Анализ основных показателей годовой бухгалтерской отчетности ООО "Авиценна"

Цель, задачи и содержание анализа бухгалтерской отчетности, её состав и проверка. Подготовительная работа с документацией и порядок составления бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах, об изменениях капитала, движении денежных средств.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 06.07.2014
Размер файла 2,0 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Дебет 51 Кредит 76 - 1 110 000 руб. - поступили штрафные санкции.

По строке 4113 «Прочие поступления» отражаем общую сумму 2 590 000 руб. (380 000 + 1 100 000 + 1 110 000 руб.)

В строках 4121 - 4129 Отчета раскрываются основные направления расходования денежных средств. Расход денег и денежных эквивалентов указывают в Отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» показываются оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Впишем сюда суммы произведенной оплаты поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные возьмем из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. ООО «Авиценна» в 2012 году перечислила поставщикам 45 053 000 руб. (в том числе НДС 2 700 000 руб.).

В учете была сделана проводка:

Дебет 60 Кредит 51 - 45 053 000 руб. - перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 42 353 000 руб. (за минусом НДС).

В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используем данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).

В ООО «Авиценна» сумма на оплату труда сотрудников в 2012 году составила 19 892 000 руб. В учете была сделана следующая проводка:

Дебет 70 Кредит 51 - 19 892 000 руб. - перечислена зарплата сотрудникам.

Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то покажем их сумму в строке 4123 Отчета. В ООО «Авиценна» в 2012 году таких выплат не производилось.

Уплату налога на прибыль отражают по строке 4124. Уплату всех остальных налогов, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование покажем по строке 4129.

ООО «Авиценна» в 2012 году перечислила в бюджет налоги на общую сумму 7 598 000 руб., из них налог на прибыль 4 098 000 руб., НДС - 3 000 000 руб., иные налоги - 500 000 руб.

Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68 Кредит 51 - 7 598 000 руб. - перечислены налоги в бюджет.

Эта сумма распределяется так: в строку 4124 - 4 098 000 руб., в строку 4129 - 500 000 руб.

НДС - это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определяет суммарно по всем операциям фирмы - текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводят в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций». Отразим в ней разницу между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов по текущей деятельности фирмы.

Сумму НДС, а также акцизов, относящуюся к текущей деятельности, покажем свернуто (поэтому итог по строке 4100 подводится когда известна общая сумма НДС по всем операциям).

Денежные потоки от инвестиционных операций

По строке 4211 «от продажи внеоборотных активов» Отчета указываются суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС).

Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС), в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В ООО «Авиценна» в 2012 году таких сумм не было, поэтому в строке 4211 ставим прочерк.

В строке Отчета 4212 указываются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 - поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивидендах берут из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам». В ООО «Авиценна» таких поступлений не было, поэтому в строки 4211 и 4214 ставим прочерк.

Чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, облигаций, векселей, выданных займов и т.д.), нужно взять дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Проценты по векселям», «Проценты по облигациям» и т.д.

Погашение выданных процентных займов показывают в строке 4213. В бухучете эти операции отражаются по дебету счета 50 или 51 в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения». В отчетном году ООО «Авиценна» был возвращен долгосрочный заем в сумме 3 714 000 руб. При поступлении денег была сделана запись:

Дебет 51 Кредит 58 - 3 714 000 руб. - возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

Доходы по инвестиционной деятельности, не поименованные в строках 4211 - 4214 Отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступления». Прочих поступлений в ООО «Авиценна» в 2012 году не было.

В строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» Отчета отражают оплату в отчетном году основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.) и объектов незавершенного капстроительства без учета НДС. Данные для этой строки берут из кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, 58, субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом НДС), в корреспонденции со счетами 60 и 76 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т.п.

Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, записывают по строкам 4222 «в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам». Чтобы заполнить эти строки, берут необходимые данные из оборота по дебету счета 58. Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58, но долгосрочными активами не являются.

На покупку основных средств ООО «Авиценна» потратила 2 910 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб.). Другим организациям ООО «Авиценна» выдало долгосрочные займы на сумму 580 000 руб. Бухгалтер сделал проводки: Дебет 60 Кредит 51 - 2 910 000 руб. - перечислены деньги поставщикам основных средств;

Дебет 58 Кредит 51- 580 000 руб. - выдан заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) - 2 610 000 руб. и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» - 580 000 руб..

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности показывают в строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций». То есть впишите сюда разницу между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности суммами денег и денежных эквивалентов. В ООО «Авиценна» он составил 3 714 000 - 2 610 000 - 580 000 = 524 000 руб.

Денежные потоки от финансовых операций

Здесь раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52...) и денежных эквивалентов (58).

Иногда займы оформляют не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований предусмотрена в Отчете отдельная строка - 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил: 17 500 000 - 2 700 000 - 3 000 000 - 300 000 = 11 500 000 руб.

