Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Облік грошових коштів у системі управління ліквідними активами підприємства

Облік грошових коштів у системі управління ліквідними активами підприємства

Сутність, завдання і значення обліку грошових коштів в системі управління ліквідними активами підприємства. Правові засади організації бухгалтерського обліку грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів як основа для управління рухом грошових коштів.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык украинский
Дата добавления 19.06.2011
Размер файла 162,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Сплачені відсотки і податок на прибуток зменшують грошові кошти від операційної діяльності. У зв'язку з додатковим залученням позикових коштів підприємство більше сплачує за їх використання. Так у 2009 році виплати становили 1088 тис. грн. Сума податку на прибуток зменшується протягом аналізованого періоду і становить 2007 тис. грн. за останній звітний рік.

Отже, за результатами операційної діяльності підприємство має від'ємне значення руху грошових коштів, що є негативним результатом.

Рух коштів від інвестиційної діяльності дає можливість оцінити ефективність інвестиційних вкладень. Операції, пов'язані з інвестиційною діяльністю, представлені у таблиці 2.2.

Таблиця 2.2 - Аналіз руху грошових коштів від інвестиційної діяльності

Показник

Роки

Зміна за рік

2007

2008

2009

2008

2009

Тис. грн.

%

Тис. грн.

%

Реалізація:

Фінансових інвестицій

-

-

1747

-

-

1747

-

Необоротних активів

170

289

166

119

70

-123

42,56

Отримані:

Відсотки

2

10

4

8

400

-6

60

Дивіденди

-

27

-

27

-

-

-

Інші надходження

-

584

711

584

-

127

21,75

Придбання:

Фінансових інвестицій

-

-

-4296

-

-

-4296

-

Необоротних активів

-1707

-2064

-1290

-357

20,91

774

37,5

Інші платежі

-

-

-627

-

-

-627

-

Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності

-1535

-1154

-3585

381

24,82

-2431

210,65

У 2007 році фінансування необоротних активів на суму 1707 тис. грн. сприяло відтоку грошових коштів і, як результат, був сформований від`ємний чистий грошовий потік на рівні - 1535 тис. грн., на зменшення відтоку вплинули реалізація необоротних активів на суму 170 тис. грн. та отримані відсотки у розмірі 2 тис. грн. За аналізований період прослідковується тенденція до збільшення загального відтоку грошових коштів і в підсумку отримано від`ємний чистий рух грошових коштів на рівні - 3585 тис. грн.

Таким чином, модернізація необоротних активів призвела до негативного значення чистого руху грошових коштів від інвестиційної діяльності. Для визначення рівня зовнішнього фінансування проаналізуємо рух коштів від фінансової діяльності (таблиця 2.3).

Таблиця 2.3 - Аналіз руху грошових коштів від від фінансової діяльності

Показник

Роки

Зміна за рік

2007

2008

2009

2008

2009

Тис. грн.

%

Тис. грн.

%

Отримані позики

56090

23037

55888

-33053

58,92

32851

142,60

Погашення позик

-47907

-37794

-36432

101113

21,11

1362

3,6

Сплачені дивіденди

-324

-651

-116

-327

100,93

535

82,18

Інші платежі

-

-

-57

-

-

-57

-

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

7859

-15408

19283

7549

96,06

3875

25,15

Підприємство з 2007 року активно залучає позикові кошти для забезпечення своєї діяльності. У 2009 році їх сума досягла 55888 тис. грн., що майже вдвічі більше, ніж попереднього року. Також підприємство намагається ефективно використовувати вихідні грошові потоки, відбувається суттєве погашення позик. Вихідний грошовий потік також зменшується за рахунок сплачених дивідендів та інших платежів. Найбільша сума виплачених дивідендів склала 651 тис. грн. у 2008 році.

За підсумками фінансової діяльності підприємство формує додатній грошовий потік. Чистий рух грошових коштів зростає за рахунок додаткових позик і у 2009 році становив 192833 тис. грн.

Таким чином, підприємство нестачу грошових коштів від операційної та інвестиційної діяльності покриває за рахунок позик, що пов'язано з впровадженням нового проекту. Щоб оцінити збалансованість валових грошових потоків за видами діяльності звернемося до таблиці 2.4.

Таблиця 2.4 - Оцінка вхідних та вихідних грошових потоків підприємства

Показник

Роки

Зміна за рік

2007

2008

2009

2008

2009

Тис. грн.

%

Тис. грн.

%

Операційна діяльність

Вхідний

2654

19398

19499

16744

630,90

101

0,52

Вихідний

8933

2656

32539

-11592

-129,77

-29880

1123,7

Інвестиційна діяльність

Вхідний

172

910

2628

738

429,07

1718

188,79

Вихідний

1707

2064

6213

-643

37,67

-4149

201,02

Фінансова діяльність

Вхідний

56090

23037

55888

-17650

31,47

17448

45,39

Вихідний

48231

38440

36605

25195

52,24

-13569

58,90

Для успішної прибуткової діяльності важливе значення має перевищення вхідного грошового потоку над вихідним за підсумками операційної діяльності, оскільки операційний грошовий потік характеризує ту частину виручки від реалізації, яка залишається в розпорядженні підприємства в певному періоді після здійснення всіх грошових видатків операційного характеру. Для визначення рівня зовнішнього фінансування проаналізуємо рух коштів від фінансової діяльності (таблиця 2.4).

