Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Тема: Процедура бухгалтерского учета производственной организации на примере ООО «Молочная страна»

Оглавление

Введение

1. Описание модели организации

2. Описание организации бухгалтерского учета

3. Составление финансовой отчётности

Заключение

Список литературы

Введение.

Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Для количественного выражения имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций в хозяйственном учете применяются три вида измерителей: натуральные, трудовые и денежный. Натуральные измерители служат для характеристики учитываемых объектов в натуральном выражении. В зависимости от физических свойств объекта применяются различные измерители (метр, литр, килограмм, киловатт-час и т. д.). Трудовые измерители (час, день, месяц) - разновидность натуральных измерителей. Они используются при исчислении количества затрат рабочего времени. Универсальный измеритель - денежный. Как правило, в денежном измерителе находят отражение натуральные и трудовые измерители. Таким образом, денежный измеритель используется для отражения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином измерении, в российском бухгалтерском учете - в рублях.

Различают три вида хозяйственного учета: оперативный, статистический и бухгалтерский. У каждого из них своя специфика, определенный круг наблюдаемых явлений, конкретные задачи и методы наблюдения. Они дополняют друг друга и составляют единую систему хозяйственного учета в Российской Федерации.

Оперативный учет используется для регистрации, наблюдения и контроля отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности организации. С его помощью осуществляется повседневный контроль за ходом выпуска продукции и ее продажи, расходом фонда заработной платы, своевременным получением материальных ценностей и т. д.

Статистический учет изучает и обобщает массовые явления и их закономерности в финансово-хозяйственной деятельности организаций (движение товарной массы, инфляционные процессы, динамика рынка). Данные статистического учета используются для экономического анализа и прогнозирования на текущий и перспективный периоды.

1. Описание модели организации

Предприятие: ООО «Молочная страна»

Основные виды деятельности:

§ изготовление кисломолочных изделий

§ продажа готовой продукции

Характер выпускаемой продукции:

§ молоко пастеризованное (А)

§ творог обезжиренный (Б)

§ йогурт(В)

2. Описание организации бухгалтерского учета

Специализация учетных работников

Служба управления:

§ Специалисты и служащие: директор

бухгалтер

кассир

секретарь

главный упаковщик

§ Вспомогательные работники: уборщица

охранник

водитель

Работники основного производства: пекарь - 4 человека

расфасовщик - 2 человека

грузчик - 1 человек

Форма бухгалтерского учета

Согласно п4 ст.8 Закона «О бух учёте» бух. учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта, все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

Учетная политика

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

2.Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ.

3.Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.

4.Учет основных средств:

§ Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу - исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

§ Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п 5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

§ При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.

5.Учет нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 «Амортизация НМА». Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

6.Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.

7.Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции - объектами калькулирования следующим образом:

§ Затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца;

§ Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);

§ Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих

8.Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.

9.Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной с/с. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40.

10.Порядок отражения выручки от реализации:

§ Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.

§ Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

11. Распределение и использование чистой прибыли. 50% чистой прибыли в конце года распределяется по фондам:

-40% от распределяемой суммы - фонд накопления (пока сумма не достигнет 8% от УК);

-20% - фонд материального поощрения (пока сумма не достигнет 4% от УК);

-25% - резервный фонд (пока сумма не достигнет 5% от УК);

-15% - фонд социально-культурных мероприятий (пока сумма не достигнет 3% от УК).

12.Учет кредитов и займов. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66. «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

13.На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции.

14.Организация бухгалтерского учета:

§ Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

§ В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

§ Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя.

§ Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.

§ Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. Составление финансовой отчётности

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на	1 марта	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	1 марта		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	14	г.3	20	14	г.4	20	15	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	820339
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы	279500
	Итого по разделу I	1099839
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	325910
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	7614,9
	Дебиторская задолженность	143760,5
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	148975,1
	Денежные средства и денежные эквиваленты	404750
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	1031010,5
	БАЛАНС	2195849,5

Форма 0710001 с. 2

		На			На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1768000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал	84500
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	140400
	Итого по разделу III	1992900
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	0
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	91130
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства	111819,5
	Итого по разделу V	202949,5
	БАЛАНС	2195849,5

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Отчет о прибылях и убытках

за		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

		За			За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4
	Выручка 5
	Себестоимость продаж	(		)	(		)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(		)	(		)
	Управленческие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(		)	(		)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(		)	(		)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)

Форма 0710002 с. 2

		За			За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Расшифровка к статье «Материалы»

№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Молоко	л	10	6000	60000
2	Сухое молоко	кг	2	200	400
3	Йогуртовая закваска	л	15	1000	15000
4	Вкусовая добавка (персик)	Кг	3	900	2700
5	Вкусовая добавка ( малина)	кг	32,5	200	6500
6	Молоко обезжиренное	л	92	350	32200
7	Хлорид кальция	л	100	98	9800
8	загуститель	Кг	530	115,2	61050
9	Упаковочный материал	Шт	1	47000	47000
	Итого:				234650

Расшифровка к статье «Готовая продукция»

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Молоко пастеризованное	л			30420
2	Творог обезжиренный	шт			30440
3	Йогурт	л			30400
	Итого:				91260

Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО «молочная радость»	11000
2	ООО «часики»	25700
3	ОАО «веселый молочник»	24400
4	ОАО «Лучик»	10030
5	ОАО «Башкирэнерго»	20000
Итого:		91130

Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность)

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО «малинка»	55600,5
2	ООО «Машенька»	69960
Итого:		125560,5

Расшифровка к статье «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность)

№	Наименование подотч. лица	Сумма, руб.
1	Симонова В. А. Главный упаковщик	18200
Итого:		18200

Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)

№	Наименование фонда	Сумма, руб.
1	Федеральный бюджет	0
2	Пенсионный фонд	18775,5
3	Фонд социального страхования	10000
4	Фонд медицинского страхования, в т.ч.: - территориальный - федеральный	0 0
Итого:		28775,5

Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1.	Поступили деньги от ООО «Малинка»	55600,5
2.	Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО”Башкирэнерго” - на нужды предприятия - на нужды цеха Итого:	2600 4940 7540
3.	Выданы под отчет секретарю деньги на канцтовары	2600
4.	Выданы под отчет бухгалтеру деньги на оплату счетов за электроэнергию	7540
5.	Приобретены секретарем канцтовары в магазине	2109,9
6.	Сдан в кассу остаток подотчетной суммы секретарем	490,1
7.	Отгружена ООО «малинка» ГП А- 1900 шт. по продажной цене 10,9 руб (1,18*10,9=12,862; 12,862*1900=24437,8) В т.ч. НДС	24437,8 3727,8
8.	Отгружена ООО «малинка» ГП Б- 3930 шт. по продажной цене 8,8 руб (1,18*8,8=10,384; 10,384*3930=40809,12) В т.ч. НДС	40809,12 6225,12
9.	Отгружена ООО «малинка» ГП В- 1190 шт. по продажной цене 55,6 руб (1,18*55,6=65,608; 65,608*1190=78073,52) В т.ч. НДС	78073,52 11909,52
10.	Списывается с/с отгруженной продукции	91260
11.	Выплачена материальная помощь сотруднику Яковлеву Б.Т. предприятия Удержан НДФЛ Итого к выдаче	5000 650 4350
12.	Оплачены бухгалтером счета за электроэнергию	7540
13.	Начислена амортизация основных средств: 1) - здания предприятия - прочего инвентаря Итого по общехозяйственным ОС: 2) - помещения цеха - печи - прочего оборудования Итого по общепроизводственным ОС: Итого:	1646,67 616,67 2263,34 1450 2333,4 939 4722,4 6985,74
14.	Погашена задолженность перед: - ООО «Часики» - ООО «Молочная радость» - ОАО «Башкирэнерго» Возмещен НДС	14300 9620 26000 7614,9
15.	Поступило платежное требование от ООО «Лучик» за подс. масло- 36 л по 36,1 руб Сумма. НДС	1300 234
16.	Принят к оплате счет от ОАО «Часики» за ремонт офиса предприятия Сумма НДС	10400 1872
17.	Поступило платежное требование от ООО «Молочная радость» за: - муку (1000 кг по 13 руб.) Сумма НДС - сахар (629 кг по 15,5 руб.) Сумма НДС	13000 2340 9750 1755
18.	Предприятие приобрело компьютер в магазине «Эльдорадо» Сумма НДС	19500 3510
19.	Оплачены расходы по настройке компьютера Сумма НДС	9750 1755
20.	Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 19500+9750)	29250
21.	Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Эльдарадо» Возмещен из бюджета НДС	34515 5265
22.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: А: молоко-1000 л по 10 руб, Сухое молоко-100 кг. по 2 руб, Хлорид кальция-100 кг. по 15 руб, Молоко обезжиренное- 300 л по 3 руб, загуститель.-50 кг по 32,5 руб, закваска йогуртовая- 10,555 кг по 530 руб, упаковка-10000 шт по 1 руб; Итого:	10000 200 1500 900 1625 5594 10000 29819
23.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: Б: молоко-1000 л по 10 руб, Сухое молоко кг- 60 шт. по 2 руб, Хлорид кальция-300 л. по 15 руб, загуститель- 100 л по 3 руб, молоко обезжиренное.- 50л по 32,5 руб, закваска- 4 л по 530 руб, упаковка- 5000 шт по 1 руб; Итого:	10000 120 4500 300 1625 2120 5000 23701
24.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление: В: молоко- 1000 л по 10 руб, Сухое молоко-40 кг. по 2 руб, закваска-500 л. по 15 руб, персики-100 кг по 3 руб, малина.- 100 кг по 32,5 руб, обезжир. молоко- 12 л по 530 руб, хлорид кальция- 89,663лг по 92 руб, упаковка- 1000 шт по 1 руб; Итого:	10000 80 7500 300 3250 6360 8249 1000 36739
25.	Перечислены с р/с за поставленные материалы - ООО «Часики» - ООО «Молочная радость» Возмещен из бюджета НДС	1534 26845 4329
26.	Перечислено c расчетного счета за услуги ОАО «Лучика» Возмещен из бюджета НДС	12272 1872
27.	Приобретены ценные бумаги (5шт. по 16250 руб каждая)	81250
28.	Погашена задолженность подотчетного лица Симонова В. А. .	18200
29.	Поступили денежные средства от ООО «МаШЕНЬКАт»	69960
30.	С валютного счета перечислено на расчетный счет	130000
