Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
Расчет и анализ динамики финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса различных форм бухгалтерской отчетности. Построение имитационной модели прогноза финансовой отчетности предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.05.2013 |
| Размер файла | 38,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Размещено на http://www.allbest.ru
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Курганский государственный университет
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра «Анализ, бухгалтерский учет и аудит»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Анализ бухгалтерской отчетности»
Выполнил: Упорова Н.Н.
группа ЭЗ-5740
Преподаватель: Солонина А.А.
Курган
2012 г.
Содержание
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
Задачи
Список использованных источников
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
Расчет и анализ динамики финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации, в общей сумме и в разрезе основных групп позволяет сделать лишь самые общие выводы о ее имущественном положении. Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ: иное представление отчетной формы, в частности баланса, в виде относительных показателей. Такое представление позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа -- динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:
- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения имущественного и финансового состояний организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема;
- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
В таблице 1 структурно представлен баланс-нетто по укрупненной номенклатуре статей.
Таблица 1 - Структурное представление баланса-нетто (вертикальный анализ)
|
Статья |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
|
|
Актив |
||||
|
I. Внеоборотные активы |
||||
|
Основные средства |
51,8 |
58,7 |
+6,9 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
1,6 |
1,4 |
-0,2 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
2,3 |
2,0 |
-0,3 |
|
|
Итого по разделу I |
55,7 |
62,1 |
+6,4 |
|
|
II. Оборотные активы |
||||
|
Запасы и затраты |
37,3 |
29,4 |
-7,9 |
|
|
Дебиторская задолженность |
-4,1 |
4,6 |
+0,5 |
|
|
Денежные средства и их эквиваленты |
0,3 |
1,2 |
+0,9 |
|
|
Прочие оборотные активы |
2,6 |
2,7 |
+0,1 |
|
|
Итого по разделу II |
44,3 |
37,9 |
-6,4 |
|
|
Всего активов |
100,0 |
100,0 |
- |
|
|
Пассив |
||||
|
I. Собственный капитал |
||||
|
Уставный капитал |
75,9 |
63,8 |
-12,1 |
|
|
Фонды и резервы (нетто) |
6,8 |
21,1 |
+ 14,3 |
|
|
Итого по разделу I |
82,7 |
84,9 |
+2,2 |
|
|
II. Заемные средства |
||||
|
Долгосрочные пассивы |
0,2 |
0,2 |
- |
|
|
Краткосрочные пассивы |
17,1 |
14,9 |
-2,2 |
|
|
Итого по разделу II |
17,3 |
15,9 |
-2,2 |
|
|
Всего источников |
100,0 |
100,0 |
- |
Как видно из таблицы 1, основными источниками финансовых ресурсов коммерческой организации являются ее собственные средства, доля которых увеличилась за истекший год на 2,2% и достигла 84,9%. Большая часть финансовых ресурсов коммерческой организации вложена во внеоборотные активы, доля которых за истекший год возросла на 6,4% и достигла 62,1% общей суммы хозяйственных средств. Структура средств коммерческой организации и источников их покрытия за отчетный период не претерпела существенных изменений. Рентабельность работы, стабильность имущественного положения, низкая доля заемных средств свидетельствуют о том, что коммерческая организация работает устойчиво, уверенно наращивает свой экономический потенциал.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет не только анализировать изменение отдельных балансовых статей, но и прогнозировать их значения.
Один из вариантов горизонтального анализа баланса представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Горизонтальный анализ уплотненного баланса-нетто
|
Статья |
На начало года n (базисный период) |
На начало года (n+1) |
На начало года (n+2) |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
Актив |
|||||||
|
I. Внеоборотные активы |
|||||||
|
Основные средства |
9556 |
100 |
12883 |
134,8 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
300 |
100 |
300 |
100,0 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
415 |
100 |
452 |
108,9 |
|||
|
Итого по разделу I |
10271 |
100 |
13635 |
132,8 |
|||
|
II. Оборотные активы |
|||||||
|
Запасы и затраты |
6881 |
100 |
6449 |
93,7 |
|||
|
Дебиторская задолженность |
756 |
100 |
1002 |
132,5 |
|||
|
Денежные средства и их эквиваленты |
51 |
100 |
263 |
515,7 |
|||
|
Прочие оборотные активы |
485 |
100 |
607 |
125,2 |
|||
|
Итого по разделу II |
8173 |
100 |
8321 |
101,8 |
|||
|
Всего активов |
18444 |
100 |
21956 |
119,0 |
|||
|
Пассив |
|||||||
|
I. Собственный капитал |
|||||||
|
Уставный капитал |
14000 |
100 |
14000 |
100,0 |
|||
|
Фонды и резервы (нетто) |
1262 |
100 |
4643 |
367,9 |
|||
|
Итого по разделу I |
15262 |
100 |
18643 |
122,2 |
|||
|
II. Заемные средства |
|||||||
|
Долгосрочные пассивы |
33 |
100 |
46 |
139,4 |
|||
|
Краткосрочные пассивы |
3149 |
100 |
3267 |
103,7 |
|||
|
Итого по разделу II |
3182 |
100 |
3313 |
104,1 |
|||
|
Всего источников |
18444 |
100 |
21956 |
119,0 |
Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют один другой. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства коммерческих организаций.