Эту сумму покажем по строке 4219 (11 500 000 + 1 425 000 + 500 000 = 13 425 000 руб.). Теперь можно подвести итоги по текущим операциям.

Сальдо денежных потоков от текущих операций составило: 75 136 000 + 5 210 000 - 42 353 000 - 19 892 000 - 4 098 000 - 13 425 000 = 578 000 руб.

В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. Прочие поступления указываются в строке 4319. В ООО «Авиценна» в 2012 году были прочие поступления в сумме 40 000 руб.

В строке «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» записываются погашенные фирмой суммы кредитов и займов. Используются данные по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами по учету денег и денежных эквивалентов. В 2012 году ООО «Авиценна» вернуло взятый в банке кредит в сумме 520 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

Дебет 66 Кредит 51- 520 000 руб. - возвращен кредит. Он указан по строке 4323.

Если фирма выплачивала дивиденды, то необходимо заполнить строку «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Здесь указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» отражается разница между поступившими и потраченными деньгами и денежными эквивалентами по финансовым операциям фирмы.

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 указывается результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Чтобы его определить, суммируются сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в Отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком «минус».

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил: 40 000 - 520 000 = - 480 000 руб.

Эта сумма отражена в Отчете в круглых скобках.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила: 578 000 + 524 000 - 480 000 = 622 000 руб.

Эта сумма отражена по строке «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода.

В Отчете остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года показан по строке 4450. Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2011 г. по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет «Денежные эквиваленты». Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства» Бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2011 г. В ООО «Авиценна» эта сумма составила 1 917 000 руб.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка Отчета 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 Бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного (прошлого) года.

По строке «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила: 1 917 000 + 622 000 = 2 539 000 руб.

Отчет о движении денежных средств ООО «Авиценна» за 2012 год представлен в Приложении Ж.

2.7.3 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В качестве приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах фирмы должны составлять пояснения. Их можно составить как в табличной, так и в текстовой форме. Пояснения ООО «Авиценна» составлены в табличной форме в Приложении И.

Пояснения не являются самостоятельной отчетной формой, а считаются приложением к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. По сути дела они выступают расшифровкой к этим формам. А связь Баланса и Отчета с пояснениями устанавливается через нумерацию пояснений.

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, рекомендованные Минфином России, состоят из разделов:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

2. Основные средства.

3. Финансовые вложения.

4. Дебиторская и кредиторская задолженность.

5. Затраты на производство.

6. Оценочные обязательства.

7. Обеспечения обязательств.

8. Государственная помощь.

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР

В этом разделе отражают информацию о нематериальных активах фирмы, а также о расходах, произведенных на научные исследования и опытно-конструкторские и технологические работы. Раздел состоит из пяти таблиц:

1.1. Наличие и движение нематериальных активов.

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью.

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

Так как у ООО «Авиценна» в 2012 году не было нематериальных активов и НИОКР, то в этом разделе ставятся прочерки.

Раздел 2. Основные средства

Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из четырех таблиц:

2.1. Наличие и движение основных средств.

2.2. Незавершенные капитальные вложения.

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

2.4. Иное использование основных средств.

В таблицу 2.1 вносят информацию о наличии и движении основных средств компании. Данные в столбцах таблицы отражают отдельно по основным средствам, отдельно - по доходным вложениям в материальные ценности. Информация приводится с разбивкой на группы соответственно основных средств и доходных вложений. Данные указывают за отчетный и предыдущий годы.

Наличие групп основных средств и доходных вложений отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Сюда же вписываются и суммы накопленной амортизации.

В столбец «Изменения за период» вносится информация о поступлении, выбытии, переоценке групп объектов, а также о сумме начисленной по ним амортизации.

В случае переоценки объектов в графах «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

На начало отчетного года на балансе ООО «Авиценна» числились помещения под торговлю и автомобили. Их первоначальная стоимость составляла соответственно 18 090 000 руб. и 4 800 000 руб., а начисленная амортизация - 7 993 000 руб. и 2 400 000 руб.

Кроме того, в отчетном году ООО «Авиценна» приобрело еще помещения под торговлю первоначальной стоимостью 2 610 000 руб.

Суммы амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном году объекты, составили: на автомобили - 480 000 руб., на помещения под торговлю - 1 598 000 руб. Эти данные были внесены соответственно в строки 5200 и 5210.

Доходные вложения

В 2012 году ООО «Авиценна» сдавало в аренду часть помещений под торговлю. По состоянию на начало отчетного года их общая первоначальная стоимость составляла 10 845 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации составляла 6 136 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 1121 000 руб.

В июне отчетного года ООО «Авиценна» купило еще часть торговой площади стоимостью 158 000 руб. (без учета НДС). За год по нему начислена амортизация в сумме 16 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за отчетный период, составила 1 121 000 руб. (1 105 000 + 16 000).

Таким образом, амортизация начислена в сумме:

- на начало отчетного года 6 136 000 руб.;

- на конец отчетного года 7 257 000 руб. (6 136 000 + 1 105 000 + 16 000). Эти данные вносятся соответственно в строки 5220 и 5230.

В таблице 2.2 отражается стоимость незавершенных капитальных вложений. В таблице 2.3 должны содержаться данные об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

У ООО «Авиценна» в 2012 году не было незавершенных капитальных вложений и стоимость основных средств не изменялась, поэтому в таблицы 2.2 и 2.3 ставятся прочерки.

В таблице 2.4 отражают информацию об ином использовании основных средств фирмы. ООО «Авиценна» в 2012 году сдавала в аренду часть помещений под торговлю, числящихся у него на балансе, поэтому в строке 5280 ставится их стоимость 11 003 000 руб.

Раздел 3. Финансовые вложения

Раздел 3 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений.

3.2. Иное использование финансовых вложений.

Для учета финансовых вложений используется счет 58.

В таблицу 3.1 вносится информация о наличии в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяются по группам или по видам финансовых вложений.

При этом информация о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывается отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58. Данные вносятся за отчетный и предыдущий годы.

В столбец «Изменения за период» следует внести информацию о: поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений, начисленных процентах, текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.

Долгосрочных финансовых вложений у ООО «Авиценна» в 2012 году не было, поэтому в строке 5301 ставятся прочерки.

Из краткосрочных финансовых вложений в прошлом году ООО «Авиценна» приобрел процентный вексель номиналом 9 018 000 руб. На конец отчетного года он не был погашен, по нему начислены проценты в сумме 452 000 руб. В отчетном году ООО «Авиценна» предоставил другой фирме процентный заем на сумму 2 318 000 руб. со сроком погашения в следующем году.

Эти данные вносятся в строки 5305 - 5315 Пояснений.

В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы. В ООО «Авиценна» такого использования не было, поэтому в таблице 3.2 ставятся прочерки.

Раздел 4. Запасы

Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:

4.1. Наличие и движение запасов.

4.2. Запасы в залоге.

В таблицу 4.1 вносят информацию о наличии в компании запасов и об их движении.

Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов. Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Себестоимость запасов отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Здесь же указывают величину резерва под снижение их стоимости. В столбец «Изменения за период» вносят информацию: о поступлениях и затратах, о выбытии запасов, об убытках от снижения стоимости; об оборотах запасов между их группами (видами).

В ООО «Авиценна» на начало 2012 года себестоимость товаров для перепродажи составила 36 852 000 руб., в течение года поступило товаров на сумму 28 326 000 руб., было продано товаров на сумму 25 355 000 руб., остаток на конец года составил 39 823 000 руб.

Прочих запасов и затрат на начало 2012 года в ООО «Авиценна» было на сумму 1 094 000 руб., в течение года поступило на сумму 777 000 руб., израсходовано запасов на сумму 251 000 руб., остаток на конец года составил 1 620 000 руб. Эти данные вносятся в строки 5400 - 5420 Пояснений.

Таблица 4.2 предназначена для отражения информации о запасах в залоге. В ней указывают, в частности, информацию о: запасах, не оплаченных на отчетную дату; запасах, находящихся в залоге по договору. Информация приводится с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге. ООО «Авиценна» запасов в залоге не было, поэтому в таблице 4.2 ставятся прочерки.

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из четырех таблиц:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Чтобы заполнить таблицы, используются данные по счетам:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предварительно вся задолженность разделяется по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение следующих за отчетной датой 12 месяцев) и долгосрочную (со сроком погашения более года).

Заполняя этот раздел пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, в графе «На начало года» отражается сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое. В графе «На конец периода» указываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года. В графе «Изменения за период» отражаются поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

В ООО «Авиценна» на начало 2012 года долгосрочная дебиторская задолженность покупателей составила 5 123 000 руб., в течение года она увеличилась на 1 201 000 руб. остаток на конец года составил 6 324 000 руб.

В прошлом году ООО «Авиценна» предоставила своему работнику процентный заем на сумму 523 000 руб. сроком на четыре года, проценты по займу составили 57 000 руб. Эти данные вносятся в строки 5501 - 5521.

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ООО «Авиценна» на начало 2012 года составила 32 084 000 руб., за год она увеличилась на 1 095 000 руб., сумма остатка на конец года 33 179 000 руб.

Эти данные заносятся в строки 5510 - 5530 Пояснений.

В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности. Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают величину задолженности, учтенную по условиям договора, и балансовую стоимость. В ООО «Авиценна» просроченной дебиторской задолженности нет, в таблице 5.2 ставятся прочерки.

Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности».

В строках указываются виды задолженности, а в столбцах - ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за отчетный год.

