Товариство з обмеженою відповідальністю «Бурат-Агро» створене з дня його державної реєстрації і являється юридичною особою, що діє у відповідності до Конституції України, Цивільного кодексу України: «Про господарські Товариства», «Про зовнішньоекономічну діяльність», чинного законодавства України.

Товариство має самостійний баланс, розрахункові (поточні), валютні та інші рахунки в установах банків, круглу печатку зі своїм найменуванням, кутовий та інші штампи, фірмові бланки, знак для товарів і послуг, інші реквізити, необхідні для його діяльності. Працює на основі Статуту прийнятого та затвердженого загальними зборами.

Предметом діяльності ТОВ «Бурат-Агро» є:

? виробництво, зберігання, переробка, закупка, зберігання всіх видів сільськогосподарської продукції рослинного і тваринного походження. Всі послуги, надані Товариством, а також проведення ним робіт, здійснюються на комерційній основі за цінами по домовленості;

? закупівля та зустрічна закупка продукції і сировини у населення і сільгоспвиробників;

? придбання та оренда землі згідно чинного законодавства операції з нерухомістю;

? одержування сирого молока корів, інших тварин;

Важливим напрямом загальної оцінки фінансового стану є аналіз його майнового стану за інформацією бухгалтерського балансу. Для проведення загальної фінансово-господарської характеристики скористаємося фінансовою звітністю ТОВ «Бурат-Агро» за три роки (додаток А, Б, В).

Майновий стан підприємства характеризується складом, розміщенням, структурою та динамікою активів (майна) і пасивів (власного капіталу і зобов'язань). Аналіз майнового стану підприємства проводиться за допомогою скороченого аналітичного балансу, який утворюється з вихідного балансу шляхом об'єднання в окремі групи однорідних за своїм складом та економічним змістом статей [66]. За даними балансів в табл. 1.1 проведено аналіз відповідно майна.

Таблиця 1.1

Динаміка та структура майна ТОВ «Бурат-Агро»

за 2011-2013 рр.

Проаналізувавши динаміку та структуру майна ТОВ «Бурат-Агро» можна зробити наступні висновки у вигляді позитивних та негативних факторів.

До позитивних належать:

? збільшення майна у 2,6 рази за рахунок збільшення необоротних активів у 2,5 рази, оборотних активів майже у 2,6 рази;

? необоротні активи зросли за рахунок збільшення основних засобів на 62,8 %, матеріальних необоротних активів на 60,7 %, а також нематеріальних необоротних активів у 21,5 %;

? оборотні активи збільшилися за рахунок оборотних виробничих фондів майже у 6,5 рази, збільшення виробничих запасів відбулося на 13,6 %, а також фондів обігу у 2,2 рази і грошових коштів та поточних фінансових інвестицій майже у 7 разів.

До негативних факторів належать:

? готова продукція зменшилася на 26,7 % за рахунок не ефективності маркетингової політики підприємства;

? незважаючи на суттєве збільшення високоліквідних оборотних активів (грошових коштів і поточних фінансових інвестицій), їх частка в майні залишається низькою (0,6 % на кінець звітного року), а це може свідчити про незадовільне оцінювання ліквідності балансу та платоспроможності підприємства;

? серед фондів обігу найбільше зросла поточна дебіторська заборгованість (на 239 453 грн або у 4,8 рази). Підвищення частки поточної дебіторської заборгованості в майні з 25,5 % у базовому році до 47 % у звітному році (на 21,5 % п. в.) свідчить про погіршення стану розрахунків підприємства з дебіторами.

Аналіз джерел формування капіталу товариства проводиться за допомогою скороченого аналітичного балансу, що утворюється з вихідного балансу шляхом об'єднання в окремі групи однорідних за своїм складом та економічним змістом статей [74]. За допомогою даних фінансової звітності проведено аналіз динаміки та структури джерел формування капіталу в табл. 1.2.

Таблиця 1.2

Динаміка та структура капіталу ТОВ «Бурат-Агро»

за 2011-2013 рр.

Результати аналізу свідчать, що у звітному 2013 році порівняно з базовим 2011 роком власний капітал збільшився на 25 549 тис. грн (16,2 %) за рахунок зростання суми нерозподіленого прибутку. Зареєстрований капітал не змінився. Динаміка змін доходів майбутніх періодів та зобов'язань, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття не спостерігається. Зобов'язання і забезпечення зросли у 5 разів за рахунок збільшення довгострокових - у 6,7 разів, поточних - у 4 рази і кредиторської заборгованості, яка зросла майже у 4 рази. Всього капітал збільшився у 2,6 рази.

