- счет 50 «Касса»;

- счет 51 «Расчетные счета»;

- счет 52 «Валютные счета»;

- счет 55 «Специальные счета в банках»;

-счет 57 «Переводы в пути», и другие счета.

3. Главным фактором формирования денежных средств предприятия является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходным показателем для расчета денежных поступлений является выручка. Информация о величине выручки и прибыли от продаж имеет большое значение для оценки финансового состояния предприятия , однако она должна быть дополнена информацией о потоках денежных средств, отраженных в отчете о движении денежных средств.

В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.

4. Анализ деятельности предприятия ОАО «СГ-трейдинг» показал, что в 2011 году большая доля в составе активов приходится на текущие активы, причем большую часть из них составляет дебиторская задолженность. В 2012 году произошло значительное уменьшение доли запасов и затрат (с 36,5 до 1,3%), в 2013 году доля данной статьи равна 5,1%. В связи наиболее рациональной политикой закупки.

Наименьший удельный вес занимают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, это объясняется тем, что финансовых вложений предприятие не осуществляет, а денежные средства предприятие сразу же пускает в текущую деятельность

На основании рассчитанных показателей определено, что на конец 2013 года коэффициент текущей ликвидности составляет менее 2, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составляет более 0,1, (минимальное допустимое значение). Поскольку один из вышеуказанных показателей (КТЛ) ниже оптимального значения, то был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Так как значение коэффициента восстановления платежеспособности менее 1, то можно сказать о том, что ОАО «СГ-трейдинг» за 6 последующих месяцев не сможет полностью восстановить свою платежеспособность, следовательно, необходима разработка мероприятий по совершенствованию финансового состояния предприятия.

В ОАО «СГ-трейдинг» на протяжении исследуемых 2011-2013 гг. выручка от продаж увеличивается, причем одновременно растет и себестоимость проданных товаров, работ, услуг. Прибыль от продаж также имеет тенденцию к росту, причем в 2013 году она выросла весьма значительно - практически в четыре раза.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств в 2011 году составил 246,8, в 2012 году данный коэффициент снижается до 161,9, а в 2013году наблюдается рост данного показателя и он составил в этот период 389,2.

5. В работе исследована постановка и ведение бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «СГ-трейдинг».

На предприятии ОАО «СГ-трейдинг» установлен лимит наличных денежных средств в кассе в сумме 10000 руб. Предприятие соблюдает ограничение расчетов с юридическими лицами наличными денежными средствами в сумме 100000 руб.

В кассе ОАО «СГ-трейдинг» хранятся не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

Для хранения денежных средств и операций по расчетам ОАО «СГ-трейдинг» имеет расчетный счет.

Операции ОАО «СГ-трейдинг» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег - по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета - по денежным чекам, перечисление денег - по платежным поручениям.

На основании представленных расчетов видно, что снижение денежных средств в 2013 году произошло в основном за счет того, что было приобретено значительно количество внеоборотных активов.

6. В работе рассмотрена методика и результаты проведения внешнего инициативного аудита учета денежных средств на предприятии ОАО «СГ-трейдинг».

В ходе проведения аудиторской проверки аудитор установил, что наличные денежные средства достоверно отражены в бухгалтерской отчетности ОАО «СГ-трейдинг». Тем самым выполнены требования пункта 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

7. По результатам выполненной работы, автором даны предложения по совершенствованию учета денежных средств в ООО «Константа-Фарм М».

Для Для повышения уровня контроля за движением наличных денежных средств в ОАО «СГ-трейдинг» можно порекомендовать в регистрах бухгалтерского учета - ведомости № 1 и в журнале-ордере № 1 ежемесячно вводить строку «нарастающим итогом с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств. Кроме того, записи в указанных регистрах за декабрь будут служить достаточной информационной базой для составления Отчета о движении денежных средств ф. № 4 (в части движения наличных денежных средств).

Аналогично, для повышения уровня контроля за движением безналичных денежных средств, исследуемому предприятию можно порекомендовать ввести в ведомость № 2 и в журнал-ордер № 2 строку «Итого с начала года», что позволит на основании данного регистра учета за декабрь составить Отчета о движении денежных средств ф. № 4 без привлечения дополнительной информации.

В ходе исследования было также установлено, что значительная часть нарушений в учете денежных средств на предприятии ОАО «СГ-трейдинг» связана с:

- невнимательностью, большой загруженностью, физической усталостью или болезнью работника бухгалтерии;

- низкой квалификацией и слабым знанием действующего законодательства у некоторых работников предприятия, которые отвечают за наличие, учет, использование и списание денежных и материальных средств на предприятии.

Поэтому в работе предлагается усилить общий контроль за наличием и движением денежных средств и ТМЦ предприятия:

- усилить контроль в бухгалтерии со стороны руководителей групп к результатам деятельности своих подчиненных;

- ввести строгий учет и надежное хранение оправдательных документов не допускать случаев несанкционированного доступа к ним и их незаконному изъятию;

- внедрить на предприятии службу внутреннего аудита с целью осуществления предварительного, текущего и последующего контроля за производственной, финансово-экономической и хозяйственной деятельностью предприятия.

Внедрение предложенных мер позволит предприятию ОАО «СГ-трейдинг» усовершенствовать бухгалтерский учет денежных средств на предприятии, снизить количество нарушений в области бухгалтерского учета, повысить достоверность учетных данных.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013);

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.07.2013);

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013);

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013);

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013);

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013);

7. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013);

8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;

9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»

10. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»

11. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336)

12. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;

13. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;

14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);

15. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (ред. 27.01.2011);

16. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (ред. 27.01.2011);

17. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04 (ред. 27.01.2011);

18. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

19. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;

20. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2010. - 528с.;

21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. - корр. РАН И.И. Елисеев. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 624с.

22. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 525 с.

23. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 592 с.;

24. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. - 570с.;

25. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. - 5-е изд.перер.и доп. - М.:Проспект, 2011. - 776с.

26. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. - К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.

27. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК -ПРЕСС, 2010. - 544с.

28. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. - 279с.;

29. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. - М.: Экономистъ, 2009. - 618с.

30. Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2013 - 214 с.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 592 с.

32. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - СПб.: Питер, 2010. - 394с.

33. Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 640 с.

34. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. - М.: Омега-Л, 2011. - 216 с.

35. Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010. - 774с.

36. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2010 - 176с.

37. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, М.: «ИНФРА-М», 2010 год

38. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 416с.

39. Титова С. Появились новые правила для отчета о движении денежных средств // Новая бухгалтерия. - 2011. - N 5. - С. 22 - 33.

40. Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. - СПб.: Изд-во «КОПИ - Р», 2010, - 137с.

41. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Издательство «Экзамен», 2010. - 621 с.

42. Ерофеева В.А. Аудит. Конспект лекций // http://www.be5.biz/ekonomika/aeva/11.htm

43. Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru

44. http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт

45. http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html - справочно-информационный сайт

46. http://www.nuru.ru/fin/004.htm - справочно-информационный сайт

47. http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm - справочно-информационный сайт

48. http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 - справочно-информационный сайт/;

49. http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-528089.html - справочно-информационный сайт.

50. http://www.bibliotekar.ru/biznes-29/44.htm - справочно-информационный сайт;

51. http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;

52. www.auditxp.ru - справочный сайт аудитора;

53. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система

Приложение А

Схема документооборота операций по учету наличных денежных средств ОАО «СГ-трейдинг»

Приложение Б

Типовые проводки по дебету счета 50

Содержание операций	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
1	2	3
Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банковского учреждения на выдачу заработной платы, пособий, премий и другие цели	50	51
Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счета из банковского учреждения	50	52
Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке	50	55
Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находящихся в пути и не зачисленных по назначению	50	57
Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)	50	60
Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг	50	62
Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа)	50	66
Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору долгосрочного кредита (займа)	50	67
Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии	50	70
Отражены неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу	50	71
Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.	50	73-2
Поступление в кассу наличных денежных средств в погашение задолженности работников-заемщиков по предоставленных им займам	50	73-1
Оприходование наличных денежных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал	50	75-1
Поступление в кассу страхового возмещения от страховой организации	50	76-1
Поступление в кассу денежных средств по признанной (присужденной претензии)	50	76-2
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности	50	76-3
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работ, услуги)	50	90-1
Поступили наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные (внереализационные) доходы.	50	91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов	50	91-1
Поступление в кассу денежных средств -- платежей в счет доходов будущих периодов: -- арендная или квартирная плата; -- плата за коммунальные услуги; -- выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; -- абонементная плата за пользование средствами связи и др.	50	98-1
Оприходование наличных денежных средств, полученных безвозмездно	50	98-2
Поступление в кассу наличных денежных средств в результате чрезвычайных событий	50	99
Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	51	50
Внесены из кассы денежные средства в иностранной валюте для зачисления на валютный счет	52	50
Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке	55	50
Внесены из кассы денежные средства с целью зачисления на расчетный счет, другие счета, но еще не зачисленные по назначению	57	50
Приобретены акции за наличные денежные средства	58-1	50
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства	58-2	50
Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу)	58-3	50
Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными средствами	58-4	50
Оплачены (доплачены) из кассы счета поставщиков и подрядчиков (в случаях изменения цен, тарифов и т.д.)	60	50
Выплачены из кассы суммы авансов поставщиком и подрядчиком под поставку материальных ценностей, выполнение работ (услуг); суммы оплаты продукции (работ, услуг), принимаемых (оплачиваемых) по частичной готовности	60	50
Выплачены из кассы суммы по перерасчетам с покупателями и заказчиками	62	50
Выплачены из кассы суммы по перерасчетам по авансам, полученным от покупателей и заказчиков под поставку материальных ценностей, выполнение работ (услуг) либо по оплате продукции, работ (услуг), оплачиваемых заказчиком по частичной готовности	62	50
Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему	66	50
Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет	68	50
Уплачен из кассы ЕСН	69	50
Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам	70	50
Наличные денежные средства выданы под отчет	71	50
Наличные денежные средства предоставлены работнику в виде займа	73-1	50
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации	75-2	50
Выплачена работникам депонированная заработная плата	76-4-	50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов	91-2	50
Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)	94	50
Списаны убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличными деньги и денежные документы	99	50
Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций	99	50

Приложение В

АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ №17

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, отражены в регистрах учета и все денежные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:

Кассир Иванова Иванова М.И.

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег 1155 руб. 00 коп. 2) почтовых марок руб.;

3) ценных бумаг руб.; 4) руб.

Итого фактическое наличие 1155 руб. коп.

Одна тысяча сто пятьдесят пять 00коп.

^{(прописью)}

По учетным данным 1155 руб. коп.

Результаты инвентаризации: излишек _____ руб.; недостача _____ руб.

Последние номера кассовых ордеров: приходного №671; расходного №815

Председатель комиссии:

бухгалтер Тихомирова Тихомирова В.А.

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии:

бухгалтер Соколова Е.К. Соколова Е.К.

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

экономист Петрова Петрова В.И.

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

кассир Иванова М.И. Иванова М.И.

(должность) (подпись) (расш

Приложение Г

Схема документооборота по учету денежных документов ОАО «СГ-трейдинг»

Приложение Д

Схема документооборота операций по учету денежных средств на расчетном счете ОАО «СГ-трейдинг»

Приложение Е

Программа аудита операций с денежными средствами

№ п/п	Планируемые виды работ	Источники информации
1	Аудит учетной политики в части вопросов, касающихся учета денежных средств	Учетная политика
2	Аудит первичных документов	Кассовая книга, журнал регистрации КО , Приходные и расходные КО, Кассовая книга, журнал регистрации КО
3.	Проверка соблюдения установленного банком лимита кассы	Расчет лимита кассы, кассовая книга
4.	Проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов с юридическими лицами наличными деньгами	Кассовая книга, журнал регистрации КО, расходные КО
5.	Проверка полноты и правильности оприходования денежных средств в кассу	Чековая книжка, выписки банка, КО, кассовая книга Приходные КО, отчет кассира- операциониста, журнал регистрации КО, контрольная лента ККМ
6.	Проверка правильности списания денег по кассе	Расходные КО, ведомости, кассовая книга журнал регистрации КО Ведомости, лицевые счета
7.	Проверка соответствия синтетического и аналитического учета наличных денежных средств	Отчеты кассира. Ведомость № 1 ,баланс ж.о. № 1, Главная книга
9.	Проверка соблюдения лимита остатка кассы	Первичные документы, кассовая книга
10.	Проверка документального оформления операций по счетам в банке	Первичные документы
11.	Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету	Первичные документы, выписки банка, учетные регистры, Главная книга
12.	Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету	Первичные документы, выписки банка, учетные регистры, Главная книга
13.	Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке	Первичные документы, выписки банка, учетные регистры, Главная книга

Приложение Ж

Тесты контроля денежных средств в ОАО «СГ-трейдинг»