Задачи
Задача 1
баланс бухгалтерская отчетность
По данным фактической финансовой отчетности организации построить агрегированный баланс и имитационную модель прогноза финансовой отчетности при заданных условиях.
Целесообразно представить финансовую отчетность реального предприятия в агрегированном виде.
Таблица 1 - Финансовая отчетность организации
|
Показатели |
Сумма, тыс.р. |
|||
|
1. Отчет о прибылях и убытках |
||||
|
1. Выручка от продаж (В) |
11585,20 |
|||
|
2. Себестоимость проданной продукции (Р) |
9573,90 |
|||
|
3. Прибыль до уплаты процентов и налогов (П до %) |
2011,30 |
|||
|
4. Расходы по уплате % (Р%) |
52,90 |
|||
|
5. Внереализационные доходы (+) или расходы (-) (сальдо) ВН |
-335,10 |
|||
|
6. Прибыль до уплаты налогов (П до н) |
1623,30 |
|||
|
7. Налог на прибыль (Н) |
557,30 |
|||
|
8. Нераспределенная прибыль (Пч) |
1066,00 |
|||
|
2. Источники и использование средств |
||||
|
Источники |
||||
|
9. Нераспределенная прибыль |
1066,00 |
|||
|
10. Амортизация (АМ) |
605,00 |
|||
|
11. Денежные потоки от основной деятельности |
1671,00 |
|||
|
12. Новые займы (ДЗ) |
164,00 |
|||
|
13. Эмиссия акций (ЭА) |
0,00 |
|||
|
Итого источников |
1835,00 |
|||
|
Использование |
||||
|
14. Прирост оборотного капитала (ДОК) |
806,70 |
|||
|
15. Инвестиции (И) |
-37,70 |
|||
|
16. Дивиденды и другие цели распределения прибыли (Д) |
114,30 |
951,70 |
1066,00 |
|
|
Итого использование |
1835,00 |
|||
|
3. Баланс |
||||
|
Активы |
||||
|
17. Оборотный капитал (ОК) |
108,60 |
915,30 |
806,70 |
|
|
18. Основные средства (ОС) |
12184,60 |
11545,50 |
-639,10 |
|
|
Итого активы |
12293,20 |
12460,80 |
167,60 |
|
|
Обязательства (Пассивы) |
||||
|
19. Займы (З) |
21,40 |
185,40 |
164,00 |
|
|
20. Собственный капитал (СК) |
12271,80 |
12275,40 |
3,60 |
|
|
Итого обязательства |
12293,20 |
12460,80 |
167,60 |
Для определения прогнозных значений финансовых показателей следует рассчитать ряд дополнительных величин, отражающих внутренние связи.
