капитал в общей сумме капитала составляет в 2011 году около 6%, а в 2012, 2013 году данный показатель вырос и составил 12%.

2) Коэффициент финансовой устойчивости

Кф.у. =

Кф.у.2011 = 0,16764

Кф.у2012. = 0,12793

Кф.у2013. = 0,12439

Коэффициент финансовой устойчивости за три года незначительно снизился,. Т.к. данный показатель больше 0,6, то состояние организации устойчивое.

3) Коэффициент привлечения заемного капитала

Кп.з.к. =

Кп.з.к.2011 = 0,11048

Кп.з.к.2012 = 0,00041

Кп.з.к.2013 = 0,00003

За три года коэффициент привлечения заемного капитала в организации значительно снизался, и к 2013 году составил всего 0,00003, что оценивается положительно, т.к. увеличение данного показателя говорит об увеличении у организации кредитов, займов, кредиторской задолженности, а это в свою очередь может привести к несостоятельности организации.

4) Коэффициент покрытия оборотных активов СОС

Кп.о.а.СОС=

Кп.о.а.СОС2011= 0,10347

Кп.о.а.СОС2012= 0,05021

Кп.о.а.СОС2013= 0,06412

5) Коэффициент покрытия запасов СОС

Кп.з.СОС=

Кп.з.СОС2011= 5,71940

Кп.з.СОС2012= 0,05021

Кп.з.СОС2013= 0,06412

Исходя из анализа по абсолютным показателям, проведенным выше, собственных оборотных средств в данной организации недостаточно, за счет чего коэффициент покрытия оборотных активов СОС и коэффициент покрытия запасов СОС имеют положительное значение.

Обобщим полученные данные в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям

Показатель	На 31.12.11	На 31.12.12	На 31.12.13
Коэффициент финансовой независимости	0,05806	0,12793	0,12439
Коэффициент финансовой устоичивости	0,16764	0,12793	0,12439
Коэффициент привлечения заемного капитала	0,11048	0,00041	0,00003
Коэффициент покрытия оборотных активов СОС	0,10347	0,05021	0,06412
Коэффициент покрытия запасов СОС	5,71940	0,05021	0,06412

Анализ основных средств

Определим значимость ОС во внеоборотных активах и в общей сумме активов. Представим полученные данные в таблице 12.

Таблица 12 - Доля основных средств во внеоборотных активах и общей сумме активов

Покаатели	На 31.12.2011	На 31.12.2012	На 31.12.2013	Изменение 2013 по сравнению с	Изменение 2012 по сравнению с 2011
				2011	2012
ОС по остаточной стоимости	253	162	142	-111	-20	-91
Итого по внеоборотным активам	100161	98139	94209	-5 952	-3 930	-2 022
Всего активов	1399412	1199256	1462729	63 317	263 473	-200 156
Удельный вес ОС во внеоборотных активах	0,00253	0,00165	0,00151	-0,00102	-0,00014	-0,00088
Удельный вес ОС в активах	0,00018	0,00014	0,00010	-0,00008	-0,00004	-0,00005
Средние остатки ОС	Х	207,5	152	Х	-56	Х

Из данных, представленных в таблице можно сделать вывод, что в целом к концу 2013 года произошло уменьшение основных средств на 111 тысяч рублей. В сумме внеоборотных активов и общей сумме активов организации основные средства не играют большого значения и занимают незначительную часть - менее 1 %.

Далее проведем анализ движения ОС. Для этого рассчитаем следующие коэффициенты:

1. К обновления =

К обновления 2012 = = 0

К обновления 2013 = = 0,10843

В 2012 году поступления основных средств не было, поэтому коэффициент обновления равен 0, в 2011 году этот показатель составил всего 10,8 %.

2. Срок обновления =

Срок обновления 2013 = 1 / 0,10843 = 9,22222

Так как в 2012 году поступления новых объектов основных средств не было срок обновления посчитать нельзя, в 2013 году срок обновления составил приблизительно 9 лет.

