Бухгалтерський облік на підприємстві

Інвентаризація каси на ТОВ «Відродження» проводиться з метою контролю наявності готівкових грошових коштів підприємства. При цьому виявляється відповідність залишків коштів та грошових документів з даними за записами касира.

При проведені інвентаризації каси касир складає касовий звіт за поточний день, додає до нього всі документи, які підтверджують оприбуткування та виплату коштів, надає розписку про те, що всі операції відповідним чином відображені в касовій книзі на підставі первинних документів, та надає для перевірки готівкові кошти та інші цінності, що зберігаються в касі.

Інвентаризаційна комісія перераховує покупюрно гроші та перевіряє наявність цінних паперів та бланків суворої звітності, які зберігаються в касі, та складає Акт інвентаризації. В акті вказується фактичний залишок готівки та залишок за даними касової книги. При цьому звіряється правильність виведення та перенесення залишку на початок дня та використання касиром лише прибуткових та видаткових касових ордерів, складених бухгалтером та зареєстрованих у журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів. Виявлені надлишки готівки оприбутковуються в касу, а недостачі утримуються з винної особи. При цьому складаються такі облікові записи:

1. На суму виявленого надлишку:

Дебет 30 «Каса»;

Кредит 719 «Інші доходи від операційної діяльності».

2. На суму виявлених нестач:

Дебет 947 «Нестачі і витрати від псування цінностей»

Кредит 30 «Каса».

3. На суму нестач, віднесених на матеріально відповідальну особу:

Дебет 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;

Кредит 716 «Відшкодування раніше списаних активів».

Документування операцій на рахунках в банку здійснюється з використанням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, розрахункових чеків, векселів, акредитивів.

Найбільш поширеним документом, який використовується для проведення операцій на поточних рахунках, є платіжне доручення. Платіжне доручення подається в банк платником - власником рахунка. Воно містить доручення перерахувати вказану суму з рахунка платника на рахунок одержувача коштів. Платіжне доручення використовується для сплати податків, платежів у фонди, оплати рахунків постачальникам тощо. Схема документообігу при розрахунках платіжними дорученнями (див. табл. 2.9).

Усі здійснені на рахунках операції банк реєструє у виписці з рахунка, до якої додаються виправдані документи про проведені операції. Банк подає копії первинних документів платників (другий примірник) з відміткою банку про дату перерахування коштів з рахунка. Виписка є реєстром аналітичного обліку банківських операцій. У ній вказується: дата попереднього руху, залишок на рахунку на початок дня, надходження коштів за банківський день на рахунок клієнта, здійснені ним виплати та залишок на кінець дня. У випадку надходження коштів на рахунок підприємства до виписки додається реєстр документів, за якими кошти були зараховані на рахунок.

Таблиця. 2.9 Схема документообігу при розрахунках платіжними дорученнями.

Отримувач коштів		Платник
Банк постачальника		Банк платника

Одержана з банку виписка підлягає обробці на підприємстві. У першу чергу перевіряється обґрунтованість віднесення банком сум на рахунок та списання з рахунка, відповідність сум списання та надходження укладеним документам та угодам. Бухгалтером також проставляється кореспонденція рахунків за окремими операціями. Суми за кредитом рахунка заносяться за кожною випискою в облікові регістри.

Залежно від ступеня деталізації облікової інформації всі рахунки, які використовуються підприємством, можна поділити на дві групи:

I. Рахунки першого і другого порядків на яких відображаються узагальнені об'єкти обліку - синтетичні рахунки.

II. Рахунки третього порядку, на яких відображаються деталізовані на субрахунках об'єкти обліку - аналітичні рахунки.

Вказане групування вказує ступінь узагальнення облікових даних. На синтетичних рахунках він є значно вищим, ніж на аналітичних.

Синтетичні рахунки - рахунки, призначені для обліку економічно однорідних груп господарських засобів та джерел їх утворення (капіталу та зобов'язань), господарських процесів та їх результатів у грошовому виразі [11].

Однак для прийняття рішень керівниками різних рівнів підприємства потрібна більш деталізована інформація про стан активів та зобов'язань, їх зміни, розміри доходів і витрат за окремими видами продукції тощо. Таку інформацію отримують з аналітичних рахунків, що використовуються для обліку окремих деталізованих об'єктів.

Аналітичні рахунки - рахунки, призначені для обліку деталізованих засобів, джерел їх утворення та господарських процесів.

Аналітичні рахунки дають усю потрібну інформацію про наявність об'єкта обліку на початок звітного періоду, зміни, що відбуваються з ним під впливом господарських операцій, та його залишок на кінець звітного періоду.

Між аналітичними рахунками та субрахунками (синтетичними рахунками) існує тісний взаємозв'язок. Сума залишків на початок періоду на аналітичних рахунках дорівнює залишкам на синтетичному рахунку; сума оборотів на аналітичних рахунках дорівнює оборотам на синтетичному рахунку; сума залишків на кінець періоду на аналітичних рахунках дорівнює залишку на синтетичних рахунках та субрахунках використовують оборотні відомості синтетичного обліку [18].

Облік наявності та руху готівкових грошових коштів ведеться на рахунку 30 «Каса», він має такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»;

302 «Каса в іноземній валюті».

За дебетом рахунка 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів з каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки:

303 "Операційна каса в національній валюті"

304 "Операційна каса в іноземній валюті".

Аналітичний облік може вестися за кожною операційною касою або касиром, що забезпечує реалізацію функції збереження майна власника, а також за видами валют. Найбільш достовірний аналітичний облік ведеться у звіті касира, де відображається кожна господарська операція з руху грошових коштів у касі.

Аналітичний облік касових операцій ведеться у «Картці аналітичного обліку готівкових операцій», яка призначена для відображення операцій з готівкою в касі бюджетної установи в розрізі кодів бюджетної класифікації та видів коштів (окремо за загальним та спеціальним фондами й видами коштів спеціального фонду). Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира. Регістром синтетичного обліку касових операцій є «Накопичувальна відомість за касовими операціями» - меморіальний ордер 1[12] (див. дод. И).

Кореспонденція рахунків за операціями з обліку готівки

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума
		Дебет	Кредит
1	Оприбутковано гроші з банку в касу	301 «Каса в національній валюті»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	3500
2	Оприбутковано невикористаний залишок готівки від підзвітної особи	301 «Каса в національній валюті»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	1800
3	Оприбутковано в касу грошові кошти, отримані з банку	301 «Каса в національній валюті»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	9900
4	Внесено засновниками кошти для погашення заборгованості з поповнення статутного капіталу	301 «Каса в національній валюті»	46 «Неоплачений капітал»	20000
5	Внесено винною особою за визнану недостачу запасів	301 «Каса в національній валюті»	375 «розрахунки за відшкодування завданих збитків»	11400
6	Видано кошти з каси в банк	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	301 «Каса в національній валюті»	2000
7	Виплачено працівникам заробітну плату	661 «Розрахунки за заробітною платою»	301 «Каса в національній валюті»	45000
8	Видано кошти під звіт	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	301 «Каса в національній валюті»	200
9	Видано працівнику короткострокову позику	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»	301 «Каса в національній валюті»	1000
10	Виплачено аванс за матеріали	371 «Розрахунки з різними дебіторами»	301 «Каса в національній валюті»	15000

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках у банку, і які можуть бути використані для поточних операцій. Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів - грошових коштів і має такі субрахунки: 311 "Поточні рахунки в національній валюті";

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Аналітичний облік за рахунком 31 "Рахунки в банках" може вестися за видами рахунків, відкритих у банківських установах. Він повинен надавати можливість щоденно визначати залишки грошових коштів на рахунках в банках, їх рух за певний період, виявляти накопичення грошових коштів понад мінімальної потреби для розміщення його у високоліквідних активах.

Субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті" призначений для обліку коштів у національній валюті, які знаходяться на поточному рахунку в банку. Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" та 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів в іноземній валюті. На субрахунку 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" обліковується рух коштів, які знаходяться в акредитивах, на особових рахунках із вантажообігу та в чекових книжках [21].

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку основних операцій з руху грошових коштів на поточних рахунках наведено в табл. 2.10. [9].

Таблиця 2.10 Кореспонденція рахунків з обліку коштів на поточних рахунках у банку

№ з/п	Зміст Операції	Кореспонденція рахунків	Сума
		Дебет	Кредит
1	Передано готівку з каси в банк	31 «Рахунки в банку»	30 «Каса»	25000
2	Оплачені покупцями за товари, роботи, послуги, запаси, основні засоби	31 «Рахунки в банку»	36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»	1500
3	Одержано короткострокову позику в банк	31 «Рахунки в банку»	60 «Короткострокові позики»	1525
4	Повернуто з бюджету переплату податків	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	64 «Розрахунки за податками і платежами»	46700
5	Одержано фінансову допомогу на поворотній основі	31 «Рахунки в банку»	55 «Інші довгострокові зобов'язання»	12543
6	Одержано відшкодування від матеріально відповідальних осіб	31 «Рахунки в банку»	37 «Розрахунки з різними дебіторами»	11000
7	Оплачено витрати на перевезення запасів	63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»	31 «Рахунки в банку»	2000
8	Проведено розрахунки з постачальником	63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»	31 «Рахунки в банку»	5000
9	Передано гроші з банку в касу	30 «Каса»	31 «Рахунки в банку»	3576
10	Проведено передплату постачальникам	371 «Розрахунки за виданими авансами»	31 «Рахунки в банку»	1250
12	Повернуто банку короткострокову позику	60 «Короткострокові позики»	31 «Рахунки в банку»	2400
13	Сплачено заборгованість перед бюджетом	64 «Розрахунки з податками і платежами»	31 «Рахунки в банку»	17000
14	Сплачено заборгованість перед фондами соціального страхування	65 «Розрахунки за страхування»	31 «Рахунки в банку»	560
15	Перераховано дивіденди учасникам	671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»	31 «Рахунки в банку»	1500

Рахунок 33 "Інші кошти" призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових документів (у національній та іноземній валюті) та про кошти в дорозі.

Рахунок 33 "Інші кошти" має такі субрахунки:

331 "Грошові документи в національній валюті";

332 "Грошові документи в іноземній валюті";

333 "Грошові кошти в дорозі в національній валют;»

334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

За дебетом рахунку 33 "Інші кошти" відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів у дорозі, за кредитом -вибуття грошових документів і списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки. Грошові документи обліковуються на субрахунках 331 "Грошові документи в національній валюті" та 332 "Грошові документи в іноземній валюті" за їх номінальною вартістю.

Аналітичний облік ведеться за видами грошових документів. На субрахунках 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті" та 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті" обліковуються грошові кошти (переважно грошова виручка), внесені до кас банків, ощадних кас чи кас поштових відділень для зарахування на рахунки в банку, але ще не зараховані за призначенням, а також кошти, перераховані з поточних рахунків на міжбанківський валютний ринок для придбання (продажу) іноземної валюти. За дебетом цих рахунків відображаються здані до банку (перераховані на міжбанківський валютний ринок) суми, за кредитом - суми, зараховані на поточні рахунки [12].

Аналітичний облік грошових коштів у дорозі може вестися в розрізі відділень зв'язку та інших установ (організацій), які прийняли перекази за кожним первинним документом, який підтверджує здавання грошових сум [27].

Кореспонденція рахунків з обліку інших коштів

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума
		Дебет	Кредит
1	Придбання підприємством путівок для реалізації працівникам	331 «Грошові документи в національній валюті»	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»	800
2	Оплата вартості придбаних путівок	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	1400
3	Надання працівникам путівки	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»	331 «Грошові документи в національній валюті»	900
4	Використання бланків суворої звітності	93 «Витрати на збут»	33«Інші кошти»	1000
5	Оприбуткування придбаних підзвітними особами проїзних документів	331 «Грошові документи в національній валюті»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	2500
6	Отримання пільгових путівок від органів соціального страхування	331 «Грошові документи в національній валюті»	652 «Розрахунки за соціальним страхуванням»	560
7	Отримання коштів на поточний рахунок підприємства	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»	17000

2.3 Відображення обліку грошових коштів у формах звітності

Відповідно до НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" та згідно із Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність підприємств" метою складання звіту є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Фінансова звітність є основним джерелом інформації при проведенні аналізу фінансово - господарської діяльності підприємства. У фінансових звітах відображаються як фінансовий стан підприємства, так і результати його фінансово - господарської діяльності.

Фінансова звітність підприємства включає:

· «Баланс» (форма № 1), (див. дод. Є);

· «Звіт про фінансові результати» (форма № 2), (див. дод. Ж);

· «Звіт про рух грошових коштів» (форма № 3), (див. дод. З);

· «Звіт про власний капітал» (форма № 4);

Сукупність цих форм звітності дає змогу отримати інформацію про всі види діяльності підприємства (операційну, фінансову, інвестиційну), його майновий стан, фінансові ресурси, результати виробничої діяльності та грошові потоки, які забезпечують цю діяльність. Іншими словами, за допомогою фінансової звітності можна отримати комплексну оцінку діяльності суб'єкта господарювання, визначити його економічний потенціал та оцінити перспективи розвитку.

Відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку для складання Звіту про рух грошових коштів можуть застосовуватись такі методи:

1) прямий метод - за яким розкриваються основні види валових надходжень грошових коштів чи валових виплат грошових коштів із розкриттям конкретних джерел та напрямів використання;

2) непрямий метод - за яким чистий прибуток (збиток) коригується відповідно до впливу:

· операцій негрошового характеру;

· будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх надходжень грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;

· будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх виплат грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;

· статей доходу або витрат, пов'язаних із рухом грошових коштів від інвестиційної чи фінансової діяльності.

Дане підприємство використовує прямий метод для складання звіту про рух грошових коштів. Для складання звіту про рух грошових коштів за деякий звітний період на ТОВ «Відродження» необхідно мати дані балансу на початок та кінець періоду, а також звіт про фінансові результати за цей період. За даними балансів розраховують зміни в їх статтях за період. Сумарні зміни в статтях активу дорівнюють змінам у статтях пасиву і визначають приріст (зменшення) валюти балансу. Приріст статті активу свідчить про витрати грошових коштів, зменшення -- про надходження коштів. Зміни в статтях Балансу використовують у відповідних розділах Звіту при розрахунку чистих грошових потоків: зміни в пасивах -- з таким самим знаком, зміни в активах -- із протилежним. При цьому зміни в грошових коштах не використовуються при складанні звіту, оскільки вони є основним результатом (підсумком) звіту.

Звiт форми 3 вiдображає iнформацiю про змiни, якi вiдбулися в грошових коштах товариства за звiтний 2012 рiк. Аналiз звiту показує, як впливають рiзнi господарськi операцiї на грошовi потоки. Так, у результатi операцiйної дiяльностi товариства надходження вiд реалiзацiї продукцiї товарiв, робiт, послуг (ряд 010) склали 69213 тис. грн., вiд отримання субсидiй, дотацiй (ряд 050) 18 тис. грн. Іншi надходження (ряд 080) склали 29393 тис. грн. В той же час, витрачання товариства у результатi операцiйної дiяльностi у звiтному перiодi були наступними. Витрачання на оплату товарiв (робiт, послуг), (ряд 090) становили 55315 тис. грн. Витрачання на оплату працiвникам (ряд 105) 4346 тис. грн., на оплату витрат на вiдрядження (ряд 110) 44 тис. грн., на оплату зобов'язань з податку на додану вартiсть (ряд 115) 3695 тис. грн., з податку на прибуток (ряд 120) 428 тис. грн. Вiдрахувань на соцiальнi заходи (ряд 125) 2193 тис. грн. Зобов'язань з iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), (ряд 130) 870 тис. грн. Іншi витрачання (ряд 145) склали 30527 тис. грн. Результатом руху коштiв вiд iнвестицiйної дiяльностi стало придбання товариством необоротних активiв (ряд 250) на суму 174 тис. грн. Результатом руху коштiв вiд фiнансової дiяльностi товариства за звiтний перiод (ряд 320) є надходження в сумi 3143 тис. грн. вiд отриманої позики. В той же час, на погашення позик (ряд 340) витрачено 3306 тис. грн. Іншi платежi (ряд 360) становили 386 тис. грн. Залишок коштiв на кiнець звiтного року (ряд 430) становив 500 тис. грн.

Аналіз руху грошових коштів багато в чому сприяє, виявленню тенденцій в змінах ліквідності та платоспроможності ТОВ «Відродження».

Розділ 3. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів та їх еквівалентів

Інтеграція облікових даних та адаптація програмного забезпечення до потреб користувачів на ТОВ «Відродження» досягається шляхом використання такої комп'ютерної програми, як “1 С Бухгалтерія”.

Основні особливості «1С:Бухгалтерії» :

· ведення синтетичного і аналітичного обліку стосовно до потреб підприємства;

· можливості ведення кількісного і багатовалютного обліку;

· отримання всіх необхідних звітів і різних документів по синтетичному і аналітичному обліку;

· повна налагоджуваність: можливість змінювати і доповнювати план рахунків, систему проводок, наладки аналітичного обліку, форми первинних документів, форми звітності;

· можливості автоматичного друку вихідних (первинних) документів.

Програма відрізняється зручністю в роботі, швидкістю проведення операційі легкістю засвоєння. Є можливість ведення обліку для однієї організації на декількох комп'ютерах і на одному комп'ютері для декількох

організацій.

Комп'ютерна система обліку оперативно відображає основні процеси, пов'язані з отриманням різних зведених показників, які характеризують фінансово-господарську діяльність фірми. Тут інформація проходить єдиним

каналом і використовується для будь-яких потреб управління. Комп'ютерна система бухгалтерського обліку забезпечує вирішення багатьох завдань через реєстрацію господарських фактів та обробки даних. Завдяки цій формі фірма має можливість накопичувати, аналізувати, інтерпретувати та надавати інформацію користувачам. Обробка даних при комп”ютерній формі веденя бухгалтерського обліку здійснюється в три етапи. Суть цих етапів можна викласти в таблиці (див. табл. 3.1), по якій можна зрозуміти технологію процесу обробки даних.

Таблиця 3.1 Етапи обробки даних при застосуванні комп'ютерної форми ведення обліку на ТОВ «Відродження»

№	Зміст етапу	Вид робіт
1.	Збір, реєстрація і обробка на комп”ютері облікових даних	Початкові дані із документів заносяться до пам”яті комп”ютера і за допомогою комп”ютерних програм здійснюється групування та узагальнення
2.	Формування на електронних носіях даних бухгалтерського обліку	Відбувається формування бухгалтерських проводок в журналі реєстрації господарських операцій, структурі синтетичних та аналітичних рахунків. Здійснюється контроль процесу та обробка даних занесених у масиви облікових даних.
3.	Виведення на запит користувача результатів за звітний період	Отримуються результати у вигляді регістрів синтетичного обліку, аналітичних таблиць, довідок за даними рахунків бухоблку або відображенням на екрані потрібної інформації.

Журнал операцій

Вихідними даними для роботи програми є бухгалтерські проведення, які вносяться в журнал господарських операцій. В програму слід вводити всі бухгалтерські проведення, які відбивають господарську діяльність підприємства. Программа розрахована для зберігання великої кількості проводок - десятків і сотень тисяч, але ми завжди зможемо знайти серед них потрібні по даті, рахунках дебету і, сумі або змісту. Крім того, можна обмежити "видимість" проведень деяким часовим інтервалом, проглядаючи проводки за рік, півроку, квартал і т.д.

Програма дозволяє вводити проведення наступним методом. Ручний ввод проведень: при вводі в журнал ми вказуємо дату, кореспонденцію рахунків, суму і зміст операції. Якщо по указаних нами рахунках ведеться аналітичний облік, то програма вимагає ввести ознаки аналітичного обліку (субконто). Якщо по рахунках бухгалтерського проведення ведеться кількісний і, або валютний облік, то програма вимагає ввести кількість і, або суму в валюті .

Звітність по синтетичному обліку

На основі введених проводок програма формує звітність і різні допоміжні документи, а саме:

· оборотно-сальдову відомість по рахунках і (або) субрахунках;

· шахматку відомість;

· аналіз рахунку, який містить підсумки по кореспонденціях цього рахунку з усіма рахунками;

· обороти рахунку, який містить сальдо і обороти по дебету і кредиту рахунку і обороти з іншими рахунками за вказані місяці або квартали;

· зведені проводки - підсумки по всіх використовуваних кореспонденціях;

· аналіз рахунку по датах - залишки, обороти і кореспонденції з іншими рахунками за кожну дату звітного періоду;

· журнальний ордер - вибірка проведень з журналу операцій по визначених рахунках, кореспонденціях та інших ознаках;

· картку рахунка - всі проведення з даним рахунком дозволяє отримати касову книгу, виписку з банку і т.д.

Документи можуть містити дані за місяць, квартал, рік або будь-який інший період часу.

Довільні звіти

Програма дає можливість створювати звіти довільної форми. В комплект поставки входить набір звітів податкової інспекції: баланс, додатки до нього, розрахунки податків і т.д. При необхідності бухгалтер може сам змінювати форму будь-якого звіту і формули розрахунку його показників.

Аналітичний облік

Повністю можливості програми "1С:Бухгалтерія" розкриваються при веденні аналітичного обліку. В цьому випадку програма дозволяє простежувати розрахунки з конкретними покупцями і постачальниками, враховувати наявність і рух товарів і основних засобів, виконання договорів, розрахунки по зарплаті і з підзвітними особами і т.д.

Слід відзначити, що в "1С:Бухгалтерії" синтетичний і аналітичний облік тісно зв'язані один з одним. Так, при вводі проводок программа запитує реквізити як синтетичного так і аналітичного обліків. Користувач може з одинаковою легкістю отримувати звіти як по синтетичному, так і по аналітичному обліку.

Отже можна побачити, що сучасна комп'ютерна форма ведення бухгалтерського обліку полегшує роботу бухгалтерії підприємства, тому що за рахунок одноразового введення даних забезпечується єдність інформаційної бази. На ТОВ «Відродження» програмне забезпечення дуже чітко розкриває інформацію, сформовану за даними бухгалтерського обліку. Використовуються електронні таблиці, які виконують рознесення проводок в регістри обліку та інше. При застосуванні автоматизованої системи вирішується проблема оперативності аналітичного обліку. Є можливість в межах одного синтетичного рахунку одержати кілька різних розрізів аналітики, які з різних сторін відображають первинну інформацію. В аналітичних рахунках інформація групується та узагальнюється в інтересах управління за певними ознаками.

Можна зробити такий висновок, що комп'ютеризація обліку надає чимало переваг особливо для управлінського обліку, серед яких:

1). оперативне введення інформації, її обробка і формування вихідної

інформації безпосереднє забезпечення контролю інформації;

2). скорочення ручної праці, пов'язаної з розрахунками аналітичних

показників і заповнення форм внутрішньої бух звітності;

3). значне вдосконалення самого процесу організації обліку та формування показників бухгалтерської звітності;

4). зменшення витрат часу на підготовку інформації.

Отже, застосування комп'ютерної системи обліку - це вдале рішення керівника, так як це поєднання професійних якостей і функцій користувача з інтелектуальними можливостями комп”ютерів, що дозволяє отримати неопхідну для управління і оперативного контролю інформацію.

Для забезпечення точної та повної картини здійснюваних господарських операцій та їх результатів, головному бухгалтеру дозволено своїм розпорядженням затверджувати додаткову систему субрахунків і регістрів аналітичного обліку.

Висновки

В даній курсовій роботі на тему «Бухгалтерсій облік грошових коштів» можна зробити наступні висновки.

Грошові кошти є головною складовою всіх фінансових операцій підприємства. Вони беруть участь в забезпеченні всіх видів господарської діяльності, зокрема, фінансових операцій. Внаслідок кругообігу господарських засобів між підприємствами виникають відносини, які називаються розрахунками. Розрахунки можуть здійснюватися в готівковій та безготівковій формі. Грошові обороти, як готівкові так і безготівкові органічно пов'язані між собою і переходять з однієї форми в іншу.

Виконання основних завдань бухгалтерського обліку грошових коштів сприяє забезпеченню одержання достовірної, точної, своєчасної інформації про рух грошових коштів. Дослідження руху грошових коштів згідно Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку №1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" на ТОВ «Відродження» дає можливість спостерігати рух грошових коштів у розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.

Грошові кошти забезпечують проведення поточних операцій. В діяльності підприємства між вхідними та вихідними грошовими потоками завжди є тимчасовий розрив, тому підприємство тримає вільні грошові кошти на поточному рахунку. Крім того, в зв'язку з непередбачуваністю господарських витрат, вони необхідні для виконання непередбачених платежів.

Щодо базового підприємства ТОВ «Відродження», то облікова політика фірми забезпечує дотримання принципів організації бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності і регулюється наказом про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику.

Позитивними моментами в організації обліку грошових коштів на ТОВ «Відроджені» є комп'ютеризація обліку. Я вважаю, що це вдале рішення керівника, оскільки це поєднання професійних якостей і функцій працівника з інтелектуальними можливостями комп'ютерів.

Для обліку коштів призначений 3 клас рахунків Плану рахунків - «Кошти, розрахунки та інші активи». Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку №1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" є нормативною основою для складання найважливішої форми фінансової звітності яка має назву Звіт про рух грошових коштів. Цим національним положенням (стандартом) визначаються зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей. Правильна організація контролю грошових коштів забезпечує дотримання касової дисципліни і раціональне використання коштів за призначенням.

Список використаних джерел

1).Білуха М.Т. Курс аудиту. - Київ: Вища школа: Товариство “Знання”, 1998.-569 - 573 с.

2). Базилевич В.Д. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К., 2000. - 692с.

3). Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Бухгалтерський управлінський облік. -Житомир: ПП “Рута”, 2002. -499 - 592с.

4). Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В. Організація бухгалтерського обліку: Підручник.- Житомир: ПП “Рута”, 2002. - 590 - 592 с.

5). Бутинець Ф.Ф., Чижевська Л.В. Бухгалтерський управлінський облік: курс лекцій. - Житомир: ПП «Рута», 2000.- 110 - 114с.

6). Бутинець Ф.Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі: Навчальний посібник. - Житомир: ПП «Рута», 2000. - 450 - 456с.

7). Бухгалтерський фінансовий облік : підручник для студ. спец “Облік і аудит” вищ. навч. закладів за редакцією Бутинець Ф.Ф. Житомир: ПП “Рута”, 2005. -754 - 756с.

8). Бухгалтерський облік і фінансова звітність: навчальний практичний і фінансова звітність: навчальний практичний посібник за редакцією Голова С.Ф. Дніпропетровськ: ТОВ “Баланс- клуб”, 2000. - 765 - 768с.

9). Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник.

10). Голов С.В., Єфименко В.І. Фінансовий і управлінський облік: навчальний посібник для студ. - К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. - 240 - 246с.

11). Давидов Г.М. Аудит: Підручник.-К.: “Знання”,. 2004. - 230 - 234 с.

12). Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. -2-ге видання перероб. І доп.-К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. - 356-363с.

13). Дерій В.А., Кізима А.Я. Аудит: курс лекцій - Тернопіль: Джура, 2002. -80 - 86с.

14). Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні".

15). Інструкція №3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті» від 04.06.2003 року.

16). Інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 18.02.2013 р. № 45 зі змінами і доповненнями.

17). Кім Г.М., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник - к.: Центр навчальної літератури, 2004. - 430- 440с

18). Наказ Держкомстату України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”

19).Нападовська Л.В. Управлінський облік: монографія. - Дніпропетровськ

Наука і освіта, 2000. 201- 224с.

20). Нашкерська Г.В. Бухгалтерський облік : Навч. посібник. -- Київ : 2004. -- 302 - 310 с.

21). Нормативно-практичні матеріали. За редакцією Р.Л.Хом»яка. - Львів:

Національний університет «Львівська політехніка» , «Інтелект-Захід»,

2001. - 726 -728с.

22). Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»;

23). Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів»

24). Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління НБУ від 15.12.2005 р. № 637, зареєстроване в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р. під № 40/10320 (із змінами і доповненями, остані з яких унесено постановою від 22.12.2010 р. №573).

25). Постанова Правління НБУ від 09.02.2005 року № 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку».

26). Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”.

27). Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К. Знання-прес.

Додаток

Наказ № 3

про облікову політику на підприємстві

«01» січня 2012 р.

Відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року №996-ХІУ наказую встановити такі принципи, методи і процедури, що будуть використовуватись підприємством для складання та подання фінансової звітності і формувати облікову політику підприємства.

I. Організація бухгалтерського обліку

1.Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і на виконання пункту 4 статті 8 Закону «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (далі - Закон про бухгалтерський облік), встановити з 1 січня 2012 року у ТОВ «Відродження» такі засади організації бухгалтерського обліку:

1.1. Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією підприємства, яку очолює головний бухгалтер.

1.2. Кількісний та якісний склад бухгалтерії визначається штатним розписом і затверджується окремим наказом керівника підприємства.

2. Права й обов'язки головного бухгалтера та всіх посадових осіб бухгалтерії визначаються Законом про бухгалтерський облік, цим наказом та затвердженими посадовими інструкціями.

2.1. Відповідно до пункту 7 статті 8 Закону про бухгалтерський облік головний бухгалтер підприємства:

2.1.1. забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання й подання у встановлені строки фінансової звітності;

2.1.2. організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

2.1.3. бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних із недостачами та відшкодуванням втрат від недостач, крадіжок і псування цінностей підприємства.

2.2. Розпорядження головного бухгалтера, які стосуються становлення та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, є обов'язковими для виконання усіма структурними підрозділами й усіма працівниками підприємства.

2.2.1. Цим наказом головний бухгалтер наділяється правом другого підпису, який він ставить на первинних бухгалтерських документах, реєстрах бухгалтерського обліку та відповідних звітах згідно з переліком, наведеним у додатку до цього наказу (крім платіжних доручень).

2.3. Головний бухгалтер несе особисту відповідальність перед керівником підприємства, призначеним на відповідну посаду його власником(ми), згідно з переліком питань, наведених у пункті 2.1 цього наказу.

2.3.1. За відсутності головного бухгалтера вищезазначені (див. п. 2.1 цього наказу) обов'язки та відповідальність покладаються на його першого заступника.

2.3.2. Відповідальність інших працівників бухгалтерії регулюється посадовими інструкціями, які затверджуються керівником підприємства.

3. Затвердити перелік посадових осіб, які наділяються правом дозволу на проведення господарських операцій (додаток до наказу). Зразки підписів відповідних осіб за переліком затверджуються окремим наказом керівника та доводяться до відома відповідних структурних підрозділів.

3.1. Перелічені особи наділяються правами та несуть повну відповідальність за відповідність проведених операцій чинному законодавству та статуту підприємства згідно з посадовими інструкціями.

4. Затвердити перелік посадових осіб, яким дозволено отримувати та видавати товарно-матеріальні цінності (додаток до наказу). Зразки підписів відповідних посадових осіб за переліком затверджуються окремим наказом керівника та доводяться до відома відповідних структурних підрозділів.

4.1. Перелічені особи наділяються правами та несуть повну відповідальність за відповідність проведених операцій законодавчим актам та статуту підприємства згідно з посадовими інструкціями та чинними законодавчими актами України.

5. Обов'язок щодо складання фінансової звітності та іншої звітності на вимогу власників, органів статистики покласти на головного бухгалтера.

6. Затвердити правила й графік документообігу відповідно до додатка до цього наказу за переліком документів, затверджених керівником.

ІІ. Ведення бухгалтерського обліку

1. Бухгалтерський облік на підприємстві здійснювати із застосуванням комп'ютерної бухгалтерської програми 1С:Бухгалтерія.

Відповідальність за відповідність реєстрів обліку, порядку й способу реєстрації та узагальнення інформації, передбачених цією комп'ютерною програмою, вимогам законодавства, покладається на головного бухгалтера підприємства.

2. Затвердити перелік первинних документів, які застосовуються підприємством у практичній діяльності й офіційно затверджені відповідними державними органами, у додатку до цього наказу.

3. Затвердити форми первинних облікових документів (зведених первинних документів), які застосовуються підприємством у практичній діяльності, але не затверджені відповідними державними органами, у додатку до цього наказу.

4. Затвердити перелік посадових осіб, які використовують бланки суворої звітності у роботі.

4.1 Надати право підпису довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, укладання угод директору підприємства.

5. Згідно з пунктом 1.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів

України від 24.05.95 р. №88, всі первинні документи, облікові реєстри, фінансова, статистична та інша звітність складаються українською мовою.

6. Установити місце зберігання (архів підприємства) первинних документів та реєстрів бухгалтерського обліку, виготовлених як на паперових, так і на магнітних носіях інформації (дискети, компакт-диски). Строки зберігання встановлюються відповідно до законодавства.

7. Затвердити розроблений на підставі Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій (див. наказ МФ України від 21.12.99 р. №291) робочий план рахунків із використанням рахунків першого, другого та третього порядків.

8. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку й звітності проводити інвентаризацію активів та зобов'язань відповідно до статті 10 Закону про бухгалтерський облік та інших нормативних документів:

8.1. Інвентаризація активів і зобов'язань, під час якої перевіряються їх наявність, документальне підтвердження і стан та дається оцінка, визначається ефективність застосування окремих принципів, методів і процедур бухгалтерського обліку і розробляються пропозиції щодо зміни окремих параметрів облікової політики на наступний звітний період (рік), проводиться перед складанням річної фінансової звітності підприємства у період з 15 листопада до 30 грудня та в період з 15 травня до 30 червня в обов'язковому порядку. Точний час і порядок її проведення, відповідальні особи визначаються керівником підприємства окремим письмовим розпорядженням (наказом);

8.2. У всіх інших випадках об'єкти й періодичність проведення інвентаризації визначаються керівником підприємства на підставі чинного законодавства у міру необхідності. (Згідно з Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і документів та розрахунків затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. №69 (далі - Інструкція №69) наводиться повний перелік об'єктів та періодичність (або умови) інвентаризації).

8.3. Для проведення інвентаризаційної роботи (планових та позапланових інвентаризацій активів та зобов'язань, списання основних засобів, малоцінних, інших матеріальних цінностей тощо) затвердити постійно діючу інвентаризаційну комісію у складі:

(наводиться перелік членів постійно діючої інвентаризаційної комісії).

8.4. Інвентаризація каси підприємства проводиться не рідше одного разу на місяць.

ІII. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх періодах, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, передбачає повторне відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.

Облікова політика може змінюватися, тільки якщо змінюються статутні вимоги, вимоги органу, який затверджує положення (стандарти) бухгалтерського обліку, або якщо зміни забезпечать достовірне відображення подій чи операцій у фінансовій звітності підприємства.

Загальний контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.

Контроль за виконанням конкретних пунктів наказу покладається на:

Познякову С. М.

Зі змістом наказу ознайомити (під розписку) усіх посадових осіб, причетних до його виконання.

Керівник підприємства Чіпак І. І.

З наказом ознайомлені: всі працівники ТОВ «Відродженя»

Індивідуальний графік роботи касира ТОВ «Відродження»

№	Назва робіт	Строк виконання
1	Приймання та видання готівки за оформленими прибутковими і видатковими касовими ордерами з попередньою перевіркою їх відповідно до робочих інструкцій про оформлення касових операцій	Щодня з 8.30 до 14.00
2	Запис прибуткових і видаткових касових ордерів у касову книгу	Негайно після здійснення кожної операції
3	Проведення операцій в банку (одержання коштів за чеками, здавання касових надходжень, одержання виписок із рахунків і т.д)	Щодня з 14.00 до 16.00
4	Здавання бухгалтеру по розрахунках одержаних у банках виписок і документів	Негайно після повернення з банку
5	Оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, одержання коштів за чеками та здавання надходжень у банк. Запис у касову книгу	Негайно після повернення з банку
6	Складання списків депонентів по заробітній платі й здавання їх бухгалтеру по заробітній платі	До 9.30 четвертого дня після початку виплати
7	Складання звіту касира та здавання його головному бухгалтеру	Щодня о 17.00

ТОВ «Відродження» (підприємство, організація) Типова форма № КО-1 03764755 Ідентифікаційний код ЄДРПОУ _____________________________________ (найменування підприємства (установи, організації)) Прибутковий касовий ордер № 1 від 23 листопада 2011 р.	Л і н і я в і д р і з у	ТОВ «Відродження» (підприємство, організація) Квитанція до прибуткового касового ордера № 1 від “23” Січня 2011 р. Прийнято від «ПриватБанк» ______________________________ Підстава: На виплату заробітної плати працівникам ______________________________ Сума Три тисячі двісті п'ятьдесят грн. нуль. коп (словами) М.П. Головний бухгалтер Познякова С.М. (підпис, прізвище, ініціали) Касир Шевченко М.Г (підпис, прізвище, ініціали)
Кореспондуюч рахунок, субрахунок	Код аналітичн рахунку	Сума цифр	Код цільового призначення
		3250.00
Прийнято від «ПриатБанк» _____________________________________ Підстава: На виплату заробітної плати працівникам _____________________________________Сума Три тисячі двісті п'ятьдесят грн. нуль. коп. (словами) Додатки: ____________________________________________________ ____________________________________________________ Головний бухгалтер ______Познякова С.М.__________________________ (підпис, прізвище, ініціали) Одержав касир ___________Шевченко М.Г._________________________ (підпис, прізвище, ініціали)

23 січня 2011 р. касир ТОВ «Відродження» Шевченко М.Г. отримала з «ПриватБанку», з поточного рахунку на виплату заробітної плати працівникам 3250 грн. Код ЄДРПОУ 03764755. Головний бухгалтер підприємства Сіряченко О.В.

ТО»³дродження», код ЄДРПОУ 03764755 видано 2.02.2011 р. робітнику Іванову Л.Е. кошти в під звіт на витрати по відрядженню, 200 грн. При отримані грошей Іванов Л.Е пред'явив паспорт МО 127900 виданий Білозерським РУМВС Херсонської обл. 12.04.1999 р.

Размещено на Allbest.ru