Таблица 2 - Расчет дополнительных величин
|
1. Доля себестоимости проданной продукции в выручке от продаж по отчетным данным |
dР0=Р0/В0 |
9573,9/11585,2 = |
0,826 |
|
|
2. Расходы по выплате процентов устанавливаются путем расчета среднего процента по данным финансовой отчетности |
%ср.= Р%/((Знп+Зкп)/2) |
52,9/((21,4+185,4)/2) = |
0,512 |
|
|
3. Доля внереализационных результатов в выручке от продаж |
dВН0=ВН0/В0 |
335,1/11585,2 = |
-0,029 |
|
|
4. Налоговая ставка |
Н%=Но/По до н |
557,3/1623,3 = |
0,343 |
|
|
5. Амортизационные отчисления остаются на уровне прошлого года |
Кам=АМ/ОСкп |
605/11545,4 = |
0,052 |
|
|
6. Коэффициент закрепления оборотного капитала на конец анализируемого периода |
Кз0=ОКкп/В0 |
915,3/11585,2 = |
0,079 |
|
|
7. Займы |
||||
|
8. Статья эмиссия |
0,000 |
|||
|
9. Увеличение основных средств |
ДОС |
11545,5*0,17 = |
1962,735 |
|
|
Коэффициент фондоемкости |
Кфе=ОСкп/В0 |
11545,5/11585,2 = |
0,997 |
|
|
10. Коэффициент дивидендных выплат |
Кд=Д/Пч |
114,3/1066,0 = |
0,107 |
|
|
11. Увеличение стоимости собственного капитала |
ДСК=(Пч-Д)+ЭА |
(1066,0-114,3)+0 = |
951,700 |
|
|
12. Кобщ |
задан |
1,350 |
Прогнозные значения финансовых показателей представлены в табл.3.
Таблица 3 - Расчет прогнозных значений
|
1. Выручка от продаж |
В1=Кобщ*В0 |
1,35*11585,2 = |
15640,02 |
|
|
2. Себестоимость проданной продукции |
Р1=d0*В1 |
0,826*15640,02 = |
12924,77 |
|
|
3. Внереализационный результат деятельности |
ВН1=dВН0*В1 |
(-0,029)*15640,02 = |
-452,39 |
|
|
4. Прогнозная величина оборотного капитала |
ОК1=В1*Кз |
0,079*15640,02 = |
1235,66 |
|
|
5. Прирост оборотного капитала |
ДОК=ОК1-ОК0 |
1235,66-915,3 = |
320,36 |
|
|
6. Прогнозная величина основных средств |
ОС1=ОС0+ДОС |
11545,5+1962,74 = |
13508,24 |
|
|
7. Сумма амортизации по прогнозу |
АМ1=Кам*ОС1 |
0,052*13508,24 = |
707,85 |
|
|
8. Сумма инвестиций по прогнозу |
И1=АМ1+(ОС1-ОС0) |
707,85+(13508,24-11545,5) = |
2670,59 |
|
|
9. Прогноз величины собственного капитала |
СК1=СКкп+(П0-Д0)+ЭА1 |
12275,4+(1066,0-1066,0)+0 = |
12275,40 |
|
|
10. Сумма дополнительных займов |
ДЗ=ДОК+ДОС-(П0-Д0)+ЭА |
320,36+1962,74 |
2283,09 |
|
|
11. Общая сумма займов на конец прогнозируемого периода |
З1=ДЗ+З0 |
2283,09+185,4 = |
2468,49 |
|
|
12. Расходы по уплате процентов |
Р%1=З1*ср% |
2468,49*0,512 = |
1262,89 |
|
|
13. Сумма налога на прибыль |
Н1=Н%*(В1-Р1-Р%1-ВН1) |
0,343*(15640,02-12924,77-1262,89-452,39) = |
343,31 |
|
|
14. Нераспределенная прибыль |
Пч1=В1-Р1-Р%1-ВН1-Н1 |
15640,02-12924,77-1262,89-452,39-343,31 = |
656,67 |
|
|
15. Сумма дивидендов и другого распределения прибыли |
Д1=Крп*Пч1 |
1*656,67 = |
656,67 |
Модель прогноза финансовой отчетности представлена в таблице 4.
