Искусство управления материальными запасами это оптимизация структуры материальных запасов; минимизация затрат по хранению; обеспечение эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного заказа (модель ЕОQ).

На минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии основан расчетный механизм этой модели. Эти затраты делятся на две группы:

- по хранению сырья на складе предприятия;

- по завозу сырья.

Чем больше партия заказа и реже производится завоз сырья, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Её можно определить по следующей формуле (3.1) [37, 78].

Z_зм = Ц_рз, (3.1)

где Z_зм - затраты по завозу материалов;

VПП - годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;

РПП - средний размер одной партии поставки;

Ц_рз - средняя стоимость размещения одного заказа.

В ООО «Энергия» партии сырья, завозимые на склад, очень небольшие по объёму, так как завоз сырья происходит ежедневно, вследствие чего затраты увеличиваются. А это говорит о том, что предприятию не выгодно закупать малые партии сырья.

Но, с другой стороны, большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в днях. Если, например, сырьё закупается раз в месяц, то средний период его хранения составит 15 дней, если раз в два месяца - 30 дней и т.д.

С учётом этой зависимости сумма затрат по хранению сырья на складе может быть определена следующим образом по формуле (3.2) [37, 78].

Z_хр.с = С_хр, (3.2)

где С_хр - стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.

Рассчитав это значение делаем вывод, что при неизменной стоимости хранения единицы товара сумма затрат по хранению товаров на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки.

Модель ЕОQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.

Эту модель можно выразить следующей формулой (3.3) [37, 79].

EOQ = , (3.3)

где ЕОQ - средний оптимальный размер поставки сырья.

Для расчёта оптимального среднего размера материальных запасов, необходимых для производства можно использовать формулу (3.4) [37, 79].

ПЗ_опт = . (3.4)

Произведём расчёт оптимального размера запасов на примере ООО «Энергия»:

Годовая потребность в сырье - 4098188 кг;

Средняя стоимость размещения одного заказа - 2600 руб.;

Средняя стоимость хранения единицы товара - 11 руб.;

Время доставки заказа от поставщика - 5 дней;

Предприятие работает 300 дней в году;

EOQ = = = 44015 кг.

Из расчёта мы видим, что ПЗ_опт = 44015/2 = 2207 кг.

Количество заказов при этом составит 93 в год (4098188 / 44015), а интервал поставки будет равен:

t = = = 3 дня.

Поскольку время доставки заказа составляет 5 дней, то подача нового заказа должна производиться в тот момент, когда уровень запаса данного сырья равен 68303 кг (4098188 / 300 5).

При таких объёмах средней партии поставки и среднего запаса сырья затраты предприятия по обслуживанию запаса будут минимальными. Минимальная сумма затрат по завозу и хранению определяется следующим образом:

Z_мин = Ц_рз + С_хр.ед = 2600 + 11 = 484165 руб.

Любое отклонение от оптимальной партии поставки вызовет увеличение данных расходов. К примеру, если бы менеджеры отдела закупок подавали заказы на поставку данного сырья в меньшем размере (допустим, по 2000 кг.), то величина общей суммы затрат по завозу и хранению данного вида сырья составила бы:

Z = 2600 + 11 = 605331 руб.

При размере партии поставки 66000 кг. затраты по завозу и хранению составят:

Z = 2600 + 11 = 524443 руб.

Произведённые нами расчёты основываются на предположении, что время и спрос поставки сырья являются постоянными. На самом же деле они в течение года могут меняться. Для того чтобы снизить вероятность нехватки сырья, необходимо иметь резервный запас (предположим, 300 кг), а это повлечёт за собой дополнительные затраты на хранение. В этом случае затраты по завозу и хранению определяются следующим образом:

Z_мин = Ц_рз + С_хр.ед = 2600 + 11 = 487465 руб.,

где РЗ - резервный запас.

Подводя итог, проведённому исследованию следует отметить, что в ООО «Энергия» затраты по закупке и хранению запасов недостаточно минимизированы. Сырьё закупается минимальными партиями, вследствие чего в значительной степени увеличены затраты по доставке. Именно поэтому мы предлагаем увеличить объём закупок сырья до оптимального соотношения, чтобы затраты по доставке снизились, но при этом затраты на хранение сырья не увеличились, что приведёт к экономической выгоде.

Среди систем контроля за движением запасов большая роль отводится ABC-анализу, XYZ-анализу и логистике.

Для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов на предприятиях используют АВС-анализ.