У 2008 році спостерігалися позитивні зміни стосовно операційної діяльності: на 631 % збільшився вхідний потік і на 130 % зменшився вихідний. При збереженні такої ж динаміки у 2008 році, підприємство мало б змогу отримати позитивний рух грошових коштів, що зменшило б потребу у залучених коштах. Однак у 2009 р. сума вихідного грошового потоку зросла на 1123 % до 32539 тис. грн., тоді як вхідний потік становив 19499 тис. грн. Таким чином, грошовий потік від операційної діяльності став ще більше розбалансованим. Що стосується інвестиційної діяльності, то з кожним роком відтік грошових коштів зростає. У 2009 р. підприємство інвестувало 6213 тис. грн., що порівняно з 2008 р. більше у 3,2 рази. Вхідний грошовий потік збільшився на 1718 тис. грн. до 2628 тис. грн. Негативним моментом є те, що при від'ємному грошовому потоку від операційної діяльності інвестиції фінансуються за рахунок фінансової діяльності. Підприємство залучає додаткові позики, інші кошти, пов'язані з фінансовою діяльністю. Так у 2008 р. надійшло 23037 тис. грн., у наступному році вже на 17448 тис. грн. більше. Відтік грошових коштів зменшується, що пояснюється поверненням основної суми раніше отриманих позик. У 2009 р. вихідний грошовий потік склав 36605 тис. грн. Таким чином, впровадження нового продукту на ВАТ "НЕМ" обумовлює збільшення вихідних грошових потоків в рамках операційної та інвестиційної діяльності. Для покриття дефіциту коштів залучаються позикові ресурси, при цьому збільшується вхідний грошовий потік від фінансової діяльності.

Від розгляду валових грошових потоків перейдемо до аналізу чистих потоків у розрізі видів діяльності (таблиця 2.5).

Таблиця 2.5 - Оцінка чистого руху грошових коштів підприємства

Показник

Роки

Зміна за рік

2007

2008

2009

2008

2009

Тис. грн.

%

Тис. грн.

%

Чистий рух коштів від операційної діяльності

-6279

16739

-13044

10460

166,58

-29783

177,92

Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності

-1535

-1154

-3585

-381

24,82

-2431

67,81

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

7859

-15408

19283

-23263

296

34687

225,18

Чистий рух коштів за звітний період

45

181

2654

136

302,22

2473

1366,30

У 2007 та 2009 рр. складається наступна ситуація: підприємство отримує прибуток і одночасно має дефіцит грошових коштів. У 2009 р. позитивний грошовий потік сприяв значному приросту прибутку у 10,4 рази до 15578 тис. грн.

Незважаючи на те, що чистий прибуток є частиною руху грошових коштів за даними таблиці 2.5 важко простежити зв'язок між даними показниками. Другий напрям оцінки грошових потоків пов'язаний з аналізом відносних показників, які наведені у таблиці 2.6.

Таблиця 2.6 - Оцінка відносних показників формування грошових потоків підприємства

Показник

Роки

2007

2008

2009

Коефіцієнт ліквідності грошового потоку

1,006

0,943

1,032

Коефіцієнт ефективності грошового потоку

0,00076

0,0042

0,0352

У зв'язку з незначним розміром чистого грошового потоку у 2007 - 2009р. р показник достатності чистого грошового потоку розраховувати недоцільно. У 2007 р. одиниця приросту запасів і виплачених дивідендів на 0,04 грн. була профінансована за рахунок чистого руху грошових коштів. Звичайно, даний показник є дуже низьким.

Співвідношення грошових надходжень та видатків, на яке вказує коефіцієнт ліквідності грошового потоку, становило у 2007 р.1,006. У наступних роках воно дорівнює 0,943 та 1,032, що означає, що грошові надходження і видатки неоднакові. З точки зору ефективності грошового потоку тільки у 2008 р. з 1 грн. видатків підприємство напрацювало 0,01 грн. У 2007 р. одна витрачена гривня принесла нарощення грошових коштів у розмірі 0,00076 грн., у 2009 р. - 0,0352 грн., що свідчить про вкладення коштів без їх майже фактичного повернення на підприємство.

За результатами проведеного аналізу можна зробити наступні висновки: через впровадження у виробництво нового виду продукції відбувається відтік грошових коштів у ході операційної та інвестиційної діяльності; єдиним джерелом фінансування проекту та поточної господарської діяльності є залучені позики; незважаючи на дефіцит грошових коштів, підприємство отримує прибуток; як наслідок постійного відтоку грошових коштів грошовий потік функціонує неефективно.

Для покращення фінансового стану підприємства необхідно розробити низку заходів, переглянути фінансову політику підприємства. З-поміж багатьох заходів, які сприяють підвищенню платоспроможності й підтримуванню ефективної господарської діяльності можна запропонувати такі:

ѕ зміна складу керівників підприємства та стилю управління;

ѕ інвентаризація активів підприємства;

ѕ оптимізація дебіторської заборгованості, зниження витрат підприємства;

ѕ продаж незавершеного будівництва;

ѕ обгрунтування необхідної чисельності персоналу;

ѕ продаж зайвого устаткування, матеріалів і залишків товарів;

ѕ реструктуризація боргів перетворенням короткострокової заборгованості в довгострокові позики або іпотеки;

ѕ запровадження прогресивної технології, механізації та автоматизації виробництва;

ѕ удосконалення організації праці;

ѕ проведення капітального ремонту, модернізації основних фондів, заміни застарілого устаткування.

Доцільно використовувати у виявленні резервів поліпшення платоспроможності підприємства ВАТ "НЕМ" маркетинговий аналіз по вивченню попиту і пропозиції, ринків збуту і формування на цій основі оптимального асортименту і структури виробництва і реалізації продукції підприємства. Також доцільним напрямом покращення фінансового стану на підприємстві ВАТ "НЕМ" є пошук внутрішніх резервів по збільшенню прибутковості діяльності і досягненню беззбиткової роботи за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства, підвищення якості і конкурентоздатності товарів, зниження їх собівартості, раціонального використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, скорочення непродуктивних витрат і втрат. Основну увагу при цьому необхідно приділити питанням ресурсозберігання: впровадження прогресивних норм, нормативів і ресурсозберігаючих технологій, використання вторинної сировини, організації дієвого обліку і контролю за використанням ресурсів, вивчення і впровадження передового досвіду в здійсненні режиму економії, матеріального і морального стимулювання працівників за економію ресурсів і скорочення непродуктивних витрат і втрат.