З категорією ліквідності тісно пов'язане поняття платоспроможності, яке характеризує здатність підприємства своєчасно й повністю виконати свої платіжні зобов'язання, що випливають із кредитних та інших операцій грошового характеру і мають певні терміни оплати. Платоспроможність підприємства залежить від рівня ліквідності його активів [75]. Щоб проаналізувати показники оцінки ліквідності та платоспроможності ТОВ «Бурат-Агро» складемо табл. 1.3.

Таблиця 1.3

Показники оцінювання ліквідності і платоспроможності

ТОВ «Бурат-Агро» за 2011-2013 рр.

Аналізуючи дані табл. 1.3 можна зробити висновок, що на кінець базового і звітного року коефіцієнт абсолютної ліквідності зріс з 0,011 до 0,017. Це означає, що рівень покриття поточних зобов'язань високоліквідними оборотними активами збільшився на 0,006. Порівняння ж цього показника з нормативним значенням (? 0,2 або ? 20 %) свідчить про усе ще недостатню грошову платоспроможність підприємства. Фактичні значення коефіцієнта покриття запасів збільшилися відповідно з 1,652 до 2,859. Коефіцієнт покриття запасів відповідає нормативному значенню (? 1,0), що свідчить про високий рівень платоспроможності. Що ж до коефіцієнтів загальної ліквідності та критичної ліквідності, то вони зменшилися, але відповідають у звітному році нормативним значенням (? 1,0), що свідчить про позитивну динаміку ліквідності та платоспроможності.

Серед допоміжних відносних показників оцінювання ліквідності і платоспроможності лише коефіцієнт платоспроможності станом на кінець 2013 року не відповідав нормативному значенню (0,017 ? 0,1).

Однією з найважливіших характеристик фінансового стану підприємства є забезпечення стабільності його діяльності з позиції довгострокової перспективи. Фінансова стійкість - це багатогранне поняття, що включає оцінку пізних аспектів фінансово-господарської діяльності підприємства [1].

Аналіз фінансової стійкості ґрунтується головним чином на відносних показниках - фінансово-економічних коефіцієнтах, які розраховуються як співвідношення абсолютних показників активу і пасиву балансу (табл. 1.4).

Таблиця 1.4

Відносні показники фінансової стійкості ТОВ «Бурат-Агро»

за 2011-2013 рр.

Результати виконаних розрахунків свідчать про низький рівень фінансової стійкості підприємства за показниками структури джерел формування капіталу.

Так, значення коефіцієнта автономії свідчить про те, що на кінець звітного року частка власного капіталу у валюті балансу становить 28,5 %. Це на 35,2 відсоткового пункту менше порівняно з базовим роком.

Коефіцієнт концентрації позикового капіталу відповідно збільшився з 0,363 до 0,715 і свідчить про високий рівень фінансової залежності підприємства від кредиторів.

За коефіцієнтом фінансового ризику в 2011 році на 1 грн власного капіталу придбало 57 коп позикового капіталу, а у 2013 - 2,50 грн.

Оскільки значення коефіцієнта фінансової стабільності ? 1,то підприємство має досить низький рівень фінансової стійкості та є залежним від зовнішніх фінансових джерел.

Зростання коефіцієнта довгострокового залучення позикових коштів з 0,186 до 0,567 з одного боку, показує збільшення залежності підприємства від довгострокових зовнішніх джерел фінансування, а з іншого - про збільшення довіри до підприємства з боку кредиторів та інвесторів, підвищення його інвестиційної активності за рахунок залучення довгострокових кредитів.

Значення коефіцієнтів довгострокових і поточних зобов'язань характеризують структуру позикового капіталу, в якій частка довгострокових зобов'язань збільшилася з 40 % до 52,3 %, а поточних зобов'язань відповідно зменшилася з 60 % до 47,7 %, що в цілому негативно впливає на оцінювання фінансової стійкості підприємства.

Привертає увагу низький рівень і зниження в динаміці коефіцієнтів страхової стабільності. Так, на кінець 2013 року в розрахунку на 1 грн відповідно валюти балансу та власного капіталу припадає близько 0,003 та 0,011 коп.

Коефіцієнт страхування статутного (пайового) капіталу не змінився.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу зменшився з 0,580 у базовому році до 0,084 у звітному, що не відповідає нормативному значенню (› 0,5). На кінець звітного року 8,4 % власного капіталу було вкладено в оборотні активи.

Отже, спадає ступінь мобільності власного капіталу, підприємство має менші можливості для фінансування виробничої та інших видів діяльності.

Про низький рівень забезпеченості підприємства власними оборотними коштами свідчать значення коефіцієнтів забезпеченості оборотних активів власними обортними коштами та забезпеченості запасів власними оборотними коштами. На кінець 2013 року фактичний рівень першого з них менше нормативного значення 0,3 рази, а другого - відповідно в 0,9 рази.

В структурі оборотних активів власні фінансові ресурси становлять 3,2 %, а на 1 грн запасів припадає близько 9 коп власних оборотних коштів.

Значення коефіцієнта маневреності власних оборотних коштів показує, що на кінець 2011 року серед власних оборотних активів грошові кошти становили 0,6 %. У звітньому 2013 році цей показник збільшився до 25 %. Отже, підприємство має майже достатній рівень фінансової стійкості щодо забезпеченості високоліквідними оборотними активами.

Коефіцієнт майна виробничого потенціалу майже не змінився (збільшився з 0,400 до 0,405), тому з погляду забезпеченості активами основної виробничо-господарської діяльності (основними засобами та оборотними виробничими фондами) підприємство зберігає фінансову стійкість.

Коефіцієнт реальної вартості основних засобів зменшився з 0,230 до 0,106, що показує негативну динаміку зниження частки основних засобів у валюті балансу.

Зважаючи на збільшення коефіцієнта нагромадження амортизації з 0,407 до 0,400, рівень зношеності основних засобів і нематеріальних активів залишається високим, хоча і спостерігається певне погіршення функціонального стану необоротних активів підприємства.

За динамікою коефіцієнта співвідношення оборотних і необоротних активів підприємство дещо підвищило рівень забезпеченості необоротних засобів оборотними коштами. Якщо в базовому році на 1 грн необоротних активів припадало 2,57 грн обортних, то у звітному - 2,83 грн.

Отже, за переважною більшістю відносних показників підприємство є фінансово нестійким із негативною динамікою.

Аналіз фінансових результатів є одним із найважливіших напрямів оцінки ефективності виробничо-фінансової діяльності підприємства. Фінансовим результатом діяльності підприємства може бути прибуток або збиток.

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Збиток - перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати [38].

В табл. 1.5 проведено аналіз формування, структури та динаміки фінансових результатів товариства з обмеженою відповідальністю «Бурат-Агро».

Таблиця 1.5

Формування, структура та динаміка фінансових результатів дільності ТОВ «Бурат-Агро» за 2011-2013 рр.

Аналізуючи дані табл. 1.5 можна зробити наступні висновки:

? у звітному 2013 році порівняно з базовим 2011 роком чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) збільшився на 86,9 %;

? випереджаючи зростання собівартості реалізованої продукції у 2,3 рази порівняно із зростанням чистого доходу обумовив збільшення валового прибутку на 32,5 %;

? у структурі операційних витрат частка собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) збільшився з 34,7 % до 77,2 %, адміністративних витрат - із 4,3 % до 4,9 %. По інших видах витрат спостерігається зниження частки, що пояснюється скороченням інших операційних витрат на 80,4 % і значним зростанням витрат на збут у 2,4 рази.

? фінансовий результат до оподаткування зменшився на 97,5 % внаслідок збільшення фінансових інвестицій та інших звичайних витрат у 6,4 рази, що є негативним для підприємства;

? у базовому році чистий прибуток перевищив валовий на 60,3 %. У звітному році частка чистого доходу від реалізації становить 0,4 %, а у валовому прибутку 1,2 %.

? в цілому по Товариству з обмеженою відповідальністю «Бурат-Агро» спостерігається негативна динаміка фінансових результатів, але фінансова стійкість та ділова активність підприємства знаходиться на стабільному рівні.

РОЗДІЛ 2ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ЇХ ЕКВІВАЛЕНТІВ

2.1 Завдання обліку грошових коштів та їх еквівалентів