При контроле за движением запасов все виды запасов делят на три группы:

- по их стоимости;

- по их объёму и частоте их расходования;

- и исходя из отрицательных последствий при их нехватке.

категория А - самые дорогостоящие виды материальных запасов с продолжительным циклом заказа, требующие постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. В этом случае необходим ежедневный контроль за их движением;

категория В-материальные ценности, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формировании конечных финансовых результатов. Материалы этой группы контролируются один раз в месяц;

категория С - все остальные материальные запасы с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется один раз в квартал.

ABС - анализ, контролирует движение наиболее приоритетных групп материальных запасов.

При XYZ - анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления:

группа X - материалы, которые потребляются постоянно;

группа У - материалы которые используются сезонно;

группа Z - материалы, которые потребляются очень редко.

Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области складирования и закупки материалов.

Для того чтобы контролировать движение материальных запасов в ООО «Энергия» мы предлагаем использовать АВС-анализ и ХYZ-анализ, это позволит более эффективно управлять запасами и сэкономит и время и деньги предприятия.

Для действенной оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени используется логистика. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик - предприятие - покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и сырьё будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. При таком подходе сокращаются затраты на складирование материалов и продолжительность нахождения капитала в запасах, именно это способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия.

Анализируя обеспеченность ООО «Энергия» сырьём, делаем вывод, что одним из важнейших условий выполнения плана производства является полное и своевременное поступление материальных ресурсов. Важным условием для этого является обеспеченность потребности в материалах источниками покрытия. Именно тогда предприятие сможет закупать сырьё в нужном объёме и нужного качества. Для этого отдел снабжения предприятия должен вести работу по выявлению новых поставщиков сырья, которые могли бы продавать сырьё по более низким ценам.

3.3 Анализ расхода сырья на производство продукции

В ООО «Энергия» при производстве материалов для расчёта эффективности использования сырья применяются различные расчётно-аналитические показатели. В практике экономической работы оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется через систему показателей, которые делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся:

- прибыль на рубль материальных затрат;

- коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат;

- удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции,

- коэффициент материальных затрат.

- материалоотдача;

- материалоёмкость;

Рассмотрим эти показатели подробнее. К первому показателю относится показатель - прибыль на рубль материальных затрат, он рассчитывается путём деления суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Второй показатель - коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат и рассчитывается он как отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат.

Далее мы рассмотрим такой показатель как удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции - он рассчитывается как отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции.

И ещё один показатель из этой группы это коэффициент материальных затрат который представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции.

Пятый показатель который подлежит рассмотрению это материалоотдача - он рассчитывается путём деления стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат, это даёт возможность определить количество произведенной продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов.

Ещё один не менее важный показатель - материалоёмкость продукции, рассчитывается как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Материалоёмкость включает:

- общую материалоёмкость всего объёма продукции, характеризующую совокупность использования материальных ресурсов предприятия (отношение всех материальных затрат к стоимости товарной продукции);

- частную материалоёмкость, которая характеризует использование отдельных элементов материальных ресурсов (отношение конкретной группы материальных затрат к выпуску продукции в натуральном и стоимостном выражении);

- удельную материалоёмкость, рассчитываемую по отдельным изделиям 9 материальные затраты на выпуск единицы продукции в натуральном и стоимостном выражении).

Общая материалоёмкость зависит от объёма выпуска продукции и суммы материальных затрат на её производство. Объём выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счёт структуры выпускаемой продукции (Уд_i), количества произведённой продукции (VВП), и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объёма произведённой продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). Подводя итог нужно отметить, что общая материалоёмкость зависит от объёма произведенной продукции, её структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.

По стоимости объём материалоёмкости зависит от сдвигов в структуре выпуска, поэтому важно оценить материалоёмкость конкретных изделий. Такой анализ позволяет вскрыть большие резервы, улучшить использование материальных ресурсов.

Анализ показателей общей и частичной материалоёмкости позволяет дать оценку использования материальных ресурсов в целом. Опыт промышленно развитых стран показывает, что научно-технический прогресс сопровождается снижением материалоёмкости.

Также существует группа частных показателей, которые применяются для характеристики эффективности использования различных видов материальных ресурсов (сырьёёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельного изделия. Для характеристики использования материально-производственных запасов А.В. Зонова предлагает использовать показатели из таблицы 11.