2.3 Удосконалення методів оптимізації грошових потоків підприємства

Оптимізація грошових потоків являє собою процес вибору найкращих форм їхньої організації на підприємстві з урахуванням умов і особливостей здійснення його господарської діяльності [22].

Основними цілями оптимізації грошових потоків підприємства є:

— забезпечення збалансованості обсягів грошових потоків;

— забезпечення синхронності формування грошових потоків у часі;

— забезпечення росту чистого грошового потоку підприємства.

Основними об'єктами оптимізації виступають:

— позитивний грошовий потік;

— негативний грошовий потік;

— залишок грошових активів;

— чистий грошовий потік.

Найважливішою передумовою здійснення оптимізації грошових потоків є вивчення факторів, що впливають на їхні обсяги і характер формування в часі. Основу оптимізації грошових потоків підприємства складає забезпечення збалансованості обсягів позитивного і негативного їхніх видів.

На результати господарської діяльності підприємства негативний вплив роблять як дефіцитний, так і надлишковий грошові потоки.

Негативні наслідки дефіцитного грошового потоку виявляються в зниженні ліквідності і рівня платоспроможності підприємства, зростанні простроченої кредиторської заборгованості постачальникам сировини і матеріалів, підвищенні частки простроченої заборгованості по отриманих фінансових кредитах, затримках виплати заробітної плати (з відповідним зниженням рівня продуктивності праці персоналу), зростанні тривалості фінансового циклу, а в кінцевому рахунку - у зниженні рентабельності використання власного капіталу й активів підприємства.

Негативні наслідки надлишкового грошового потоку виявляються у втраті реальної вартості тимчасово невикористовуваних коштів від інфляції, втраті потенційного доходу від невикористовуваної частини грошових активів у сфері короткострокового їхнього інвестування, що в кінцевому результаті також негативно позначається на рівні рентабельності активів і власного капіталу підприємства.

Методи оптимізації дефіцитного грошового потоку залежать від характеру цієї дефіцитності - короткострокової чи довгострокової.

Збалансованість дефіцитного грошового потоку в короткостроковому періоді досягається шляхом використання„Системи прискорення - уповільнення платіжного обороту". Суть цієї системи полягає в розробці на підприємстві організаційних заходів щодо прискорення залучення коштів і уповільненню їхніх виплат.

Прискорення залучення коштів у короткостроковому періоді може бути досягнуте за рахунок наступних заходів:

— збільшення розміру цінових знижок за готівку по реалізованій покупцям продукції;

— забезпечення часткової чи повної передоплати за вироблену продукцію, що користається високим попитом на ринку;

— скорочення термінів надання товарного (комерційного) кредиту покупцям;

— прискорення інкасації простроченої дебіторської заборгованості;

— використання сучасних форм рефінансування дебіторської заборгованості - обліку векселів, факторингу, форфейтингу;

— прискорення інкасації платіжних документів покупців продукції (часу перебування їх у дорозі, у процесі реєстрації, у процесі зарахування грошей на розрахунковий рахунок і т.п.).

Уповільнення виплат коштів у короткостроковому періоді може бути досягнуте за рахунок наступних заходів:

— збільшення за узгодженням з постачальниками термінів надання підприємству товарного (комерційного) кредиту;

— заміни придбання довгострокових активів, що вимагають відновлення, на їхню оренду (лізинг);

— реструктуризації портфеля отриманих фінансових кредитів шляхом переведення короткострокових їхніх видів у довгострокові.

Слід зазначити, що „Система прискорення - уповільнення платіжного обороту", вирішуючи проблему збалансованості обсягів дефіцитного грошового потоку в короткостроковому періоді (і відповідно підвищуючи рівень абсолютної платоспроможності підприємства), створює певні проблеми наростання дефіцитності цього потоку в наступних періодах. Тому паралельно з використанням механізму цієї системи повинні бути розроблені заходи для забезпечення збалансованості дефіцитного грошового потоку в довгостроковому періоді [19, 23].

Зростання обсягу позитивного грошового потоку в довгостроковому періоді може бути досягнуть за рахунок наступних заходів:

— залучення стратегічних інвесторів з метою збільшення обсягу власного капіталу;

— додаткової емісії акцій;

— залучення довгострокових фінансових кредитів;

— продажу частини (або всього обсягу) фінансових інструментів інвестування;

— продажу (або здачі в оренду) невикористовуваних видів основних засобів.

Зниження обсягу негативного грошового потоку в довгостроковому періоді може бути досягнуте за рахунок наступних заходів:

— скорочення обсягу і складу реальних інвестиційних програм;

— відмови від фінансового інвестування;

— зниження суми постійних витрат підприємства.

Методи оптимізації надлишкового грошового потоку підприємства пов'язані з забезпеченням зростання його інвестиційної активності. У системі цих методів можуть бути використані:

— збільшення обсягу розширеного відтворення операційних позаоборотних активів;

— прискорення періоду розробки реальних інвестиційних проектів і початку їхньої реалізації;

— здійснення регіональної диверсифікованості операційної діяльності підприємства;

— активне формування портфеля фінансових інвестицій;

— дострокове погашення довгострокових фінансових кредитів.

Заключним етапом оптимізації є забезпечення умов максимізації чистого грошового потоку підприємства. Зростання чистого грошового потоку забезпечує підвищення темпів економічного розвитку підприємства на принципах самофінансування, знижує залежність цього розвитку від зовнішніх джерел формування фінансових ресурсів, забезпечує приріст ринкової вартості підприємства [27].

