Бухгалтерский баланс, учет труда и ресурсов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Бухгалтерский баланс. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

2. Бухгалтерский учёт труда и его оплаты в организациях

3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов

Задание № 2

Задание № 3

Список литературы

1. Бухгалтерский баланс. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства хозяйственным органом нужно знать, какими активами ор располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На это вопросы даёт ответ бухгалтерский баланс.

Поскольку бухгалтерский баланс является способом экономическое группировки и обобщенного отражения в денежной оценке средств хозяйствующего субъекта по видам ресурсов, с одной стороны, и источникам их, образования - с другой, на определённую дату, необходимо понять, что двухстороннее построение баланса обусловлено экономической классификацией хозяйственных средств.

Кроме того, следует иметь в виду, что в балансе отражаются средства, принадлежащие экономическому субъекту. Актив баланса показывает, чем располагает предприятие, как размещены его экономические ресурсы. При этом задолженность других предприятий, отдельных лиц данному предприятию рассматривается как своеобразное размещение его имущества.

Источниками образования экономических ресурсов служат собственный капитал и привлеченный капитал, который показывается в пассиве баланса.

Необходимо уяснить, что статья бухгалтерского баланса - это показатель, характеризующий отдельные виды имущества, обязательств организации и составляющие части собственного капитала.

Группы и разделы бухгалтерского баланса означают объединение статей бухгалтерского баланса, однородных по своему экономическому содержанию.

Итоги актива и пассива баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Изучив строение баланса, следует выяснить виды балансов, их характерные особенности. Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину ресурсов хозяйственных органов и источников их образования. Эти процессы могут влиять на:

1) статьи актива, вызывая перегруппировку ресурсов;

2) статьи пассива, вызывая перегруппировку источников образования этих ресурсов;

3) статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов.

В общем виде влияние изменений на баланс можно отразить:

Активы + Расходы = Капитал + Доходы + Обязательства.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа. Если обозначить итог баланса актива на определённую дату буквой «А», итог пассива буквой «П», а изменения, происходящие в балансе под влиянием хозяйственной операции буквой «X», то типы изменений можно представить в виде следующих буквенных выражений:

Таблица 1

Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций	Типы изменений в буквенных выражениях
1 тип - Активное изменение	А+Х-Х=П
2 тип - Пассивное изменение	А=П+Х-Х
3 тип -Активно-пассивное изменение в сторону увеличения	А+Х=П+Х
4 тип - Активно-пассивное изменение в сторону уменьшения	А-Х=П-Х

Необходимо уметь определять тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций, приводить на каждый тип примеры хозяйственных операций. При этом важно помнить о том, какие бы изменения ни происходили в балансе, равенство между активом и пассивом сохраняется.

В балансе показывается только наличие хозяйственных средств. Хозяйственные же операции (движение средств) в балансе не находят своего отражения.

При составлении бухгалтерского баланса следует тщательно соблюдать основополагающие принципы работы с балансом. Так, например, согласно принципу двусторонности, который используется при составлении бухгалтерского баланса, активы юридического лица должны быть равны его пассивам. Согласно принципу денежного измерения при составлении бухгалтерского баланса все статьи балансового отчета должны быть представлены в денежном выражении.

Согласно принципу автономности при составлении бухгалтерского баланса нужно разделять имущество компании, учреждения или предприятие от имущества владельцев или учредителей этого юридического лица.

Бухгалтерский баланс - это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине хозяйственных средств и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний день отчетного периода.

Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона баланса называется активом, а правая - пассивом. Активы - это то, чем предприятие владеет, пассивы - это то, что предприятие должно. Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы - как предприятие использовано полученные средства, во что оно их вложило.

Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства и их источники, но рассмотренные с двух сторон (по составу - в активе, по источникам в пассиве) Итог баланса носит название валюта баланса.

Таблица 2

Содержание баланса предприятия.