Таблица 11. Система основных показателей для анализа материально - производственных запасов и материальных затрат

Показатель	Расчёт	Критерии оценки	Характеристика
Абсолютный прирост (снижение) материальных запасов	?МЗ = МЗк.п - МЗн.п, МЗк.п - материальные запасы на конец отчётного периода МЗн.п - МЗ на начало отчётного периода	Анализируется в динамике	Отражает изменение материальных запасов в абсолютном выражении
Относительная экономия (перерасход) материальных запасов	± Эмз = МЗк.п - МЗн.п ТрN, ТрN - темпы роста выручки от продаж	0 - перерасход 0 - экономия	Отражает сумму относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов
Удельный вес материальных запасов в общей величине оборотных активов	Увмз = , МЗ - материальные запасы ОА - оборотные активы	Анализируется в динамике	Отражает долю материальных запасов в общей величине оборотных активов
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов	Кобмз = , N - сумма оборота - среднегодовая стоимость запасов	Анализируется в динамике	Показывает количество оборотов материальных запасов за анализируемый период
Период оборота материальных запасов	Помз = , Д - количество дней в анализируемом периоде	Анализируется в динамике	Отражает средний период хранения материальных запасов

Особое внимание в ООО «Энергия» уделяется анализу эффективности использования материальных ресурсов. Фактурную модель материалоёмкости можно рассчитать по формуле (3.5) [37, 80].

МЕ = = (3.5)

Данные для расчёта влияния различных факторов на материалоёмкость представлены в таблице 12.

Таблица 12. Данные для анализа материалоёмкости продукции в ООО «Энергия»

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.
Затраты материалов на производство продукции:
- базисного периода		40908
- базисного периода, пересчитанного на фактический выпуск продукции при сохранении базовой структуры	МЗ0 ВП1 / ВП0	38466
- по базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукции		42681
- фактически по базовым ценам		42681
- фактические отчётного периода		68547
Стоимость валового выпуска продукции:
- базисного периода		93039
- фактически при базовой структуре и базовых ценах	± ?ВПстр	92037
- фактически при фактической структуре по базовым ценам		97070
- фактически в отчетном периоде		86940

Используя данные табл. 12, определим влияние этих факторов на материалоёмкость способом цепной подстановки таблица 13.

Таблица 13. Факторный анализ материалоёмкости продукции

Показатель	Условия расчета	Расчёт материалоёмкости	Уровень материалоёмкости, коп.
	Объём производства	Структура продукции	Расход материала на изделие	Цены на материалы	Цены на продукцию
МЕ	план	план	план	План	план	40908/93039	0,44
МЕусл1	факт	план	план	План	план	38466/92037	0,42
МЕусл2	факт	факт	план	План	план	42681/97070	0,44
МЕусл3	факт	факт	факт	План	план	42681/97070	0,44
МЕусл4	факт	факт	факт	Факт	план	68547/97070	0,71
МЕ1	факт	факт	факт	Факт	факт	68547/86940	0,79

Анализируя таблицу мы видим, что материалоёмкость в целом возросла на 0,35 коп., в том числе за счёт изменения:

- объёма выпуска продукции 0,42 - 0,44 = - 0,02 коп.;

- структуры производства 0,44 - 0,42 = + 0,02 коп.;

- удельного расхода сырья 0,44 - 0,44 = 0 коп.;

- цен на сырье и материалы 0,71 - 0,44 = + 0,27 коп.;

- отпускных цен на продукцию 0,79 - 0,71 = + 0,08 коп.

Итого: + 0,35 коп.

МЕ = (3.6)

?МЕ_мз = - = - = 0,297

?МЕ_Vпр = - = - = 0,052

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в ООО «Энергия» произошло увеличение материалоёмкости на 0,35 коп., за счёт увеличения цены на материалы. Поэтому предприятию необходимо искать новых поставщиков сырья. Если цены на сырьё будут снижены, то выпуск продукции за счёт этого можно будет увеличить. Стоимость сырья и материалов в конечном итоге зависит ещё и от рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др. Именно поэтому ООО «Энергия» необходимо провести анализ условий работы с поставщиками.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Для этого можно использовать следующую факторную модель формула (3.7) [37].

= = R_об Д_рп МО, (3.7)

где П - прибыль от реализации продукции;

В-выручка от реализации продукции;

R_об - рентабельность оборота;

Д_рп - доля реализованной продукции в общем её выпуске;

МО - материалоотдача.

Расчёт их влияния произведём по данным таблицы 14.

Таблица 14. Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	Значение показателя	Изменение
	2013 год	2014 год
Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб.	156,000	1395,000	+1239,000
Выручка от реализации продукции (В), тыс. руб.	102094,000	121788,000	+19694,000
Объём выпуска продукции, тыс. руб.	93039,000	86940,000	-5033,000
Материальные затраты (МЗ), тыс. руб.	40921,000	68564,000	+27643,000
Рентабельность оборота (Rоб), %	0,001	0,011	+0,010
Доля выручки в общем выпуске продукции (Дрп)	1,090	1,380	+0,290
Материалоотдача (МО), руб.	2,270	1,280	-0,990
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	0,003	0,020	+0,017

Из таблицы 14. видно, что в 2014 году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,017 коп., в том числе за счёт изменения:

­ материалоотдачи

?МО • Д_рп0 • R_об0 = (-0,99) • 1,09 • 0,001 = - 0,001;

­ доли реализованной продукции в общем объёме её производства

МО₁ • ?Д_рп • R_об0 = 1,28 • 0,29 • 0,001 = + 0,0003 коп.;

­ рентабельности продаж

МО₁ • Д_рп1 • ?R_об = 1,28 • 1,38 • 0,01 = + 0,017 коп.

После проведённого исследования делаем вывод, что важным условием для обеспечения стабильности работы ООО «Энергия» является рациональное управление материальными запасами. Всё это позволит предприятию стабильно работать и получать прибыль.

3.4 Организация учёта материалов с использованием программы 1С: Предприятие 7.7

ООО «Энергия» использует для автоматизации ведения бухгалтерского учета программу 1С: Предприятие 7.7. Предприятие использует данную бухгалтерскую программу 1С: Бухгалтерия - 8 лет.

В «1C: Бухгалтерии 7.7» удачно сочетаются адаптивные свойства, как инструментальных, так и полнофункциональных систем. С одной стороны, с программой поставляется типовая конфигурация, которая представляет собой готовую настройку для автоматизации наиболее важных участков бухгалтерского учета, т.е. в системе изначально имеется встроенная поддержка для решения задач бухгалтерского учета. При этом типовая конфигурация содержит ряд параметров, позволяющих управлять ее поведением, что характерно для полнофункциональных систем.

С другой стороны, типовая конфигурация открыта для изменения: подготовленный пользователь может изменять алгоритмы работы или добавлять совершенно новые функции для учета специфики конкретной организации. Для этого «1С: Бухгалтерия 7.7» содержит развитые инструментальные средства, что характерно для инструментальных систем.

Такие возможности «1С: Бухгалтерии 7.7» открывают новый, отличный от традиционного, подход к построению автоматизированной системы бухгалтерского учета. Он предусматривает, что бухгалтерский комплекс формируется из гибких универсальных модулей.

Блок программы «Материалы» позволяет пользователю организовать учет как в бухгалтерии, так и на складах. Основным преимуществом этой программы является быстрая работа с большими базами данных и возможность учета любой номенклатуры материалов, товаров, продуктов, ГСМ и т.д.

Для ведения учета применен метод оборотных ведомостей с возможностью быстрого просмотра движения по материалу в любом месяце.

Каждый объект описывается следующими характеристиками:

- наименование, единица измерения, содержание в упаковке, индекс;

- бухгалтерский счет, номер склада, МОЛ (кладовщик);

- цена приобретения (без НДС), цена продаж, количество;

- остаток на начало и на конец месяца, приход расход за месяц.

При одинаковом наименовании и индексе материала, но при разной цене или разном значении содержания в упаковке, материал учитывается по разным позициям.

Технология работы с программой проста и доступна:

- оформляются приходные, расходные документы на склад (выбор существующих материалов из справочника);

- система автоматически формирует остатки материала для картотеки;

- функция расчета оборотов за месяц формирует данные для оборотной ведомости и для блоков программ «Дебиторы - Кредиторы», «Главная книга» (проводки в главную книгу, данные для формирования ж.о.).

Оборотные ведомости могут быть сгруппированы по МОЛ, бухгалтерским счетам, складам.

Автоматизация бухгалтерского учёта материалов состоит из трёх этапов: поступление, передача в производство и возврат из него.

Основным способом регистрации операций по учёту материалов является ввод документов.

Все операции по учёту материалов отражаются в «Журнале операций» (меню «Проводки» - «Журнал операций»).