Вопрос	Вариант ответа	Информация, документ, которые проверены
1	2	3
1. Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера	Главному бухгалтеру и уполномоченному лицу	Образец подписи главного бухгалтера и уполномоченного лица
2. Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главбуха	Да	Письменные распоряжения руководителя; Сроки действия полномочий Образцы подписей уполномоченных лиц
3. Кому представлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия	Только руководителю предприятия	Образец подписи руководителя
4. Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров	Да	Журнал регистрации приходных кассовых ордеров
5. Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров	Да	Журнал регистрации расходных кассовых ордеров
6. В каком размере банком установлен лимит денег в кассе	10000	Расчет лимит остатка денег в кассе предприятия
7. Установлены ли руководителем предприятия сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию	Нет	Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы отсутствует
8. Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде	Нет
9. Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы	Нет	Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы отсутствует
10. Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности	Да	Договоры с кассиром о полной материальной ответственности
11. Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг за наличные	Да
12. Имеются ли на предприятии контрольно- кассовые машины	Да	Карточки учета основных средств на ККМ и платежные документы
13. Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах	Да	Карточки регистрации ККМ в налоговых органах
14. Имеет ли предприятие договор с каким- либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ	Да	Договор с центром технического обслуживания и ремонта
15. Ведется ли на предприятии кассовая книга	Да	Кассовая книга
16. Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности	Да	ККМ, реестр регистрации доверенностей
17. Ведется ли журнал выданных доверенностей	Да	Журнал учета выданных доверенностей
18. Ведется ли журнал регистрации платежных (расчетно- платежных) ведомостей	Да	Журнал регистрации платежных ведомостей
19. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию	Нет	Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды отсутствует
Проверка банковских операций
20. Открыты ли в других банках незарегистрированные счета	Нет	Договора на обслуживание с банком
21. Заключен ли с обслуживающим банком договор о банковском счете	Да	Договор на обслуживание
22. Лишены ли права доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица	Да
23. Запрещено ли подписывать пустые чеки	Да	Приказ директора
24. Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета - фактуры, накладные	Периодически	Акт сверки
25. Осуществляется ли ежемесячная сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах	Да	Акт сверки
26. Нумеруются ли выписанные банковские документы	Да	Банковские документы
27. Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале	Да	Журнал регистрации платежных документов
28. Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетный счет согласно учетной политике	Да	Данные бухгалтерского учета
29. Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете	Да	Данные бухгалтерского учета
30. Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно- расчетной дисциплины	Да
31. Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером	Да	Банковские документы
32. Проверяется ли точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах	Да	Банковские выписки
33. Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях	Периодически
34. Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета	Нет
35. Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета	Периодически
36. Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе	Да

Приложение З

Касса за «01» ____декабря___________ 2013 г. Лист __1______

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ	Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп	Л и н и я о т р е з а		Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
	1	2	3	4	5			1	2	3	4	5
				1235	х
		Остаток на начало дня
	670	Снято по чеку	51	67000
	671	Выручка	90-1	15320
	815	Выдана з/плата	70		82400
								Итого за день	82320	82400
								Остаток на конец дня в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии	1155	х
									-	х
								Иванова Иванова М.И. Кассир _________________ ______________________________ подпись расшифровка подписи
								Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _____2________ ________ приходных и прописью ______________1____________________ расходных прописью
								получил. Бухгалтер Белова Белова И.Д. подпись расшифровка подписи
	Перенос

Приложение И

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

Приходный документ	Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ	Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8
1	670	67000	По чеку	1	815	82400	З/плата
1	671	15320	Выручка	2	816	16000	Сдано в банк
2	672	14850	Выручка	2	817	5895	Алименты
2	673	2400	Возврат п/о	3	818	10000	Сдано в банк
3	674	13290	Выручка	4	819	16000	Сдано в банк
4	675	15890	Выручка	5	820	9000	Сдано в банк
5	676	14250	Выручка	5	821	5300	Под отчет
8	677	13800	Выручка	8	822	14000	Сдано в банк
9	678	15400	Выручка	9	823	9000	Сдано в банк
10	679	12600	Выручка	9	824	6700	Под отчет
11	680	15800	Выручка	10	825	12000	Сдано в банк
16	681	35100	По чеку	11	826	8000	Сдано в банк
16	682	3500	Возврат п/о	11	827	8200	Под отчет
16	683	42200	Выручка	16	828	75000	З/плата
17	684	2600	Выручка	16	829	5300	Под отчет
18	685	10850	Выручка	18	830	6200	Под отчет
19	686	23215	Выручка	18	831	8000	Сдано в банк
22	687	10212	Выручка	19	832	23000	Сдано в банк
23	688	15050	Выручка	22	833	5000	Сдано в банк
24	689	14200	Выручка	22	834	4700	Под отчет
25	690	13580	Выручка	23	835	15000	Сдано в банк
25	691	1100	Возврат п/о	24	836	12000	Сдано в банк
30	692	37390	Выручка	24	837	2600	Под отчет
31	693	7870	Выручка	25	838	15000	Сдано в банк
				26	839	5900	Под отчет
				30	840	6100	Под отчет
				30	841	31116	Оплачен счет
				31	842	3200	Сдано в банк

Приложение К

Аудиторское заключение

Аудитор провел аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «СГ-трейдинг» за период с 1 января по 31 декабря 2013г. включительно.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО «СГ-трейдинг». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита кредитов и займов

Аудит проведен в соответствии с:

-Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

-федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения);

-внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

-правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

-нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части кредитов и займов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По мнению аудитора, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «СГ-трейдинг» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2013 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.

Размещено на Allbest.ru