3. К выбытия =

К выбытия 2012 = = 0,22892

К выбытия 2013 = = 0,34375

Можно сделать вывод, что количество выбывших объектов основных средств в 2013 году больше чем в 2012. В процентах данный показатель составляет в 2012 году - 23 %, а в 2013 году - 34%.

4. Срок выбытия =

Срок выбытия 2010 = 1 / 0,22892 = 4,36842

Срок выбытия 2011 = 1 / 0,34375 = 2,90909

Полное выбытие основных средств по данным в 2010 году составит 4 года, в 2011 году - 2,9 лет.

5. К износа =

К износа 2012 н.г. = = 0,39036

К износа 2012 к.г. = = 0,49063

К износа 2013 н.г. = = 0,49063

К износа 2013 к.г. = = 0,53735

Коэффициент износа с начала 2012 и к концу 2013 года повысился на 14%. К концу 2013 года 53,7% стоимости основных средств было перенесено на готовую продукцию.

6. К годности = 1 - К износа

К годности 2010 н.г. = 1 - 0,39036 = 0,60964

К годности 2010 к.г. = 1 - 0,49063 = 0,50938

К годности 2011 н.г. = 1 - 0,49063 = 0,50938

К годности 2011 к.г. = 1 - 0,53735 = 0,46265

К годности в сравнении 2012 и 2013 года снизился. К концу 2013 года этот показатель составил 46%. То есть 46 % основных средств годны к эксплуатации

Полученные данные представим в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ движения основных средств на основе коэффициентов

Показатели	2012	2013	±?
Стоимость поступивших ОС

Подобные документы

• Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

  Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
  
  дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010
  

• Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

  Расчет и анализ динамики финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса различных форм бухгалтерской отчетности. Построение имитационной модели прогноза финансовой отчетности предприятия.
  
  контрольная работа [38,1 K], добавлен 20.05.2013
  

• Организация бухгалтерского учета на мебельном предприятии

  Бухгалтерская отчетность как информационное обеспечение анализа финансового состояния. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации. Оценка деловой активности и вероятности банкротства фирмы.
  
  курсовая работа [344,3 K], добавлен 03.04.2018
  

• Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления, аудит и анализ основных ее показателей

  Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общие требования и порядок ее составления. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере Торговый дом "Новый век". Аудит его годовой отчетности.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 18.05.2011
  

• Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере производственной компании ООО "Марс-Плюс"

  Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации, методика его проведения на примере производственной компании ООО "Марс-Плюс": динамика внеоборотных активов, капитала и основных средств.
  
  курсовая работа [69,1 K], добавлен 21.06.2011
  

• Организация бухгалтерского учета и аудита на предприятии

  Изучение порядка проведения инвентаризации. Аудит учредительных документов, организации бухгалтерского учета и учетной политики, денежных средств, учета основных средств и нематериальных активов. Контроль продаж готовой продукции, товаров, работ, услуг.
  
  отчет по практике [74,4 K], добавлен 07.12.2011
  

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе управления организацией

  Сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности организации. Содержание, оценка статей и порядок составления бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности организации.
  
  дипломная работа [190,3 K], добавлен 16.04.2010
  

• Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность

  Составление сметы доходов и расходов некоммерческой организации. Методы формирования и использования финансовых ресурсов бюджетных учреждений. Аудит бухгалтерской отчетности некоммерческой организации. Имущество автономной организации, ее учредители.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 01.04.2014
  

• Анализ финансового состояния организации

  Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности и ликвидности организации. Анализ ликвидности баланса. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Оценка деловой активности.
  
  курсовая работа [65,9 K], добавлен 05.05.2015
  

• Отчеты о движении денежных средств

  Характеристика отчета о движении денежных средств. Инвестиционная и финансовая деятельность. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств в России. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности, ее публичность и проблемы составления.
  
  курсовая работа [40,1 K], добавлен 13.03.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам