Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

Денежные средства: содержание, задачи учета и отчетности операций с денежными средствами на счетах в банке. Состояние учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии "Белтрансгаз". Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 30.09.2010
Размер файла 72,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

2.2 Порядок открытия и учет операций по расчетному счету

Правление Национального банка Республики Беларусь постановило, что в случае реорганизации банка или изменения его структуры, в том числе в случае прекращения деятельности его обособленных и структурных подразделений, разрешить юридическим лицам сохранить текущие (расчетные) счета, открытые до вступления в силу Банковского кодекса Республики Беларусь для их обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Текущие (расчетные) счета обособленным подразделениям открываются в любом банке по выбору клиента в порядке, предусмотренном соответствующими пунктами Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12 на условиях, определенных банком для открытия данных счетов.

В Постановлении правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12 «Об утверждении правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь» установлены Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь.

Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь (далее - Правила) разработаны на основании статьи 216 Банковского кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219).

Настоящие Правила устанавливают единый порядок открытия банками в Республике Беларусь текущих (расчетных) (далее - текущих) счетов, счетов-контокоррентов, субсчетов, специальных счетов в иностранной валюте, благотворительных, временных, корреспондентских, вкладных (депозитных) счетов, карт-счетов, специальных счетов для аккумулирования денежных средств граждан и обязательны для исполнения всеми банками, иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (далее - предприниматели), физическими лицами.

При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет. Открытие (сохранение) нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь. При этом наряду с ходатайством клиента, в котором изложено обоснование необходимости открытия (сохранения) нескольких текущих счетов в иностранных валютах, в Национальный банк Республики Беларусь представляется мнение банков (обслуживающего и банка, в который обратился клиент по поводу открытия счета) о целесообразности открытия (сохранения) нескольких счетов данному клиенту.

Предприятие, вправе открыть по одному текущему счету на каждый уровень бюджетного финансирования (республиканский, местный, бюджет Союза Беларуси и России (Союзного государства). При этом текущий счет в иностранных валютах для получения бюджетного финансирования открывается в том банке, в котором предприятию открыт текущий счет в белорусских рублях.

Текущие расчетные счета открываются на основании разрешительной надписи руководителя банка или лица, им уполномоченного, на заявлении созданного (реорганизованного) предприятия, его обособленного подразделения, выделенного предприятием на отдельный баланс, предпринимателя на открытие счета только после получения сообщения налоговых органов о присвоении учетного номера налогоплательщика и о выдаче дубликата извещения о присвоении учетного номера и справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщиков обязательных страховых взносов и иных платежей (если иное не установлено настоящими Правилами и законодательством Республики Беларусь).

Документы, необходимые для открытия (переоформления) счетов предприятиям и предпринимателям:

- заявление на открытие счета;

- копия документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия, предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.). Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом;

- копию учредительного документа, установленного законодательством Республики Беларусь для владельца счета, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом. При открытии текущего счета представляются два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, при этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй - остается в банке в деле по оформлению счета;

- дубликат извещения о присвоении УНН. Дубликат необходим при открытии (переоформлении) счетов в соответствии с настоящими Правилами, если иное не предусмотрено законодательством. Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНН, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНН не допускается. Не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНН при открытии счета;

- справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати если иное не предусмотрено настоящими Правилами, и содержащая необходимы реквизиты;

Если банку необходимы дополнительные экземпляры карточки с образцами подписей и оттиска печати владельца счета, они удостоверяются главным бухгалтером банка либо лицом, уполномоченным руководителем банка, после сличения с основным экземпляром карточки и учинения соответствующей подписи в реквизите "Прочие отметки" о сличении с основным экземпляром карточки и дополнительного удостоверения не требуют;

- в случае внесения в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь сведений о замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера) предприятия, предпринимателя данные предприятия, предприниматели обязаны представить в банк соответствующие документы, выдаваемые налоговыми органами;

Обособленному подразделению предприятия, не выделенному предприятием на отдельный баланс, может открываться субсчет в иностранных валютах. Для зачисления платежей в бюджет, выручки от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ в безналичной форме, а в случаях, установленных законодательством, - в наличной форме.

Средства с субсчета в иностранных валютах могут использоваться в безналичной форме, а в случаях, установленных законодательством, - в наличной форме, для возврата ранее зачисленной на данный субсчет иностранной валюты за реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг по неисполненным (расторгнутым) договорам, выплаты страхового возмещения.

