Производительность труда постепенно возрастает: в 2010 году по сравнению с 2009 - на 24,96%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом - на 77,38%. Это обусловлено превышением темпов роста товарооборота над темпами роста среднесписочной численности работников за анализируемый период. Значение показателя рентабельности продаж за анализируемые периоды характеризуется резкими перепадами, а именно величина данного показателя в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 1,37 %, а уже в 2011 значение рентабельности составляет 1,71 %, что на 0,45% больше, чем в 2010 году. О чем также свидетельствуют соответствующие темпы роста: 47,81% и 136,19%. Такое изменение показателя было определено в первую очередь резкими перепадами значения прибыли в 2009-2011 годах(434 млн р., 262 млн р., 646 млн р. соответственно). Прибыль в 2011 году увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 384 млн р. или 146,56%. А так как темп роста прибыли превысил темп роста среднегодовой стоимости основных средств, это привело к росту фондорентабельности на 51,08%.

Что же касается фондовооруженности, то за анализируемый период данный показатель стремительно возрастает: в 2010 году по сравнению с 2009 - на 18,8%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом - на 59,9% Рассмотрим влияние среднегодовой стоимости и фондоотдачи на динамику выручки от реализации за 2009-2010 годы.

Таблица 3.2.2 - Расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации в 2009-2010 годах по ОАО «Торгодежда»

Примечание - Источник: собственная разработка.

Таким образом, выручка от реализации в 2010 году выросла по сравнению с 2009 годом на 4370,115 млн р., в том числе за счет роста среднегодовой стоимости основных средств - на 3318,14 млн р., за счет роста фондоотдачи - на 1051,975 млн р.

Рассмотрим влияние среднегодовой стоимости и фондоотдачи на динамику выручки от реализации за 2010-2011 годы.

Таблица 3.2.3 - Расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации в 2010-2011 годах по ОАО «Торгодежда»

Примечание - Источник: собственная разработка.

Таким образом, выручка от реализации в 2011 году выросла по сравнению с 2010 годом на 17016,525 млн р., в том числе за счет роста среднегодовой стоимости основных средств - на 13227,725 млн р., за счет роста фондоотдачи товарооборот увеличился на 3788,8 млн р. Теперь рассчитаем влияние на изменение выручки от реализации таких факторов, как среднегодовая стоимость основных средств, доли активной части в общей стоимости основных средств и фондоотдачи активных основных средств. Влияние факторов определим с помощью приема абсолютных разниц. Для этого составим следующую модель влияния факторов:

, (3.2.1)

Где ОС - среднегодовая стоимость основных средств, млн р.;

- доля активной части в общей стоимости основных средств

- фондоотдача активных основных средств, р.

Таблица 3.2.4 - Расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации в 2009-2010 годах по ОАО «Торгодежда»

Примечание - Источник: собственная разработка.

Таким образом, выручка от реализации в 2010 году возросла по сравнению с 2009 годом на 4370,115 млн р., в том числе за счет роста среднегодовой стоимости основных средств - на 3320,616 млн р., за счет роста доли активной части в общей стоимости основных средств - на 110,43 млн р., а за счет роста фондоотдачи активной части выручка от реализации увеличилась на 939,069 млн р.

Рассмотрим влияние среднегодовой стоимости основных средств, доли активной части в общей стоимости основных средств и фондоотдачи активной части на динамику выручки от реализации за 2010-2011 годы.

Таблица 3.2.5 - Расчет влияния факторов на изменение выручки от реализации в 2010-2011 годах по ОАО «Торгодежда»

Примечание - Источник: собственная разработка.

Таким образом, выручка от реализации в 2011 году выросла по сравнению с 2010 годом на 17016,525 млн р., в том числе за счет роста среднегодовой стоимости основных средств - на 13220,536 млн р., однако за счет снижения доли активной части в общей стоимости основных средств выручка от реализации снизилась на 7474,41 млн р., а за счет роста фондоотдачи активной части выручки от реализации увеличилась на 11270,399 млн р. В процессе анализа эффективности использования основных средств рассчитывают и анализируют капиталоотдачу основных средств, или сколько прибыли, полученной от реализации товаров, приходится на 1 рубль основных средств:

, (3.2.2)

где Прп - прибыль, полученная от реализации товаров, млн р.;

ОС - стоимость основных средств, млн р.

Можно определить взаимосвязь между данным показателем и фондоотдачей:

Таблица 3.2.6 - Расчет влияния рентабельности продаж и фондоотдачи на динамику капиталоотдачи (фондорентабельность) за 2009-2010 года по ОАО «Торгодежда»

Примечание - Источник: собственная разработка.