В нижней части журнала операций показываются проводки, включённые в выделенную операцию. Причём проводки бухгалтерского учёта отражаются на закладке «Бухгалтерский учёт», а проводки налогового учёта по налогу на прибыль - на закладке «Налоговый учёт».

Для аналитического учёта материальных ценностей по их видам следует заполнить номенклатурные позиции - справочник «Номенклатура». (меню «Основная деятельность» - «Товары» (материалы) - «Номенклатура») (Рис.)

Регистр для аналитического учёта материалов

Поступление материалов на склад, предназначенных для производства, отражается документами: «Поступление товаров и услуг» (меню «Основная деятельность» - «Покупка» - «Поступление товаров и услуг») и «Авансовый отчёт» (меню «Банк и касса» - «Авансовый отчёт»).

Поступившие материалы указываются в документах на закладке «Товары». В качестве счёта учёта материалов указывается субсчёт счёта 10 «Материалы».

Передача материалов в производство отражается документом «Требование - накладная» (меню «Основная деятельность» - «Производство» - «Требование - накладная»).

В шапке документа указывается склад. С которого осуществляется списание материалов в производство.

На закладке «Материалы» перечисляются передаваемые в производство материалы, их количество и счета, на которых учитываются списываемые материалы.

На закладке «Счета учёта затрат» раздельно для бухгалтерского и налогового учёта указываются счета учёта затрат и объекты аналитического учёта.

Если в качестве счёта учёта затрат будут указаны счета учёта затрат производства. То в качестве объектов аналитического учёт будут выступать:

- подразделение;

- номенклатурная группа;

- Статьи затрат.

Закладка «Материалы заказчика» заполняется при переработке давальческого сырья.

Документом «Передача материала в эксплуатацию» оформляется передача таких материалов, как спецодежда и спец оснастка со склада в производство, Фиксируется ввод их в эксплуатацию (меню «Основная деятельность» - «Производство» - «Передача материалов в эксплуатацию»). Для этой операции указывается склад, с которого передаются материальные ценности, а также подразделение, куда передаются ценности.

Для оформления возврата спецодежды и спец оснастки из производства на склад используются документ «Возврат материалов из эксплуатации» (меню «Основная деятельность» - «Производство» - «Возврат материалов из эксплуатации»). В этом случае передаваемые партии материалов списываются из числа партии, которые были переданы в эксплуатацию, и приходуются новые партии на склад.

Данные в табличной части документа можно заполнить по остаткам материалов, переданных в эксплуатацию - для этого нужно нажать на кнопку «Заполнить».

По мере полного износа или по факту порчи материалы могут быть списаны из эксплуатации. Для этого используется документ «Списание материалов из эксплуатации».

Списание может быть выполнено в соответствии с ранее указанным назначением использования спецодежды или спецоснастки, либо в дебет счётов бухгалтерского учёта и налогового учета, указываемых непосредственно в документе - это указывается па закладке «Способ списания».

Материалы, стоимость которых была погашена при передаче в эксплуатацию, при их фактическом выбытии, могут быть списаны с забалансового учета. Для этого достаточно указать в полях «Счет передачи» для бухгалтерского и налогового учета один из специальных забалансовых счетов, на котором учитывались эти материалы.

Табличную часть документа можно заполнить автоматически остатками материалов, переданных в эксплуатацию (в том числе и тех, стоимость которых была погашена при передаче в эксплуатацию).

Также эта конфигурация позволяет посмотреть обороты материалов за определённый период.

3.5 Направления совершенствования автоматизации учёта материалов

По результатам сравнительной характеристики бухгалтерских программ ООО «Энергия» необходимо перейти с версии 1С: Предприятие 7.7 на версию 1С: Предприятие 8.0 для оптимизации учёта материалов.

В отличие от версии 7.7, в модели данных, поддерживаемой системой 1С: Предприятие 8, не существует таблиц базы данных, однозначно приводящих к конкурентному доступу со стороны нескольких пользователей. Это относится как к файловому, так и к клиент-серверному варианту работы системы. Соответственно не возникает проблем при включении разнородной функциональности в одно прикладное решение.

В файловом варианте работы транзакционные блокировки устанавливаются на уровне таблиц базы данных, и при одновременной записи разнородных данных не возникает конкурентного доступа.

При проектировании платформы 1С: Предприятия 8 был проведен серьезный анализ опыта применения версии 7.7 в различных условиях, учтены многочисленные пожелания партнеров и пользователей системы.

