Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Структура и функции планово-экономического отдела

2. Положение о системе бюджетного управления ЗАО «Прииск Удерейский»

2.1 Порядок подготовки и утверждения бюджета предприятия

2.2 Порядок формирования месячного бюджета

2.3 Планирование платежей и формирование бюджета движения денежных средств на месяц

2.4 Порядок финансирования расходов. Исполнение бюджета

2.5 Требования к организации процедур управленческого учета

3. Учетная политика предприятия

3.1 Организация учетной работы

3.2 Методология ведения бухгалтерского учета

3.3 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, контроля за движением материальных запасов

3.4 Учет амортизируемого имущества

3.5 Учет материалов и товаров

3.6 Учет капитальных вложений

3.7 Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды

3.8 Учет расходов на производство и продажу готовой продукции

3.9 Учет готовой продукции

3.10 Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг)

3.11 Учет расходов будущих периодов

3.12 Учет финансовых вложений и заемных средств

3.13 Учет расчетов по налогу на прибыль

3.14 Прочее

4. Анализ динамики средней заработной платы

Заключение

Введение

ЗАО «Прииск Удерейский» создано в 2003 году путем выделения из ОАО «Северо-Ангарский горно-металлургический комбинат». Предприятие расположено на территории Мотыгинского района Красноярского края.

У компании два основных вида деятельности:

1. Первый вид основной деятельности предприятия - золотодобыча на россыпных месторождениях дражным и гидромеханическим способами. Золотодобыча ведется сезонно (с апреля по ноябрь) пятью драгами с емкостью ковша 250 литров (3 драги) и 80 литров (2 драги), а также гидромеханическим способом с использованием промприборов ГЭП и землесоса Warman G-300 с транспортной схемой подачи песков.

2. Второй вид основной деятельности предприятия - передача электроэнергии. В транзите электроэнергии участвуют ВЛ - 0,4 кВ общей протяженностью 2,5 км, ВЛ - 6 кВ общей протяженностью 4,7 км, ВЛ - 35 кВ общей протяженностью 47 км, КТПН 6/0,4 кВ - 4 шт, П/С - 35/6 кВ - 2 шт, находящиеся в собственности ЗАО «Прииск Удерейский».

Общее количество персонала, работающего в Компании, составляет 429 человек.

В связи с развитием производства в 2013 году планируется расширение штатной численности до 514 человек.

Для разработки месторождений и содержания объектов электросетевого хозяйства компания располагает парком горной и автотранспортной техники, ремонтной базой и другим необходимым оборудованием.

В пгт. Раздолинск расположена основная база ремонта, транспортировки и материально-технического обеспечения компании, включающая:

- центральные механические мастерские;

- электроцех;

- сварочный цех;

- склады;

- автотранспортный участок;

- административные здания и сооружения.



1. Структура и функции планово-экономического отдела

Планово-экономический отдел (далее - "отдел") является функциональным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно заместителю генерального директора по развитию и экономике (далее - ЗГД по развитию и экономике).

Отдел создан на основании приказа руководителя предприятия.

Начальник отдела назначается и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

Работники отдела назначаются и освобождаются от должности приказом руководителя предприятия по представлению ЗГД по развитию и экономике.

Отдел в своей работе руководствуется:

- федеральными законами Российской Федерации;

- указами и распоряжениями Президента Российской Федерации;

- постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации;

- уставом предприятия;

- настоящим Положением.

В отделе должны быть документы и материалы по следующим вопросам:

- методические материалы, касающиеся технологии и экономики предприятия;

- стратегия и перспективы развития предприятия; перспективы развития отрасли;

- профиль, специализация и особенности структуры предприятия;

- организация разработки перспективных и текущих планов производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- порядок разработки бизнес-планов;

- система производственных, технологических и экономических стандартов и показателей предприятия;

- методы экономического анализа показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений;

- порядок определения себестоимости товарной продукции, разработки нормативов материальных и трудовых затрат, оптовых и розничных цен;

- методы определения экономической эффективности внедрения новой техники и технологии, мероприятий по повышению конкурентоспособности продукции, совершенствованию организации труда и управления;

- основы технологии производства;

- внутренний стандарт предприятия «Делопроизводство»;

- методы эффективного применения оргтехники и других технических средств управленческого труда;

- правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда.

Структура отдела

Структуру и штаты отдела утверждает руководитель предприятия.

Руководство отделом осуществляет Начальник отдела.

В состав отдела входят:

- экономист - 2 чел.;

Основные задачи отдела

Работа по производственному и экономическому планированию на предприятии, направленному на обеспечение ритмичности производственного процесса и организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с возможностями получения необходимых ресурсов.

Разработка стратегии предприятия с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.

Проведение комплексного экономического анализа всех видов деятельности предприятия.

Статистический учет по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия.

Учет и анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Технико-экономическое планирование деятельности подразделений предприятия.

Функции отдела

В соответствии с возложенными на него задачами отдел осуществляет следующие функции:

- Экономическое планирование работы на предприятии, направленной на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия.

- Составление текущих (месяц, квартал, год) и среднесрочных комплексных планов производственной и экономической деятельности предприятия.

- Контроль выполнения подразделениями предприятия плановых заданий, а также статистический учет по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия, подготовка периодической отчетности в установленные сроки, систематизация статистических материалов.

- Доведение плановых заданий до подразделений предприятия.

- Разработку прогрессивных плановых технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат.

- Проведение комплексного экономического анализа всех видов деятельности предприятия и разработка мероприятий по эффективному использованию капитальных вложений, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, совершенствованию технологии золотодобычи, производительности труда, снижению издержек на производство, повышению рентабельности производства, увеличению прибыли, устранению потерь и непроизводительных расходов.

- Осуществление методического руководства деятельностью других структурных подразделений по экономическим вопросам.

- Осуществление в рамках своей компетенции ведения делопроизводства, формирование и отправление/получение корреспонденции и другой информации по электронным каналам связи.

- Осуществление организации ведения нормативно-справочной информации, относящейся к функциям отдела.

- Обеспечение в пределах своей компетенции защиты сведений, составляющих государственную тайну, и иных сведений ограниченного распространения.

- Осуществление в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями внутреннего стандарта предприятия работы по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности отдела.

Возложение на отдел функций, не относящихся к компетенции отдела, не допускается.

Права

Отдел для решения возложенных на него задач имеет право:

- Запрашивать в установленном порядке от структурных подразделений предприятия информацию (материалы) по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

- Вести самостоятельную переписку с другими организациями по вопросам, относящимся к компетенции отдела и не требующим согласование с руководителем предприятия, в установленном порядке.

- Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися деятельности отдела.

- Вносить предложения по вопросам, входящим в компетенцию отдела, в виде проектов.

Взаимодействие отдела с другими подразделениями предприятия

- В процессе производственной деятельности предприятия отдел взаимодействует со следующими структурными подразделениями:

- С геолого-маркшейдерской службой:

Получает: планы/факт ведения горных работ; планы/факт ведения геологоразведочных работ; заявки на материальное обеспечение; оперативные данные маркшейдерских замеров.

Представляет: плановые горно-технические показатели.

- Со службой главного механика:

Получает: планы ведения ремонтно-механических работ; планы ведения капитальных ремонтов горной тракторной и автомобильной техники; графики проведения ППР; планы выбытия и поступления техники, оборудования, запасных частей; заявки на материалы, оборудование и запасные части; штатную расстановку персонала.

Представляет: утвержденный план материально-технического снабжения.

- Со службой главного энергетика:

Получает: план/факт энергопотребления; планы ведения капитальных ремонтов энергооборудования; графики проведения ППР; планы выбытия и поступления оборудования, запасных частей; заявки на материалы, оборудование и запасные части; штатную расстановку персонала.

Представляет: утвержденный план материально-технического снабжения.

Документацию для предоставления в РЭК.

- С транспортной службой:

Получает: план грузопассажирских перевозок; заявку на ГСМ, запасные части; штатную расстановку персонала.

Представляет: утвержденный план материально-технического снабжения.

- С производственным отделом:

Получает: планы/факт производства горных работ; планы ведения капитальных ремонтов горной техники; графики проведения ППР; планы выбытия и поступления техники, оборудования, запасных частей; заявки на материалы, оборудование и запасные части; штатную расстановку персонала.

Представляет: плановые производственно-экономические показатели.

- Со строительным отделом:

Получает: проектно-сметную документацию на проведение строительных, строительно-монтажных работ.

- С отделом материально-технического снабжения:

Получает: данные об обеспечении предприятия материалами, оборудованием, запасными частями; сведениями о наличие материалов, оборудования, запасных частей на складах; планы и сроки поступления материалов, оборудования, запасных частей.

Представляет: заявки на обеспечение материалами, техникой, оборудованием, запасными частями.

- С финансовым отделом:

Получает: Бюджет движения денежных средств; ключевые показатели.

Представляет: Бюджет доходов и расходов; ключевые показатели.

Ответственность

Всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения возложенных настоящим Положением на отдел задач и функций несет Начальник отдела.

Ответственность работников отдела устанавливается действующим законодательством и должностными инструкциями.

Начальник и другие работники отдела несут персональную ответственность за соответствие оформляемых ими документов и операций с корреспонденцией законодательству Российской Федерации.

управленческий инвентаризация заработный бюджет



2. Положение о системе бюджетного управления ЗАО «Прииск Удерейский»

Сводные бюджеты : бюджет прибылей и убытков, бюджет движения денежных средств (платежный бюджет) и прогнозный баланс (бюджет балансового листа). Формирование прогнозных финансовых отчетов обеспечивает согласование планируемых показателей всех составляющих операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов.

Бюджет прибылей и убытков включает планируемые доходы от реализации продукции (работ, услуг) и текущие расходы, а также ожидаемые финансовые результаты (показатели прибыли) от производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Бюджет прибылей и убытков показывает, с какой эффективностью (рентабельностью) будет работать предприятие, за счет чего и сколько оно заработает прибыли.

Цель формирования Бюджета прибылей и убытков состоит в обеспечении прибыли от деятельности, достаточной для покрытия стоимости инвестированного капитала и уплаты налогов из прибыли. Величина операционной прибыли задается как целевое значение, на основе ожидаемой акционерами рентабельности активов (прибыль в расчете на рубль используемых активов). Данный показатель является ключевым при оценке эффективности работы руководителей предприятия.

Бюджет прибылей и убытков составляется на основе Бюджета продаж (включающего доходы по основной, вспомогательной и непромышленной деятельности) и затратных частей из ресурсного Бюджета по направлениям деятельности.

В Бюджете доходы признаются «в момент отгрузки» (оказании услуг) после выставления счетов покупателям и указываются в чистой стоимости без НДПИ (НДС). При этом, к операционным расходам относятся затраты связанные с производством и реализацией продукции (оказанием услуг), вне зависимости от того уменьшают они налогооблагаемую базу (по налогу на прибыль) или нет.

Структура Бюджета прибылей и убытков предприятия совпадает с логикой планирования прибыли. Структура Бюджета прибылей и убытков, включает следующие разделы (группы показателей):

· Доходы от продаж продукции (работ, услуг), в группировке по «объектам добычи»;

· Операционные расходы, в группировке по «видам затрат» (сырье и вспомогательные материалы, материалы для ремонтно-эксплуатационных нужд, энергия, расходы на оплату труда, транспортные расходы, услуги промхарактера, услуги подрядчиков по ремонтам, налоги, социальные расходы, начисленные расходы и резервы), с учетом изменения запасов готовой продукции;

· Операционная прибыль (убыток) - определяется как разность между доходами от продаж и операционными расходами и характеризует результат операционной (или производственно-хозяйственной) деятельности предприятия.

Ответственным за формирование и контроль исполнения Бюджета прибылей и убытков является - Финансовый директор.

Бюджет движения денежных средств служит инструментом для управления денежными средствами с целью поддержания необходимого уровня платежеспособности компании и недопущения, как дефицита денежных средств (кассового разрыва), так и накопления избытка ликвидности (чрезмерного остатка средств на счетах и в кассе). Бюджет показывает: откуда и сколько поступит денежных средств, куда и в каком количестве их планируется израсходовать.

При формировании Бюджета движения денежных средств обеспечивается балансировка выплат и поступлений при наличии неснижаемого остатка денежных ресурсов на конец планируемого периода (запаса ликвидности). Бюджет движения денежных средств предприятия не может быть принят с дефицитом. Финансирование Бюджета движения денежных средств должно производиться в полном объеме.

Структура Бюджета движения денежных средств, включает следующие разделы (группы показателей):

· Поступления денежных средств - группируются по видам деятельности (операционная, инвестиционная и финансовая), при этом: поступления по операционной деятельности группируются по «видам доходов», поступления по инвестиционной деятельности группируются по «видам активов», поступления по финансовой деятельности - по источникам финансирования (кредиты, займы, эмиссия акций).

· Выплаты денежных средств - группируются по видам деятельности (операционная, инвестиционная и финансовая), при этом: выплаты по операционной деятельности группируются по «видам затрат», выплаты по инвестиционной деятельности группируются по «направлениям инвестиций и проектам», выплаты по финансовой деятельности - по источникам финансирования.

· Сальдо поступлений и выплат - определяет разность между поступлениями и выплатами за период (месяц, год) и с накоплением от начала года.

· Остаток денежных средств на начало и конец периода - получается путем суммирования переходящих остатков и сальдо поступлений и выплат за период. При этом, остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало планируемого года переходит из вступительного баланса.

· Операционный денежный поток - рассчитывается как разность между поступлениями и выплатами по операционной деятельности. Данный показатель определяет сумму денежных средств от операционной деятельности, которая может быть направлена на инвестиции или погашение ранее взятых кредитов.

Источниками информации для формирования Бюджета движения денежных средств являются Бюджет прибылей и убытков, Бюджет инвестиций, план закупок и план продаж.

Ответственным за формирование и исполнение Бюджета движения денежных средств является Финансовый директор.

Прогнозный баланс позволяет спланировать изменения в активах и капитале компании, оценить планируемые изменения финансового состоянии предприятия на конец бюджетного периода и выразить их в виде финансовых показателей: ликвидности, эффективности, финансовой устойчивости.

2.1. Порядок подготовки и утверждения бюджета предприятия

Ниже описываются основные этапы подготовки и принятия Сводного Бюджета предприятия.

Формирование целей и предположений

Генеральный директор на основании решения Совета директоров инициирует процедуру формирования годового Бюджета Приказом по предприятию, в котором формулирует основные задачи и цели деятельности предприятия на предстоящий год (см. п.3 «Целевые показатели»).

На основе общих целевых показателей предприятия, бюджетные центры формируют предложения по значениям контрольных показателей своих подразделений и вместе с соответствующей пояснительной запиской передают их в планово-экономический отдел. При этом должно быть предусмотрено внедрение конкретных организационно-технических мероприятий, направленных на более полное использование имеющихся производственных мощностей и новой техники, совершенствование технологии производства, а также на снижение трудоемкости работ и удельных норм расхода материалов, топлива, электроэнергии и других средств.

Планово-экономический отдел формирует своды величин контрольных показателей по функциональным направлениям и по предприятию в целом, и предоставляет их для согласования ключевым руководителям, курирующим соответствующие подразделения. Окончательное утверждение контрольных показателей производится Генеральным директором до начала планируемого периода.

Планирование производства и формирование централизованного заказа

Первичные производственные планы формируются по каждому объекту добычи на основе первичных калькуляций. Первичные производственные планы формируются производственными подразделениями и согласуются с соответствующими службами и подразделениями. План производства (выпуска) на планируемый период в разбивке по объектам добычи рассматривается на Бюджетном комитете и утверждается Генеральным директором.

На основе утвержденных первичных производственных планов и нормативной базы Ключевые руководители рассчитывают Программу производства, которая определяет плановое задание на добычу золота в натуральном выражении для каждого производственного участка.

На основе производственных планов Планово-экономический отдел осуществляет формирование расходной части Бюджета подразделений.

После формирования Программы производства в Планово-экономическом отделе производится расчет потребности в материальных и трудовых ресурсах на производство в натуральном и стоимостном выражении.

На основе рассчитанной потребности, величины складских остатков и нормативов неснижаемого запаса отдел МТС формирует Бюджет закупок. Бюджет закупок согласуется с соответствующими подразделениями.

Планирование продаж

Проект Бюджета продаж готовит Финансовый директор. Проект Бюджета продаж продукции вспомогательного производства и прочих продаж продукции и услуг производственных подразделений готовит Планово-экономический отдел путем свода данных, предоставляемых подразделениями.

Утверждённый на Бюджетном комитете Бюджет продаж формирует доходы предприятия на планируемый период.

2.2. Порядок формирования месячного бюджета

Цель составления Бюджета на месяц - отразить потребность в финансовых и иных ресурсах, необходимых для обеспечения работы подразделений предприятия в планируемом периоде в соответствие с утвержденными производственными планами. Одновременно данный документ выступает как способ контролирования расходов и подтверждения того, что принятый годовой Бюджет не будет перерасходован.

Порядок формирования месячного Бюджета соответствует логике формирования годового Бюджета, при этом в качестве целевых значений используются контрольные показатели утвержденного годового Бюджета. Бюджет предприятия на месяц - составляется ежемесячно в формате годового Бюджета.

В случае существенного изменения закупочных цен на основные виды ресурсов, а также на основе решений о сокращении расходов при формировании месячного Бюджета возможна корректировка нормативов и затрат конкретных подразделений. Ежемесячные корректировки, вносимые в первоначальный вариант Бюджета, оформляются документально и сохраняются в отдельном файле в виде приложений к первоначально утвержденному годовому Бюджету.

Процедура формирования Бюджета на месяц включает следующие этапы:

· уточняются объемы продаж и план производства и формируются соответствующие Бюджеты на месяц;

· производится пересчет нормативных затрат в соответствие с уточненной программой производства и с учётом изменения закупочных цен на ТМЦ;

· производится формирование и утверждение Бюджетов подразделений - Бюджетных центров, в рамках установленных в годовом Бюджете лимитов по статьям накладных расходов с учетом корректировок;

· параллельно с составлением Бюджетов подразделений формируются функциональные Бюджеты, путем обобщения информации по статьям функциональных расходов;

· на основе данных о планируемых доходах и совокупных расходах производится расчет плановой прибыли и согласование составляющих функциональных Бюджетов и Бюджетов подразделений;

· на основе данных о планируемых доходах и информации о текущей задолженности контрагентов производится планирование поступлений от продаж и формирование графиков расчетов по направлениям реализации;

· на основе данных о совокупных расходах и информации о состоянии расчетов с кредиторами (поставщики, персонал, налоговые органы и пр.) составляются графики расчетов по статьям централизованных выплат;

· на основе графиков расчетов с покупателями и кредиторами составляется Платежный Бюджет на месяц и формируется Бюджет финансовой деятельности.

Согласование и утверждение Бюджетов на месяц производится в сроки, устанавливаемые Бюджетным комитетом.

2.3. Планирование платежей и формирование бюджета движения денежных средств на месяц

Все решения связанные с распределением финансовых ресурсов и проведением расчетов с контрагентами по всем формам оплаты осуществляются исключительно на основе Бюджета движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств формируется ежемесячно на основе графиков расчетов с покупателями и поставщиками, которые составляются по каждой статье Бюджета и являются приложениями к нему. Графики расчетов составляются Финансовым директором совместно с соответствующими функциональными службами на основе операционных и функциональных Бюджетов, Бюджета инвестиций с учетом переходящей задолженности, условий оплаты, оговоренных в контрактах с поставщиками и подрядчиками, а также кредитной политики предприятия.

Бюджет движения денежных средств вместе с соответствующими приложениями до начала каждого месяца согласовывается на Бюджетном комитете и утверждается Генеральным директором. Утвержденный Бюджет движения денежных средств передается для исполнения финансовому отделу.

Резерв на непредвиденные расходы формируется в момент составления Бюджета движения денежных средств как процент от общей суммы поступлений, величина которого устанавливается Бюджетным комитетом и зависит от точности планирования расходов и неопределенности в плане производства. Резерв на непредвиденные расходы планируется в виде нераспределяемого остатка платежных ресурсов на конец планируемого месяца.

Бюджетный комитет устанавливает перечень приоритетных платежей и определяет порядок балансировки Бюджета движения денежных средств.

Ответственным подразделением за формирование Бюджета движения денежных средств в рамках месячного планирования является Финансовый директор.

2.4. Порядок финансирования расходов. Исполнение бюджета

Расчеты и учет обязательств по всем формам оплаты проводятся централизованно финансовым отделом в соответствии с «Регламентом движения денежных средств ЗАО «Прииск Удерейский».

Расчеты осуществляются в пределах расходов, предусмотренных утвержденным Бюджетом движения денежных средств на основании оформляемых распоряжений (реестров) на оплату. К оплате принимаются только акцептованные счета по договорам.

2.5. Требования к организации процедур управленческого учета

Для сбора информации и составления отчетности об исполнении Бюджетов на предприятии контур управленческого учета базируется на бухгалтерском учёте. В рамках управленческого учета выделяются следующие основные этапы:

· формирование первичных документов с необходимыми реквизитами;

· регистрация первичных документов в регистрах управленческого учета;

· формирование оперативных сводок и управленческих отчетов с фактическими данными;

· формирование контрольных отчетов (сопоставление плановых и фактических данных).

Основой для формирования фактических данных для оперативного контроля исполнения Бюджета являются регистры управленческого учета (журналы учета), которые создаются для каждой группы однотипных операций (продажи, покупки, затраты, поступления и выплаты (движение) денежных средств, движение основных средств). В данных регистрах отражается информация о совершенных хозяйственных операциях на основе регистрации данных из первичных документов.

Первичные документы формируются непосредственно в момент совершения хозяйственной операции.

Состав и форматы отчетов об исполнении Бюджетов должны совпадать с соответствующими Бюджетами. Форматы отчетов составляются в различных аналитических разрезах с приведением плановых и фактических значений за отчетный период и с накоплением от начала года.

Ответственным за организацию и ведение управленческого учета на предприятии является Финансовый директор (методическое обеспечение, сводные показатели, в части учета затрат на производство, задолженности по внутреннему и внешнему обороту, в т.ч. по инвестиционной деятельности).



3. Учетная политика предприятия

3.1. Организация учетной работы

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия на основании п.1 ст.6 Закона РФ №129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете» (далее - Закон РФ «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. В состав подразделения входят следующие отделы: сектор учета материальных затрат, сектор налогового учета, сектор учета труда и заработной платы. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно заместителю генерального директор по финансам и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств на основании п.2 и п.3 ст.7 Закона РФ «О бухгалтерском учете».

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Главный бухгалтер обязан:

Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 (далее - План счетов бухгалтерского учета), другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.

Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

3.2 Методология ведения бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета формируются с помощью применяемого программного обеспечения 1С-Бухгалтерия, 1-С Зарплата+Кадры (версия 7.7) по соответствующим формам. В дальнейшем планируется переход на программное обеспечение 1-С Бухгалтерия , 1-С Зарплата+Кадры (версия 8).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ. Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает генеральный директор предприятия по согласованию с главным бухгалтером.

3.3 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, контроля за движением материальных запасов

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при смене материально ответственных лиц;

- при окончании (начале) промывочного сезона пообъектно;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

- при реорганизации или ликвидации организации;

- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября, начиная с 2010 года. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря.

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее проведения не установлены настоящей учетной политикой, или когда проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя предприятия.

Бухгалтер сектора учета материальных запасов, ведущий учет материальных запасов, обязан не реже одного раза в месяц осуществлять непосредственно совместно с заведующем складом проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу. Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером.

О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладывают главному бухгалтеру. Главный бухгалтер, в свою очередь, информирует генерального директора о выявленных недостатках и нарушениях.



3.4 Учет амортизируемого имущества

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

г) объект способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Данный пункт сформулирован в соответствии с п. 4 ПБУ «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина РФ №26н от 30.03.2001 (далее - ПБУ «Учет основных средств»).

При установлении сроков полезного использования приобретаемого имущества в целях его отнесения в бухгалтерском учете к основным средствам или средствам в обороте исходить из следующего:

По имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества, указанных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 (далее - Классификация), срок службы которого можно однозначно установить исходя из технических условий или рекомендаций изготовителей - срок службы устанавливается исходя из таких технических условий (рекомендаций изготовителей), если этот срок службы соответствует номеру группы, к которой относится имущество.

Для определения сроков полезного использования имущества, по которому его не представляется возможным установить исходя из предыдущего пункта (в том числе по той причине, что средства труда не относятся к какой-либо группе в соответствии с Классификацией), создается комиссия.

Комиссия при установлении сроков полезного использования исходит из предполагаемого срока полезного использования имущества с учетом, в частности, сменности и условий эксплуатации. При этом:

по имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества в соответствии с Классификацией, срок службы устанавливается в пределах сроков службы, установленных для соответствующей группы с учетом технических условий и рекомендаций изготовителей, если их учет не противоречит срокам полезного использования, установленным в Классификации;

по имуществу, не включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества в соответствии с Классификацией, срок службы устанавливается с учетом технических условий и рекомендаций изготовителей, при наличии таковых.

В исключительных случаях, если определяемый в соответствии с пунктами 4.2.1 и 4.2.2 срок полезного использования основного средства явно не соответствует порядку его эксплуатации на предприятии, то в целях бухгалтерского учета срок полезного использования такого основного средства устанавливается комиссией, указанной в п.4.2.2, исходя из конкретных условий его эксплуатации. При этом в целях налогового учета срок полезного использования основных средств должен устанавливаться с учетом норм, установленных Налоговым кодексом РФ.

При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией, то срок полезного использования такого основного средства определяется решением комиссии, указанной в п.4.2.2, с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом.

Имущество, в отношении которого выполняются условия, предусмотренные в пункте 4.1 настоящей учетной политики, и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации бухгалтерией организован надлежащий контроль за их движением. При этом имущество со стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, включенное ранее в состав основных средств (в соответствии с ранее действовавшей учетной политикой), в состав материально-производственных запасов не переводится.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизация по фактически эксплуатируемым объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы и документы переданы на государственную регистрацию, начисляется в общем порядке с месяца, следующего за месяцем введения объекта основных средств в эксплуатацию.

В целях бухгалтерского учета объекты основных средств подлежат амортизации за исключением случаев, установленных нормативными актами по вопросам ведения бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений в целях бухгалтерского учета не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению генерального директора предприятия на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта (ремонта, реконструкции, модернизации), продолжительность которого превышает 12 месяцев.

В качестве нематериальных активов к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ «Учет нематериальных активов», утв. Приказом Минфина РФ №153н от 27.12.2007 (далее - ПБУ «Учет нематериальных активов»).

Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется при их принятии к учету в соответствии с ПБУ «Учет нематериальных активов».

При принятии нематериального актива к бухгалтерского учету определяется срок его полезного использования. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования в соответствии с п. 25 и 27 ПБУ «Учет нематериальных активов». Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения.

Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено ПБУ «Учет нематериальных активов».

При принятии объекта нематериальных активов к бухгалтерскому учету устанавливается в соответствии с п. 28 ПБУ «Учет нематериальных активов» линейный способ определения ежемесячной суммы амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления по НМА отражаются в бухгалтерском учете:

- путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (Д-т сч.20, 26 К-т сч. 05).

3.5 Учет капитальных вложений

Капитальные вложения по приобретению, строительству, модернизации, реконструкции основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08 «Капитальные вложения» бухгалтерского учета.

Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию учитываются на счете 08 «Капитальные вложения».

Затраты, связанные с перемещением объектов основных средств внутри организации в составе капитальных вложений не учитываются, а относятся на затраты производства (расходы на продажу).

3.6 Учет материалов и товаров

В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001 (далее - ПБУ «Учет материально-производственных запасов»).

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Бухгалтерский счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета материально-производственных запасов не применяется.

Транспортно - заготовительные расходы (ТЗР) (не более 10 % к учетной стоимости материалов) полностью списываются на счет «Основное производство», «Вспомогательное производство» и на увеличение стоимости материалов.

Расходы по содержанию складского аппарата, включая расходы на оплату труда работников организации, непосредственно занятых приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, отчисления на социальные нужды указанных работников в составе ТЗР не учитываются, а относятся непосредственно на затраты на производство.

При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады подразделений организации рассматривается как внутреннее перемещение.

В первичных учетных документах на отпуск материалов со складов организации указывается назначение использования материалов: наименование подразделения, для нужд которого отпускаются материалы.

При определении средней себестоимости материалов в расчет включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляется на счете 41 «Товары».

3.7 Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды

Аналитический учет специальной оснастки и специальной одежды ведется по их наименованиям. В соответствии с пунктом 43 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. Приказом Минфина РФ №135н от 26.12.2002

Срок службы специальной одежды определяется исходя из норм, установленных законодательством РФ.

Специальная оснастка и специальная одежда учитывается до передачи в производство (эксплуатацию) в составе оборотных активов на субсчете "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" счета 10 "Материалы". Передача в производство (эксплуатацию) специальной оснастки и специальной одежды, помимо той, стоимость которой списывается на расходы при передаче в эксплуатацию (см. п. 7.4, 7.7 настоящей учетной политики), отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" в корреспонденции с кредитом субсчета "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" счета 10 "Материалы". Принять способ заполнения карточки учета выдачи средств индивидуальной защиты - электронный. При указанном заполнении карточки вместо подписи указывать ссылку на первичный документ, в котором сотрудник расписался о получении спецодежды.

Стоимость специальной одежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, иной порядок погашения стоимости специальной одежды (помимо линейного), нормативными актами по бухгалтерскому учету не предусмотрен.

Для определения непригодности и решения вопроса о списании специальной оснастки и специальной одежды создается комиссия приказом по предприятию.

Оперативный (количественный) учет выдачи специальных инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их возврат на склад осуществляется по всем фактам их передачи первичными документами в соответствии с пп. а) п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету специальной оснастки и специальной одежды.

Выдача из кладовой подразделения годного специального инструмента и приспособлений взамен нормально изношенных штука за штуку первичными учетными документами не оформляется.

В соответствии с п. 55 Методических указаний по бухгалтерскому учету специальной оснастки и специальной одежды передаются в пользование из кладовых на основании требований, подписанных руководителями, назначенных по приказу.

3.8 Учет расходов на производство и продажу готовой продукции.

Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По дебету сч.20 отражаются прямые расходы на производство готовой продукции (работ, услуг) в разрезе аналитического распределения по статьям затрат основных подразделений.

Распределение затрат вспомогательных цехов осуществляется следующим образом:

Затраты по «Цех сетей и подстанций»:

-э/энергия, приобретенная у энергосберегающих организаций учитывается в затратах участка и распределяется на счета учета затрат по видам производств (счета 20, 23, 26) согласно отчета главного энергетика по распределению потребленной э/энергии.

- расходы по содержанию участка (по передаче э/энергии, содержание сетей, аварийный ремонт и пр.) ежемесячно распределяются на другие производства а так же на себестоимость реализованной э/энергии пропорционально распределения заработной платы и суммы себестоимости использованных ТМЦ.

- при выполнении ремонтных работ (аварийный ремонт электролиний, электрооборудования и пр.) согласно наряд-заказов, поступающих от других подразделений, осуществляется выборка затрат в части использованных материалов, зарплаты по данным нарядам (оформляется бухгалтерской справкой). Указанные выше затраты списываются с затрат цеха и относятся на соответствующие статьи затрат других подразделений по фактическим расходам на основании расцененного наряд-заказа.

Затраты по автотранспортному участку, гаражу управления, бульдозерным работам распределяются по фактически выполненным м/часам (т/км) и ценам, утвержденным калькуляцией стоимости эксплуатации техники по предприятию.

Затраты по ЦММ при выполнении ремонтных работ согласно наряд-заказов, поступающих от других подразделений, осуществляется выборка затрат в части использованных материалов, зарплаты по данным нарядам (оформляется бухгалтерской справкой). Указанные выше затраты списываются с затрат цеха и относятся на соответствующие статьи затрат других подразделений по фактическим расходам на основании расцененного наряд-заказа.

Затраты по АЗС, ОМТС распределяются пропорционально суммам выданных ТМЦ в подразделения на основании требований.

Управленческие расходы ежемесячно списывать на счет учета продаж в качестве условно-постоянных расходов по обычным видам деятельности ( Д-т 90.8 К-т 26) в соответствии с п.9 ПБУ «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ №33н от 06.05.1999 (далее - ПБУ «Расходы организации»)

Расходы по содержанию вахтовых поселков аккумулируются на сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и списываются ежемесячно на сч. 90.2 « Себестоимость продаж», расходы по содержанию собственных и арендованных квартир списываются на сч. 91.2 «Прочие расходы» по аналитике «Не принимаемые для целей налогообложения».

Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на счете 44.2 «Расходы на продажу» (затраты по аффинажу драгоценных металлов и изготовление слитков) и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90.7 «Коммерческие расходы».

3.9 Учет готовой продукции

Учет готовой продукции осуществляется с применением сч. 40, 43, 45.

Отражение ГП (золото) выражается с учетом коэффициента перерасчета из добытого шлихового золота в химически чистое, который утверждается дополнительно отдельным приказом на промывочный сезон.

Согласно п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в учете ГП используется сч. 40 «Выпуск продукции». Сопоставлением дебетового и кредитового оборота на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости ГП от плановой. Суммы отклонений списываются на сч. 90.2 «Себестоимость продаж» в полном объеме независимо от количества реализованной ГП. А так же на указанном счете регулируется количество добытого золота с учетом аффинажной разницы.

Поступление готовой продукции на склад оценивается по плановой себестоимости так же и оцениваются остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода Учет осуществляется в разрезе каждого вида продукции и месте хранения ее.

Учет отгруженной продукции осуществляется на сч. 45 «Товары отгруженные» по плановой себестоимости. При реализации отгруженной ГП себестоимость списывается в дебет сч. 90.2.



3.10 Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Учет реализации продукции, товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления, при котором определение выручки от реализации производится исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности признаются следующие доходы от реализации:

- реализация золота (облагаются по ставке НДС 0%);