Исходя из данной таблицы, общее изменение величины фондорентабельности в 2010 году по сравнению с 2009 годом составило -7,15%. На изменение данного показателя указанные выше факторы повлияли следующим образом: уменьшение рентабельности на -0,0137 привело к уменьшению величины фондорентабельности на 0,075076 или 7,5%, увеличение фондоотдачи на 0,29 р. привело к увеличению фондорентабельности на 0,003625 или 0,36%.

Таблица 3.2.7 - Расчет влияния рентабельности продаж и фондоотдачи на динамику капиталоотдачи (фондорентабельность) за 2010-2011 года по ОАО «Торгодежда»

Примечание - Источник: собственная разработка.

Исходя из данной таблицы, общее изменение величины фондорентабельности в 2011 году по сравнению с 2010 годом составило -3,75%. На изменение данного показателя указанные выше факторы повлияли следующим образом: рост рентабельности на 0,0046 привел к увеличению величины фондорентабельности на 0,026542 или 2,65%, рост фондоотдачи на 0,64 руб. привел к увеличению фондорентабельности на 0,010944 или 1,1%.

3.3 Проведение множественного корреляционно-регрессионного и прогнозного анализа обеспеченности и эффективности использования основных средств

Корреляционно-регрессионный анализ представляет собой совокупность статистико-математических методов, используемых для количественного анализа связей между социально-экономическими явлениями и процессами. Его можно применять при принятии решений по многим вопросам, начиная с финансирования операций фирмы и комиссионных, полученных от продажи, и заканчивая проведением маркетинговых исследований.

В зависимости от числа признаков, между которыми изучается связь, различают парную и множественную связь. Если связь изучается между двумя признаками, она называется простой (парной). При множественной изучается связь между тремя и большим числом признаков (один - результативный, остальные - факторные). По аналитическому выражению связи могут быть линейными и нелинейными. Линейная связь выражается математически линейным уравнением, а графически - прямой линией. Нелинейная связь математически выражается уравнением параболы, гиперболы и т.д., а графически - кривой соответствующего вида.

Применение корреляционного анализа включает в себя ряд последовательных этапов. На первом этапе устанавливается причинно-следственная связь между признаками, заключающаяся в подборе факторных и результативных признаков. На втором этапе определяется форма связи и подбирается уравнение, которое наиболее полно отражает характер взаимосвязи между признаками. Затем рассчитываются параметры уравнения связи. На четвертом этапе оцениваются теснота связи, которая при линейном типе характеризуется коэффициентом корреляции. Коэффициент корреляции (r) изменяется от -1 до 1. Если связь прямая, то 0? r?1, если же связь обратная, то -1? r?0.

С помощью корреляционно-регрессионного метода в данной курсовой работе определялась степень влияния различных факторов на изменение рентабельности основных средств ОАО «Торгодежда». Для построения модели были выбраны следующие факторы:

У - фондоотдача, р.;

Х1 - остаточная стоимость основных средств, млн р.;

Х2 - сумма начисленной амортизации нарастающим итогом, млн р.;

Х3 - рентабельность продаж, %;

Х4 - производительность труда, млн р.

Математическая модель задачи выражается следующим уравнением множественной регрессии:

Y=а+b1х1+b2х2+b3х3+b4х4, (3.3.1)

где а - свободный член уравнения;

b1,b2, b3, b4- коэффициенты регрессии.

Коэффициент регрессии показывает, как изменяется результативный показатель при увеличении факторного на единицу.

Из данных, полученных путем анализа показателей с помощью программы «пакет анализа - анализ данных», получаем следующие сведения:

а = 0,7925;

b1 = - 0,0003;

b2 = 0,0008;

b3 = 0,004;

b4 = 0,025.

Анализ полученных коэффициентов регрессии позволяет сделать вывод, что с увеличением остаточной стоимости основных средств ОАО «Торгодежда» на 1 млн.р. произойдет уменьшение фондоотдачи основных средств на 0,0003; с увеличением суммы начисленной амортизации нарастающим итогом на 1 млн.р. флндоотдача увеличится на 0,0008 р.; с увеличением рентабельности продаж на 1% фондоотдача увеличится на 0,004 р.; с увеличением рентабельности продаж на 1% фондоотдача увеличится на 0,025 р.

Подставив полученные значения коэффициентов регрессии в уравнение множественной регрессии, получим уравнение следующего вида:

Y =0,7925-0,0003х1 + 0,0008х2 + 0,004х3 + 0,025х4.

Коэффициент корреляции отражает направленность и тесноту связи между признаками, которые представлены в таблице 3.3.1

Таблица 3.3.1 - Характеристика тесноты связи между показателями

Примечание - Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 3.3.1, все факторы с фондоотдачей имеют прямую связь.