Допускается зачисление на субсчет иностранной валюты с текущего счета предприятия для выдачи сдачи, возврата иностранной валюты, ранее зачисленной на данный субсчет, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по неисполненным (расторгнутым) договорам, выплаты страхового возмещения, а также возврата излишне полученных средств в иностранной валюте.

Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается банком по заявлению предприятия, предпринимателя - резидентов Республики Беларусь с представлением дубликата извещения о присвоении УНН на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, предпринимателя, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством.

2.3 Порядок открытия и учет операций по валютному счету

Национальный банк Республики Беларусь, руководствуясь действующим законодательством, установил единый порядок открытия в банках республики счетов юридическим лицам независимо от организационно-правовых норм собственности. В соответствие с законодательством Республики Беларусь предприятия обязаны хранить денежные средства на открытых ими в банках счетах.

Предприятия, использующие в своих расчетах валюту, для ее хранения и использования открывают валютные счета (транзитный, текущий, специальный) [10, с. 21].

Транзитный валютный счет используется для зачисления полного объема средств в свободно-конвертируемой валюте.

На текущем фиксируется и хранится валюта, остающаяся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи, поступлений в СКВ и российских рублях.

Специальный счет открывается, если надо аккумулировать средства в СКВ и российских рублях для погашения кредитов в иностранной валюте, представленных правительством Республики Беларусь или под его гарантию.

Для открытия валютного счета в банк предоставляются следующие документы [16, с. 48]:

1. Заявление на открытые счета.

2. Документ о регистрации предприятия без образования юридического лица (выписка из решения местного органоуправления Министерства Юстиции Республики Беларусь или его копия нотариально удостоверенная). Нерезиденты предоставляют в банк документ, подтверждающий их правовой статус.

3. Устав с отметкой о регистрации в местных органах управления либо его копию, удостоверенную нотариально вышестоящим органом, производившем регистрацию.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика. Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения не допускается. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика действителен до закрытия счета в банке. Открытие счета по снятым копиям извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика запрещается.

5. Карточка с образцами подписей должностных лиц (имеющих право распоряжаться счетом) и оттиска печати владельца в 2-х экземплярах.

Банк также вправе потребовать от клиента представление нотариально удостоверенных копий решения о создании предприятия. Не требуется предоставления учетных документов следующим организациям:

- секретариат Палаты представителей;

- администрации Президента;

- аппарат Совета Министров Республики Беларусь;

- учреждениям, состоящим на республиканском бюджете;

- Министерствам, ведомостям;

- кассам взаимопомощи.

Если предприятие изъявило желание открыть валютный счет в банке, где находится расчетный счет, то оно предоставляет только заявление, копию карточки с образцами подписей и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика.

Транзитный валютный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении средств в валюте.

Транзитные и специальные валютные счета для аккумулирования средств в СКВ и российских рублях открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета, на котором открыт текущий валютный счет.

Поступление валютных средств банк зачисляет сначала на транзитный валютный счет и сообщает владельцу счета об этом не позднее следующего рабочего дня. Владелец счета должен в пятидневный срок произвести распределение валюты и поручить банку произвести обязательную продажу валюты, оставшейся на текущем валютном счете. Организация предоставляет в банк поручение на продажу (Приложение 1).

В бухгалтерии предприятия учет движения валютных средств на транзитных и специальных счетах ведется на активном счете 55, а по текущему валютному счету на счет 52 «Валютные счета».

В соответствие с новым планом счетов [21, с. 106] счет 52 «Валютные счета» корреспондирует:

По дебету с кредитом счетов

По кредиту с дебетом счетов

50 Касса

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

58 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный фонд

86 Целевое финансирования

90 Реализация

91 Операционные доходы и расходы

92 Внереализационные доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов и расходы

18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам

50 Касса

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный фонд

81 Собственные акции

91 Операционные доходы и расходы

92 Внереализационные доходы и расходы

96 Резервы предстоящих расходов

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом учета денежных средств, расчетов и фондов.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций (Приложение 2) и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов при продаже и конверсии на валютном рынке.

Аналитические учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь в день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

2.4 Порядок открытия и учет операций на особых местах в банках

Счет 55 «Специализированные счета в банках» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах.

К счету 55 «Специализированные счета в банках» по новому плану счетов могут открываться следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»

55-6 «Текущий счет филиала»

55-7 «Банковские карты».

Аккредитив (аккредитивный счет) открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары и услуги, если это предусмотрено договором поставки. Аккредитивная форма расчетов может также применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за задержку платежа. Эта форма расчетов наиболее удобна для поставщика, так как гарантирует своевременный платеж. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков. Сумма и срок действия аккредитива обязательно оговаривается в договоре (контракте) и в заявлении на открытие аккредитивного счета. В заявлении также указывают наименование поставщика, номер договора поставок товаров, объем поставок, документы, служащие основанием для оплаты счетов поставщиков, и т.п. Для получения средств с аккредитива поставщик, отгрузив товары, предъявляет в обслуживающий его банк товарные, расчетные и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Банк контролирует правильность расчетов посредством аккредитивов и своевременность его закрытия по истечении срока действия.

Аккредитивный счет может открываться как за счет собственных средств торгового предприятия, так и за счет кредитов банка. При открытии аккредитива счет собственных средств предприятия дебетуется субсчет 55/1 «Аккредитивы» с кредитованием счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». Если аккредитив открыт за счет кредита банка, то в бухгалтерском учёте предприятия делаются следующие записи: дебет субсчета 55/1 «Аккредитивы» и кредит счета 90 «Краткосрочные кредиты банков».

При оплате счетов поставщиков за товары на основании выписок банка с аккредитивного счета и приложенных к ним документов составляется следующая бухгалтерская проводка: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит субсчета 55/1 «Аккредитивы». По окончании срока действия неиспользованный остаток средств аккредитива возвращается в банк предприятия -- плательщика и зачисляется на его счет. На сумму возвращенного аккредитива дебетуются счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» и кредитуется субсчет 55/1 «Аккредитивы». Если аккредитивный счет был открыт за счет кредита банка, то при возврате аккредитива дебетуется счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» с кредитованием субсчета 55/1 «Аккредитивы».

Субсчет 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» используются в случае размещения в депозит иностранной валюты. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках». Обособленно зачисление средств на специальные счета отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с кредитом учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования. Использование депонирования на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специализированных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется оп субсчету 55-4 по каждому вкладу [21, с. 190].

Совершение валютных операций на территории Республики Беларусь регулируется правилами совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, принятые постановлением Национального банка РБ 31 января 2009 года № 16. Эти правила определяют порядок совершения банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внутреннем валовом рынке Республики Беларусь. Действие настоящих Правил не распространяется на операции, осуществляемые за счет средств в иностранной валюте, находящихся на карт-счетах юридических лиц, при использовании корпоративных банковских пластиковых карточек.

2.5 Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке и отражение ее результатов в учете

К началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные (валютные) средства лицами, заключившими договор с хозяйством об ответственности за их сохранность, должны быть сданы в бухгалтерию хозяйства.

До начала инвентаризации кассы необходимо проверить:

а) имеется ли у главного бухгалтера и кассира постановление Национального банка и Минфина Республики Беларусь о правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве республики;

б) приспособлены ли помещения для хранения денежных (валютных) средств, соблюдены ли требования по технической укрепленности помещений кассы, оснащены ли они средствами охранно-пожарной сигнализации, имеются ли сейфы и несгораемые шкафы, закрываются ли они на ключ и опечатываются ли в конце рабочего дня сургучной печатью, не оставляются ли ключи от сейфов и ящиков без присмотра кассира или в условленных местах, не передаются ли они посторонним лицам для пользования и изготовления дубликатов;

в) заключен ли договор хозяйства с лицом, выполняющим функции кассира, по обеспечению сохранности денежных (валютных) средств и их материальной ответственности.

При обнаружении нарушений установленных требований инвентаризационный орган должен поставить об этом в известность руководителя предприятия и добиться устранения обнаруженных недостатков.

Сроки проведения инвентаризации кассы устанавливаются руководителем предприятия. Однако такая проверка не может проводиться реже одного раза в квартал.

При инвентаризации кассы производится полный полистный пересчет национальных денежных знаков Республики Беларусь, долларов, немецких марок, денежных единиц других стран. Если в кассе имеются ценные бумаги (акции или их сертификаты, облигации, векселя и др.), они также подлежат проверке, подсчету и отражению в описи.

Никакие документы или расписки в остаток наличности не включаются. Не принимается во внимание заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию.
Данные, полученные в результате инвентаризации кассы, заносятся в инвентаризационную опись наличия денежных (валютных) средств (сельхозучет, форма № инв.-5).