Актив
Раздел	Группа статей	Статьи
Внеоборотные активы	Нематериальные активы Основные средства Финансовые вложения Отложенные налоговые активы	Организационные расходы, знаки. Земельные участки, здания, машины, оборудование, незавершенное строительство. Инвестиции в дочерние н зависимые общества. Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Оборотные активы	Запасы Налог добавленную стоимость (приобретенный от поставщиков и подрядчиков) Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства	Сырье, материалы, затраты в на незавершенном производстве, готовая продукция, товары, расходы будущих периодов. Покупатели и заказчики, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные. Займы другим предприятиям, собственные акции, выкупленные у. акционеров, прочие. Расчетный счет, валютный счет, касса, прочие денежные средства Авансы выданные
Пассив
Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль отчетного года	Резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами
Долгосрочные пассивы	Заемные средства Отложенные налоговые обязательства	Кредиты банков на срок более 12 месяцев Прочие займы на срок более 12 месяцев Отложенное налоговое обязательство это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах
Краткосрочные пассивы	Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей	Кредиты банков на срок менее 12 месяцев Прочие займы на срок менее 12 месяцев Поставщики и подрядчики Задолженность по оплате труда Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами Авансы полученные

2. Бухгалтерский учёт труда и его оплаты в организациях

Цель бухгалтерского учёта расчётов с персоналом по оплате труда - это формирование полной и достоверной информации о начислении заработной платы, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития организации, выбора различных альтернатив, принятие управленческих решений.

Важнейшими задачами бухгалтерского учета расчетов с персоналок по оплате труда являются [7]:

1) в установленные сроки производить расчеты с персоналом, предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

2) своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;

3) собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности.

Учет труда и заработной платы на предприятиях обеспечивает:

1) контроль за выполнением заданий по росту производительности труда и других установленных планом показателей по труду, количеством и качеством труда, использованием рабочего времени, фонда заработной платы, фонда материального поощрения и других денежных средств, выделяемых для оплаты труда работников предприятия;

2) осуществление своевременных и правильных расчетов с персоналом по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм пи удержанию и выдаче на руки);

3) получение данных по труду и заработной плате, необходимых для планирования и оперативного руководства предприятием;

4) своевременное и достоверное составление установленной бухгалтерской и статистической отчетности по труду и заработной плате.

Учет должен быть организован таким образом, что бы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации заработной платы и нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ и услуг.

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04. №1.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. В приказе указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством.

Штатное расписание (форма Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатное расписание вносится также по приказу руководителя.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации, заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа делается отметка в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9) применяется для оформления и учета направлений работника в командировки. Заполняется сотрудником кадровой службы, подписывается руководителем организации. В приказе указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов. Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре сотрудником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма Т-11) применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляется на основании представления руководителя структурного * подразделения организации, в котором работает сотрудник. Подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку работника и его трудовую книжку.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12) и табель учета рабочего времени (форма Т-13) применяются для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Форма Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма Т-13 - только для учета использования рабочего времени. Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию. Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц. Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежная ведомость (форма Т-53) используется для выплаты заработной платы работникам. В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

На выданную сумму заработной платы составляется Расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Лицевой счет (форма Т-54), в нем записываются необходимые сведения о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора.

Синтетический учет по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а так же по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 отражаются суммы:

1) оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и другими источников;

2) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

3) начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4) начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий т.п., доходов от участия в капитале организации, также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Начисленные, но не выплачиваются в установленные срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Таблица

Корреспонденции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

По дебету	По кредиту
50	Касса	08	Вложения во внеоборотные активы
51	Расчетные счета	20	Основное производство
52	Валютные счета	23	Вспомогательные производства
55	Специальные счета в банках	25	Общепроизводственные расходы
68	Расчеты по налогам и сборам	26	Общехозяйственные расходы
69	Расчеты по социальному	28	Брак в производстве
	страхованию и обеспечению	29	Обслуживающие производства и
71	Расчеты с подотчетными лицами	44	хозяйства
73	Расчеты с персоналом по прочим	69	Расходы на продажу
	операциям		Расчеты по социальному
76	Расчеты с разными дебиторами и	76	страхованию и обеспечению
	кредиторами		Расчеты с разными дебиторами и
79	Внутрихозяйственные расчеты	79	кредиторами
		84	Внутрихозяйственные расчеты
94	Недостачи и потери от порчи		Нераспределенная прибыль
	ценностей	91	(непокрытый убыток)
		96	Прочие доходы и расходы
		97	Резервы предстоящих расходов
		99	Расходы будущих периодов
			Прибыли и убытки

Основанием для начисления заработной платы служит штатное расписание. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации. Также основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13), который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.

В положении об оплате труда должны быть прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат надбавок, материальной помощи и т.д.