Підвищення суми чистого грошового потоку підприємства може бути забезпечене за рахунок здійснення наступних основних заходів:

1) зниження суми постійних витрат;

2) зниження рівня змінних витрат;

3) здійснення ефективної податкової політики, що забезпечує зниження рівня сумарних податкових виплат;

4) здійснення ефективної цінової політики, що забезпечує підвищення рівня прибутковості операційної діяльності;

5) використання методу прискореної амортизації основних засобів;

6) скорочення періоду амортизації використовуваних підприємством нематеріальних активів;

7) продажу невикористовуваних видів основних засобів і нематеріальних активів;

8) посилення претензійної роботи з метою повного і своєчасного стягнення штрафних санкцій.

Результати оптимізації грошових потоків підприємства одержують своє відображення в системі планів формування і використання коштів у майбутньому періоді.

Висновки

Управління формуванням та рухом грошових потоків - одна з найважливіших складових фінансового менеджменту, так як забезпечує ритмічне функціонування підприємства, його платоспроможність та фінансову стійкість.

Найбільш точне і повне визначення надав І.О. Бланк: грошовий потік - це сукупність рознесених у часі протягом певного періоду надходжень та виплат грошових засобів, що створюються господарською діяльністю та пов'язаних з факторами часу, ризику та ліквідності. Грошові потоки можна класифікувати за масштабами обслуговування господарського процесу, за видом діяльності, за спрямованістю, за методом визначення, за достатністю обсягу, за методом оцінки у часі, іншими ознаками, що дозволяє розкрити їх сутність.

Система управління грошовими потоками включає фінансові методи та інструменти, нормативно-правове, інформаційне і програмне забезпечення.

Об'єктом дослідження та аналізу особливостей процедури управління грошовими потоками було обрано підприємство ВАТ "Насосенергомаш" - провідне промислове підприємство України, лідера енергетично-насосного машинобудування світового рівня, флагмана науково-дослідної та конструкторської роботи в галузі атомного та енергетичного машинобудування.

Якщо говорити про загальний фінансовий стан підприємства, то ВАТ "Насосенергомаш" в 2008 році стало прибутковим, дана тенденція продовжилася і в 2009 році. Покращенню ситуації сприяло зростання обсягів реалізації продукції, це збільшило обсяги грошових надходжень на підприємстві. Основною проблемою на підприємстві слід вважати недостатні темпи оновлення основних засобів, знос та старіння обладнання. Також підприємство має проблеми з ліквідністю, відчувається брак грошових коштів та оборотних коштів, що негативно впливає на загальну оцінку фінансового стану. Оптимізація собівартості продукції досягалася частково завдяки скороченню трудових ресурсів ВАТ "Насосенергомаш", що покращило загальний рівень фондоозброєності на підприємстві за рахунок того, що темпи скорочення кількості працюючих є більшими, ніж темпи зниження розміру основних засобів. Отже, фінансовий стан ВАТ "Насосенергомаш" є достатньо стабільним. Фінансовий стан підприємства є абсолютно стійким, що підвищує кредитоспроможність і дозволить генерувати більше вхідних потоків для виконання стратегічних і тактичних завдань.

Аналіз управління грошовими потоками підприємства проводився у розрізі видів діяльності. За результатами операційної діяльності підприємство має від'ємне значення руху грошових коштів через поповнення оборотних коштів у ході налагодження виробництва нового продукту. Модернізація необоротних активів призвела до негативного значення чистого руху грошових коштів від інвестиційної діяльності. Нестачу грошових коштів від операційної та інвестиційної діяльності підприємство покриває за рахунок позик. Як наслідок постійного відтоку грошових коштів, грошовий потік функціонує неефективно.

Незважаючи на негативний грошовий потік, підприємство отримує прибуток.

Виходячи із викладеного, можна зробити висновок, що політика управління грошовими коштами має забезпечити пошук компромісу між ефективністю діяльності та ліквідністю підприємства, яка полягає в оптимізації залишків грошових коштів.

Найбільш повний аналіз якості й збалансованості грошових потоків підприємства можливий при використанні звіту про рух грошових коштів, тому що він дозволяє відстежити всі надходження й виплати коштів за період. Оцінка якості грошових потоків може бути виконана тільки на основі аналізу співвідношень чистих грошових потоків у розрізі окремих видів діяльності.

Для оцінки якості грошових потоків варто проаналізувати структуру надходжень і відтоків коштів, зокрема, необхідно звернути особливу увагу на зміну суми й питомої ваги грошових надходжень від реалізації продукції.

Необхідною умовою ефективного управління грошовими потоками та забезпечення оперативності прийняття рішень щодо забезпечення поточної й прогнозної платоспроможності є наявність якісної та своєчасної інформації про наявність і рух ліквідних активів.

Перелік посилань

1. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). URL: http://zakon. rada.gov.ua

2. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 p., №996-XIV (зі змінами та доповненнями). URL: http://rada.gov.ua

3. Закон України "Про судову експертизу" від 25.02.1994 р. № 4038-ХІІ (зі змінами та доповненнями). URL: http://rada.gov.ua

4. Закон України "Про банки і банківську діяльність" від 07.12.2000 р. № 2121-ІІІ (зі змінами і доповненнями). URL: http://rada.gov.ua

5. Указ Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" вiд 12 червня 1995 року за № 436/95 із наступними змінами та доповненнями. URL: http://rada.gov.ua

6. Наказ Міністерства фінансів України від 22 грудня 2008 р. № 1524 "Про затвердження Методичних рекомендацій з перевірки порівнянності показників фінансової звітності" (зі змінами та доповненнями). URL: http://www.minfin.gov.ua

7. Положення “Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затверджено Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.2004 р. (зі змінами та доповненнями). URL: http://rada.gov.ua

8. Постанова Правління Національного банку України “Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті” № 22 від 21.01.2004 р. (зі змінами та доповненнями). URL: http://rada.gov.ua

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затв. наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87. URL: http://zakon. rada.gov.ua

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затверджене Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99. URL: http://zakon. rada.gov.ua

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99. URL: http://zakon. rada.gov.ua

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" Затверджено Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99. URL: http://zakon. rada.gov.ua

13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 5 "Звіт про власний капітал", затв. наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87. URL: http://zakon. rada.gov.ua

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 6 "Виправлення помилок та зміни у фінансових звітах", затв. наказом Міністерства фінансів України від 28.05.99 р. № 137. URL: http://zakon. rada.gov.ua

15. Постанова Правління Національного банку України „Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку” від 09 лютого 2005 року за №32 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 18 квітня 2005 р. за № 410/10690). URL: http: //. rada.gov.ua

16. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ від 12 листопада 2003 р. № 49. (зі змінами та доповненнями). URL: http://rada.gov.ua

17. Інструкція про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства, затв. наказом Міністерства фінансів України від 18.08.95 р. № 139 (зі змінами і доповненнями). URL: http: //. rada.gov.ua

18. Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 "Про затвердження плану рахунків та Інструкції по його застосуванню". URL: http: //. rada.gov.ua

19. Азаренкова, Г.М. Теоретичні та методологічні передумови управління фінансовими потоками / Г.М. Азаренко // Вісник Української академії банківської справи. - 2009. - №1. С.47-50.

20. Андрієць, В.С. Дослідження основних сутнісних характеристик "грошових потоків підприємства" / В.С. Андрієць // Актуальні проблеми економіки. - 2009. - № 8. - C.167-172.

21. Баліцька, В.В. Загальні параметри грошових потоків підприємств України / В.В. Баліцька // Формування ринкових відносин в Україні. - 2009. - № 9. - C.121-127.

22. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк - К.: Ника-Центр. - 2006. - 528с.

23. Білик, М.Д. Грошові потоки підприємств у мікро та макроекономічному аспекті / М.Д. Білик, С.І. Надточій // Фінанси України. - 2007. - № 6. - C.133-148.

24. Бутенець Ф.Ф., Жиглей І.В., Пархоменко В.М. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності. - Житомир, 2002. - 380 с.

25. Быкова Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия / Е.В. Быкова // Финансы. - 2000. - № 2. - C.56-60.

26. Варавка, В.В. Аналіз ділової активності як інструмент управління грошовими потоками підприємства / В.В. Варавка // Актуальні проблеми економіки. - 2008. - № 2. - C.184-192.

27. Грачова, Р. Грошові кошти. Розрахунки / Р. Грачова // Дебет-Кредит. - 2009. - № 8.

28. Гутова А.В. Управление денежными потоками на предприятии / А.В. Гутова // Финансовый бизнес. - 2010. - № 5. - C.35-43.

29. Економічний аналіз: навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. За ред. проф.Ф. Ф. Бутинця. - Житомир: ПП “Рута”, 2003. - 680 с.

30. Лігоненко Л.О. Управління грошовими коштами торговельного підприємства: навчальний посібник / Л.О. Лігоненко, Г.32.

31. Поддєрьогін, А.М. Ефективність управління грошовими потоками підприємства / А.М. Поддєрьогін, Я.І. Невмержицький // Фінанси України. - 2007. - № 11. - C.119-128.

32. Сопко В.В. Бухгалтерський облік. - К.: КНЕУ, 2000. - 485 с.

Додатки

Додаток А

Рисунок А.1 - Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій

Додаток Б

Таблиця Б.1 - Штрафні санкції за порушення норм готівкового обігу

№

Вид порушення

Розмір фінансової штрафної санкції

1

Перевищення встановлених лімітів залишків готівки в касі

2-кратна сума перевищення ліміту

2

Неоприбуткування (неповне оприбуткування) готівки в касі

5-кратний розмір неоприбуткованої суми

3

Неустановлення лімітів залишків кас у разі, коли банки повинні встановлювати такі ліміти (застосовується до банків)

50-кратний розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний випадок

4

Виплата готівки з виручки, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень на виплату заробітної плати, матеріального заохочення, допомоги всіх видів, компенсацій за наявності податкової заборгованості

У розмірі здійснених виплат

5

Перевищення встановлених термінів використання наданої під звіт готівки. Видача готівки під звіт без повної звітності за раніше видані кошти

25 % виданих під звіт сум

6

Проведення розрахунків готівкою без подання одержувачем коштів платіжного документа, що стверджує сплату покупцем готівкових коштів

У розмірі витраченої готівки

7

Використання отриманих в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням

У розмірі сплачених коштів

Додаток В

Таблиця В.1 - Основні бухгалтерські проведення за рахунком 30 "Каса"

№ п/п

Зміст господарських операцій

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

Надійшли гроші в касу від реалізації

30 "Каса"

36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 70 "Доходи від реалізації"

2

Одержано гроші в касу з поточного рахунку

30 "Каса"

31 "Рахунки в банках"

3

Повернуто гроші в касу підзвітними особами

30 "Каса"

372 "Розрахунки з підзвітними особами"

4

Оприбутковано надлишки грошей в касі, виявлені інвентаризацією

30 "Каса"

719 "Інші доходи від операційної діяльності"

5

Видано з каси заробітну плату

66 "Розрахунки за виплатами працівникам"

30 "Каса"

6

Видано з каси під звіт

372 "Розрахунки з підзвітними особами"

30 "Каса"

7

Здано з каси на поточний рахунок

31"Рахунки в банках"

30 "Каса"

8

Списано за рахунок касира нестачу грошей в касі

375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

30 "Каса"

9

Повернуто касиром нестачу грошових коштів у касу

30 "Каса"

375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

Додаток Г

Таблиця Г.1 - Основні бухгалтерські проведення за рахунком 31"Рахунки в банках"

№ п/п

Зміст господарських операцій

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

Надійшло на поточний рахунок:

з каси підприємства

31"Рахунки в банках"

30 "Каса"

