Анализ состояния учета денежных операций и на ООО «Ромашка» с точки зрения аудиторской проверки, показал, что на предприятие применяется автоматизированная программа ведения бухгалтерского учета.

ООО «Ромашка» подлежит обязательному аудиту, так как объем деятельности анализируемого предприятия превышает 50 млн.руб. У ООО «Ромашка» заключен долгосрочный договор с аудиторской фирмой, которая каждые полгода проводит аудиторскую проверку деятельности предприятия.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Ромашка» осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью. Ключи и печати хранятся у главного бухгалтера. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе директора. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а так же сигнализации.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.

Так же следует отметить, что на ООО «Ромашка» достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.

Для учета банковских операций на предприятии открыт счет 51 «Расчетный счет». Как уже отмечалось ООО «Ромашка» имеет только один расчетный счет. Нарушений в ведении банковских операций не выявлено. Все операции имеющиеся в банковском выписках в полном объеме отражены на соответствующих корреспондирующих счетах. Остатки на конец отчетных периодов в на аналитическом счете 51 и в главной книге соответствуют данным имеющимся в выписках банка.

Общее состояние учета денежных операций на ООО «Ромашка» является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Ромашка» следующие:

Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Так как обязанности кассира выполняет главный бухгалтер в его обязанности входит много поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

Имеются случаи подписи руководителем незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Ромашка» показала, что на предприятии в обязательном порядке со всеми дебиторами и кредиторами заключаются договора. Все договора оформлены полностью и правильно, для их составления прибегают к услугам юриста.

Предприятие крайне редко возникает задолженности с истекшим сроком исковой давности, претензии в этих случаях выставляются не всегда.

Предприятие не имеет полученных или выданных авансов.

Все первичные документы по поступлению реализации продукции имеются в наличии и составлены в полном соответствии с предъявляемыми к ним требованиями.

Аналитический учет по счетам 60,62,76 ведется по каждому контрагенту с соблюдением всех требований. Записи аналитического учета соответствуют записям в главной книге и балансе.

По итогам каждого года в обязательном порядке проводятся взаиморасчеты со всеми клиентами, при выявлении неправильно списания, суммы по ним дооприходываются либо сторнируются в том периоде в котором были выявлены с выявлением виновных лиц.

Цены на реализованные услуги соответствуют ценам оговоренным в договорах.

Покупатели в отношениях с которыми были допущены нарушения договорных обязательств штрафные санкции некогда не выставляли, в связи с тем, что с большинством клиентов предприятие работает давно и имеет прочные финансовые и личные отношения.

На анализируемом предприятии ООО «Ромашка» для учета расчетов с работниками по оплате труда используется балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета на данном предприятии, своевременное предоставление финансовой отчетности в соответствующие органы и другие сведения о финансовой деятельности несет руководитель предприятия. Общий контроль за отражением в учете хозяйственных операций, за соблюдением требований и правил бухгалтерского учета осуществляет главный бухгалтер.

Анализ состояния внутреннего контроля на предприятии показал:

Все работники предприятия получают заработную оплату через кассу.

Все начисления и удержания по оплате труда в ООО «Ромашка» производятся замом главного бухгалтера, что отражено в его должностных обязанностях.

Ведомости на выплату заработной платы сопоставляются со сведениями из личных дел работников.

В период 2011 года депонированной заработной платы на предприятии не было. Все расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы нумеруются в хронологическом порядке.

Расчет заработной платы работников ООО «Ромашка» производится согласно окладам, утвержденным в штатном расписании руководителем предприятия. На всех сотрудников предприятия разработаны трудовые инструкции, соответствие которым отражается на окладах работников.

Начисления на оплату труда ежеквартально сопоставляются с данными отчетов по фондам социального страхования и обеспечения.

На анализируемом предприятии установлена правовая система «Гарант», обновление которой производится еженедельно, что позволяет работникам бухгалтерии быть в курсе всех изменений в законодательно-правовых актах.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают Приложение 6.

При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление заработной платы производится своевременно, выплата производится два раза в месяц, аванс и полный расчет за отработанное время.

На предприятии ООО «Ромашка» обработка первичных документов по начислению заработной платы рабочих, служащих и руководителей производится с помощью автоматической программы, функцией- ввод операций вручную - и по результатам обработки формируются расчетно-платежные документы. Аналитический учет ведется по каждому работнику предприятия.

Учет и контроль за использованием рабочего времени по всем категориям работников производится в табелях учета рабочего времени по каждому подразделению Приложение 7. Начисление заработной платы в полном объеме соответствует отработанному сотрудниками времени указанному в табелях Приложение 8.

Отрицательным фактором является то, что регулярно задерживается выплата заработной платы на 10 дней по объективным причинам, нехватка оборотных активов, денежные средства на счет ООО «Ромашка» за услуги поступают не вовремя.

На предприятии случаются задержки в перечислении в бюджет НДФЛ после выдачи заработной платы сотрудникам, что приводит к начислению пеней и штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Еще одним недостатком учета расчетов с персоналом по заработной плате на исследуемом предприятии является использование не в полном объеме возможностей автоматизированных систем. Некоторые операции данного участка учета ведутся в ручную, например расчет отпускных и налоговые карточки по сотрудникам, что приводит к дополнительным ошибкам, в основном арифметическим. Рекомендуем бухгалтерии предприятия более детально ознакомится с возможностями используемой программы и прейти полностью на автоматический режим учета труда и заработной платы.