Долгосрочной кредиторской задолженности у ООО «Авиценна» в 2012 году не было, поэтому в строки 5551 - 5571 Пояснений ставятся прочерки.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» поставщикам на начало 2012 года в сумме 18 196 000 руб. в течение года увеличилась на 2 696 000 руб., за год выплачено 2 547 000 руб., остаток на конец года составил 18 345 000 руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» персоналу по оплате труда на начало 2012 года в сумме 12 145 000 руб. в течение года увеличилась на 3 946 000 руб., за год выплачено 4 763 000 руб., остаток на конец года составил 11 328 000 руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» перед государственными внебюджетными фондами на начало 2012 года в сумме 3 012 000 руб. в течение года увеличилась на 1 693 000 руб., за год выплачено 1 774 000 руб., остаток на конец года составил 2 931 000 руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» по налогам и сборам на начало 2012 года в сумме 1 093 000 руб. в течение года увеличилась на 1 983 000 руб., за год выплачено 1 974 000 руб., остаток на конец года составил 1 102 000 руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Авиценна» прочим кредиторам на начало 2012 года в сумме 909 000 руб. в течение года увеличилась на 1 005 000 руб., за год выплачено 1 108 000 руб., остаток на конец года составил 806 000 руб. Эти данные заносятся в строки 5560 - 5580 Пояснений.

В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности. Просроченной кредиторской задолженности у ООО «Авиценна» в 2012 году не было, в таблице 5.4 ставятся прочерки.

Раздел 6. Затраты на производство

Данный раздел характеризует структуру расходов фирмы за отчетный и предыдущий годы. При заполнении таблицы 6 распределяются расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ 10/99: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Чтобы заполнить строку «Материальные затраты», складываются кредитовые обороты по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 21, 23, 25, 26, 29 и 44). Если фирма занимается торговлей, то отражаются также суммы, списанные с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи». В ООО «Авиценна» эта сумма в 2012 году составила 34 186 000 руб.

В строке «Расходы на оплату труда» отражается кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат по обычным видам деятельности. В 2012 году расходы ООО «Авиценна» на оплату труда составили 16 552 000 руб.

По строке «Отчисления на социальные нужды» указываются суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Сумма отчислений на социальные нужды» ООО «Авиценна» в 2012 году составила 4 304 000 руб.

Для заполнения строки «Амортизация» суммируются обороты по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат. Сумма амортизации в 2012 году у ООО «Авиценна» составила 2 314 000 руб.

В строке «Прочие затраты» приводится стоимость работ и услуг производственного и непроизводственного характера. К последним относятся консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы, не связанные с производством, и другие аналогичные затраты. Информация о них в кредите счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. В ООО «Авиценна» сумма прочих затрат составила 1 013 000 руб. Все показатели приводятся за отчетный и предыдущий годы.

В строке «Итого по элементам» отражается общая сумма затрат фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предшествующий годы. Это сумма предыдущих строк. В ООО «Авиценна» эта сумма составила 58 369 000 руб.

В следующей строке показывают изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и т.д. за каждый год.

У ООО «Авиценна» незавершенного производства нет.

В последней строке таблицы указывается общая сумма расходов по обычным видам деятельности.

Раздел 7. Оценочные обязательства

Этот раздел предназначен для отражения сумм резервов, созданных фирмой, под оценочные обязательства. Информацию вносят отдельно по каждому резерву и только за отчетный период. В столбцы таблицы 7 вписывают суммы остатков на начало и на конец периода, а также начисленных, использованных и восстановленных сумм. В ООО «Авиценна» оценочных обязательств в 2012 году не было.

Раздел 8. Обеспечения обязательств

Для заполнения таблицы 8 используются данные забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются при погашении задолженности, в обеспечение которой они получены (например, по предоставленному займу).

В этой же таблице приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». По ним также отдельно указываются сведения о стоимости имущества, переданного фирмой в залог. В ООО «Авиценна» обеспечения обязательств не было.

Раздел 9. Государственная помощь

Эту таблицу заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности. ООО «Авиценна» бюджетных денег в 2012 году не получало.

Далее проведем анализ основных показателей годовой бухгалтерской отчетности ООО «Авиценна» за 2012 год.

Глава 3. Анализ основных показателей годовой бухгалтерской отчетности ООО «Авиценна»

3.1 Анализ финансовой устойчивости ООО «Авиценна»

Анализ финансовой устойчивости ООО «Авиценна» проведем с помощью показателей, представленных в Приложении К.

Начнем анализ с абсолютных показателей финансовой устойчивости. Как видно из Приложения К анализируемое предприятие в течение 2010, 2011, 2012 годов обладало абсолютной финансовой устойчивостью, поскольку параметры ?СОС, ?СДИ и ?ОИЗ имели положительные значения, достаточные для поддержания текущей платежеспособности. Эти показатели показывали устойчивый рост в течение последних трех лет. Так ?СОС (излишек собственных оборотных средств) на конец 2011 года вырос на 12008 тыс. руб. по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года и на 10481 тыс. руб. по сравнению с величиной этого показателя на конец 2012 года, ?СДИ (излишек собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов) на конец 2011 года вырос на 11629 тыс. руб. по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года и на 9841 тыс. руб. по сравнению с величиной этого показателя на конец 2012 года, ?ОИЗ (излишек общей величины основных источников финансирования запасов) на конец 2011 года вырос на 12729 тыс. руб. по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года и на 10668 тыс. руб. по сравнению с величиной этого показателя на конец 2012 года.

Далее проанализируем относительные коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Авиценна». Из данных Приложения К следует, что финансовая независимость общества высока. Это подтверждается весомыми значениями коэффициентов финансовой независимости (на конец 2011 года он составил 0,6915 и показал рост по сравнению со значением этого показателя на конец 2010 года на 7,61%, на конец 2012 года вырос на 6,81%), платежеспособности (на конец 2011 года составил 2,2419 и вырос по сравнению со значением этого показателя на конец 2010 года на 24,68%, по сравнению со значением этого показателя на конец 2012 года -на 26,04%) , а также низкой величиной коэффициента финансового левериджа (на конец 2011 года был равен 0,4460, снизился по сравнению со значением этого показателя на конец 2010 года на 0,1102 пункта, по сравнению со значением этого показателя на конец 2012 года снизился на 0,0921 пункта, что говорит о низком финансовом риске для кредиторов предприятия). На конец 2012 года значительно увеличился коэффициент маневренности (на 5,38 %). Он указывает на уровень гибкости использования собственных оборотных средств предприятия, т. е. показывает, какая часть собственного капитала закреплена в денежных средствах, позволяющих маневрировать ими в течение года. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2011 года имеет высокое значение (0,5826), на конец 2012 года его рост составил 0,067 пункта (11,5%), что характеризует независимую финансовую политику предприятия по отношению к внешним кредиторам. Данный параметр в 5,8 раза превышает рекомендуемое минимальное значение. Величина коэффициента финансовой зависимости на конец 2012 года равна 1,3539 и показывает, что на каждые 1,35 руб., вложенных в активы, приходится 1 руб. собственных средств и 0,35 руб. -- заемных. Как показывает коэффициент устойчивого финансирования (на конец 2012 года он равен 0,7504, по сравнению со значением этого показателя на конец 2011 года он вырос на 0,458 пункта или 5,52%). 75,04% активов ООО «Авиценна» сформировано за счет устойчивых источников финансирования.

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Авиценна»

Анализ платежеспособности ООО «Авиценна» начнем с проверки соотношения оборотных активов и краткосрочных обязательств. На анализируемом предприятии величина оборотных активов больше чем величина краткосрочных обязательств, что говорит о его платежеспособности.

Далее проанализируем ликвидность баланса с помощью Приложения Л. По данным этого приложения можно констатировать, что баланс акционерного общества соответствует критериям абсолютной ликвидности по параметрам: А2 > П2 и А3 > П3, А4 < П4. По параметру А1 > П1 платежный недостаток на начало 2012 года составлял 35355 тыс. руб., или 180,69% (35355 : 19567 х 100), а на конец 2012 года сократился до 53,34% (12005 : 22507 х 100).

При изучении баланса на ликвидность обратим внимание и на такой важный показатель, как чистый оборотный капитал (или свободные денежные средства, находящиеся в обороте предприятия). Изменение уровня ликвидности устанавливается по динамике абсолютной величины чистого оборотного капитала. Он характеризует сумму средств, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. В ООО «Авиценна» сумма чистого оборотного капитала на конец 2011 года составила 57992 тыс. руб., что больше, чем на конец 2010 года на 9668 тыс. руб. (на 20,01%), на конец 2012 года чистый оборотный капитал вырос на 13338 тыс. руб. (на 23%). На конец 2012 года сумма чистого оборотного капитала предприятия составила 66,54% от суммы оборотных активов, что больше чем величина этого показателя на конец 2011 года на 5,83%. Следовательно, по данному параметру предприятие ликвидно и платежеспособно.

Далее проанализируем относительные коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО «Авиценна». Как видно из данных Приложения М коэффициент текущей (общей) ликвидности на конец 2012 года имеет высокое значение (2,988), по сравнению с величиной этого показателя на конец 2011 года это больше на 0,4438 пункта (17,44%). Коэффициент абсолютной ликвидности вырос на конец 2012 года по сравнению с величиной этого показателя на конец 2011 года на 0,1062 пункта или 20,37%. Коэффициент собственной платежеспособности также показывает стабильный рост за анализируемый период (на конец 2011 года по равнению с величиной этого показателя на конец 2010 года - на 28,45%, на конец 2012 года по сравнению с величиной этого показателя на конец 2011 года - на 28,72%).

Таким образом, анализ коэффициентов подтверждает, что предприятие находится в устойчивом финансовом положении. Представленные коэффициенты отражают высокую ликвидность и платежеспособность, превышающую рекомендуемые значения показателей.

3.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности ООО «Авиценна»

Анализ финансовых результатов ООО «Авиценна» начнем с анализа динамики и структуры финансовых результатов на основании данных Приложения Н. Из данных, приведенных в приложении, можно сделать следующие выводы.

Валовая прибыль на конец 2011 года составила 14244 тыс. руб., что больше, чем величина этого показателя на конец 2010 года на 2,92% (404 тыс. руб.). На конец 2012 года она выросла на 2523 тыс. руб. или 17,71%, вследствие однонаправленного роста объема продаж и себестоимости проданных товаров. Доля валовой прибыли в выручке от реализации на конец 2011 года по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года сократилась на 0,27%, а на конец 2012 года повысилась на 1,72%. На снижение доли валовой прибыли повлиял рост себестоимости продаж.

Прибыль от продаж на конец 2011 года составила 10847 тыс. руб., она выросла по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года на 434 тыс. руб. (4,17%), по сравнению с величиной этого показателя на конец 2012 года рост составил 2108 тыс. руб. (19,43%). Доля прибыли от продаж в выручке от реализации на конец 2011 года по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года сократилась незначительно - на 0,01%, а на конец 2012 года повысилась на 1,55%. На снижение доли прибыли от продажи товаров повлиял рост коммерческих расходов.

Прибыль до налогообложения на конец 2011 года была 16140 тыс. руб., что меньше чем на конец 2010 года на 5353 тыс. руб. (24,91%), на конец 2012 года она выросла на 4363 тыс. руб. или 27,03%. Удельный вес бухгалтерской (прибыли до налогообложения) на конец 2011 года по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года снизился на 9,06%, а на конец 2012 года увеличился на 3,95%. На увеличение бухгалтерской прибыли оказало влияние положительное сальдо прочих доходов и расходов.

Чистая прибыль на конец 2011 года составила 12269 тыс. руб., по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года она уменьшилась на 4066 тыс. руб. (24,89%),на конец 2012 года отмечается ее рост на 33,71% (4136 тыс. руб.). Удельный вес чистой прибыли на конец 2011 года по сравнению с величиной этого показателя на конец 2010 года снизился на 6,88%, а на конец 2012 года увеличился на 4,08%. Корректировки взаимоотношений предприятия с бюджетом снизили долю чистой прибыли в выручке от реализации продукции.

Далее проанализируем показатели рентабельности ООО «Авиценна». Из данных Приложения Н видно показатели рентабельности на конец 2011 года снизились по сравнению с величиной этих показателей на конец 2010 года. Это говорит о снижении результативности деятельности анализируемого предприятия. Но на конец отчетного 2012 года по сравнению с величиной этих показателей на конец 2011 года ООО «Авиценна» показало стабильный рост всех показателей рентабельности. Темп роста рентабельности реализованной продукции составил 11,93%, рентабельности совокупных активов - 15,98%, рентабельности внеоборотных активов - 18,01%, рентабельности оборотных активов -15,34%, рентабельности чистого оборотного капитала - 4,45%, рентабельности собственного капитала -13,84%, рентабельности продаж - 9,88%, рентабельности продаж по чистой прибыли - 22,99%, что подтверждает достаточную результативность деятельности предприятия.

Важным аспектом анализа рентабельности является оценка рентабельности продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние (влияние цены продукции и расчет влияния изменения цены и полной себестоимости продукции определим методом цепных подстановок.

На ее уровень оказали влияние следующие факторы: полная себестоимость продаж (С) и выручка от продаж (ВР).

1. Расчет изменения рентабельности продаж за счет роста выручки от продаж (ДВР):

(+6,73%).

2. Расчет изменения рентабельности продаж за счет увеличения полной себестоимости продаж товаров (ДС):

(-5,18%).

3. Общее влияние двух факторов: + 0,0673 + (- 0,0518) = +0,0155 (+1,55%).

Итак, увеличение выручки от реализации на конец 2012 года на 5996 тыс. руб. привело к росту рентабельности продаж на 6,73%, но увеличение полной себестоимости продукции на 3888 тыс. руб. снизило рентабельность продаж на 5,18%.

На 2,07% выросла рентабельность активов. На это повлияли следующие факторы: оборачиваемость активов (ОА) и рентабельность продаж по бухгалтерской прибыли (РПбп). Проанализируем влияние каждого из факторов на рентабельность активов.

1. Изменение рентабельности активов (ДРА (ДОА)) за счет замедления их оборачиваемости (ОА):

.

2. Изменение рентабельности активов за счет роста рентабельности продаж по бухгалтерской прибыли (ДРА (ДРПбп):

.

3. Общее влияние двух факторов: (-0,0012) + 0,0219 = +0,0207 (+2,07%).

Итак, к росту рентабельности активов привело повышение рентабельности продаж по бухгалтерской прибыли на 3,95% (рентабельность активов выросла на 2,19%), несколько приостановило ее рост замедление оборачиваемости активов на 0,0042 оборота за год (рентабельность активов снизилась на 0,12%).

Рентабельность собственного капитала выросла на 2,04%, на это повлияли следующие факторы: чистая прибыль предприятия (ЧП) и собственный капитал предприятия (СК). Проанализируем влияние каждого из факторов на это изменение.

1. Изменение рентабельности собственного капитала (ДРСК(ДЧП)) за счет изменения чистой прибыли (ЧП) предприятия:

.

2. Изменение рентабельности собственного капитала (ДРСК(ДСК)) за счет изменения величины собственного капитала (СК):

.

3. Общее влияние двух факторов составило +0,0496 + (-0,0292) = +0,0204 или +2,04%.

Итак, рост рентабельности собственного капитала - это результат роста чистой прибыли предприятия на 4136 тыс. руб. (привело к росту рентабельности собственного капитала на 4,96%) и роста величины собственного капитала на 14507,5 тыс. руб. (привело к снижению рентабельности собственного капитала на 2,92%).

3.4 Анализ деловой активности ООО «Авиценна»

Анализ эффективности использования активов с применением коэффициентов деловой активности рассмотрим на примере оборотных активов.

Начнем анализ с рассмотрения динамики и структуры оборотных активов ООО «Авиценна». Сводные данные о структуре оборотных активов (раздела II баланса) по акционерному обществу представлены в Приложении М. Из его данных следует, что сформированная обществом структура оборотных активов ставит его финансовое благополучие в прямую зависимость от поступления средств от дебиторов. За последние два года доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов выросла в 1,02 раза (37,39 : 36,59) и достигла 37,39% при рекомендуемом значении 20-25 %. Удельный вес денежных средств на конец 2012 года увеличился на 0,36 %, что создает благоприятные возможности для погашения текущих обязательств. Значительную долю оборотных активов предприятия составляют запасы, на конец 2011 года их удельный вес составлял 39,72%, на конец 2012 года он снизился на 1,06%. Удельный вес чистого оборотного капитала в общем объеме оборотных активов вырос в 1,1 раза (66,54 : 60,71) и на конец 2012 достиг 66,54%, что в 6,65 раза выше рекомендуемого минимального размера в 10 %.

Приведенные данные подтверждают способность предприятия развивать текущую деятельность за счет собственных и привлеченных средств в форме кредиторской задолженности.

Далее проведем анализ коэффициентов деловой активности ООО «Авиценна» по данным Приложения Н. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов на конец 2012 года снизился на 0,0042 пункта, что привело к замедлению их оборачиваемости на 5,01 дня. К этому привело: снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,0101 пункта, или 1,34 % (замедление их оборачиваемости на 6,63 дня); снижение коэффициента дебиторской задолженности на 0,3506 пункта или 14,9% (замедление ее оборачиваемости на 27,15 дня), что свидетельствует об ухудшении работы с дебиторами; снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 0,619 пункта или 7,45% (замедление его оборачиваемости на 35,40 дня).

Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности на конец 2012 года на 0,2369 пункта или 21,01 дня негативно сказалось на укреплении платежеспособности предприятия, поскольку эта задолженность служит дополнительным источником покрытия оборотных активов. Однако продолжительность одного оборота дебиторской задолженности на конец 2012 года была на 12,55 дня (182,25 - 169,70) ниже скорости погашения кредиторской задолженности, что существенно повысило финансовую устойчивость предприятия. В связи с ростом прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли) в 1,27 раза (20503 : 16140) увеличилась рентабельность оборотных активов на 2,69%.

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов на конец 2012 года вырос на 0,0202 пункта, что ускорило их оборачиваемость на 1,62 дня. Ускорилась также оборачиваемость запасов на 0,0382 пункта или 6,62 дня.

В процессе анализа деловой активности предприятия целесообразно обратить внимание на продолжительность производственного операционного цикла. Производственный цикл показывает общее время, в течение которого оборотные средства иммобилизованы в запасы и дебиторскую задолженность:

ПЦ = ПОЗ + ПОДЗ, (32)

где ПЦ -- продолжительность производственного цикла, дни;

ПОЗ -- период оборачиваемости запасов, дни;

ПОДЗ -- период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни.

Разница между сроками платежа по своим обязательствам и получением денежных средств от покупателей является финансовым циклом (ФЦ), в течение которого они (средства) отвлекаются из оборота предприятия:

ФЦ = ПЦ - ПОКЗ, (33)

где ФЦ -- продолжительность финансового цикла, дни;

ПЦ -- производственный цикл, дни;

ПОКЗ -- период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни.

Рассчитаем производственный и финансовый цикл ООО «Авиценна» на конец 2011 года и на конец 2012 года.

ПЦ2011 = 254,83 дня + 155,10 дня = 409,93 дня.

ПЦ2012 = 248,21дня + 182,25 дня = 430,46 дня.

ФЦ2011 = 409,93 дня - 190,71 дня = 219,22 дня.

ФЦ2012 = 430,46 дня - 169,70 дня = 260,76 дня.

Производственный цикл на анализируемом предприятии на конец 2012 году увеличился на 20,53 дня, финансовый цикл увеличился на 41,54 дня. Следовательно, увеличение производственного и финансового циклов оцениваем негативно для финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, показатели деловой активности предприятия можно оценить как неудовлетворительные, но создающие возможность для стабильной коммерческой деятельности в предстоящем году.

3.5 Рекомендации по улучшению финансового положения ООО «Авиценна»

Главной проблемой ООО «Авиценна» на конец отчетного 2012 года является снижение основных показателей оборачиваемости активов, в первую очередь оборотных активов на 1,34%. Это говорит о нерациональном использовании и управлении оборотными средствами предприятия.

Следовательно, предприятию необходимо пересмотреть структуру оборотных активов. В первую очередь снизить долю запасов (предприятие торговое, поэтому в основном это касается товаров) в общем объеме оборотных активов с 38,66% до оптимальных 35%. Также необходимо снизить долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов с 37,39% до рекомендуемых 25%.

Ускорение оборачиваемости основных видов оборотных активов, в особенности запасов и дебиторской задолженности позволит высвободить значительные суммы, и, таким образом увеличить объем реализации без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

В торговых предприятиях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость оборотных активов необходимо:

1) совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

2) полностью и ритмично выполнять план товарооборота по предприятию;

3) совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

4) совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

5) принять меры по взысканию дебиторской задолженности;

6) свести к необходимому минимуму запасы товаров на складе.

Заключение

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «Авиценна», основной вид деятельности которого - розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами. Компания «Авиценна» является успешной, динамично развивающейся аптечной сетью города Калининграда и области.

В ходе работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Авиценна» по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год.

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Итогом проведенного исследования было составление бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений к бухгалтерскому балансу за 2012 год, а также анализ их основных показателей.

Из проведенного анализа видно, что анализируемое предприятие в течение 2010, 2011, 2012 годов обладало абсолютной финансовой устойчивостью. Финансовая независимость общества высока, об этом говорят высокие коэффициенты финансовой устойчивости (коэффициент финансовой независимости на конец 2012 года составил 0,7386, коэффициент платежеспособности на конец 2012 года составил 2,8256).

Баланс ООО «Авиценна» является абсолютно ликвидным по параметрам: А2 > П2 и А3 > П3, А4 < П4 . По данным анализа предприятие является ликвидным и платежеспособным, коэффициенты ликвидности высокие (на конец 2012 года коэффициент текущей (общей) ликвидности составляет 2,988; коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,6275).

Анализ финансовых результатов показал рост прибыли на исследуемом предприятии (на конец 2012 года по сравнению с 2011 годом темп роста валовой прибыли составил 17,71%, прибыли от продаж - 19,43%, прибыли до налогообложения - 27,03%, чистой прибыли - 33,71%). Показатели рентабельности ООО «Авиценна» также показали стабильный рост в 2012 году, что говорит о достаточной результативности деятельности предприятия.

Анализ структуры оборотных активов ООО «Авиценна» выявил высокую долю дебиторской задолженности (37,39%) и запасов (38,66%) в общем объеме оборотных активов.

Показатели деловой активности предприятия в 2012 году снизились, что привело к замедлению оборачиваемости активов. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов на конец 2012 года снизился на 0,0042 пункта, что привело к замедлению их оборачиваемости на 5,01 дня.

По итогам проведенного анализа ООО «Авиценна» были даны следующие рекомендации по улучшению финансового положения: снизить долю дебиторской задолженности до 25% и запасов до 35% в общем объеме оборотных активов и предпринять меры по ускорению их оборачиваемости, что позволит высвободить значительные суммы, и, таким образом увеличить объем реализации без дополнительных финансовых ресурсов.


Подобные документы

  • Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013

  • Подготовительная работа, предшествующая составлению отчетности. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала и движении денежных средств. Взаимоувязка показателей форм годовой отчетности. Специализированная отчетность и порядок ее составления.

    отчет по практике [171,6 K], добавлен 14.10.2014

  • Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.

    курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012

  • Ознакомление с порядком составления годовой финансовой отчетности о результатах хозяйственной деятельности предприятия: заполнение форм бухгалтерского баланса и его приложения, отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении денежных средств.

    курсовая работа [149,4 K], добавлен 24.08.2010

  • Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

    дипломная работа [54,4 K], добавлен 07.04.2009

  • Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.

    курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011

  • Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.

    курсовая работа [92,1 K], добавлен 29.10.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.