Таблица 4 - Модель прогноза финансовой отчетности организации
|
Показатели |
Сумма, тыс.р. |
|||
|
1. Отчет о прибылях и убытках |
||||
|
1. Выручка от продаж (В1) |
15640,02 |
|||
|
2. Себестоимость проданной продукции (Р1) |
12924,77 |
|||
|
3. Прибыль до уплаты процентов и налогов (П до %) |
2715,26 |
|||
|
4. Расходы по уплате % (Р%1) |
1262,89 |
|||
|
5. Внереализационные доходы (+) или расходы (-) (сальдо) ВН1 |
-452,39 |
|||
|
6. Прибыль до уплаты налогов (П до н) |
999,98 |
|||
|
7. Налог на прибыль (Н1) |
343,31 |
|||
|
8. Нераспределенная прибыль (Пч) |
656,67 |
|||
|
2. Источники и использование средств |
||||
|
Источники |
||||
|
9. Нераспределенная прибыль |
656,67 |
|||
|
10. Амортизация (АМ1) |
707,85 |
|||
|
11. Денежные потоки от основной деятельности |
1364,52 |
|||
|
12. Новые займы (ДЗ1) |
2283,09 |
|||
|
13. Эмиссия акций (ЭА) |
0,00 |
|||
|
Итого источников |
3647,61 |
|||
|
Использование |
||||
|
14. Прирост оборотного капитала (ДОК1) |
320,36 |
|||
|
15. Инвестиции (И1) |
2670,59 |
|||
|
16. Дивиденды и другие цели распределения прибыли (Д1) |
656,67 |
|||
|
Итого использование |
3647,61 |
|||
|
3. Баланс |
||||
|
Показатели |
Начало периода |
Конец периода |
Изменения |
|
|
Активы |
||||
|
17. Оборотный капитал (ОК1) |
915,30 |
1235,66 |
320,36 |
|
|
18. Основные средства (ОС1) |
11545,50 |
13508,24 |
1962,74 |
|
|
Итого активы |
12460,80 |
14743,89 |
2283,09 |
|
|
Обязательства (Пассивы) |
||||
|
19. Займы (З1) |
185,40 |
2468,49 |
2283,09 |
|
|
20. Собственный капитал (СК1) |
12275,40 |
12275,40 |
0,00 |
|
|
Итого обязательства |
12460,80 |
14743,89 |
2283,09 |
Таким образом, сумма дополнительных займов составит 2283,09 тыс.р. Чистая прибыль меньше величины займа на 1626,42 тыс.р., что свидетельствует о невозможности погашения кредита без уменьшения оборотного капитала организации.
Задача 2
По данным финансового прогноза предыдущего задания выполнить расчет потребности в дополнительном внутригодовом финансировании и расчет плана финансирования при заданных условиях:
- неравномерности поступления выручки от продаж;
- неравномерности осуществления затрат;
- доли продаж текущего квартала;
- проценте за кредит;
- проценте повышения стоимости поставок вследствие поздней оплаты задолженности поставщикам.
Расчет прогноза поступлений по дебиторской задолженности представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Расчет прогноза поступлений по дебиторской задолженности
|
Показатели |
квартал |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
1. Дебиторская задолженность на начало периода |
1165,00 |
1491,08 |
1866,44 |
2241,80 |
|
|
2. Объем продаж |
2346,00 |
3128,00 |
3910,01 |
6256,01 |
|
|
3. Поступления: |
|||||
|
- за продукцию данного периода |
1219,92 |
1626,56 |
2033,20 |
3253,12 |
|
|
- за продукцию предшествующего периода |
800,00 |
1126,08 |
1501,44 |
1876,80 |
|
|
Всего поступлений |
2019,92 |
2752,64 |
3534,64 |
5129,93 |
|
|
4. Дебиторская задолженность на конец периода |
1491,08 |
1866,44 |
2241,80 |
3367,88 |
Рассмотренные выше платежи являются притоком денежных средств организации.
Таблица 6 - Бюджет денежных средств предприятия
|
Показатели |
квартал |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Источники денежных средств |
|||||
|
1. Поступления по дебиторской задолженности |
2019,92 |
2752,64 |
3534,64 |
5129,93 |
|
|
2. Прочие |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
3. Итого источников |
2019,92 |
2752,64 |
3534,64 |
5129,93 |
|
|
Использование денежных средств |
|||||
|
4. Оплата счетов поставщиков |
4265,17 |
2559,10 |
426,52 |
1279,55 |
|
|
5. Оплата труда и прочие расходы |
1163,23 |
697,94 |
116,32 |
348,97 |
|
|
6. Капиталовложения |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
7. Налоги, проценты, дивиденды |
1033,98 |
620,39 |
103,40 |
310,19 |
|
|
8. Итого использование |
6462,38 |
3877,43 |
646,24 |
1938,71 |
|
|
9. Источники минус использование |
-4442,46 |
-1124,79 |
2888,41 |
3191,21 |
Прогнозный чистый поток денежных средств в первом квартале равен -4442,46 тыс.р. Отрицательная величина показывает, что в первом квартале ожидается крупный отток денежных средств, так как предусматриваются закупки сырья, материалов, превышающих закупки других кварталов.
Соотношение потоков денежных средств второго квартала также отрицательное, и это увеличивает потребность в финансировании еще на 1124,79 тыс.р.