В описи указывается фактический остаток в кассе денежных знаков Республики Беларусь, на какую сумму, а также иностранной валюты в знаках и в пересчете на рубли, наличие акций и их достоинство в рублях, облигаций и их достоинство в рублях, векселей -- на сумму в рублях и т.д. В ней также проставляются соответствующие данные, числящиеся на счетах бухгалтерского учета на день инвентаризации, и выводится результат.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается лицами, проводившими инвентаризацию, бухгалтером, выполнившим проверку данных описи. В ней также материально ответственное лицо пишет объяснительную записку, указывая причины недостач или излишков, если они выявлены. Один экземпляр описи группа, проводившая проверку, передает руководителю предприятия, а второй -- остается у кассира. Руководитель по результатам проверки и объяснения кассира принимает соответствующее решение и ставит свою подпись, после чего опись передается в бухгалтерию хозяйства для исполнения данных руководителем указаний.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются на предприятиях в следующем порядке:

излишки денежных и валютных средств и иного имущества подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты, с последующим установлением причин и виновных лиц;

убыль денежных и валютных средств пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителей на издержки производства или обращения; нормы убыли могут применяться лишь в случае выявления фактических недостач; при отсутствии норм убыли это рассматривается как недостача сверх норм;

недостача денежных средств относятся на виновных лиц; в тех случаях, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них принесенного ущерба, убытки от недостач списываются на результаты финансовой деятельности;

выявленная при инвентаризации безнадежная ко взысканию дебиторская задолженность на предприятиях списывается по решению руководителей либо на результаты деятельности предприятия, либо покрывается за счет резерва по сомнительным долгам.

Руководители предприятий обязаны лично рассматривать и приказом утверждать материалы инвентаризации не позднее чем в 10-дневный срок после ее окончания и немедленно принимать меры к устранению причин, выявленных при инвентаризации, и обеспечению сохранности государственной и общественной собственности.

При проведении инвентаризации по требованию следственных органов утверждение протокола инвентаризационного органа производится в кратчайшие сроки.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

3 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ.

3.1 Анализ состояния учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии «Белтрансгаз»

С переходом Беларуси к рыночной экономике происходит расширение внешнеэкономических связей. УП «Белтрансгаз» в своей деятельности устанавливает партнерские отношения с организациями, находящимися за пределами Республики Беларусь. В основном это страны ближнего зарубежья: Россия, Украина, Польша, Литва, Латвия и т.д. Это связано со спецификой деятельности предприятия. Основным видом деятельности предприятия является транспортировка газа через территорию республики в другие государства. Таким образом, в своей деятельности оно производит расчеты в иностранной валюте (долларах, евро, российских рублях). Для хранения и использования валюты «Белтрансгаз» открыло валютный счет в филиале № 2 «Белгазпромбанка».

В бухгалтерии предприятия движение валютных средств ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банке» и 52 «Валютные счета». К текущим валютным счетам относятся:

- переводы в Республику Беларусь и из Республики Беларусь иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ;

- получение и предоставление финансовых кредитов;

- переводы в Республику Беларусь и из Республики Беларусь процентов, дивидендов и других расходов по вкладам, инвестициям, кредитам.

Проводя валютные операции, УП «Белтрансгаз» руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь. Предприятие покупает иностранную валюту путем предоставления заявки на покупку СКВ в ОАО «Белгазпромбанк» (Приложение 1). Продажа валюты осуществляется поручением банку на продажу валюты (Приложение 2).

Поступившие деньги на счет предприятия подлежат обязательному распределению, что также производится через уполномоченный банк (Приложение 3).

Приход и расход валютных средств отражается путем выписки приходного (Приложение 3) и расходного (Приложение 4) ордеров соответственно.

На предприятии «Белтрансгаз» при расчетах по валютному счету составляются следующие проводки.

Зачисление валюты, оставшейся в распоряжении предприятия после проведения обязательной продажи, отражается по дебету субсчета 52/2 «Текущие валютные счета» и кредиту субсчета 52/1 «Транзитные валютные счета».

При покупке иностранной валюты суммы денежных средств, перечисленные банку для покупки валютных средств, отражается в учете по дебету счетов учета расчетов (счета 76 «Расчеты c разными дебиторами и кредиторами» и др.). Приобретение иностранной валюты суммы денежных средств, перечисленные банку для покупки валютных средств, отражается в учете по дебету счетов учета расчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счетом 51 «Расчетный счет» и др.). Приобретение иностранной валюты отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на момент покупки валюты). Поступление приобретенной иностранной валюты на валютный счет отражается по дебету субсчета 52/2 «Текущие валютные счета» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или расчетов (счетами 57 «Переводы в пути», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) по официальному курсу Национального банка нашей страны на момент ее зачисления на валютный счет. Превышение курса покупки иностранной валюты над официальным курсом Национального банка Белоруссии на момент ее покупки отражается в учете по дебету счета 81 «Использование прибыли» в корреспонденции со счетами учета расчетов (счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты (комиссионные вознаграждения банку, устраителю аукциона и др.), в зависимости от назначения купленной валюты отражаются в учете по дебету счетов учета издержек производства или обращения (счета 20, 25, 26, 43, 44 и др.), капитальных вложений (счета 07, 08 и др.), источников собственных средств (счета 81, 87, 88 и др.) в корреспонденции советами учета денежных средств или расчетов (счета 51, 76 и др.). Курсовая разница, возникающая при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют (разница между курсами Национального банка Беларуси на момент покупки и на момент зачисления валюты на валютный счет), относится в учете на финансовые результаты (на счет 80 «Прибыли и убытки»).