В ООО «Ромашка» имеются случаи выдачи заработной платы родственникам, в случаи их нетрудоспособности работников, без доверенности, методом фальсификации подписей в расчетно-платежной ведомости, что является грубейшим нарушением ведения кассовой дисциплины.

Выборочной проверкой правильности исчисления среднедневного заработка для оплаты очередных отпусков, компенсаций за неиспользованный отпуск нарушений не выявила.

При этом необходимо учитывать, что 6 октября 2011 года вступили в силу Поправки в Трудовой кодекс РФ, главными новшествами которых являются - размер отпускных зависит от заработка сотрудника за последние 12 месяцев, и размера среднемесячного числа календарных дней снижен с 29,6 до 29,4.

Проверкой правильности исчисления пособия по временной нетрудоспособности нарушений не выявлено Приложение 9.

В ходе исследовании были выявлены некоторые недостатки в организации ведения учета оплаты труда на предприятии ООО «Ромашка», а именно:

· предоставлялся налоговый вычет на ребенка 600 рублей без предоставления соответствующих документов (заявления, копии свидетельства о рождении)

· к приказам на отпуск не были приложены заявления;

· заработная плата выплачивается один раз в месяц, при этом отсутствуют заявления от сотрудников с просьбой выплачивать заработную плату один раз в месяц, что является нарушением;

· приказы по отпуску не подписаны сотрудниками;

· не все расчетные ведомости завизированы главным бухгалтером

· отсутствуют документы, подтверждающие законность выплат работникам денежных средств, а именно трудовые договора;

По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы и предложения:

· произвести перерасчет налога на доходы физических лиц, доначислить налог, предоставление положенного вычета производить с момента предоставления соответствующих документов;

· приложить к приказам соответствующие заявления;

· собрать заявления с сотрудников на выплату заработной платы один раз в месяц;

· подписать приказы на отпуск;

· подписать расчетные ведомости главным бухгалтером;

В результате своевременного исправления ошибок, допущенных в организации бухгалтерского учета расчетов по заработной плате, предприятие избежало штрафных санкций, что является экономическим эффектом данной дипломной работы.

В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Большое количество операций на исследуемом предприятии осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 9

Бухгалтерский учёт денежных средств и расчетных операций представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.

Статья 1 Закона "О бухгалтерском учете" предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации.

Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Учёт расчетов ведётся на основе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 Н. Учёт расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по операциям, связанным с расходованием фонда труда, денежных средств и материальных ценностей.

Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные или коммерческие).

Следует отметить, что на сегодняшний день в условиях начальной стадии успешного развития большинства предприятий нельзя допускать рост дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно сказывается на финансовой состоянии предприятия и всего народного хозяйства в целом.

Основным видом деятельности анализируемого предприятия ООО «Ромашка» является торговля. Несмотря на то, что в 2010 году предприятие начало работать со второго квартала, товарооборот в 2011 году уменьшился. Чистая прибыль составила 2 тысячи рублей по сравнению с 3 тысячами в 2010 году.

В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно, финансово независимо, с высокой оборачиваемостью капитала, но ему не хватает оборотных средств для дальнейшего развития.

Анализ движения денежных средств показал, что на предприятии хорошо организован денежный оборот, поступающие денежные средства практически в тот же день направляются на оплату хозяйственных нужд.

Анализ оборачиваемости расчетов показал, что его оборачиваемость очень высока и наблюдается тенденция к ее увеличению, что благоприятно сказывается на его финансовом положении.

Большое влияние на оборачиваемость капитала оказывает увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Искусство управления дебиторской и кредиторской задолженностью заключается в оптимизации их общего размера.

На ООО «Ромашка» все показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значений. Отрицательным фактором является увеличение времени оборота дебиторской задолженности. Продолжительность оборачиваемости оборотного капитала в 2011 году снизилась на 16,91 дня, что также является положительным фактором. Уменьшение более чем в три раза кредиторской задолженности в 2011 году привело к сокращению времени ее оборота на 26,95 дня.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Общее состояние учета денежных операций на ООО «Ромашка» является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями на ООО «Ромашка» осуществляется в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства. Выводом аудиторского заключения является - безусловно положительная организация данного участка бухгалтерского учета.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Ромашка» следует:

Предоставить кассиру надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.

Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе руководителя.

Производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам только день их составления.

Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению.

В ходе исследовании были выявлены некоторые недостатки в организации ведения учета оплаты труда на предприятии ООО «Ромашка», а именно:

· предоставлялся налоговый вычет на ребенка 600 рублей без предоставления соответствующих документов (заявления, копии свидетельства о рождении)

· к приказам на отпуск не были приложены заявления;

· заработная плата выплачивается один раз в месяц, при этом отсутствуют заявления от сотрудников с просьбой выплачивать заработную плату один раз в месяц, что является нарушением;

· приказы по отпуску не подписаны сотрудниками;

· не все расчетные ведомости завизированы главным бухгалтером

· отсутствуют документы, подтверждающие законность выплат работникам денежных средств, а именно трудовые договора;

По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы и предложения:

· произвести перерасчет налога на доходы физических лиц, доначислить налог, предоставление положенного вычета производить с момента предоставления соответствующих документов;

· приложить к приказам соответствующие заявления;

· собрать заявления с сотрудников на выплату заработной платы один раз в месяц;

· подписать приказы на отпуск;

· подписать расчетные ведомости главным бухгалтером;

В результате своевременного исправления ошибок, допущенных в организации бухгалтерского учета расчетов по заработной плате, предприятие избежало штрафных санкций, что является экономическим эффектом данной дипломной работы.

В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Список использованной литературы