В третьем квартале соотношение потоков становится положительным. Это связано со снижением закупок материалов, а также со значительным ростом объема продаж и поступлением денег от дебиторов. Однако в третьем квартале сохраняется общая потребность в финансировании на уровне 1778 тыс.р. В четвертом квартале также сохраняется потребность в финансировании в сумме (4442,46 +1124,79 - 2888,41) 2678,84 тыс.р.
Только в четвертом квартале, главным образом, за счет снижения объема закупок достигается положительное соотношение потоков (+3191,21) и положительная величина изменения денежных средств на конец периода в сумме (-4442,46-1124,79+2888,41+3191,21) 512,37 тыс.р.
При заданных условиях рассмотрим план краткосрочного финансирования организации.
Таблица 7 - План краткосрочного финансирования организации
|
Показатели |
квартал |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Новые займы |
|||||
|
1. Кредиты |
2000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
2. Отсроченные платежи |
2442,5 |
1907,07 |
0,00 |
0,00 |
|
|
3. Итого |
4442,46 |
1907,07 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Выплаты |
|||||
|
4. По кредитам |
0,00 |
0,00 |
689,70 |
1310,30 |
|
|
5. По отсроченным платежам |
0,00 |
2442,46 |
1907,07 |
0,00 |
|
|
6. Итого |
0,00 |
2442,46 |
2596,77 |
1310,30 |
|
|
7. Новые займы (чистые) |
4442,46 |
-535,39 |
-2596,77 |
-1310,30 |
|
|
8. Плюс продажа ценных бумаг |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
9. Минус покупка ценных бумаг |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
-1800,30 |
|
|
10. Всего получено денежных средств |
4442,46 |
-535,39 |
-2596,77 |
-2,00 |
|
|
Выплаты процентов |
|||||
|
11. По кредитам |
0,00 |
120,00 |
120,00 |
78,62 |
|
|
12. По отсроченным платежам |
0,00 |
219,82 |
171,64 |
0,00 |
|
|
13. Минус процентный доход по ценным бумагам |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
14. Выплаченные проценты (чистые) |
0,00 |
339,82 |
291,64 |
78,62 |
|
|
15. Денежные средства для текущей деятельности |
4442,46 |
1124,79 |
-2888,41 |
-3191,21 |
|
|
16. Итого потребность в денежных средствах |
4442,46 |
1464,61 |
-2596,77 |
-3112,59 |
Во втором квартале для текущей деятельности необходимо 1124,79 тыс.р. и 339,82 тыс.р. для обслуживания долга первого квартала. Итого потребность составляет 1464,61 тыс.р. Кредита будет достаточно, чтобы покрыть потребность 1464,61 тыс.р. Останутся свободными 535,39 тыс.р. Этого будет недостаточно, чтобы покрыть отсроченные платежи первого квартала (2442,5 тыс.р.) на 1907,07 тыс.р. Поэтому, предусматривая оплату отсроченных платежей первого квартала, следует платежи второго квартала отсрочить на величину 1907,07 тыс.р.
В третьем квартале текущая деятельность обеспечивает приток денег 2888,41 тыс.р. На оплату процентов используется 291,64 тыс.р., на покрытие отсроченных платежей 1907,07 тыс.р., на возврат кредита 689,70 тыс.р.
В четвертом квартале текущая деятельность обеспечивает приток денег в сумме 3191,21 тыс.р. Средства используются на выплату процентов 78,62 тыс.р. Свободные средства могут быть использованы на покупку ценных бумаг в сумме не более 1802,30 тыс.р. Если организация приобретет ценных бумаг на сумму 1800,30 тыс.р., то увеличение свободных денежных средств на конец года составит 2,0 тыс.р.
Задача 3
По данным бухгалтерской финансовой отчетности выполнить анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.