Остаток валютных средств на валютном счете на конец месяца должен быть пересчитан в рублевый эквивалент по действующему на день переоценки (пересчета) официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, возникающие при этом положительные или отрицательные курсовые разницы включаются соответственно в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов. Как указывалось ранее, при расчете налога на добавленную стоимость и налога на прибыль курсовые разницы не учитываются.

Предприятия торговли и общественного питания могут покупать иностранную валюту на командировочные расходы, для закупки товаров, материалов, машин, оборудования и т.п. (согласно договоров-контрактов с иностранными партнерами) и на другие цели через банки, оформив заявку установленной формы. За исполнение заявок на покупку иностранной валюты предприятия уплачивают банкам комиссионные вознаграждения в размере 1 %. Комиссионные вознаграждения, как правило, уплачиваются в белорусских рублях и относятся в учете в дебет счета 80 «Прибыли и убытки». Разница между официальным курсом Национального банка Республики Беларусь и реальным курсом покупки валюты в учете также описывается на финансовый результат деятельности предприятия (на счет 80 «Прибыли и убытки»).

Движение валютных средств на валютном и других счетах отражается в учете следующими бухгалтерскими записями (таблица 3.1).

Таблица 3.1
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по движению иностранной валюты на валютном и других счетах

Содержание операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Поступление иностранной валюты на транзитный валютный счет предприятия

52/1

46, 47, 48, 62, 76, 75 и др.

Списание на счет 57 «Перевода в пути» валютных средств, подлежащих обязательной продаже

57

52/1

Отражение в учете обязательной продажи валюты (по курсу Национального банка Республика Беларусь на дату ее продажи)

48

57

Зачисление на расчетный счет предприятия рублевого эквивалента за проданную валюту (за вычетом комиссионного вознаграждения банку)

51

48

Отражение в учете комиссионного вознаграждения банку за обязательную продажу валюты

80

48

Отражение в учете курсовых разниц при обязательной продаже
валюта:
а) положительной курсовой разницы

б) отрицательной курсовой разницы

48

80

80

48

Зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет,

оставшейся в распоряжении предприятия после проведения ее обязательной продажи

52/2

52/1

Поступление валютных средств непосредственно на текущий валютный счет предприятия:
а) из кассы предприятия

б) неизрасходованных остатков валютных средств

52/2

52/2

50

71

Списание иностранной валюты с текущего валютного счета:
а) при погашении долга за приобретенные товарно-материальные и другие ценности у иностранных фирм и компаний
б) при получении валюты в кассу предприятия
в) при оплате услуг банка за конвертацию валюты; при переводе валюты на счет иностранного получателя
г) при оплате страховых, транспортных, таможенных и других расходов, процентов за краткосрочные кредиты
д) при выдаче валюты под отчет работникам предприятия на командировочные расходы по служебной командировке за границу
е) погашение основного долга по кредиту в свободно-конвертируемой валюте

ж) при оплате комиссионного вознаграждения банку за продажу валюты

60, 76
50
44
44, 76
71
90, 92

80

52/2
52/2
52/2
52/2
52/2
52/2

52/2

Отражение в учете курсовых разниц при изменении курса валют:
а) положительной курсовой разницы

б) отрицательной курсовой разницы

52/2

80

80

52/2

Покупка банков иностранной валюты по заявке предприятия:
а) списание денежных средств с расчетного счета предприятия (в белорусских рублях) для покупки валюты
б) приобретение иностранной валюты
в) оприходование приобретенной иностранной валюты (по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату зачисления валютных средств на текущий валютный счет)
г) превышение курса покупки иностранной валюты над официальным курсом на момент ее приобретения

д) отражение в учете расходов, связанных с покупкой валюты

76
57
52/2
81

44, 08, 81, 87, 88 и др.