В положении о премировании должны быть отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер. Премирование может осуществляться за счет себестоимости и за счет чистой прибыли. Положение о премировании должно содержать перечень производственных показателей, за достижение которых может быть выплачена премия, за счет каких источников могут выплачиваться разовые выплаты и т.д. Выплата премий производится на основании приказа (распоряжения) о поощрении работника (форма № Т-11 или Т-11а). Премирование осуществляется в качестве поощрений за успехи в работе. Приказы о премировании составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник, и подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) может вноситься соответствующая запись в трудовую книжку работника.

В соответствии с Трудовым Кодексом работникам предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск. Он предоставляется в календарных днях на срок 28 дней. В зависимости от места нахождения организации имеет место дополнительный отпуск. В связи с тем, что отпуск предоставляется неравномерно в течение года организация имеет право создавать резерв на оплату отпусков, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Начисленная заработная плата за отпуск будет списываться за счет созданного резерва. Расчёт отпускных выплат производится в сумме средней заработной платы за последний год работы. Для этого следует просуммировать всю заработную плату работника, полученную за год, разделить на 12 месяцев, а затем разделить на 29,4 (среднее число рабочих дней в месяце). И получим среднедневной заработок-работника. Однако в этом вопросе стоит быть внимательным: в расчёт средней заработной платы не берут единоразовые выплаты работнику, например, помощь, различные единоразовые и нерегулярные денежные поощрения и так далее. То есть все те выплаты, которые носят вознаградительный или компенсационный характер.

В случае если расчетный период отработан не полностью:

Сумма выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде

Количество календарных дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных дней в месяце умножается на 29,4 и делится на количество календарных дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц.

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Внесенные Федеральным законом 08.12.2010 N 343-ФЗ и Федеральным законом от 25 февраля 2011 года N 21-ФЗ поправки в Закон N 225-ФЗ существенно изменили порядок расчета пособий. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 01.03.2011 N 120 внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с % материнством».

Основанием для выплаты пособия является выданный лечебным заведением «листок нетрудоспособности» (больничный лист). Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы.

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст. 14 п. 1-2 255-ФЗ).

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начислений за два года с учетом ограничения в 415000 руб. за каждый год на 730 (ст. 14 п. 3 255-ФЗ).

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Средний дневной заработок определяется как МРОТ*24/730

Размер пособия зависит от страхового стажа:

1) страховой стаж 8 лет и более - 100%;

2) страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 %;

3) страховой стаж от полугода до 5 лет - 60 %

Страховой стаж менее полугода - пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статья 155 Трудового Кодекса) или простое (часть третья статья 157 Трудового Кодекса);

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, за счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным Трудовым Кодексом.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов заработной платы. Из начисленной оплаты труда производятся следующие удержания:

1) обязательные (установленные законодательством);

2) по инициативе администрации организации. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год, но удерживается НДФЛ ежемесячно. Налоговые ставки НДФЛ:

1) 13% в отношении заработной платы;

2) 35% в отношении следующих доходов:

3) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

4) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

5) 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%

6) 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на следующие вычеты:

1. стандартные;

2. социальные;

3. имущественные;

4. профессиональные.

Узаконенные размеры стандартных вычетов по НДФЛ установленные с 2012 года:

Ш Первый ребенок - 1.400 руб.

Ш Второй ребенок - 1.400 руб.

Ш Третий и каждый следующий ребенок - 3.000 руб.

Ш Ребенок-инвалид до 18 лет - 3.000 руб.

Ш Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет - 3.000 руб.

Ш Вычет на работника отменен.

Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса РФ и Постановления Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей». Данный вид удержаний рассмотрен на примере удержания алиментов на содержание детей (родителей). Родители могут добровольно платить алименты по заявлению. При отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом ежемесячно:

Ш на 1 ребенка - 1/4 заработной платы

Ш на 2 детей - 1/3 заработной платы

Ш на 3 и более детей - 1/2 заработной платы,

Ш но не менее суммы, установленной законодательством.

При удержании алиментов доход уменьшается на сумму удержанного с работника НДФЛ. Алименты удерживаются со всех видов заработной платы, кроме разовых выплат. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянный характер.

Удержания по возмещению материального ущерба, за коммунальные услуги, детский сад и пр. - удерживается только на добровольной основе.

Исполнительные листы должны быть зарегистрированы в журнале регистрации. Если работник увольняется, то лист пересылается в суд.