31.	Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Сомовой В.А. Удержан НДФЛ Итого к выдаче:	3000 390 2610
32.	Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка	39000
33.	На склад поступила готовая продукция по плановой с/с: - А: 1500 шт. по 9 руб - Б: 2600 шт. по 6 руб - В: 900 шт. по 43 руб Итого:	13500 15600 38700 67800
34.	Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	78000 58500 19500 57070 24453 20161,7 12455,3 135070
35.	Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	10140 7605 2535 7419,1 3178,89 2621,021 1619,189 17559,1
36.	Перечислен НДФЛ в бюджет	17559,1
37.	Начислено в федеральный бюджет 6% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	4680 1467,18 1209,702 747,318 8104,2
38.	Начислено в пенсионный фонд 14% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	10920 3423,42 2822,638 1743,742 18909,8
39.	Начислено в фонд социального страхования 3,2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	2496 782,496 645,1744 398,5696 4322,24
40.	Начислено в фонд медицинского страхования 2,8%, в т.ч.: I. Территориальный 2% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В II. Федеральный 0,8% 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	1560 489,06 403,234 249,106 624 195,624 161,2936 99,6424 3781,96
41.	Перечислено в федеральный бюджет	8104,2
42.	Перечислено в пенсионный фонд	18909,8
43.	Перечислено в фонд соц. страх-я	4322,24
44.	Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.: - территориальный - федеральный Итого:	2701,4 1080,56 3781,96
45.	Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет	117510,9
46.	Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты): 1) В службе управления: - специалистам и служащим - вспомогательным работникам 2) Основного производства: - за пр. А - за пр. Б - за пр. В И т о г о :	67860 50895 16965 49650,9 21274,11 17540,679 10836,111 117510,9
47.	Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А- 200ч, Б- 150ч, В- 110ч) об.Д25/обор = 3272,4 200/460=0,435; 0,435*3272,4=1423,494 150/460=0,326; 0,326*3272,4=1066,8024 110/460=0,239; 0,239*3272,4=782,104 Итого:	1423,4941066,802 782,104 3272,4
48.	Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 24453, Б- 20161,7, В-12455,3) Итого: 57070 об.Д25/цех. = 6390 24453/57070=0,429; 0.429*6390=2741,31 20161,7/57070=0,353;0.353*6390=2255,67 12455,3/57070=0,218; 0,218*6390=1393,02 Итого:	2741,31 2255,67 1393,02 6390
49.	Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам об.Д26 =115653,24 0,429*115653,24=49615,24 0,353*115653,24=40825,59 0,218*115653,24=25212,41 Итого:	49615,24 40825,59 25212,41 115653,24
50.	На склад поступила готовая продукция по фактической с/с - А: 13500 шт. по 8,2 руб - Б: 12400 шт. по 6,6 руб - В: 1000 шт. по 41,8 руб Итого:	110700 81840 41800 234340
51.	Списывается отклонение фактической с/с от плановой: - А - Б - В Итого:	-1200 1560 -1080 -720
52.	Отгружена ООО «Машенька» ГП А: 15000 шт. по продажной цене 10,9 рублей (1,18*10,9=12,862; 12,862*15000=192930) В т.ч. НДС	192930 29430
53.	Отгружена ООО «Машенька» ГП Б: 15000 шт. по продажной цене 8,8 руб. (1,18*8,8=10,384; 10,384*15000=155760) В т.ч. НДС	155760 23760
54.	Отгружена ООО «Машенька» ГП В: 1900 шт. по продажной цене 55,6 руб. (1,18*55,6=65,608; 65608*1900=124655,2) В т.ч. НДС	124655,2 19015,2
55.	Списывается с/с отгруженной продукции (15000*8,2+15000*6,6+1900*41,8=301420)	301420
56.	Начислены дивиденды учредителям	26000
57.	Выявлен финансовый результат (прибыль) об.Д90= =3727,8+6225,12+11909,52+91850+29430+ 23760+19015,2+301420=487337,64 об.К90= =24437,8+40809,12+78073,52+192930+155760 +124655,2=616665,64	74928
58.	Закрывается счет прочих доходов и расходов	8000

Расчет фактической себестоимости единицы продукции

А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А - СкД20/А

Об.К20/А = 20000,176 +114409,824 - 11410 = 123000

Всего выпущено продукции А: 1500+13500 = 15000

с/с ед. пр.А = 123000 / 15000 = 8,2

Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б - СкД20/Б

Об.К20/Б = 25000,196 + 93299,804 - 19300 = 99000

Всего выпущено продукции Б: 2600+12400 = 15000

с/с ед. пр.Б = 99000 / 15000 = 6,6

В: Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В - СкД20/В

Об.К20/В = 19999,628 +79820,212 - 20399,840 = 79420

Всего выпущено продукции В: 900+1000 = 1900

с/с ед. пр.В = 79420 / 1900 = 41,8

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

А: ?откл-я ед. пр.А = 8,2 - 9 = -0,8

Общая ? откл-я = -0,8 * 1500 = -1200

Б: ?откл-я ед. пр.Б = 6,6 - 6 = 0,6

Общая ? откл-я = 0,6 * 2600 = 1560

В: ?откл-я ед. пр.В = 41,8 - 43 = -1,2

Общая ? откл-я = -1,2 * 900 = -1080

Аналитические данные

Состав основных средств и расчет сумм амортизационных отчислений за март (линейным способом)

Наименование основных средств	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Норма амортизаций в год (100%/срок полезного использования)	Сумма амортизаций в год (первонач.ст -тъ* норму аморт. в год)	Сумма амортизаций в месяц (сумма амортизации в год/12)
Здание предприятия	494000	25	0,04	19760	1646,67
Прочий инвентарь	74000	10	0,1	7400	616,67
Итого по общехоз.ОС	568000			27160	2263,34
Помещение цеха	600000	35	0,029	17400	1450
Печь	140000	5	0,2	28000	2333,4
Прочее оборудование	56339	5	0,2	11267,8	939
Итого по общепр. ОС	796339			56667,8	4722,4
Итого:	1364339			83827,8	6985,74

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ

№	Список работников предприятия	№ счета	Начислена з/п	Удержан НДФЛ	Всего к выдаче
1.	Петров В.А. Директор	26	23400	3042	20358
2.	Маликова Э.Р. Бухгалтер	26	11700	1521	10179
3.	Яковлев Б.Т. Кассир	26	9100	1183	7917
4.	Сомова В.А. Секретарь	26	5200	676	4524
5.	Симонова . В. А. Главный упаковщик	26	9100	1183	7917
Итого:			58500	7605	50895
6.	Зоева В.С. уборщица	26	3900	507	3393
7.	Попов Г.Т. охранник	26	7800	1014	6786
8.	Плющенко С.Г. водитель	26	7800	1014	6786
Итого:			19500	2535	16965
9.	Смирнов Г.Т. расфасовщик	20	8060	1047,8	7012,2
10.	Тигров П.З. расфасовщик	20	8060	1047,8	7012,2
11.	Лоскутов Г.А. пекарь	20	8450	1098,5	7351,5
12.	Халиков М.Т. пекарь	20	8450	1098,5	7351,5
13.	Жеглова Д.М. пекарь	20	8450	1098,5	7351,5
14.	Зощенко Р.Р. пекарь	20	8450	1098,5	7351,5
15.	Громов В.В. грузчик	20	7150	929,5	6220,5
Итого:			57070	7419,1	49650,9

Расчетный листок за март 2014.

Петров В.А.

Вид	дни	часы	сумма	Вид	сумма
1. Начислено Оплата по окладу Премия Районный коэффициент(15%)	23	184	15299 5049 3052	2. Удержано НДФЛ	3042
Всего:			23400	Всего:	3042
				Выплачено всего:	20358

учётный счёт оборотный себестоимость

Яковлев Б.Т.

Вид	дни	часы	сумма	Вид	сумма
1. Начислено Оплата по окладу Премия Районный коэффициент(15%) Вычеты на ребенка	23	184	5557 1834 1109 600	3. Удержано НДФЛ по п.1 НДФЛ по п.2	1183 650
Всего:			9100	Всего:	1833
2. Мат. помощь			5000	Выплачено всего:	12267

Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Подотчетные лица	Остаток на 01.03.05г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.04.05г.
	Д	К	Д	К	Д	К
1. Маликова Э.Р. Бухгалтер			7540	7540
2. Сомова В.А.. Секретарь			2600	2600
3 Симонова В. А. Главный пекарь	18200			18200
Итого	18200		10140	28340	0

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименования поставщика	Остаток на 01.03.05г.	Обороты за отчетный период	Остаток на 01.04.05г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Часики»		14300	26572	12272		0
ООО «Молочная радсть»		9620	36465	26845		0
ОАО «Веселый молочник»		22100	1534	1534		22100
ОАО «Лучик»		11830				11830
ОАО «Башкирэнерго»		33280	33540	7540		7280
ООО «эЭльдарадо»			34515	34515		0
Итого:		91130	132626	82706		41210

Оборотная ведомость по счету 43 « Готовая продукция»

Наименование продукции	Ед. изм-я	Факт. с/с, руб.	Остаток на 01.03.05	Приход Д	Расход К	Остаток на 01.04.05
			Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
Молоко пастеризованное	Шт	8,2	1900	15580	15000	123000	16900	138580	0	0
Творог обезжиренный	Шт	6,6	3930	25938	15000	99000	18930	124938	0	0
йогурт	Шт	41,8	1190	49742	1900	79420	3090	129162	0	0
Итого:				91260		301420		392680		0

Оборотная ведомость по счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»

Наименования покупателя	Остаток на 01.03.05г.	Обороты за отчетный период	Остаток на 01.04.05г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Малинка»	55600,5		143320,44	55600,5	143320,44
ООО «Машенька»	69960		473345,2	69960	473345,2
Итого:	125560,5		616665,64	125560,5	616665,64

Счета синтетического учета

01 « Основные средства»

Д	К
Сн =834310,48
20)29250 обД.= 29250
Ск =863560,48

02 «Амортизация основных средств»

Д	К
	Сн=13971,48
	13)6985,74 обК.=6985,4
	Ск=20957,22

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Д	К
Сн =279500
18)19500 19)9750 обД.=29250	20)29250 обК=29250
Ск =279500

10/молоко «Материалы»

Д	К
Сн =60000
17)13000 обД.=13000	22)10000 23) 10000 24) 10000 об.К=30000
Ск =43000

10/с. молоко «Материалы»

Д	К
Сн =400
	22)200 23) 120 24) 80 обК=400
Ск =0

10/йог.закваска «Материалы»

Д	К
Сн =15000
17)9750 обД.=9750	22)1500 23) 4500 24) 7500 об.К=13500
Ск =11250

10/пер «Материалы»

Д	К
Сн =2700
	22) 900 23) 300 24) 300 обК=1500
Ск =1200

10/малина «Материалы»

Д	К
Сн =6500
15)1300 обД.=1300	22)1625 23) 1625 24) 3250 об.К=6500
Ск =1300

10/обез. Мол «Материалы»

Д	К
Сн =61050
	22)5594 23) 2120 24) 6360 обК=14074
Ск =46976

10/уп «Материалы»

Д	К
Сн =47200
	22) 10000 23) 5000 24) 1000 об.К=16000
Ск =31000

10/хлор. кал «Материалы»

Д	К
Сн =32200
	24) 8249 обК=8249
Ск =23951

10/згуститель «Материалы»

Д	К
Сн =9800
	23) 83 об.К=83
Ск =9717

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Д	К
Сн =7614,9
15)234 16)1872 17)2340 1755 18)3510 19)1755 обД=11466	14) 7614,9 21) 5265 25) 4329 26) 1872 обК=19080,9
Ск =0

20/А «Основное производство»

Д	К
Сн =20000,176
22) 29819 34) 24453 37) 1467,18 38) 3423,42 39) 782,496 40) 684,684 47) 1423,494 48) 2741,31 49) 49615,24 обД=114409,824	33) 13500 50) 110700 51) -1200 обК=123000
Ск =11410

20/Б «Основное производство»

Д	К
Сн =25000,196
23) 23748 34) 20161,7 37) 1209,702 38) 2822,638 39) 645,1744 40) 564,5276 47) 1066,802 48) 2255,67 49) 40825,59 обД=93299,804	33) 15600 50) 81840 51) 1560 обК=99000
Ск =19300

20/В «Основное производство»

Д	К
Сн =19999,628
24) 36739 34) 12455,3 37) 747,318 38) 1743,742 39) 398,5696 40) 348,7484 47) 782,1040 48) 1393,02 49) 25212,414 обД=79820,212	33) 38700 50) 41800 51) -1080 обК=79420
Ск =20399,840

25/обор “Общепроизводственные расходы”

Д	К
Сн =0
13) 2333,4 939 обД=3272,4	47) 3272,4
Ск =0

25/цех “Общепроизводственные расходы”

Д	К
Сн =0
2) 4940 13) 1450 обД=6390	48)6390 обК=6390
Ск =0

26 «Общехозяйственные расходы»

Д	К
Сн =0
2) 2600 5) 2109,9 13) 2263,34 16) 10400 34) 78000 37) 4680 38) 10920 39) 2496 40) 2184 обД=115653,24	49)115653,24 обК=115653,24
Ск =0

43 «Готовая продукция»

Д	К
Сн =91260
33) 67800 50) 234340 51) -720 обД=301420	10) 91260 55) 301420 обК=392680
Ск =0

50«Касса»

Д	К
Сн =73250
1) 55600,5 6) 490,1 28) 18200 обД=74290,6	3) 2600 4) 7540 11) 4350 31) 2610 обК=17100
Ск =130440,6

51 «Расчетные счета»

Д	К
Сн =201500
29) 69960 30) 130000 32) 39000 обД=238960	14) 14300 9620 26000 21) 34515 25) 1534 26845 26) 12272 27) 81250 36) 17559,1 41) 8104,2 42) 18909,8 43) 4322,24 44) 3781,96 45) 117510,9 об.К=376524,2
Ск =63935,8

52 «Валютные счета»

Д	К
Сн =130000
	30) 130000 обК=130000
Ск =0

55 «Специальные счета в банках»

Д	К
Сн =0
45) 117510,9 обД=117510,9	46) 117510,9 обК=117510,9
Ск =0

58«Финансовые вложения»

Д	К
Сн =148975,1
27) 81250 обД=81250
Ск =230225,1

60 «Расчеты с поставщиками

Д	К
	Сн =91130
12) 7540 14) 14300 9620 26000 21) 34515 25) 1534 26845 26) 12272 обД=132626	2) 7540 15) 1534 16) 12272 17) 26845 18) 23010 19) 11505 обК=82706
	Ск =41210

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
Сн =125560,5
7) 24437,8 8) 40809,12 9) 78073,52 52) 192930 53) 155760 54) 124655,2 обД=616665,2	1) 55600,5 29) 69960 обК=125560,5
Ск =616665,64

66 «Расчеты по кр.кредитам и займам»

Д	К
	Сн =0
	32) 39000 обК=39000
	Ск =39000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д	К
Сн =0	Сн =32890
14) 7614,9 21) 5265 25) 4329 26) 1872 36) 17559,1 обД=36640	7) 3727,8 8) 6225,12 9) 11909,52 11) 650 31) 390 35) 17559,1 52) 29430 53) 23760 54) 19015,2 обК=112666,74
Ск =19080,9	Ск =127997,64

69/ФБ «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»

Д	К
	Сн =0
41) 8104,2	38) 8104,2
	Ск =0

69/пенс «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»

Д	К
	Сн =18775,5
42) 18909,8 обД=18909,8	38) 18909,8 обК=18909,8
	Ск =18775,5

69/соц

Д	К
	Сн =10000
43) 4322,24 обД=4322,24	39) 4322,24 обК=4322,24
	Ск =10000

69/мт «Расчеты по соц. стр.и обесп.»

Д	К
	Сн =0
44) 2701,4 обД=2701,4	40) 2701,4 обК=2701,4
	Ск =0

70«Расчеты с персоналом по опл. труда»

Д	К
Сн =0
11) 5000 31) 3000 35) 17559,1 46) 117510,9 обД=143070	11) 5000 31) 3000 34) 135070 обК=143070
Ск =0

69/мф «Расчеты по соц. стр.и обесп.»

Д	К
	Сн =0
44) 1080,56 обД=1080,56	40) 1080,56 обК=1080,56
	Ск =0

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д	К
Сн =18200
3) 2600 4) 7540 обД=10140	5) 2109,9 6) 490,1 12) 7540 28) 18200 обК=28340
Ск =0

75 «Расчеты с учредителями»

Д	К
	Сн =0
	56) 26000 обК=26000
	Ск =26000

80 «Уставный капитал»

Д	К
	Сн =1768000
	Ск =1768000

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д	К
	Сн =50154
	Ск =50154

82 «Резервный капитал»

Д	К
	Сн =84500
	Ск =84500

84 «Нераспределенная прибыль»

Д	К
	Сн =140400
56) 26000 обД=26000
	Ск =114400

90 «Продажи»

Д	К
Сн =0
7) 3727,8 8) 6225,12 9) 11909,52 10) 91260 52) 29430 53) 23760 54) 19015,2 55) 301420 57) 129918 обД=616665,64	7) 24437,8 8) 40809,12 9) 78073,52 52) 192930 53) 155760 54) 124655,2 обК=616665,64
Ск =0

91 «Прочие доходы и расходы»

Д	К
	Сн =0
11) 5000 31) 3000 обД=8000	58) 8000 обК=8000
	Ск =0

99»Прибыли и убытки»

Д	К
	Сн =0
58) 8000 обД=8000	57) 129328 обК=129918
	Ск =121918

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ счета	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
	Д	К	Д	К	Д	К
01	834310,48		29250		863560,48
02		13971,48		6985,74		20957,22
08	279500		29250	29250	279500
10/молоко	60000		13000	30000	43000
10/с. мол	400			400	0
10/йог. Зак.	15000		9750	13500	11250
10/персики	2700			1500	1200
10/малина	6500		1300	6500	1300
10/мол.Обез.	61050			14074	46976
10/хлор.к.	9800			83	9717
10/загус.	32200			8249	23951
10/уп	47000			16000	31000
19	7614,9		11466	19080,9	0
20/А	20000,176		114409,824	123000	11410
20/Б	25000,196		93299,804	99000	19300
20/В	19999,628		79820,212	79420	20399,84
25/обор	0		3272,4	3272,4	0
25/цех	0		6390	6390	0
26	0		115653,24	115653,24	0
43	91260		301420	392680	0
50	73250		74290,6	17100	130440,6
51	201500		238960	376524,2	63935,8
52	130000			130000	0
55	0		117510,9	117510,9	0
58	148975,1		81250		230225,1
60		91130	132626	82706		41210
62	125560,5		616665,64	125560,5	616665,64
66		0		39000		39000
68		32890	36640	112666,74	19080,9	127997,64
69/ФБ		0	8104,2	8104,2		0
69/пенс		18775,5	18909,8	18909,8		18775,5
69/соц		10000	4322,24	4322,24		10000
69/мт		0	2701,4	2701,4		0
69/мф		0	1080,56	1080,56		0
70		0	143070	143070		0
71	18200		10140	28340	0
75		0		26000		26000
76		50154				50154
80		1768000				1768000
82		84500				84500
84		140400	26000			114400
90		0	616665,64	616665,64		0
91		0	8000	8000		0
99		0	8000	129918		121918
Итого:	2209820,98	2209820,98	2953218,46	2953218,46	2422912,36	2422912,36

Заключение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации путем сплошного, непрерывного документального оформления. Бухгалтерский учет имеет свои особенности, отличающие его от остальных видов учета, а именно:

* является документально подтвержденным;

* непрерывен во времени (изо дня в день) и сплошной по охвату (без пропусков) всех изменений, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности организации;

применяет особые, только ему присущие способы обработки данных (счета и двойная запись).

Бухгалтерский учет подразделяется на теорию бухгалтерского учета, финансовый и управленческий учет. Теория бухгалтерского учета - это теоретические, методологические и практические основы организации системы бухгалтерского учета. Финансовый учет- это система сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой отчетности. Управленческий учет предназначен для сбора учетной информации, которая используется внутри организации. Его главная цель - обеспечить информацией руководителей различных уровней, ответственных за достижение конкретных производственных результатов.

В законодательном порядке закреплены задачи бухгалтерского учета:

* формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и др.;

* обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

* своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов деятельности организации на текущий период и на перспективу.

Список литературы

1. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2010г.-176с.

2. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., Самоучитель по бухучету. 4-ое изд., перераб. и доп. - М.:Бератор,2009.-368с.

3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. /Кондраков Н.П. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 635 с.

4 Бух. учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В.Н. -К.: Экономика, финансы и право.-2010.-582с.

Размещено на Allbest.ru