51
76
57
76

51, 56 и др.

Отражение в учете расходов, связанных с покупкой валюты
а) положительной курсовой разницы

б) отрицательной курсовой разницы

76

80

80

76

Переоценка валютных средств на валютном счете на конец месяца:
а) при положительных курсовых разницах (при дооценке валюты)

б) при отрицательных курсовых разницах (при уценки валюты)

52/2

80

80

52/2

Отражение операций, произведенных на предприятии происходит в выписке лицевого отчета (Приложение 5).

Основными путями совершенствования расчетов в иностранной валюте являются:

увеличение количества операций, совершаемых в иностранной валюте;

проведение валютных операций, связанных с движением капитала.

Для совершенствования бухгалтерской работы на УП «Белтрансгаз» можно предложить следующее: усиление контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета; переход на новый план счетов; автоматизация учетного процесса; проведение ревизий; ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

3.2 Разработка рекомендаций по компьютеризации учета и контроля денежных средств на счетах в банках

Управленческая функция учета является основой информационной базы автоматизации на любом объекте управления. Поэтому при создании автоматизированных систем в первую очередь предусматривается автоматизация задач бухгалтерского учета, формируется подсистема «Бухгалтерский учет» в составе автоматизированных систем. Внедрение подсистемы «Бухгалтерский учет» должно способствовать:

расширению и усилению учета и контроля за хозяйственной деятельностью;

повышению оперативности и достоверности учетной информации;

сокращению трудоемкости учетных работ;

повышению производительности труда работников бухгалтерии.

На «Белтрансгаз» некоторые участки учетных работ автоматизированы с использованием пакета прикладных программ «ABACUS». «ABACUS» обеспечивает ведение аналитического и синтетического учета по всем задачам бухгалтерского учета с формированием выходной отчетности. Программа реализует ввод проводок и регистрацию хозяйственных операций в Журнале операций, расчет и вывод на печать налоговых отчетов, финансовой отчетности, обеспечивает четырехуровневый аналитический учет, ведение журнала взаиморасчетов без формирования проводок. Эта программа позволяет осуществлять упрощенное ведение учета основных средств и нематериальных активов, заработной платы, товарно-материальных ценностей, т.е. реализует ограниченный набор операций, формирует небольшой список ведомостей, не предусматривает автоматизацию первичного учета.

На «Белтрансгаз» складской учет автоматизирован при помощи бухгалтерской программы «ABACUS».

Система автоматизации складского учета и торгово-закупочной деятельности «ABACUS» предназначена для предприятий всех отраслей и сфер деятельности.

Использование данной системы позволяет:

· регистрировать первичные документы по поступлению, перемещению и выбытию материальных запасов;

· формировать учетные и отпускные фиксированные и произвольные цены в нескольких валютах;

· контролировать задолженность по поставщикам и покупателям;

· производить переоценку материальных запасов по нескольким алгоритмам, а также инвентаризацию товаров;

· формировать, выводить на печать оперативные внутренние и внешние отчеты по наличию и движению товаров на складах, торговых точках и предприятию в целом;

· анализировать хозяйственную деятельность на основании отчетов и графиков.

Программный продукт «ABACUS» функционально разбит на несколько разделов:

· Остатки - расчет, обработка остатков продукции на складах, в торговых точках, на консигнации, по фирме и др.

· Документ - регистрация всех первичных документов по движению товарно-материальных ценностей в различных ценах и валютах: поступление, выбытие, внутреннее перемещение и др.

· Отчеты - формирование отчетов, построение графиков.

· Справочники - формирование справочной информации: справочников складов, товаров, торговых точек и т.п.

· Сервис - перенос проводок в бухгалтерию, архивация, выбор фирмы при учете по нескольким фирмам и пр.

Наибольшим спросом на сегодняшний день на рынке бухгалтерских программ пользуется программа «1С: Бухгалтерия». Для автоматизации учета денежных средств на «Белтрансгаз» автор рекомендует установить ее конфигурацию «Торговля+Склад». Программа «1С: Бухгалтерия» (версии 7.7) имеет гибкие возможности учета, вот некоторые из них:

· использование нескольких планов счетов одновременно;

· многоуровневые планы счетов;

· многомерный аналитический учет;

· многоуровневый аналитический учет;

· валютный учет по неограниченному числу валют;

· ведение на одном компьютере учета для нескольких предприятий;

· учет импортных товаров в разрезе ГТК (автоматический подбор необходимых номеров ГТК при выписке счетов-фактур).

Система «1С: Бухгалтерия» может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии.

