Документальное отражение в учетных регистрах и правовое обоснование хозяйственных операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача 1

С целью улучшения эксплуатационных характеристик для ЭВМ организация заключила договор со специализированной компанией на выполнения работ по ее модернизации (доработка и адаптация). В целях бухгалтерского и налогового учета данная программа учитывается организацией в качестве объекта НМА и используется для управленческих нужд. Стоимость работ составила 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.). Оплата работ произведена после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. Оставшийся срок полезного использования данной программы для целей бухгалтерского и налогового учета на момент подписания акта приемки-сдачи выполненных работ составил 16 мес. организация применяет в налоговом учете метод начисления.

Задание:

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений; Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль); Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

1. Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

Я оформлю журнал хозяйственных операций;

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
1	Стоимость работ по модернизации программы:	30 000	20	60
2	НДС по приобретённым услугам	5 400	19	60
ИТОГО:	35 400
3	НДС по расходам принят к вычету	5 400	68	19
4	Списание стоимости расходов на модернизацию.	1875	90/02	20

2. Дайте в письменной форме правовое обоснование:

1) Гражданско-правовых отношений; (Приложение 1)

2) Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

3) Представления ситуации в бухгалтерском учете.

НДС = 18%;

35 400 - 5 400 = 30 000 т.р. - это стоимость услуги.

Согласно учетной политике организации подобные затраты списываются в течение 16 мес. Я подсчитаю:

Дебет 90/02 Кредит 20 - списание расходов на модернизацию программы

30 000 / 16 мес. = 1875 р. списана часть расходов на доработку программы.

3. Договор купли-продажи

Гражданско-правовые основы; объем выручки от реализации и момент ее признания в бухгалтерском и налоговом учете; определение облагаемого оборота по НДС: расходы продавца.

Задача 2

Организация-правообладатель продает исключительное право на полезную модель. Сумма договора выражена в евро и подлежит оплате в рублях по курсу Банка России на дату платежа, оплата поступает в месяц, следующем за месяцем передачи исключительного права.

Патентную пошлину за государственную регистрацию договора об отчуждении исключительного права уплачивает организация-правообладатель (С 22.08.2012 г. за государственную регистрацию договора об отчуждении исключительного права на полезную модель уплачивается патентная пошлина в размере 1650 р. (до 22.08.2012 г.- в размере 1200 р.) Дооценка не происходит.

ѕ Первоначальная стоимость (расходы на приобретение) составляет 162 000 т.р. Срок полезного использования установлен равным девяти годам (оставшийся срок действия патента). На дату продажи сумма начисленной линейным способом (методом) амортизации составила 18 000 т.р. Исключительное право продано за 4 000 евро. Курс евро к рублю, установленный банком России, составляет (условно):

ѕ на дату регистрации договора об отчуждения исключительного права - 44,0 руб/евро;

ѕ на отчетную дату - 43.5 руб/евро

ѕ на дату получения оплаты руб/евро.

Задание:

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организации;

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

- гражданско-правовых отношений;

- применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

- представление ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

Я оформлю журнал хозяйственных операций;

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
на дату регистрации договора об отчуждения исключительного права
1	Отражена сумма расходов на приобретение исключительных прав на интеллектуальную собственность	4 000 евро. * 44.0 = 176 000 + 1650 = 177 650	08/05	60
2	Отражена сумма НДС по приобретению исключительного права на интеллектуальную собственность	= ((4 000*18)/118) * 44,0 = 26 847,45	19	60
3	Гос. Регистрация пошлина за патент	1650	68	51
на дату получения оплаты
4	Начислен НДС подлежащий в бюджет за иностранную компанию	((4 000 * 18)/118)*43,50 = 26 542,37	60	68
5	Отражена сумма налога на доходы иностранных юридических лиц подлежащая удержанию и уплате в бюджет	(4 000 - (4 000*18) / 118) * 20% * 43,50) = 29 491,70	60	68
6	Перечислено вознаграждение иностранной компании	4 000 - 610,17 - 677,97 = 2 711,86 * 43,50 = 117 965,91	60	52
7	Сторно: Ранее отражена в учете сумма НДС на возникшею суммовую разницу	26 847,45 - 26 542,37 = 305,08	19	60
8	Отражена курсовая разница по расчетам с иностранной компанией	(3 389,83 * 44,0) - (3 389,83 * 43,50) = 1 694,92	60	91/01
9	Перечислен в бюджет НДС за иностранную компанию	26 542,37	68	51
10	Перечислен в бюджет налог с доходов иностранной компании	29 491,70	68	51
11	Гос. Регистрация пошлина за патент	1200	68	51
12	Принят к учету нематериальных активов приобретение исключительное право на интеллектуальную собственность	176 000 + 1 200 = 177 200	04	08/05
13	Принят к вычету НДС	26 542,37	68	19