Таблица 8 - Анализ движения денежных средств (прямой метод)
|
Показатели |
Сумма влияния на прибыль, тыс.р. |
|
|
Текущая деятельность |
||
|
1. Приток денежных средств |
11673 |
|
|
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
7050 |
|
|
авансы полученные от покупателей |
4170 |
|
|
целевое финансирование |
||
|
прочие поступления |
453 |
|
|
2. Отток денежных средств |
10444 |
|
|
платежи по счетам поставщиков и подрядчиков |
2592 |
|
|
по оплате труда |
1585 |
|
|
по единому социальному налогу |
447 |
|
|
расчеты с бюджетом |
4813 |
|
|
авансы выданные |
408 |
|
|
проценты по банковским кредитам |
576 |
|
|
прочие |
23 |
|
|
Итого денежных средств от текущей деятельности |
1229 |
|
|
Инвестиционная деятельность |
||
|
3. Приток денежных средств |
26 |
|
|
реализация долгосрочных активов |
26 |
|
|
4. Отток денежных средств |
1678 |
|
|
оплата долевого участия в строительстве, покупка оборудования |
1678 |
|
|
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
-1652 |
|
|
Финансовая деятельность |
||
|
5. Приток денежных средств |
2823 |
|
|
продажа ценных бумаг |
||
|
получение кредитов, займов |
2823 |
|
|
6. Отток денежных средств |
2581 |
|
|
возврат полученных ранее кредитов |
2451 |
|
|
финансовые вложения краткосрочные |
130 |
|
|
Итого денежных средств от финансовой деятельности |
242 |
|
|
Общее изменение денежных средств за период |
-181 |
|
|
Денежные средства на начало периода |
389 |
|
|
Денежные средства на конец периода |
208 |
Таблица 9 - Изменение величины имущества организации и источников его образования за отчетный период, тыс.р.
|
Стать баланса |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
|
|
Актив |
||||
|
Основные средства |
2500 |
3084 |
584 |
|
|
Производственные запасы |
954 |
978 |
24 |
|
|
Незавершенное производство |
143 |
153 |
10 |
|
|
НДС по приобреенным ценностям |
204 |
220 |
16 |
|
|
Дебиторская задолженность |
796 |
1014 |
218 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
130 |
130 |
||
|
Денежные средства |
389 |
208 |
-181 |
|
|
Пассив |
||||
|
Уставный капитал |
2480 |
2480 |
0 |
|
|
Фонды спец. Назначения |
33 |
387 |
354 |
|
|
Прибыль |
127 |
127 |
||
|
Испльзование прибыли |
127 |
127 |
||
|
Краткосрочные кредиты банков |
464 |
1154 |
690 |
|
|
Краткосрочные займы |
318 |
-318 |
||
|
Расчеты с кредиторами |
462 |
289 |
-173 |
|
|
Расчеты по оплате труда |
46 |
56 |
10 |
|
|
Расчеты по единому соц.налогу |
22 |
16 |
-6 |
|
|
Расчеты с бюджетом |
52 |
221 |
169 |
|
|
Расчеты с прочими кредитами |
8 |
10 |
2 |
|
|
Авансы полученные от покупателей и заказчиков |
260 |
322 |
62 |
Таблица 10 - Движение денежных средств в организации (косвенный метод)
|
Показатели |
Источник информации |
Сумма, тыс.р. влияния на прибыль |
|
|
Движение денежных средств от текущей деятельности |
|||
|
1.1 Нераспределенная прибыль |
Форма 2 |
866 |
|
|
Операции, корректирующие величину прибыли |
|||
|
начисленный износ |
Главная книга, оборот по кредиту 02,05 |
1264 |
|
|
увеличение производственных запасов |
Баланс |
-24 |
|
|
увеличение НДС по приобретенным ценностям |
Баланс |
-16 |
|
|
увеличение величины НЗП |
Баланс |
-10 |
|
|
увеличение дебиторской задолженности |
Баланс |
-218 |
|
|
использование фондов спец. назначения |
Дебетовый оборот по 91/2 |
-268 |
|
|
увеличение задолженности по расчетам с бюджетом |
Баланс |
169 |
|
|
сокращение задолженности поставщикам |
Баланс |
-173 |
|
|
увеличение задолженности по оплате труда |
Баланс |
10 |
|
|
сокращение задолженности по единому социальному налогу |
Баланс |
-6 |
|
|
увеличение задолженности прочим кредиторам |
Баланс |
2 |
|
|
увеличение задолженности по авансам полученным |
Баланс |
62 |
|
|
Остаточная стоимость выбывших основных средств |
Аналитические данные 91/2 |
244 |
|
|
Уплата процентов за пользование банковским кредитом |
Справка бухгалтерии |
-243 |
|
|
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств |
Главная книга, операции по дебету 10 в корреспонденции с 91/2 |
-404 |
|
|
прибыль от реализации основных средств |
Форма 2 |
-26 |
|
|
Итого денежных средств от текущей деятельности |
1229 |
||
|
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|||
|
2.1 Приобретение основных средств |
Форма 5 |
-1678 |
|
|
2.2 Поступления от реализации основных средств |
Форма 2 |
26 |
|
|
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
-1652 |
||
|
Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|||
|
3.1 Увеличение задолженности банку |
Баланс |
690 |
|
|