повернуто залишки невикористаних акредитивів та лімітованих чекових книжок

311 "Поточні рахунки в національній валюті"

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"

кошти в дорозі

31"Рахунки в банках"

33 "Інші кошти"

повернення позик, раніше вкладених у порядку короткострокових фінансових інвестицій

31 "Рахунки в банках"

35 "Поточні фінансові інвестиції"

від покупців

31"Рахунки в банках"

36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"

від різних підприємств

31"Рахунки в банках"

18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи", 37 "Розрахунки з різними дебіторами"

від продажу вилучених акцій

31"Рахунки в банках"

45 "Вилучений капітал"

зайво сплачені суми постачальникам

31"Рахунки в банках"

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

повернуто зайво сплачені податки

31"Рахунки в банках"

64 "Розрахунки за податками й платежами"

від фондів соціального страхування

31 "Рахунки в банках"

65 "Розрахунки за страхуванням"

від реалізації (покупець оплатив у банк готівкою)

31"Рахунки в банках"

70"Доходи від реалізації", 71"Інший операційний дохід"

одержані пені, штрафи, неустойки

31 "Рахунки в банках"

715 "Одержані штрафи, пені, неустойки"

дивіденди, відсотки за збереження грошей, за цінними паперами

31 "Рахунки в банках"

731"Дивіденди одержані",732 "Відсотки одержані"

суми вкладів від засновників, що раніше підписалися на акції

31"Рахунки в банках"

46 "Нооплачений капітал"

доходи майбутніх періодів (орендна плата, комунальні послуги тощо)

31"Рахунки в банках"

69 "Доходи майбутніх періодів", 71 "Інший операційний дохід"

безповоротно одержані активи

31"Рахунки в банках"

745 "Дохід від безоплатно одержаних активів"

одержано кредити банків

31 "Рахунки в банках

60 "Короткострокові позики"

кошти цільового фінансування та цільових надходжень

31"Рахунки в банках"

48 "Цільове фінансування і цільові надходження"

2

Вибуло з поточного рахунку:

готівка в касу підприємства

30 "Каса"

31"Рахунки в банках"

оплачено за придбану валюту

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті"

311 "Поточні рахунки в національній валюті"

відкрито акредитиви, одержані лімітовані чекові книжки

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"

311 "Поточні рахунки в національній валюті"

придбано грошові документи (путівки, марки), викуплено в акціонерів власні акції

33 "Інші кошти"

31"Рахунки в банках"

повернуто заборгованість перед власниками облігацій

52"Довгострокові зобов'язання за облігаціями"

31"Рахунки в банках"

повернуто зворотну фінансову допомогу

55 "Інші довгострокові зобов'язання"

31"Рахунки в банках"

оплачено постачальникам і підрядникам

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

31"Рахунки в банках"

погашено заборгованість (переплата) перед покупцями

36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"

31"Рахунки в банках"

оплачено облігації та векселі

52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями", 62 "Короткострокові векселі видані"

31"Рахунки в банках"

оплачено податки в бюджет

64 "Розрахунки за податками й платежами"

31"Рахунки в банках"

оплачено збори в Пенсійний фонд та фонди соціального страхування

65 "Розрахунки за страхуванням"

31"Рахунки в банках"

перераховано засновникам дивіденди

671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"

31"Рахунки в банках"

сплачено іншим кредиторам

68 "Розрахунки за іншими операціями"

31"Рахунки в банках"

сплачено пені, штрафи, неустойки

948 "Визнані штрафи, пені, неустойки"

31"Рахунки в банках"

погашено кредити банків

60 "Короткострокові позики", 50 "Довгострокові позики"

31"Рахунки в банках"

плата за банківське обслуговування

92 "Адміністративні витрати"

31"Рахунки в банках"

сплата відсотків за кредит

95 "Фінансові витрати"

31"Рахунки в банках"

Додаток Д

КОДИ

| | 01

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство

за ЄДРПОУ

Територія

за КОАТУУ

Організаційно-правова форма господарювання

за КОПФГ

Вид економічної діяльності

за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн.

Контрольна сума

Звіт про рух грошових коштів

за __________________ 20__ р.

Форма N 3

Код за ДКУД

1801004

Стаття

Код

За звітний період

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

I. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Надходження від:

Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

Погашення векселів одержаних

015

Покупців і замовників авансів

020

Повернення авансів

030

Установ банків відсотків за поточними рахунками

035

Бюджету податку на додану вартість

040

Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)

045

Отримання субсидій, дотацій

050

Цільового фінансування

060

Боржників неустойки (штрафів, пені)

070

Інші надходження

080

Витрачання на оплату:

Товарів (робіт, послуг)

090

()

()

Авансів

095

()

()

Повернення авансів

100

()

()

Працівникам

105

()

()

Витрат на відрядження

110

()

()

Зобов'язань з податку на додану вартість

115

()

()

Зобов'язань з податку на прибуток

120

()

()

Відрахувань на соціальні заходи

125

()

()

Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)

130

()

()

Цільових внесків

140

()

()

Інші витрачання

145

()

()

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

150

Рух коштів від надзвичайних подій

160

Чистий рух коштів від операційної діяльності

170

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Реалізація:

фінансових інвестицій

180

необоротних активів

190

майнових комплексів

200

Отримані:

відсотки

210

дивіденди

220

Інші надходження

230

Придбання:

фінансових інвестицій

240

()

()

необоротних активів

250

()

()

майнових комплексів

260

()

()

Інші платежі

270

()

()

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

280

Рух коштів від надзвичайних подій

290

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

300

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження власного капіталу

310

Отримані позики

320

Інші надходження

330

Погашення позик

340

()

()

Сплачені дивіденди

350

()

()

Інші платежі

360

()

()

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

370

Рух коштів від надзвичайних подій

380

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

390

Чистий рух коштів за звітний період

400

Залишок коштів на початок року

410

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

420

Залишок коштів на кінець року

430

Керівник

Головний бухгалтер

____________

Додаток Ж

Звіт про рух грошових коштів ВАТ “Насосенергомаш" за 2007 рік, тис. грн.