3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов

бухгалтерский баланс пособие учет

Эффективность - важнейшая характеристика деятельности предприятия. Эффект - результат, прибыль, выручка от продаж.

Эффективность = Эффект (результат)/ затраты (вложения)

Смысл повышения экономической эффективности заключается в том, чтобы на единицу затрат (вложений) получить максимального эффекта или на единицу эффекта иметь минимум затрат вложений.

Производственные ресурсы включают:

1) средства труда (основные средства);

2) предметы труда (оборотные средства);

3) кадры.

Уровень использования основных производственных фондов определяется прогрессивностью технической политики, проводимой предприятием по формированию структуры фондов, организацией и технологией производства выпуска продукции. Основные показатели использования основных производственных средств:

1. Фондоотдача - определяется отношением объема годовой выручки от реализации продукции к средней годовой стоимости основных фондов:

Ф0 = В / Фср.

где В - годовая выручка от реализации продукции, руб.;

Фср. - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Фондоотдача - важнейший показатель использования основных фондов, показывает какова общая отдача от использования каждого рубля, затраченного на основные фонды, сколько рублей предприятие получает на каждый рубль основных фондов. Увеличения показателя можно достичь путем повышения производительности труда, улучшения использования времени и мощностей, заменой ручного труда машинным, использованием более нового оборудования.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется как:

Фср. = ОФ н.г.+ (ОФ вв *n1)/12 - (ОФвыб * n2)/12

где ОФнг - стоимость основных фондов на начало года, руб.;

ОФвв - стоимость основных фондов, введенных в течение года, руб.;

ОФвыб - стоимость основных фондов, выбывших в течение года, руб.;

nl - количество полных месяцев с момента ввода;

п2 - количество полных месяцев с момента выбытия до конца года.

2. Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче:

Ф е = Ф ср. / В

Фондоемкость показывает долю затрат на основные фонды, приходящиеся на выпуск одного рубля выпущенной продукции. Этот показатель органически связан с экономией капиталовложений или с их увеличением.

3. Рентабельность основных фондов:

R = Прибыль от реализации/ Фср.

Оборотные средства предприятия находятся в постоянном движении, и, чем быстрее они вращаются, тем меньше в них общая потребность. Оборачиваемость оборотных средств не одинакова на различных предприятиях, что зависит от их отраслевой принадлежности, а в пределах одной отрасли от организации производства, сбыта продукции и др.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости:

К об = V / ОБ ср.

где V - объем выручки от реализации, руб.;

ОБср. - среднегодовая стоимость оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, совершенное каждым рублем, вложенным в оборотные средства предприятия за рассматриваемый период.

2. Длительность одного оборота - показывает за какой срок предприятию возвращается его оборотные средства от выручки и реализации продукции:

Д = Т/ К об

где Т - продолжительность, дни;

Коб - коэффициент оборачиваемости.

3. Коэффициент загрузки средств в обороте - характеризует затраты оборотных средств для получения одного рубля реализованной продукции:

К заг = ОБср./ V

где ОБ ср. - среднегодовая стоимость оборотных средств, руб.;

V - объем выручки от реализации, руб.

Чем меньше длительность одного оборота, тем больше число совершаемых кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем эффективнее используются оборотные средства. Эффект ускорения оборачиваемости выражается в высвобождении, т.е. в уменьшении потребности в связи с улучшением их используемости. Различают абсолютное и относительное высвобождение. Абсолютное высвобождение отражает прямое снижение потребности в оборотных средствах, не учитывая изменение объема реализованной продукции. Относительное высвобождение отражает как изменение оборотных средств, так и объема реализованной продукции. Для многих фирм расходы, связанные с использованием трудовых ресурсов, составляют значительную часть всех затрат на производство. И от того, насколько полно и рационально используются эти ресурсы, зависит эффективность работы, уровень многих технико-экономических показателей.

Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии характеризуется таким показателем как производительность труда.

Уровень производительности труда определяется путем сопоставления затрат труда с его результатами. Затраты труда могут измеряться рабочим временем и численностью производственного персонала. Результатами труда выступает количество выпущенной на предприятии продукции.

Основные показатели производительности на предприятии - это показатели выработки и трудоемкости.

Выработка - наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда. Она измеряется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника:

В = V / Чпп

где V - объем продукции в единицу рабочего времени;

Чпп - среднесписочная численность персонала.

Трудоемкость характеризует затраты рабочего времени на производство единицы продукции:

Те = Т/ V

где Т - затраты времени на производство продукции;

V - объем продукции в единицу рабочего времени.