Гражданско-правовые основы; объем выручки от реализации и момент ее признания в бухгалтерском и налоговом учете; определение облагаемого оборота по НДС: расходы продавца.

Задача 3

Организация заключила договор коммерческой концессии за права использования комплекса исключительных прав (в том числе право на знак обслуживания и коммерческое обозначение) сроком на три года. Вознаграждение по договору выраженно в евро, а оплата производиться в рублях по курсу Банка России, установленному на день оплаты.

ѕ В соответствии с договор ежемесячный платеж составляет 3 540 евро (в том числе НДС 540 евро). Курс евро установленный Банком России составляет (условно):

- на дату регистрации договора коммерческой концессии - 41,0 руб/евро;

- на дату начисления платежа (последнее число текущего месяца) - 42,0 руб/евро;

- на дату перечисления оплаты (текущее число следующего месяца) - 43,0 руб/евро;

Исключительные права получены и их использование начато в месяце регистрации договора (в части передачи права на знак обслуживания).

Задание:

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
на дату регистрации договора об отчуждения исключительного права
1	Отражена сумма расходов на приобретение исключительных прав на интеллектуальную собственность	3 540 * (12м * 3г ) * 41 р = 5 225 040	08/05	60
2	Отражена сумма НДС по приобретению исключительного права на интеллектуальную собственность	= ((127 440*18)/118) * 41,0 = 797 040	19	60
на дату начисления платежа
3	Начислен НДС подлежащий в бюджет за иностранную компанию	((127 440 * 18)/118)*42 = 816 480	60	68
4	Перечислено вознаграждение иностранной компании	127 440 - 19 440 = 108 000 * 42 = 4 536 000	60	52
5	Сторно: Ранее отражена в учете сумма НДС на возникшею суммовую разницу	797 040 - 816 480 = - 19 440	19	60
6	Отражена курсовая разница по расчетам с иностранной компанией	(108 000 * 41,0) - (108 000 * 42) = - 108 000	60	91/01
7	Перечислен в бюджет налог	816 480	68	51
8	Принят к учету нематериальных активов приобретение исключительное право на интеллектуальную собственность	4 536 000	04	08/05
9	Принят к вычету НДС	816 480	68	19
на дату перечисления оплаты (текущее число следующего месяца)
10	Начислен НДС подлежащий в бюджет за иностранную компанию	((127 440 * 18)/118)*43 = 835 920	60	68
11	Перечислено вознаграждение иностранной компании	127 440 - 19 440 = 108 000 * 43 = 4 644 000	60	52
12	Сторно: Ранее отражена в учете сумма НДС на возникшею суммовую разницу	816 480 - 835 920 = - 19 440	19	60
13	Отражена курсовая разница по расчетам с иностранной компанией	(108 000 * 42,0) - (108 000 * 43) = - 108 000	60	91/01
14	Перечислен в бюджет налог	835 920	68	51

Задача 4

Организация приобрела исключительное право на зарегистрированный знак обслуживания. Организацией уплачена пошлина за государственную регистрацию договора об отчуждении исключительного права на знак обслуживания в размере 13500 р. (п. 1 ст. 1249 ГК РФ п. 3.12 перечня юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара а так же с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, за совершении которых взымаются патентные и иные пошлины, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.12. 2008 г. №941)

Цена указанного договора составляет 944 000 т.р. (в том числе НДС 144000 р.