В процессе выбора основных направлений развития платформы 1С: Предприятия 8 учитывались современные реалии: увеличение среднего масштаба решений, строящихся на базе 1С: Предприятия, расширение спектра прикладных задач, которые решаются при автоматизации предприятий, новые технические условия, в которых функционирует система.

Механизм описания характеристик позволяет организовать хранение свойств объектов (справочников, документов и т.д.), которые еще не известны на момент разработки прикладного решения.

По своей структуре план видов характеристик напоминает справочник: в плане видов характеристик хранятся элементы, - характеристики, которые могут иметь некоторый набор реквизитов и табличных частей и, также как и элементы справочника, могут образовывать иерархические структуры, что облегчает работу бухгалтера при учёте материалов. (Рис.)

План видов характеристик

Возможный перечень типов, которые могут принимать характеристики, указывается разработчиком в процессе создания прикладного решения. (Рис.)



Редактирование типа данных

Создавая новые характеристики (или редактируя существующие), пользователь сможет выбрать для них один из типов, входящих в этот перечень.

Однако не исключена ситуация, когда для создания очередной характеристики пользователю понадобится тип, не существующий в прикладном решении.

Специально для таких ситуаций разработчик может создать специальный пустой справочник, и указать, что в нем будут храниться дополнительные значения характеристик. (Рис.)

План видов характеристик Свойства объекта

Для того чтобы бухгалтер мог просматривать и изменять данные, содержащиеся в плане видов характеристик, система поддерживает несколько форм его представления. Система может автоматически генерировать все нужные формы плана видов характеристик. (Рис.)

Конфигурация

Для просмотра данных, содержащихся в плане видов характеристик, используется форма списка. Она позволяет выполнять навигацию по плану, добавлять, помечать на удаление и удалять характеристики и группы характеристик, перемещать характеристики и группы.

Для просмотра и изменения данных отдельных характеристик используется форма элемента. Как правило, она представляет данные в удобном для восприятия и редактирования виде. (Рис.)

Элемент Свойства объектов

Механизмы бухгалтерского учета позволяют реализовать систему двойной записи бухгалтерского учета. Они не навязывают разработчику собственно принципов ведения бухгалтерского учета и позволяют создавать модели учета, применимые как в России, так и в других странах.

Для просмотра и изменения данных отдельных характеристик используется форма элемента. Как правило, она представляет данные в удобном для восприятия и редактирования виде (Рис.)

Элемент Свойства объектов

Кроме этого для планов видов характеристик, также как и для справочников, поддерживаются формы группы, выбора и выбора группы.

Система обеспечивает контроль уникальности записей, хранящихся в регистре бухгалтерии. Благодаря этому в регистре бухгалтерии не может находиться двух записей, относящихся к одной и той же строке одного и того же документа.

Для описания объектов аналитического учета создается план видов характеристик, в котором задаются как виды субконто, так и типы значений, которые может принимать тот или иной вид субконто (Рис. 10.)

Можно перечислить следующие основные возможности, реализуемые механизмами бухгалтерского учета:

- ведение многоуровневых планов счетов с произвольной иерархией, в которых поддерживается фиксированная или переменная разрядность кодов счетов;

- ведение аналитического учета в нескольких разрезах и уровнях;

- ведение учета одновременно по нескольким планам счетов;

- ведение консолидированного учета по нескольким юридическим лицам;

План видов характеристик

По своему виду регистр бухгалтерии напоминает регистр накопления: он может иметь набор изменений, в разрезе которых накапливаются числовые значения ресурсов. Также он может содержать набор реквизитов для хранения дополнительной информации, связанной с записями регистра. (Рис.)

Конфигурация

Регистр бухгалтерии связывается с одним из используемых планов счетов, и хранит бухгалтерские итоги в соответствии с его структурой. Информация в регистре бухгалтерии хранится в виде записей, структура которых строится системой динамически, в зависимости от настроек различных элементов учета, выполненной при редактировании плана счетов.

Система «1С: Предприятие 8.0», рекомендуемая ООО «Энергия» имеет больше функциональных возможностей для учёта материалов.

Заключение

В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета материальных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами, а также его автоматизация на примере ООО «Энергия». В работе рассмотрены теоретические и практические вопросы учёта материалов.

По своему экономическому содержанию этот раздел для предприятий косвенно характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка. Поэтому в системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет материально-производственных запасов.

Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты учёта материалов. Материалы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности. В данной главе раскрывается учёт поступления, списания и инвентаризации материалов, а также отраслевые особенности строительных организаций.