Уравнение корреляционной связи (регрессии) позволяет судить о том, как меняется один признак в зависимости от другого. Наряду с этим важное значение имеет изучение тесноты (силы) связи. Исчисленный для данного исследования коэффициент множественной корреляции R (0,8969) показывает, что между факторными и результативным признаком существует высокая прямолинейная связь.

Коэффициент детерминации D=R2*100% (80,45%) показывает, что на 80,45% фондоотдача основных средств зависит от факторных признаков, а 19,55% - от других факторов, не включенных в модель.

3.4 Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов развития и повышения эффективности использования

По результатам анализа состояния и эффективности использования основных средств организации необходимо разрабатывать мероприятия текущего и перспективного характера по улучшению использования основных средств.

Экономический анализ, являясь дисциплиной прикладной, оправдывает себя в полной мере лишь тогда, когда он приносит реальную пользу. Действительная полезность экономического анализа и состоит в выявлении неиспользованных резервов на всех стадиях хозяйственного процесса. Повышение темпов развития экономики непосредственно зависит от того, приведены ли в действие все имеющиеся в хозяйстве резервы, соблюдён ли непреложный принцип режима экономии - достижение наибольших результатов с наименьшими затратами.

Главная задача анализа основных средств - выявление резервов повышения эффективности их использования. Показателями эффективности использования основных средств являются фондоотдача, фондоемкость, уровень рентабельности и т.д. Первые два показателя характеризуют эффективность использования основных средств при осуществлении торговой деятельности; последний используется для оценки финансовой деятельности организации.

Резервы повышения эффективности использования основных средств - это возможности подъема эффективности ресурсов за счет мероприятий, которые запланированы, количественно соизмеримы и будут реализованы в будущем периоде.

Так как фондоотдача является одним из важнейших факторов интенсивного роста объема выпуска продукции и в то же время обобщающим показателем эффективности использования основных средств, определим, какие факторы и как повлияли на нее.

В процессе анализа обычно выделяют два вида резервов:

- упущенные возможности организации, определяемые на основании уже составленной отчетности, особенность которых состоит в том, что изменить результаты нельзя, а можно лишь выявить причины неиспользованных резервов и учесть их в будущем;

- прогнозные резервы, позволяющие выявить фактические возможности организации в будущем.

Сначала рассчитаем упущенные возможности организации.

, (3.2.1)

Где ОС - среднегодовая стоимость основных средств, млн р.;

- доля активной части в общей стоимости основных средств;

- фондоотдача активных основных средств, р;

0,159-0,1268)*60,41= = - 5627,15 (млн р.)

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что в результате уменьшения доли активной части основных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 0,0209 р., выручка от реализации уменьшилась на 5627,15 млн р., что и стало упущенной возможностью организации.

А теперь рассчитаем резервы роста.

Предположим, что выручка от реализации в 2012 г. увеличится по сравнению с 2011 г. на 15 % и составит 43559,7 млн р. (37878 х 15 % / 100 %), так как ОАО «Торгодежда» заключила договор поставки на 2012 год с ОАО «ЦУМ», а среднегодовая стоимость основных средств останется на уровне 2011 г., т.е. составит 5920 млн р., тогда фондоотдача будет равна:

ФО(прогноз) = 43559,7 / 5920 = 7,36 р.

ФО = ФО(прогноз) - ФО(факт) = 7,36 - 6,40 = 0,96 р.

Также можно предположить, что основные средства в 2012 году возрастут на 600 млн р., так как планируется приобрести шесть станков. Если же фондоотдача останется неизменной, то есть на уровне 2011 года, то резерв роста выручки от реализации составит:

ВР (прогноз)=(6520-5920)*6,4=3840 млн р.

Таким образом, проведенный анализ, целью которого было выявить упущенные организацией возможности и рассчитать резервы роста, дал следующие результаты:

- упущенная возможность роста выручки от реализации составила 5627,15 млн.р.;

- резерв роста фондоотдачи на 2012 год составил 0,96 р.;

- резерв роста выручки от реализации на 2012 год составил 3840 млн р.

Заключение

По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

1. Амортизация основных средств является одним из важнейших факторов любого торгового процесса.

2. Общими чертами основных средств является то, что они используются в течение длительного срока и на протяжении всего периода сохраняют свою натуральную форму, постепенно изнашиваются и морально устаревают по мере развития науки и техники.

3. Организация все три года получала прибыль. В 2011 году показатель прибыли составил 1086 млн р., что на 908 млн р. больше, чем в 2010 году и на 653 млн р. больше, чем в 2009 году. Результатом от внереализационной деятельности в 2011 году стала прибыль в размере 422 млн р. Прибыль от операционных доходов и расходов в 2011 году составила 18 млн р. Расходы на реализацию в 2011 году составили 4318 млн р., что на 1601 млн р. больше, чем в 2010 году и на 1959 млн р. больше, чем в 2009 году. В общем, деятельность организации является целесообразной, т.к. имеет место получение прибыли на протяжении нескольких лет.