Знак обслуживания начал использоваться с момента регистрации договора - в сентябре. Оставшийся срок действия исключительного права на знак обслуживания составляет 36 месяцев. Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления.

Задание:

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
на дату регистрации договора об отчуждения исключительного права
1	Приобретена НМА исключительный знак	800 000	08	60
2	Отражена сумма НДС по приобретению исключительного права на интеллектуальную собственность	114 000	19	60
3	Гос. Регистрация пошлина за патент	13 500	76	51
4	Принят к учету нематериальных активов приобретение исключительное право на интеллектуальную собственность	800 000 + 13 500 = 813 500	04	08
5	Принят к вычету НДС	114 000	68	19
6	Начислена амортизация	22 594,96	04	05

Амортизация НМА = 36 мес. / 12 мес. = 3 года

Норма амортизации = 100 / 3 = 33,33 %

813 500 * 33,33 % = 271 139,55 год

217 139,55/12 мес. = 22 594,96 - амортизация за месяц.

учет нематериальный хозяйственный договорный

Задача 5

Отразите в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи возникновением у работников организации права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли организация формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Согласно расчету (производственному в порядке, установленном учетной политикой организации) за июль, август и сентябрь увеличение оценочных обязательств, признаваемых в связи с возникновением у работников права на отпуск (с учетом страховых взносов) составило:

- на 31 июля = в сумме 82 500 р. (в том числе занятых в основном производстве работников = 72 200 р., управленческого персонала = 10 300 р.);

- на 31 августа = в сумме 72 200 руб. (в том числе работников основного производства = 61 900 р.; управленческого персонала = 10 300 р.)

- на 30 сентябрь = в сумме 87 700 р. (в том числе работников основного производства = 77 400 р., управленческого персонала - 10 300 р.);

В налоговом учете годовая сумма резерва установлена в размере 1 400 000 р. ежемесячные отчисления в вышеуказанный резерв составляют 10 % от ежемесячных расходов на оплату труда и начисленных страховых взносов. Суммы заработной платы и страховых взносов на нее составляют:

- в июле = 800 000 р. (в том числе работников основного производства - 700 000 р. , управленческого персонала - 100 000 р.);

- в августе - 700 000 руб. ( в том числе работников основного производства = 600 000 р. , управленческого персонала = 100 000р. ).

- в сентябре = 850 000 р. (в том числе работников основного производства = 750 000 р., управленческого персонала = 100 000 р.)

Организация применяет метод начисления в налоговом учете. На 1 июля в учете организации числиться оценочное обязательство по выплате отпускных работникам, превышающее сумму сформированного для целей налогообложения прибыли резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В соответствии с учетной политикой в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных напрямую относятся на себестоимость продаж.

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
на дату регистрации договора об отчуждения исключительного права
1	Страховые взносы
	Июль - основные производственные работники; - управленческий персонал:	72 200 10 300	20 20	69 69
	Август - основные производственные работники; - управленческий персонал:	61 900 10 300	20 20	69 69
	Сентябрь - основные производственные работники; - управленческий персонал:	77 400 10 300	20 20	69 69
2	Увеличен резерва для выплаты отпускных	(242400 + 2350000) * 10% = 259 240	20	96
3	Начислены отпускные
	Июль - основные производственные работники; - управленческий персонал:	700 000 100 000	96 96	70 70
	Август - основные производственные работники; - управленческий персонал:	600 000 100 000	96 96	70 70
	Сентябрь - основные производственные работники; - управленческий персонал:	750 000 100 000	96 96	70 70
4	Удержан НДФЛ 13 %
	Июль - основные производственные работники; - управленческий персонал:	700 000 * 13 %= 91 000 100 000 * 13 %= 13 000	70 70	68 68
	Август - основные производственные работники; - управленческий персонал:	600 000 * 13 % = 78 000 100 000 *13 % = 13 000	70 70	68 68
	Сентябрь - основные производственные работники; - управленческий персонал:	750 000 * 13 % = 97 500 100 000 *13 % = 13 000	70 70	68 68
5	Выплачены отпускные
	Июль - основные производственные работники; - управленческий персонал:	700 000 - 91 000 = 609 000 100 000 - 13 000 = 87 000	70 70	50 50
	Август - основные производственные работники; - управленческий персонал:	600 000 -78 000 = 522 000 100 000 - 13 000 = 87 000	70 70	50 50
	Сентябрь - основные производственные работники; - управленческий персонал:	750 000 - 97 500 = 652 500 100 000 - 13 000 = 87 000	70 70	50 50