В соответствии с ПБУ 5/01 к бухгалтерскому учёту в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

Для целей Бухгалтерского учёта в зависимости от назначения материалы, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, а также для управленческих нужд, подразделяются на следующие группы:

сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части.

Метод оценки материалов - совокупность приемов учета стоимости используемых материалов, а именно по свободным рыночным (договорным) или государственным (прейскурантным) регулируемым оптовым ценам.

Устанавливаются предприятиями самостоятельно при заключении договоров-поставок и используются в виде отпускных (продажных) цен при расчетах между предприятиями-поставщиками и предприятиями-покупателями с указанием в платежных документах поставщика.

Ими могут быть плановая себестоимость приобретенных (заготовленных) материалов, среднепокупные цены и др. Во всех случаях в их основе лежат договорные или прейскурантные цены с добавлением планируемой (расчетной) величины транспортно-заготовительных расходов.

Виды оценок материалов:

- от поставщиков;

- изготовление силами организации;

- от учредителей;

- по целевому финансированию;

- безвозмездное получение;

- отходы производства, бракованная продукция;

- излишки материалов, материалы от ликвидации ОС;

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих методов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

В общей системе бухгалтерского учета в строительстве учет материально-производственных запасов занимает важное место. Материальные затраты являются основным элементом себестоимости строительной продукции. В некоторых строительных организациях данный показатель доходит до 60% себестоимости объекта строительства. В новых условиях рынка расходы и доходы строительной организации тесно взаимосвязаны. Без тщательного анализа показателя себестоимости материалов строительная организация не сможет контролировать уровень затрат на выполнив и сдачу работ, сопоставлять его с выручкой и тем самым влиять на рост своего дохода.

Во второй главе даны краткая характеристика ООО «Энергия» и на практике описана организация бухгалтерского учета материалов.

В данной дипломной работе рассмотрены три стадии учёта материалов на ООО «Энергия»:

- поступление;

- списание;

- инвентаризация;

Материалы поступают на ООО «Энергия» различными способами, такими как:

- покупка материалов на условиях 100% предварительной оплаты;

- покупка материалов на условиях последующей оплаты;

- получение материалов при разборке или демонтаже ликвидируемого здания или сооружения;

Учётной политикой организации установлено, что стоимость материалов, расходуемых на производство СМР, в бухгалтерии определяется по средней стоимости их приобретения в текущем месяце.

Инвентаризация на предприятии проводится обязательно в следующих случаях (п. 2 ст. 12 «Инвентаризация имущества и обязательств» Закона «О бухгалтерском учете»):

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищений, злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожаров, аварий или других чрезвычайных обстоятельств;

- при передаче имущества предприятия в аренду.

Заключительная глава отражает автоматизацию бухгалтерского учёта материалов на исследуемом предприятии. А также представлены сравнительные характеристики бухгалтерских программ.

Вообще важным условием повышения эффективности использования материальных ресурсов на предприятии является совершенствование автоматизации материалов.

В процессе выполнения дипломной работы ООО «Энергия» был рекомендован переход на типовую конфигурацию программы «1С: Предприятие» версии 8.0. Несмотря на некоторые сложности в настройке этих программ под специальные нужды предприятия, их установка себя оправдывает следующим преимуществам, предоставляемым ими:

- значительному снижению количества математических ошибок в бухгалтерском учете;

- автоматическому составлению трудоемких форм ежеквартальных отчетностей;

- автоматический контроль за правильностью и санкционированностью выписки документов;

- автоматическое ведение всех форм журналов и книг;

- автоматическое составление операций и проводок по данным хозяйственной деятельности и первичным документам;

- значительная экономия временных затрат на осуществление бухгалтерского учета.

Таким образом, при рассмотрении материальных ценностей как объекта учета были сделаны следующие выводы:

Необходимое условие деятельности предприятий - хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации.

Четкая классификация материально-производственных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации синтетического и аналитического учета.

Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета. На рассматриваемом предприятии учет ведется по фактической себестоимости.

Учет материальных ценностей на предприятии отвечает, как условиям производственного потребления материалов, так и требованиям организации складского хозяйства, и обеспечивает выполнение одной из основных задач учета - контроль за сохранностью материальных ценностей во время их приемки и хранения.

На предприятии проведена комплексная автоматизация бухгалтерского учёта, что значительно улучшает эффективность учёта материалов.

Чтобы улучшить учет материальных ресурсов, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко использовать накопительные документы (лимитно-заборные карты, ведомости и др.), а также повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ.

Эти результаты были получены в результате изучения организации бухгалтерского учёта материалов и его автоматизации, а также сравнения и анализа на данной базе хозяйственной практики на примере ООО «Энергия».

Список использованных источников

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник/ М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистка, 2011. - 416 с.

2. Беголец П.С. О переходе российских организаций на международные стандарты финансовой отчетности: учебник/ П.С. Беголец. - 2011. -25-29 с.

3. Бернович, И.Н. Аудит: учебное пособие/ И.Н. Бернович, Н.Н. Хахонов. - Ростов н/д.: Феникс, 2011. - 608 с.

4. Гарифуллин, К.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / К.М. Гарифуллин, В.Б. Ивашкевич. - Казань.: Изд-во КФЭИ, 2012. -512 с.

5. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ Л.В. Донцова, Н.А. Никофорова. - М.: Дело и сервис, 2011. - 336 с.

6. Едронова, В.Н. Учет и анализ финансовых аспектов: учебное пособие / В.Н. Едронова, Е.А. Мизиковский. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 272 с.

7. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ под. ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2012. - 408 с.

8. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / В.Б Ивашкевич. - М.:Юристъ, 2013. - 618 с.

9. Иванова А.Ф. Финансовый анализ: учебник/ А.Ф. Иванова, Н.Н. Селезнева. - М.: Проспект, 2012. - 624 с.

10. Кагамесян Р.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами: учебное пособие / Р.В. Кагамесян. - М.: Дело, 2011. - 432 с.

11. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов: учебник /Т.Р. Карлин. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 448 с.

12. Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности: учебник / Н.Н. Клинов. - М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2013. - 272 с.

13. Ковалев, В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебное пособие/ В.В. Ковалев, Вит.В. Королев. - М.: Изд-во Проспект, 2012. - 432 с.

14. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях: учебник / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабценко. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 368 с.

15. Козлова, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Козлова. -5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 717 с.

16. Лукашин Ю.П. Адаптивные методы краткосрочного прогнозирования: учебник / Ю.П. Лукашин. - М.: Статистика, 2013.254

17. Информационно - правовой портал ГАРАНТ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.garant.ru/10164072/ - Гражданский кодекс Российской Федерации. Официальный текст: текст Кодекса проводится по состоянию на 12 февраля 2014 г. - (Дата обращения: 17.03.2015).

18. Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ - Налоговый кодекс Российской Федерации. Официальный текст: Текст Кодекса проводится по состоянию на 21 мая 2014 - (Дата обращения: 28.02.2015).

19. Правовой сервер «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru. - О бухгалтерском учете: федер. закон от 12 декабря 2011 г. №402-ФЗ (ред. от 28 декабря 2013 №402). - (Дата обращения: 14.03.2015).

20. Правовой сервер «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru. - Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: федеральный закон от 08 декабря 2011 г. №164-ФЗ (ред. от 28 июля 2012 №164). - (Дата обращения: 02.03.2015).

21. Правовой сервер «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru. - О применении контрольно-кассовой техники при осуществление наличных денежных расчетов с использованием платежных карт: федеральный закон от 26 мая 2011 г. №54-ФЗ (ред. от 25 ноября 2013 №54). - (Дата обращения: 06.03.2015).

22. Правовой сервер «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru - Об одобрение Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: Приказ Минфина от 01 июля 2004 г. №180. - (Дата обращения: 09.03.2015).

23. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: офиц. сайт. - Режим доступа: http://www.consultant.ru - Приказ Минфина Российской Федерации Об утверждение Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации №34н от 29 июля 1998 (ред. от 12 декабря 2010), свободный. - Загл. с экран - (Дата обращения: 13.02.2015).

24. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: офиц. сайт. - Режим доступа: http://www.consultant.ru - Приказ Минфина Российской Федерации Об утверждение положений по бухгалтерскому учету №106н от 06 октября 2008 (ред. от 18 декабря 2012), свободный. - Загл. с экран - (Дата обращения: 05.04.2015).

25. Консультант Плюс [Электронный ресурс]: офиц. сайт. - Режим доступа: http://www.consultant.ru - Приказ Минфина Российской Федерации Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества финансовых обязательств №49 от 13 июня 1995 (ред. от 08 ноября 2010), свободный. - Загл. с экран - (Дата обращения: 15.04.2015).

Размещено на Allbest.ru