4. ОАО «Торгодежда» по всем группам основных средств использует линейный способ начисления амортизации, который заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Годовые нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока эксплуатации объекта совпадают.

5. Учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств». По дебету этого счета отражается списание сумм накопленной за период эксплуатации средств амортизации, по кредиту -- суммы начисленной амортизации с отнесением их на счета учета затрат на производство. Учет начисления амортизации основных средств ведется нарастающим итогом. Учет и документальное оформление амортизации основных средств ведется в соответствии с учетной политикой, учредительными документами и актами законодательства.

6. Поскольку бухгалтерский учет основных средств в ОАО «Торгодежда» охватывает большое количество объектов и требует точности и полноты, одним из условий для осуществления данного требования может стать совершенствование данной части учета путем полного перехода Общества на автоматизированную форму учета в программном продукте «1С: Бухгалтерия 7.7.». Данная программа является мощной системой, предназначенной для комплексной автоматизации бухгалтерского учета во всех масштабах. Эта система позволяет в каждом индивидуальном случае подобрать оптимальное решение, учитывающее специфику организации. Набор компонентов может определяться индивидуально и впоследствии пополняться. Данный программный продукт предназначен для учета наличия и движения средств предприятия. Он может использоваться как автономно, так и совместно с другими программами.

7. Значение анализа основных средств заключается в том, что с его помощью можно определить пути повышения эффективности использования объектов основных средств, наметить мероприятия по улучшению их состояния и сохранности.

8. Основные средства по ОАО «Торгодежда» за 2010 год выросли на 875 млн р., или на 27,43%, а за 2011 год изменения составили 3710 млн р. или 91,27%. Следует отметить увеличение темпа роста транспортных средств в 2010 году, в результате чего их доля во всех основных средствах увеличилась на 4,81%. В 2011 году наблюдается увеличение темпа роста зданий и сооружений, и доля их составляет 8,76%. В структуре основных средств здания занимают наибольший удельный вес - 74,78% в 2010 и 83,54% в 2011 годах. Это связано с особенностями торговли, для которой характерно, что наибольший удельный вес в стоимости основных средств занимают торговые помещения. Активные основные средства представлены машинами и торговым оборудованием. В 2010 году наблюдался рост доли машин и оборудования в общей стоимости основных средств вследствие превышения темпов роста их поступления над темпами роста их выбытия. Однако в 2011 году доля машин и оборудования в общей стоимости основных средств снизилась на 3,35%.

9. Выручка от реализации предприятия увеличился в 2011 году по сравнению с 2010 годом 16 956 млн р. или на 81,04%, а в 2010 по сравнению с 2009 - на 4351 млн р. или на 26,26% . Также увеличилась и среднегодовая стоимость основных средств, на 2293 млн р. или 63,2% в 2011 году по сравнению с 2010 годом, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом - на 605,5 млн р. или 20,04%. Темп роста среднегодовой стоимости основных средств ниже темпов роста выручка от реализации и в 2010 и в 2011 годах, что привело к росту фондоотдачи основных средств на 0,91 рубля или 16,68% в 2010 году и на 0,63 рубля или 10,94% в 2011 году.

10. На величину фондоотдачи оказывают влияние и такие факторы, как остаточная стоимость основных средств, начисленная сумма амортизации нарастающим итогом, рентабельность продаж и производительность труда. Количественно измерить влияние каждого фактора на результативный показатель (фондоотдачу) позволяет корреляционно-регрессионный анализ. Согласно произведенным расчетам, уравнение многофакторной регрессионной модели имеет следующий вид: Y =0,7925-0,0003х1 + 0,0008х2 + 0,004х3 + 0,025х4. Анализ полученных коэффициентов регрессии позволяет сделать вывод, что с увеличением остаточной стоимости основных средств ОАО «Торгодежда» на 1 млн.р. произойдет уменьшение фондоотдачи основных средств на 0,0003; с увеличением суммы начисленной амортизации нарастающим итогом на 1 млн.р. флндоотдача увеличится на 0,0008 р.; с увеличением рентабельности продаж на 1% фондоотдача увеличится на 0,004 р.; с увеличением рентабельности продаж на 1% фондоотдача увеличится на 0,025 р.

10. Анализ, целью которого было выявить упущенные организацией возможности и рассчитать резервы роста, дал следующие результаты:

- упущенная возможность роста выручки от реализации составила 5627,15 млн р.;

- резерв роста фондоотдачи на 2012 год составил 0,96 р.

- резерв роста выручки от реализации на 2012 год составил 3840 млн р.

Размещено на Allbest.ru