Задание № 2

1. На основании данных составьте входящий бухгалтерский баланс.

2. По приведённым хозяйственным операциям составьте корреспонденцию счетов. Оформите журнал регистрации хозяйственных операций.

3. Откройте синтетические счета, используя Т-форму, запишите на них хозяйственные операции, подсчитайте обороты и сальдо по счетам.

4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам.

5. Составьте исходящий бухгалтерский баланс.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 01 марта 20__г., тыс. руб.

(6 вариант)

Наименование и номер счёта	Сумма
Основные средства (01)	3500
Амортизация основных средств (02)	1600
Материалы (10)	1600
Основное производство (20)	630
Товары (41)	200
Готовая продукция (43)	30
Касса (50)	20
Расчётные счета (51)	30
Расчёты с покупателями и заказчиками (62)	100
Расчёты по налогам и сборам (68)	10
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69)	40
Расчёты с персоналом по оплате труда (70)	100
Уставный капитал (80)	1800
Добавочный капитал (83)	2750
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) (84)	-190

Таблица 2

Хозяйственные операции за март 20___г. (выписка)

(6 вариант)

Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1. Получен краткосрочный кредит банка	600
2. Получен на расчётный счёт аванс от заказчика	300
3. Начислена заработная плата работникам бухгалтерии	150
4. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение с заработной платы работников бухгалтерии	51
5. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников бухгалтерии	19
6. Перечислена заработная плата работникам на карточные счета	230
7. Перечислены налоги в бюджет с расчётного счёта	25
8. Перечислены взносы органам социального страхования и обеспечения с расчётного счёта	90
9. Начислена задолженность за услуги телефонной связи	70
10. Оплачена задолженность за услуги телефонной связи с расчётного счёта	70
11. Начислена амортизация по офису и оргтехнике	15
12. Списана себестоимость проданных товаров	180
13. Отражена задолженность покупателя за проданные товары	240
14. Выявлен финансовый результат от продажи продукции	60
15. Общехозяйственные расходы отнесены на основное производство	286

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20__ г.

Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс. руб.	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1. Получен краткосрочный кредит банка	600	51	66
2. Получен на расчётный счёт аванс от заказчика	300	51	62
3. Начислена заработная плата работникам бухгалтерии	150	26	70
4. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение с заработной платы работников бухгалтерии	51	26	69
5. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников бухгалтерии	19	70	68
6. Перечислена заработная плата работникам на карточные счета	230	70	51
7. Перечислены налоги в бюджет с расчётного счёта	25	68	51
8. Перечислены взносы органам социального страхования и обеспечения с расчётного счёта	90	69	51
9. Начислена задолженность за услуги телефонной связи	70	26	60
10. Оплачена задолженность за услуги телефонной связи с расчётного счёта	70	60	51
11. Начислена амортизация по офису и оргтехнике	15	26	02
12. Списана себестоимость проданных товаров	180	90.2	41
13. Отражена задолженность покупателя за проданные товары	240	62	90.1
14. Выявлен финансовый результат от продажи продукции	60	90.9	99
15. Общехозяйственные расходы отнесены на основное производство	286	20	26

Синтетические счета

№01 «Основные средства»	№10 «Материалы»	№43 «Готовая продукция»
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	Кредит
Сн=3500		Сн=1600		Сн=30
Ск=3500		Ск=1600		Ск=30

№62«Расчёты с покупателями	№ 90 «Прибыли и убытки»	№ 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»
дебет	кредит	дебет	Кредит		дебет	кредит
Сн= 100			Сн=0		Сн=100
	2)300	12)180	13)240	5) 19	3) 150
13)240		14) 60		6) 230
Ск= 40			Ск=0		Ск=1

№20 «Основное производство»	№68 «Расчеты с бюджетом»	№69 «Расчеты по соц. страх. и обеспечению»
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	Кредит
Сн =630			Сн=10		С н=40
15)286		7) 25	5) 19	8) 90	4)51
Ск=916			Ск=4		Ск=1
№50 «Касса»	№51 «Расчётные счета»	№80 «Уставный капитал»
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	Кредит
С н=20		Сн=30			Сн=1800
		1)600	6) 230
		2)300	7) 25
			8) 90
			10) 70
Ск=20		Ск=515			Ск = 1800

№83 «Добавочный капитал»	№02 «Амортизация основных средств»	№99 «Прибыли и убытки»
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	Кредит
	Сн=2750		Сн =1600		Сн=0
			11) 15		14) 60
	Ск=2750		Ск=1615		Ск =60

№41 «Товары»	№84 «Нераспределенная прибыль	№66 «Краткосрочные кредиты и займы
дебет	кредит	дебет	Кредит	дебет	кредит
Сн=200		Сн = 190
	12)180				1)600
Ск= 20		Ск= 190			Ск=600

№26 «Общехозяйственные расходы»	№ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
дебет	кредит	дебет	Кредит
Сн=0			Сн =0
3) 150	15)286	10) 70	9)70
4)51
9) 70
11) 15
Ск = 0			Ск = 0

Наименование и номер счёта	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	3500				3500
10	1600				1600
02		1600		15		1615
20	630		286		916
26	0	0	286*	286	0	0
41	200			180	20
43	30				30
50	20				20
51	30		900	415	515
60	0	0	70	70	0	0
62	100		240	300	40
66				600		600
70		100	249	150		1
68		10	25	19		4
99				60		60
80		1800				1800
83		2750				2750
69		40	90	51		1
90			240	240
84	190				190
Итого	6300	6300	2386	* 2386	6831	6831

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110		-
Основные средства	120	1 900	1 885
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-
Отложенные финансовые активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	1 900	1 885
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2 460	2 566
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1 600	1 600
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве	213	630	916
готовая продукция и товары для перепродажи	214	230	50
товары отгруженные	215	-
расходы будущих периодов	216	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	100	40
в том числе покупатели и заказчики		100	40
Краткосрочные финансовые вложения	250	-
Денежные средства	260	50	535
Прочие оборотные активы	270	-
ИТОГО по разделу II	290	2 610	3 141
БАЛАНС	300	4 510	5 026
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1 800	1 800
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал	420	2 750	2 750
Резервный капитал	430	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Целевое финансирование	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	190	130
ИТОГО по разделу III	490	4 360	4 420
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610		600
Кредиторская задолженность	620	150	6
в том числе: поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	100	1
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	40	1
задолженность по налогам и сборам	624	10	4
прочие кредиторы	625	-	-
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	150	606
БАЛАНС	700	4 510	5 026
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-

Руководитель Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

(дата)

Задание № 3

По приведённым ситуациям (в соответствии с вариантом контрольной работы) требуется:

1) указать необходимые для оформления операций первичные

документы;

2) составить корреспонденцию счетов;

3) определить недостающие суммы.

Выполнение заданий оформить таблицами по форме журнала регистрации хозяйственных операций.

В марте организация отремонтировала торговый павильон. Учётной политикой организации предусмотрен предварительный учёт расходов на ремонт в составе расходов будущих периодов. Затраты на ремонт составили: стоимость израсходованных материалов - 24000 руб., заработная плата рабочих - 17000 руб., взносы органам социального страхования и обеспечения - в установленных размерах, услуги вспомогательных производств - 12000 руб.

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственных	Сумма,	Наименование	Корреспондирую шие счета
операций	тыс. руб.	первичных
		документов	дебет	кредит
Израсходованы материалы на ремонт торгового павильона	24000	Накладная, производствен- ный отчет	97	10
Начислена заработная плата	17000	Расчетно-плат. ведомость, производствен- ный отчет	97	70
Начислены взносы органам	5100	Бухгалтерская	97	69
социального страхования и обеспечения (30%)		справка, производствен- ный отчет
Оказаны услуги вспомогательных производств	12000	Производствен- ный отчет	97	23
Списаны расходы будущих периодов	58100		20	97

Список литературы

О внесение изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: Федеральный закон от 03.12.2011 г. N 379-ФЗ

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / В.П. Астахов. - М.: ИКЦ «МарТ», 2006. - 832с.

Зонова А. В.Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений: Учебное пособие для вузов / А. В. Зонова, Л. А. Адамайтис, И. Н. Бачуринская. - М. : Эксмо, 2009. -512 с.

Каморджанова, Н.А., Карташова, И.В. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках. Учебное пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 429с.

Каморджанова, Н.А., Карташова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - СПБ.: Питер, 2006. - 464с.

Кувшинов М. С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс: Учебное пособие / М. С. Кувшинов. - М. : КноРус, 2008. - 296 с.

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.К. Кондраков. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 640с.

Размещено на Allbest.ru