Стаття

Код

За звітний період

За попередній період

Надходження

Видаток

Надходження

Видаток

1

2

3

4

5

6

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

010

-

2287

-

225

Коригування на:

амортизацію необоротних активів

020

2410

х

1687

х

збільшення (зменшення) забезпечень

030

-

1

1

-

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

040

198

-

153

-

збиток (прибуток) від неопераційної діяльності

050

-

90

355

-

Витрати на сплату відсотків

060

2408

х

1291

х

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах

070

2638

-

3262

-

Зменшення (збільшення):

оборотних активів

080

-

1537

-

11222

витрат майбутніх періодів

090

16

-

-

27

Збільшення (зменшення):

поточних зобов'язань

100

-

4467

3799

-

доходів майбутніх періодів

110

-

-

-

-

Грошові кошти від операційної діяльності

120

-

3350

-

4188

Сплачені:

відсотки

130

х

1915

х

1291

податки на прибуток

140

х

1014

х

751

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

150

-

6279

-

6230

Рух коштів від надзвичайних подій

160

-

-

-

-

Чистий рух коштів від операційної діяльності

170

-

6279

-

6230

ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Реалізація:

фінансових інвестицій

180

-

х

-

х

необоротних активів

190

170

х

453

х

майнових комплексів

200

-

х

-

Х

Отримані:

відсотки

210

2

х

-

х

дивіденди

220

-

х

14

х

Інші надходження

230

-

х

-

Х

Придбання:

фінансових інвестицій

240

х

-

х

311

необоротних активів

250

х

1707

х

2229

майнових комплексів

260

х

-

х

-

Інші платежі

270

х

-

х

-

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

280

-

1535

-

2073

Рух коштів від надзвичайних подій

290

-

-

-

-

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

300

-

1535

-

2073

ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження власного капіталу

310

-

х

-

х

Отримані позики

320

56090

х

39567

х

Інші надходження

330

-

х

-

х

Погашення позик

340

х

47907

х

31112

Сплачені дивіденди

350

х

324

х

329

Інші платежі

360

х

-

х

-

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

370

7859

-

8126

-

Рух коштів від надзвичайних подій

380

-

-

-

-

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

390

7859

-

8126

-

Чистий рух коштів за звітний період

400

45

-

-

177

Залишок коштів на початок року

410

211

х

541

х

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

420

-

198

-

153

Залишок коштів на кінець року

430

58

х

211

х

Додаток К

Звіт про рух грошових коштів ВАТ “Насосенергомаш" за 2008 рік, тис. грн.

Стаття

Код

За звітний період

За попередній період

Надходження

Видаток

Надходження

Видаток

1

2

3

4

5

6

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

010

-

1516

-

2287

Коригування на:

амортизацію необоротних активів

020

2418

Х

2410

Х

збільшення (зменшення) забезпечень

030

-

-

-

1

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

040

-

105

198

-

збиток (прибуток) від неопераційної діяльності

050

543

-

-

90

Витрати на сплату відсотків

060

1236

Х

2408

Х

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах

070

2576

-

2638

-

Зменшення (збільшення):

оборотних активів

080

10687

-

-

1537

витрат майбутніх періодів

090

2

-

16

-

Збільшення (зменшення):

поточних зобов'язань

100

5487

-

-

4467

доходів майбутніх періодів

110

-

-

-

-

Грошові кошти від операційної діяльності

120

18752

-

-

3350

Сплачені:

відсотки

130

Х

1729

Х

1915

податки на прибуток

140

Х

930

Х

1014

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

150

16093

-

-

6279

Рух коштів від надзвичайних подій

160

-

-

-

-

Чистий рух коштів від операційної діяльності

170

16093

-

-

6279

ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Реалізація:

фінансових інвестицій

180

134

Х

-

Х

необоротних активів

190

801

Х

170

Х

майнових комплексів

200

-

-

-

Отримані:

відсотки

210

10

Х

2

Х

дивіденди

220

27

Х

-

Х

Інші надходження

230

-

-

-

-

Придбання:

фінансових інвестицій

240

Х

109

Х

-

необоротних активів

250

Х

1367

Х

1707

майнових комплексів

260

Х

-

Х

-

Інші платежі

270

Х

-

Х

-

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

280

-

504

-

1535

Рух коштів від надзвичайних подій

290

-

-

-

-

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

300

-

504

-

1535

ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження власного капіталу

310

-

Х

-

х

Отримані позики

320

23037

Х

56090

х

Інші надходження

330

-

Х

-

х

Погашення позик

340

Х

37794

Х

47907

Сплачені дивіденди

350

Х

651

Х

324

Інші платежі

360

Х

-

Х

-

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

370

-

15408

7859

-

Рух коштів від надзвичайних подій

380

-

-

-

-

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

390

-

15408

7859

-

Чистий рух коштів за звітний період

400

181

-

45

-

Залишок коштів на початок року

410

58

Х

211

Х

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

420

105

-

-

198

Залишок коштів на кінець року

430

344

Х

58

Х

Додаток Л

Звіт про рух грошових коштів ВАТ “Насосенергомаш" за 2008 рік, тис. грн.