В налоговом учете годовая сумма резерва установлена в размере 1 400 000 р. = 1 400 000 р. / 12 мес. = 116 666,66 р.

Ежемесячная сумма создаваемого оценочного резерва =116 666,66 / 12 = 9 722,22

Задача 6

Отразите в учете организации сумму неустойки за нарушение договорных обязательств, выплаченной контрагенту на основании решения суда.

Контрагентом организации предъявлена претензия об уплате неустойки в сумме 300 000 руб. за нарушение договорных обязательств. Организация не признала претензию, мотивируя отказ тем, что нарушение условий договора произошло по не зависящим от организации причинам. Контрагент обратился с соответствующим иском в суд. По оценкам экспертов, судом будет принято решение о взыскании с организации от 280 000 р. до 320 000 р. (с равной вероятностью). Суд вынес решение о взыскании с организации в пользу контрагента 300 000 т.р. На основании вступившего в законную силу решения суда денежные средства, подлежащие взысканию, перечислены контрагенту.

Для целей налогового учета доходов и расходов организации применяется метод начисления.

Задание:

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
1	Обязательства по уплате	300 000	76	91
2	Поступили деньги от взыскания	300 000	51	76
3	Начислен НДС в бюджет	(300 000*18/118) = 45 762,72	91	68

В декларации по налогу на прибыль бухгалтер указал, что облагаемый доход равен 300 000 - 45 762,72 = 254 237,28

Сумма налога на прибыль = 254 237,28 * 20 % = 50 847,45

Расходы равны нулю.



Задача 7

В сентябре 2011 г. организацией выявлено завышение расходов в июне 2010 г. на 540 000 р. В июне 2010 г. в бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

Д20К43 = 540 000 т.р.- списаны материалы в производство;

Д90 К43 = 540 000 т.р. - списана реализованная готовая продукция.

В соответствии с учетной политикой предусмотрено признание ошибки существенной в случае, если сумма ошибки превышает 5% показателя статьи бухгалтерской отчетности, в которой она была допущена ошибка.

Показатель строки бухгалтерской отчетности (Запасы) по состоянию на 31.12.10 г. составлял 7 500 000 т.р.

Задание:

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

1) Необходимо найти процент = 7 500 000 * 5 % = 375 000 т.р.

Сумма в сентябре 2011 г. организацией выявлено завышение расходов в июне 2010 г. на 540 000 р.

= 540 000 - 375 000 = 125 000 т.р. превышение.

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
1	Учтены расходы	375 000	84	60
2	Скорректированы налоги	375 000 * 20 % = 75 000	84	68
3	Формирован отложенный налоговый актив	75 000	09	84
4	Погашен отложенный налог	75 000	68	09

Задача 8

Организация, основным видом деятельности которой является оказание услуг в 1 и 2 кварталах 2011 г. ошибочно отразила отчисления в резерв на ремонт используемых в основном производстве основных средств (ОС). Ошибка была выявлена бухгалтером в июле 2011 г.

Отчисления в резерв на ремонт ОС, используемых в основной производственной деятельности организации, производились в сумме 100 000 р. в меся. Фактически понесенные затраты на ремонт, проведенный в апреле и осуществленный собственными силами организации, списаны за счет ошибочно сформированного резерва , составили 100 000 т.р. В целях налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на ремонт ОС организация не формирует. Незавершенного производства у организации нет.

Задание:

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
1	Отчисления в фонд	100 000 * 6 мес. = 600 000	20	96
2	Затраты на ремонт фактические	100 000	96	10, 70, 69
3	Если сумма осталась = 600 000 - 100 000 =	500 000	91	10



Задача 9

В декабре 2013 г. бухгалтерией ООО выявлена существенная ошибка, допущенная в ноябре 2012 г.

В ноябре 2012 г. организации произведена и реализована готовая продукция.

Фактическая себестоимость сырья в бухгалтерском учете (равная стоимости его приобретения в налоговом учете), использованного при указанном производстве (600 000 т.р.), по вине бухгалтера организации ошибочно не была списана на затраты производства и в себестоимость продаж , а так же не была учтена в целях налогообложения прибыли.

Ежегодная инвентаризация сырья и материалов, обязательная перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г., производилось в октябре 2012 г. На 31.12.2012 г. задолженность организации по уплате налога на прибыль составила 300 000 т.р.

В годовой бухгалтерской отчетности организации за 2012 г. указаны следующие данные.

- в разд. 2 Бухгалтерского баланса в графе на 31.12.2012 по строке 1210 Запасы = 5 800 тыс. руб.;

- в разд. 3 Бухгалтерского баланса в граф. на 31.12.12 по строке 1370 Не распределенная прибыль (непокрытый убыток) = 2 650 тыс. р., в графе на 31.12.11= 150 т.р.

- в разделе 5 Бухгалтерского баланса в графе на 31.12.12 по строке 1520 Кредиторская задолженность = 4 300 т.р.

- в Отчете о финансовых результатах по строке 2410 Текущий налог на прибыль = 625 т.р.

- в отчете о финансовых результатах по строке 2400 Чистая прибыль (убыток) и в разд. 1 Отчета об изменениях капитала в графах Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) итого строки 3210 Увеличение капитала - всего и строки 3211 чистая прибыль = 2 500 т.р.

- в отчете об изменениях капитала (разд. 1) по строке 3200 Величина капитала на 31.12.11 в графе Уставный капитал = 50 т.р., в графе Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 150 т.р в графе итого = 200 т.р. По строке 3311 Чистая прибыль в графе Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = 2500т.р.По строке 3300 Величина капитала на 31.12.12 г. в графе Уставный капитал= 50 000т.р., в графе Не распределенная прибыль (непокрытый убыток) = 2650т.р. в графе Итого =2700т.р.

Задание:

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
1	Учтен НДС	(600 000 * 18/118)= 91 525,42	19	60
2	Сторнирование суммы входного НДС	91 525,42	68	19
3	Учтены расходы	600 000 - 91 525,42 = 508474,58	91/02	60

Задача 10

После утверждения бухгалтерской отчетности за 2010 г. была выявлена существенная ошибка (завышение стоимости продаж).

В июне 2011 г. организация выявила ошибку, допущенную во 2 квартале 2010 г. В составе затрат в бухгалтерском и налоговом учете дважды учтена арендная плата производственного помещения за 5 месяцев - с января по май 2010 г., общая сумма превышения составила 500 000 т.р.).



Задание

1) Представьте ситуацию в журнале хозяйственных операций организаций.

2) Дайте в письменной форме правовое обоснование:

Гражданско-правовых отношений;

Применяемых норм налогового законодательства (НДС, налог на прибыль);

Представления ситуации в бухгалтерском учете.

Решение:

В 2011 г. при составлении промежуточной отчетности организация использует формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010№ 66н.

В данном случае я исправлю в строке 1370 = «Нераспределенная прибыль» уменьшается на 400 000 = 500 000 - 100 000

В отчете о прибылях и убытках

За шесть месяцев 2010 г. по строке 2120 Себестоимость увеличиться 500 000 т.р.

Валовая прибыль, Прибыль от продаж, Прибыль до налогообложения уменьшиться на 500 000 т.р.

Текущий налог на прибыль строка = уменьшиться на 100 000 руб.

Чистая прибыль строка 2400 = на 400 000 (500 000 - 100 000)

№	Журнал хозяйственных операций:	Сумма	Дебет	Кредит
1	Арендная плата	500 000	84	60
2	Отражена сумма налога на прибыль к уменьшению	100 000	68	84

Размещено на Allbest.ru