Изменение задолженности по полученным займам |
Баланс |
-318 |
|
|
3.2 Краткосрочные финансовые вложения |
Форма 5 |
-130 |
|
|
Итого денежных средств от финансовой деятельности |
242 |
Таблица 11 - Анализ движения денежных средств
|
Показатель |
Сумма влияния на прибыль, тыс.р. |
|
|
1. 1. Движение денежных средств от текущей деятельности |
||
|
чистая прибыль |
866 |
|
|
Операции, корректирующие величину прибыли |
||
|
Увеличивают на: |
1329 |
|
|
начисленный износ |
1264 |
|
|
изменение кредиторской задолженности по нетоварным опеациям |
173 |
|
|
изменение задолженности по поставщикам и прочим контрагентам |
-170 |
|
|
изменение задолженности по авансам полученным |
62 |
|
|
Уменьшают на: |
-966 |
|
|
изменение дебиторской задолженности |
-218 |
|
|
изменение производственных запасов (плюс НДС) |
-40 |
|
|
изменение величины НЗП |
-10 |
|
|
уплата процентов за банковский кредит |
-243 |
|
|
результат от выбытия основных средств |
-161 |
|
|
использование фондов спец. назначения |
-268 |
|
|
прибыль от реализации основных средств |
-26 |
|
|
Итого денежных средств от текущей деятельности |
1229 |
|
|
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
||
|
Увеличивают на: |
26 |
|
|
поступления от реализации долгосрочных активов |
26 |
|
|
Уменьшают на: |
-1678 |
|
|
приобретение долгосрочных активов |
-1678 |
|
|
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
-1652 |
|
|
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности |
||
|
Увеличивают на: |
372 |
|
|
изменение по кредитам и займам |
372 |
|
|
Уменьшают на: |
-130 |
|
|
изменение финансовых вложений |
-130 |
|
|
Итого денежных средств от финансовой деятельности |
242 |
|
|
Изменение в составе денежных средств |
-181 |
|
|
Денежных средств на начало года |
389 |
|
|
Денежных средств на конец года |
208 |
Список использованных источников
1 Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА - М, 2003.
3 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.
4 Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010Общие требования к бухгалтерской отчетности. Состав, содержание годовой бухгалтерской отчетности. Составление приказа по учётной политике, главной книги. Вертикальный, горизонтальный анализ баланса. Коэффициентный анализ финансового состояния организации.
курсовая работа [49,4 K], добавлен 23.04.2019Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации. Состав, структура и динамика обязательств. Чистые активы. Наличие, движение и структура основных средств.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 29.04.2012Отчетность предприятия в современных условиях. Виды бухгалтерских балансов, порядок их составления. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ЧТУП "Бест тойс маркет". Особенности организации учета экспорта и импорта, внешнеэкономической деятельности.
дипломная работа [685,7 K], добавлен 18.09.2013Источники аналитической информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации, методика его проведения на примере производственной компании ООО "Марс-Плюс": динамика внеоборотных активов, капитала и основных средств.
курсовая работа [69,1 K], добавлен 21.06.2011Организация бухгалтерского и налогового учета малого предпринимательства, особенности формирования учетной политики и бухгалтерской отчетности. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса, анализ финансовой устойчивости и деловой активности фирмы.
дипломная работа [348,8 K], добавлен 21.12.2012Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет основных коэффициентов, характеризующих изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
контрольная работа [103,2 K], добавлен 06.01.2012Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности и ликвидности организации. Анализ ликвидности баланса. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Оценка деловой активности.
курсовая работа [65,9 K], добавлен 05.05.2015Анализ бухгалтерской отчетности. Оценка динамики и структуры актива баланса. Оценка динамики и структуры пассива баланса. Расчет и анализ финансовых коэффициентов. Показатели финансовой устойчивости. Ликвидность и платежеспособность предприятия.
курсовая работа [255,8 K], добавлен 09.10.2002Проверка достоверности показателей финансовых результатов в бухгалтерской отчетности организации. Исследование вопросов планирования и организации аудита, сбора аудиторских доказательств. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках.
дипломная работа [91,4 K], добавлен 24.02.2013