Современные информационные системы предназначены для повышения эффективности управления бизнес-систем с помощью информационных технологий подготовки и принятия управленческих решений. На предприятии используется программная система 1С: Предприятие, в частности в бухгалтерии организации установлена программа 1С: Бухгалтерия. Данная компьютерная система бухгалтерского учета обеспечивает выполнение всех функций и требований бухгалтерского учета, основой которого является учетная политика организации - совокупность правил ведения бухгалтерского учета, первичного наблюдения, стоимостного измерения, группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

С помощью компьютерной программы проводят такие операции как:

Расчеты за товары через банк

Оплата по безналичным перечислениям осуществляется в два этапа:

подготовка и печать документа платежное поручение;

получение и обработка документа Выписка банка.

Документ платежное поручение подготавливается на основании документа Приходная накладная или самостоятельно (для предоплаты товаров). При оформлении Назначения платежа по торговым операциям выбирается стандартное значение.

Для прочих оснований платежа в справочнике Основания вводятся наименования документов, являющихся основанием для ведения взаимозачетов с организациями-контрагентами.

Для правильного оформления платежных документов задается константа Основная Фирма. Далее платежного поручения выводится на печать.

Оформление выписки банка.

Выписка-документ, предназначенный для отражения в бухгалтерском учете зачисления или списания денежных и валютных средств по расчетному и валютному счету. К выписке банка прилагаются копии платежных документов. Отдельные документы находятся в машинном представлении в базе данных. При заполнении строк выписки осуществляется обращение к справочникам и журналам документов для организации связи их с проводками по выписке банка. Выбирается фирма, валютный счет, по которому проводится выписка банка, указывается тип счета. Для каждого документа-приложения в банковской выписке оформляется строка. В которой указывается:

- направление денежного потока: Поступление, Выплата;

содержание хозяйственной операции;

корреспондирующий счет, аналитика счета;

содержание и сумма операции.

Если документ - основание для заполнения строки банковской выписки присутствует в базе данных, используется поле со списком По документу.

Для облегчения учета денежных средств в иностранной валюте в компьютерной программе используется Справочник Валюты, где находятся: международный код, наименование, текущий курс и кратность валюты к основной валюте. Команда меню Справочники-Валюты выводит диалоговое окно для ввода новой валюты или изменения значения курса валюты. Курс - периодический реквизит, значение которого можно изменить. Все изменения курса актуальны, начиная с указанной даты, т.е. можно просмотреть историю курса валюты, а также дописать курсы за любые даты, в том числе и прошедшие. В карточке фирмы на вкладке Налоги указывается реквизит Счет отнесения курсовых разниц. Операции с валютой ведутся на счете 52, а в качестве субсчета выступают валютные счета предприятия. Записи в учет по счету 52 выполняются также на основании документа Выписка банка.

Международный код разработан на основе Международного Стандарта ИСО4217-94 «Коды для представления валют и фондов». Используется при учете валютных поступлений и платежей, в бухгалтерском учете и статистическом учете, оперативной отчетности по операциям, связанными с международными расчетами, контроля соблюдения договорной и платежной дисциплины. Объект классификации - национальные валюты, денежные единицы стран мира и территорий. Указывается национальное название валюты, 3-зачный буквенный и цифровой код, наименование стран и территорий для валюты. Например:

ATS Шиллинг Австрия

BYB Бел. рубль Беларусь

RUR

USA

EUR евро страны-участницы ЕС

980 UAH гривна Украина [12, стр. 189]

Основная черта программного комплекса, обеспечивающая максимальную экономию времени на ввод информации, широкие возможности использования информации других программ для организации расчетов информирования отчетности, что возможно только при использовании технологий современной вычислительной техники.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог проведенному в курсовой работе исследованию, можно констатировать, что расчеты операций в иностранной валюте представляют собой сложную многоуровневую систему, требующую постоянного совершенствования.

В процессе написания работы был предложен ряд мероприятий, направленных на совершенствования учетной работы на УП «Белтрансгаз». Таких как:

полная автоматизация учетного процесса, что позволит значительно облегчить труд бухгалтерского аппарата и улучшить точность полученной информации в более короткие сроки;

переход на новый план счетов с 1 января 2004 г.;

усиление контроля со стороны администрации предприятия за правильностью ведения бухгалтерского учета;

применение системы мер, направленных на увеличение заинтересованности работников бухгалтерии в достоверной учетной информации;

проведение аудиторских проверок, что позволит своевременно выявить имеющиеся недостатки в работе бухгалтерии и принять ряд мер по их устранению.