Стаття

Код

За звітний період

За попередній період

Надходження

Видаток

Надходження

Видаток

1

2

3

4

5

6

І. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

010

15578

-

-

1516

Коригування на:

амортизацію необоротних активів

020

2366

Х

2418

Х

збільшення (зменшення) забезпечень

030

-

-

-

-

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

040

-

5

-

105

збиток (прибуток) від неопераційної діяльності

050

467

-

543

-

Витрати на сплату відсотків

060

1088

Х

1236

Х

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах

070

19494

-

2576

-

Зменшення (збільшення):

оборотних активів

080

-

27673

10687

-

витрат майбутніх періодів

090

-

334

2

-

Збільшення (зменшення):

поточних зобов'язань

100

-

1436

6133

-

доходів майбутніх періодів

110

-

-

-

-

Грошові кошти від операційної діяльності

120

-

9949

19398

-

Сплачені:

відсотки

130

Х

1088

Х

1729

податки на прибуток

140

Х

2008

Х

930

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

150

-

13044

16739

-

Рух коштів від надзвичайних подій

160

-

-

-

-

Чистий рух коштів від операційної діяльності

170

-

13044

16739

-

ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Реалізація:

фінансових інвестицій

180

1747

Х

-

Х

необоротних активів

190

166

Х

289

Х

майнових комплексів

200

-

-

-

-

Отримані:

відсотки

210

4

Х

10

Х

дивіденди

220

-

Х

27

Х

Інші надходження

230

711

Х

584

Х

Придбання:

фінансових інвестицій

240

Х

4296

Х

-

необоротних активів

250

Х

1290

Х

2064

майнових комплексів

260

Х

-

Х

-

Інші платежі

270

Х

627

Х

-

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

280

-

3585

-

1154

Рух коштів від надзвичайних подій

290

-

-

-

-

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

300

-

3585

-

1154

ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Надходження власного капіталу

310

-

Х

-

Х

Отримані позики

320

55888

Х

23036

Х

Інші надходження

330

-

Х

-

Х

Погашення позик

340

Х

36432

Х

37794

Сплачені дивіденди

350

Х

116

Х

646

Інші платежі

360

Х

57

Х

-

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

370

19283

-

-

15404

Рух коштів від надзвичайних подій

380

-

-

-

-

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

390

19283

-

-

15404

Чистий рух коштів за звітний період

400

2654

-

181

-

Залишок коштів на початок року

410

344

х

58

Х

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

420

5

-

105

-

Залишок коштів на кінець року

430

3003

х

344

Х

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

  • Облік та аудит коштів підприємства

    Використання грошових коштів в роботі, правові засади організації бухгалтерського обліку та аудиту. Облік грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності. Автоматизація обліку руху грошових коштів за допомогою програми "1С:Підприємство".

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 15.03.2014

  • Організація обліку грошових коштів на підприємстві (на матеріалах СТОВ "Злагода" Полтавського району Полтавської області)

    Організаційно-правові аспекти функціонування бухгалтерії та обліку грошових коштів СТОВ "Злагода". Розробка посадової інструкції бухгалтерів по обліку грошових коштів та їх потоків. Впровадження комп’ютерних технологій з організації грошових коштів.

    курсовая работа [34,4 K], добавлен 20.02.2011

  • Організація обліку і аудиту грошових коштів і аналіз грошових потоків підприємства (на прикладі ДП "Коростенський лісгосп АПК")

    Загальна характеристика ДП "Коростенський лісгосп АПК", технологія його виробництва. Особливості організації і ведення бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на підприємстві. Специфіка організації обліку грошових коштів на підприємстві.

    дипломная работа [478,5 K], добавлен 13.05.2014

  • Сукупність теоретичних, методичних та практичних аспектів обліку, аналізу та аудиту грошових коштів на підприємстві

    Економічна сутність і класифікація грошових коштів підприємства; мета, завдання, принципи їх обліку, аудиту; аналіз нормативно-правової бази. Особливості обліку та аудиту грошових коштів на ТОВ "Горобина", відображення інформації у фінансовій звітності.

    дипломная работа [204,7 K], добавлен 13.11.2011

  • Фінансовий облік грошових коштів

    Економічна сутність грошових коштів та їх еквівалентів. Нормативне регламентування обліку. Організаційна характеристика, аналіз фінансового стану ПАТ "Гідросила". Облік грошових коштів на поточному рахунку в банку. Порядок відображення коштів у звітності.

    курсовая работа [53,5 K], добавлен 13.03.2013

  • Актуальні проблеми обліку і аудиту грошових коштів

    Операції з грошовими коштами. Проведення аудиту грошових коштів. Удосконалення методики складання звіту про рух грошових коштів. Особливості змін в оборотних активах. Зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.

    курсовая работа [24,3 K], добавлен 16.12.2011

  • Облік грошових коштів та розрахунків на підприємствах

    Форма ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Інвентаризація грошових коштів в касі і оформлення інвентаризації на ТОВ "Юсес-Львів". ООблік грошових коштів на розрахункових рахунках у банках. Відображення в обліку господарських операцій.

    курсовая работа [229,9 K], добавлен 25.05.2016

  • Бухгалтерський облік на підприємстві

    Класифікація та види обліку грошових коштів, їх еквівалентів. Огляд нормативно-законодавчих документів, що регламентують цю сферу. Облік грошових коштів на ТОВ "Відродження". Відображення обліку грошових коштів у формах звітності, шляхи вдосконалення.

    дипломная работа [79,1 K], добавлен 30.09.2015

  • Організація і методика аудиту обліку грошових коштів на прикладі ДП НВКГ "Зоря"-"Машпроект"

    Законодавчо-нормативне регулювання аудиту грошових коштів. Аналіз показників діяльності і фінансової стійкості підприємства та визначення зон аудиторського ризику. Планування аудиту грошових коштів та перевірка їх обліку. Складання аудиторського висновку.

    курсовая работа [443,3 K], добавлен 21.12.2013

  • Аудит грошових коштів

    Обґрунтування організації обліку і аудиту грошових коштів: принципи, види, законодавче регулювання. Аудит грошових коштів на підприємстві "Антал-Плюс": завдання, об'єкти, джерела інформації; аналіз і оцінка системи внутрішнього контролю; зони ризику.

    курсовая работа [157,5 K], добавлен 29.10.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены