Дебиторская задолженность - это обязательства покупателей или заказчиков (контрагентов бизнеса) перед хозяйствующим субъектом по выплате денег за реализованные товары (работы, услуги). Она подразделяется на текущую (срок погашения в течение одного года) или операционного цикла и не текущую. В учете выделяют торговую и неторговую дебиторскую задолженность. Торговая дебиторская задолженность - это суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные, реализованные в результате основной деятельности. Неторговая дебиторская задолженность возникает в результате других видов деятельности (авансы служащим, филиалам субъектов, депозиты для покрытия потенциального ущерба или убытка, дивиденды и проценты к получению, претензии к правительственным органам по возврату налогов и др.).

Цель и задачи учета дебиторско-кредиторской задолженности - это контроль и определение достоверности информации о дебиторско-кредиторской задолженности. Данные цели и задачи неразрывно связаны с аудитом дебиторско-кредиторской задолженности, под которым понимается проверка правильности ее отнесения с целью недопущения безосновательного уменьшения налогооблагаемой прибыли предприятий, т.е. проверка законности операций дебиторско-кредиторской задолженностью.

Назначение аудита дебиторско-кредиторской задолженности - помочь предприятию сформулировать рекомендации и определить меры по ликвидации задолженности не только как средства улучшения расчетных операций, но и финансового положения предприятий. А в масштабах государства появляется возможность ликвидировать цепочку неплатежей, то есть преодолеть платежный кризис.

При анализе пассивов и активов предприятия особое внимание уделяется составу и структре кредиторской и дебиторской задолженностей., оценивается перспектива погашения долгов, наличие в их составе сомнительных и безнадежных. Составляется таблица, характеризующая состав и структуру кредиторской и дебиторской задолженности. Рассчитывается удельный вес кредиторской и дебиторской задолженности в стоимости активов и пассивов предприятия, динамика этих показателей на начало и конец года. По составленной таблице анализируется структура кредиторской и дебиторской задолженностей и их изменение. Данная оценка важна с точки зрения изучения величины и качества кредиторской и дебиторской задолженности, большой уровень которых и особенно наличие сомнительной их части приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Дипломная работа выполнена на материалах АО "Центр развития города Алматы".

Акционерное общество "Центр развития города Алматы" зарегистрировано департаментом юстиции города Алматы Министерства юстиции Республики Казахстан 14 июля 2008 года за № 93141-1910-АО и является самостоятельным юридическим лицом.

Основными видами деятельности Общества являются:

1) Содействие устойчивому социально-экономическому развитию города Алматы

2) Привлечение инвестиций и инноваций в экономику города Алматы

3) Реализация инвестиционных проектов

4) Мониторинг и управление городскими инвестиционными проектами

5) Разработка и реализация программных документов, направленных на развитие города

6) Проведение экономических экспертиз технико-экономических обоснований местных бюджетных инвестиционных проектов, а также планируемых к финансированию за счет целевых трансфертов на развитие кредитов из республиканского бюджета

7) Проведение экономических экспертиз финансово-экономических обоснований бюджетных инвестиций, планируемых к реализации посредством участия государства в уставном капитале юридических лиц

8) Разработка технико-экономических обоснований концессионных проектов.

9) Консультативное сопровождение проектов государственно - частного партнерства.

10) Взаимодействие с государственными органами, международными и общественными организациями, а также потенциальными инвесторами по вопросам государственно-частного партнерства.

11) Представление интересов акимата города Алматы по отдельным вопросам

12) Консультационные услуги, в том числе финансово-консультационные и прочие.

Органы Акционерного общества "Центр развития города Алматы":

1) Высший орган - единственный акционер - Государственное учреждение "Управление финансов города Алматы"

2) Орган управления - Совет директоров

3) Исполнительный орган - Правление.

Единственный акционер общества принимает решения об увеличении количества объявленных акций общества или изменении вида неразмещенных объявленных акций Общества, определяет количественный состав и срок полномочий Совета директоров, определяет аудиторскую организацию, осуществляющую аудит Общества, утверждает годовую финансовую отчетность, утверждает порядок распределения чистого дохода Общества за отчетный финансовый год, иные вопросы, принятие решения по которым отнесено к исключительной компетенции единственного акционера.

Общее руководство деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных законодательством и Уставом к компетенции единственного акционера, осуществляется Советом директоров Общества.

Совет директоров определяет приоритетные направления деятельности Общества и стратегии развития Общества или утверждение плана развития Общества в случаях, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан. Совет директоров принимает решения о размещении, в том числе о количестве размещаемых акций в пределах количества объявленных акций, способе и цене их размещения, предварительно утверждает годовую финансовую отчетность Общества. Также совет директоров определяет количественный состав, срок полномочий Правления, избрание его руководителя и членов, а также досрочное прекращение их полномочий, определяет размеры должностных окладов, условия оплаты труда и премирования Председателя и членов Правления Общества, утверждает учетную политику общества.

Исполнительным органом Общества является Правление Общества, которое осуществляет руководство текущей деятельностью Общества.

Правление осуществляет руководство оперативной деятельностью общества, вносит на рассмотрение Совета директоров приоритетных направлений деятельности и стратегии развития общества, принимает внутренние документы, связанные с организацией деятельности Общества.

Когда мы рассматриваем показатель производительности труда, мы можем сказать, что он увеличился на 473684 тенге или на 63,1%. Это изменение произошло из-за того, что увеличился доход от реализации услуг.

Фондоотдача по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 5,58 тенге или на 140 %. В 2012 году она составляла 3,97 тенге, а в 2013 году 9,55 тенге. Увеличение показателей фондоотдачи обусловлено превышением темпа роста дохода от реализации работ и услуг над темпом роста среднегодовой стоимости основных средств. Фондоёмкость уменьшилась незначительно с 0,25 тенге в 2012 году до 0,10 тенге в 2013 году. Но тем не менее это свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

Валовой доход в 2013 году увеличился на 11187000 тенге по сравнению с 2012 годом. Одной из причин увеличения валового дохода является увеличение дохода от реализации работ и услуг на 11250000 тенге. Расходы периода в 2012 году составили 120523000 тенге и в 2013 году 141878000 тенге, то есть произошло увеличение на 21355000 тенге. Увеличение расходов в 2013 году обусловлено увеличением административных и других расходов.

Проанализировав вышеуказанные финансово-экономические показатели, можно проследить, что рентабельность АО в 2012 году составляла 4,94%, а по итогам 2013 года она равна 4,57%, что характеризует деятельность предприятия как вполне эффективную. Уменьшение рентабельности активов произошло за счет уменьшения чистой прибыли организации.

Положительным моментом можно считать увеличение валовой прибыли.

В целом можно сказать, что компания работает ритмично и не терпит убытков.

Учетная политика АО "Центр развития города Алматы" разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28.02.2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (1), международными стандартами финансовой отчетности, методическими рекомендациями по применению МСФО (2), разработанными Министерством Финансов Республики Казахстан. Учетная политика составлена на основе допущений, что для АО "Центр развития города Алматы" учетная политика является внутренним элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности и что АО действует и будет действовать в обозримом будущем.

Дебиторская задолженность имеет самое большое значение в 2011 году в размере 28980 тыс. тенге.

Ориентировочно соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью рекомендуется как 2:

1. В нашем случае дебиторская задолженность превышает кредиторскую. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился с по сравнению с предыдущим отчетным периодом на 1,86 или 404 %. Это является положительным фактором. Срок погашения дебиторской задолженности уменьшился по сравнению с предыдущим периодом на 140 дней или 31%. Это также является положительным признаком, так как, чем меньше длительность оборота, тем при прочих равных условиях выше качество задолженности, поскольку с уменьшением длительности задолженности увеличивается вероятность ее взыскания в полном объеме.

Для улучшения финансового положения предприятия рекомендуется следующее:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) усилить политику управления дебиторской задолженностью, которая должна обеспечить поиск компромисса между эффективностью деятельности предприятия и риском неоправданного роста дебиторской задолженности;

3) ранжировать дебиторов по дате образования и величине дебиторской задолженности, что позволит определить поочередность проводимой работы с конкретными дебиторами;

4) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

5) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

6) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье "прочие дебиторы".

7) в целях недопущения роста просроченной дебиторской задолженности организации следует применять методику штрафных санкций, которая подразумевает комплекс мероприятий по оценке надежности и платежеспособности потенциального контрагента и в случае просрочки платежа применение к нему штрафных санкций согласно заключенному договору.

Список использованной литературы