В процессе написания работы была рассмотрена возможность перевода бухгалтерского учета на предприятии «Белтарнсгаз» из программы Анжелина в 1С: Предприятия и преимущества этой программы:

ведение на одном компьютере учета для нескольких предприятий;

многоуровневый аналитический учет;

валютный учет по неограниченному числу валют;

использование нескольких эталонов счетов одновременно.

Система 1С: Предприятия может быть адаптирована к любым особенностям учета на предприятии «Белтрансгаз».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособ. для вузов / О.А. Левкович, И.И, Бурцева, Ю.И. Акулич - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Техноперспектива, 2009. - 446 с.

2. Проблемы учета, анализа, контроля и статистики в условиях реформирования экономики: Тэз. докл. междунар. науч.-практ. конф., Минск, 17-18 октября, 2009 г. - Мн.: БГЭУ, 2009. - 202 с.

3. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности. Учетная статистка организации». - Мн.: Информпресс, 2009. - 28 с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособ. для вузов / :.П. Кодраков. - 4-е изд., перераб. и допол. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с.

5. Болдинова А.И., Завидова Е.И. Бухгалтерский учет / Под общ. ред. И.Е. Тишкова. - 5-е ид., перераб. и допол. - Мн.: Выш. шк., 2008. - 685 с.

6. Бурлак Г.И., О.И. Кузнецова. Техника валютных операций: Учеб. пособ. для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 367 с.

7. Валютное регулирование. - Мн.:Информпресс, 2009. - 248 с.

8. Валютное регулирование в Республике Беларусь: Сбор. нормат. актов. - Мн.: ОДО «Хозяйство и право» , 2009. - 615 с.

9. Патров В.В., Пятов М.Л., Заломнино Н.А. Бухгалтерский учет валютных операций. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 366 с.

10. Папковская П.Я. Учет операций с иностранной валютой. - Мн.: Информпресс, 2000. - 104 с.

11. Лихогруд И.В. Системы международных внутренних валютных расчетов. - Мн.: Право и экономика, 2009. - 121 с.

12. Жерело И.В. Бухгалтерский учет в банках: Практикум: Учеб. пособ. для вузов / И.В. Жерело, Л.П., Левченко, А.А. Рублевский. - Тоннель, ЦИТУ «Развитие», 2003. - 111 с.

13. Артемов И.М. Валютный контроль. - М.: ООО «Профобразование», 2008. - 126 с.

14. Сурен Л. Валютные операции. Основы теории и практика: Пер. с нем. - М.: Дело, 2008. - 175 с.

15. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности - М.: ПРИОР, 2008. - 337 с.

16. Пупликов С.И. Основы проведения валютных операций, связанных с движением капитала: Учеб.-метод. пособ. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 57 с.

17. Бункина М.К., Семенов А.Н. Основы валютных отношений: Учеб. пособ. - М.: Юрайт, 2000. - 192 с.

18. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учеб. для вузов / Л.И. Красавина, Г.И. Алибегов, С.А. и др. Под общ. ред. Л.И. Красавиной. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 606 с.

19. Каморджанова Н.А., Картоянова И.В. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках: Учеб. пособ. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 494 с.

20. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Г.И. Бабченко, Е.И. и др. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 800 с.

21. Ванкевич В.Е. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по его применению. Типовые бухгалтерские записи по основным операциям хозяйственной деятельности / В.Е. Ванкевич, Е.Н. Шибеко, А.Н. Сушкевич. - Мн.: Фонд «Редакция журнала «Финансы, учет, аудит», 2003. - 264 с.


Подобные документы

  • Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.

    курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010

  • Сущность денежных средств, задачи бухучета, содержание учетной политики об учете денежных средств. Действующая практика учета денежных средств на расчетном счете на предприятии ТОО "ТАиС", пути ее совершенствования с помощью программы "1:С Бухгалтерия".

    курсовая работа [380,8 K], добавлен 13.02.2011

  • Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.

    курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016

  • Определение и сущность расчетного счета и нормативная база регламентирования операций на нем. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "Дельта-Агро". Учет денежных средств на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в банке.

    курсовая работа [161,8 K], добавлен 19.02.2016

  • Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере конкретного предприятия ООО "Экран".

    курсовая работа [12,3 M], добавлен 11.08.2011

  • Регламент основных кассовых операций. Лимит наличных денежных средств. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и на валютных счетах. Правила применения и регистрация контрольно-кассовой техники. Бухгалтерский учет кассовых операций.

    курсовая работа [36,2 K], добавлен 21.12.2010

  • Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.

    дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.