Организация бухгалтерского учета производственной и торговой деятельности предприятия
Практика заполнения журнала хозяйственных операций. Расчёт отклонения стоимости материалов, налоговых обязательств организации перед бюджетом, распределения общепроизводственных расходов по заказам и видам продукции. Состав бухгалтерской отчётности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.05.2016 |
| Размер файла | 183,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Журнал хозяйственных операций предприятия с указанием используемых учётных регистров
2. Расчёт налоговых обязательств организации перед бюджетом и внебюджетными фондами
3. Регистры синтетического и аналитического учёта
4. Главная книга
5. Формы годовой бухгалтерской отчетности:
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Курсовая работа по бухгалтерскому учёту выполнена в соответствии с государственным образовательным стандартом по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии». Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по курсу «Бухгалтерский учёт», приобретение навыков самостоятельного использования теоретического курса для практического системного учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчётности коммерческой организации.
Курсовая работа выполнена на примере ООО «Вектор». Видом деятельности предприятия является производство двух видов продукции А и Б и торговая деятельность. ООО «Вектор» имеет два основных цеха и один вспомогательный ремонтно-механический. К основным цехам относятся: механический цех (№ 1) и сборочный цех (№ 2). В основных цехах вырабатываются два вида продукции -- А и Б. Вспомогательный цех выполняет ремонт оборудования механического (заказ № 301) и сборочного цехов (заказ № 302).
Задачи курсовой работы:
1. Указать бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций.
2. Рассчитать отклонения стоимости материалов, распределение общепроизводственных расходов по заказам и видам продукции.
3. Рассчитать величину НДС, ЕСН и отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налога на имущество организации и налога на прибыль организации.
4. Определить фактическую себестоимость выпущенной и реализованной готовой продукции за декабрь месяц.
5. Заполнить ведомости и журналы-ордера.
6. Заполнить Главную книгу за декабрь месяц.
7. Заполнить формы бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2010 года.
1. Журнал хозяйственных операций предприятия с указанием используемых учётных регистров
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вектор» за декабрь 2010 г. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вектор» за декабрь 2010 г. представлен в таблице 1.
Таблица 1- Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ операции |
Наименование первичного документа, содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Учётные регистры |
|||
|
Дт |
Кт |
Журналы-ордера |
Ведомости |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Учёт внеоборотных активов |
|||||||
|
1 1.1 1.2 |
Счёт, накладная, счет-фактура № 31 от 15.12.10 Приобретено производственное оборудование у механического завода: отпускная цена с учетом доставки; сумма НДС |
90000 16200 |
08-4 19-1 |
60-1 60-1 |
6 6 |
18 |
|
|
Итого |
106200 |
||||||
|
2 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 17 Принято в эксплуатацию производственное оборудование |
90000 |
01 |
08-4 |
16 |
18 |
|
|
3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.3 |
Акт на списание основных средств № 10 В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100 %-ным износом: амортизация на дату выбытия; расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата; начислены ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве; оприходованы на склад прочие материалы |
52000 1800 468 1100 |
02 91-2 91-2 10 |
01 70 69 91-1 |
13 8,10,10/1 10,10/1 8,13 |
18 |
|
|
4 4.1 4.2 4.3 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 11 Продано малому предприятию «Ритм» производственное оборудование (счет-фактура № 17 от 04.12.10 г.): стоимость продажи (без НДС); сумма НДС; сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования; |
95000 14492 27000 |
76-1 91-2 02 |
91-1 68-2 01 |
8,13 8 13 |
7 |
|
|
4.4 |
остаточная стоимость |
53508 |
91-2 |
01 |
13 |
||
|
5 5.1 5.2 5.3 5.4 |
Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи № 9, счет-фактура № 118 от 14.12.10 г. Продано ООО «Интекс» исключительное право патентообладателя на изобретение: стоимость продажи; сумма НДС; амортизация на дату продажи; остаточная стоимость |
126330 19270 0000 87060 |
76-1 91-2 05 91-2 |
91-1 68-2 04 04 |
8,13 8 13 |
7 7 17 |
|
|
6 6.1 6.2 |
Счет поставщика, счет-фактура № 9 от 04.12.10 Приобретен сканер «Acer»: фактическая цена приобретения; сумма НДС |
4600 828 |
08 19 |
60-1 60-1 |
6 6 |
18 18 |
|
|
7 |
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 12 Принят к учету в составе основных средств сканер «Acer» |
4600 |
01 |
08-4 |
16 |
18 |
|
|
Итого |
4600 |
||||||
|
2. Учёт производственных запасов |
|||||||
|
8 8.1 8.2 8.3 8.4 |
Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: Счет № 135 от 19.12.10 г. ОАО «Электромоторный завод»: покупная стоимость; сумма НДС Счёт № 96 от 16.12.10 г. ОАО «Техника»: покупная стоимость; сумма НДС |
60000 10800 100000 15254 |
15 19 15 19 |
60-1 60-1 60-1 60-1 |
6 6 6 6 |
||
|
Итого |
186054 |
||||||
|
9 9.1 9.2 |
Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: ОАО «Электромоторный завод»; ОАО «Техника» |
50000 95000 |
10 10 |
15 15 |
10/1 10/1 |
||
|
Итого |
145000 |
||||||
|
10 |
Расчет бухгалтерии Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
15000 |
16 |
15 |
10/1 |
||
|
11 |
Расчет бухгалтерии В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества |
25000 |
91-2 |
14 |
10/1 |
||
|
3. Учёт затрат на производство |
|||||||
|
12 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 12.7 12.8 12.9 12.10 |
Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущено со склада и израсходовано в отчетном месяце материалов по учетным ценам: цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха заводоуправления |
212300 195400 225310 192040 20300 21410 16010 16115 14980 15330 |
20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 26 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 |
12 12 12 12 12 12 12 12 12 15 |
|
|
Итого |
929195 |
||||||
|
13 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 13.7 13.8 13.9 13.10 |
Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, отпущенным: цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха; заводоуправления |
7558 6956 8021 6837 723 762 570 574 533 546 |
20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 26 |
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 |
10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 |
12 12 12 12 12 12 12 12 12 15 |
|
|
Итого |
33079 |
||||||
|
14 14.1 14.2 14.3 |
Требования-накладные Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности (ИХП): в цех № 1 в цех № 2 в ремонтный цех |
7850 6730 10830 |
25-1 25-2 25-3 |
10 10 10 |
10,10/1 10,10/1 10,10/1 |
12 12 12 |
|
|
Итого |
25410 |
||||||
|
15 |
Расчет бухгалтерии Списана стоимость сканера «Acer» |
4600 |
26 |
01 |
13 |
15 |
|
|
16 16.1 16.2 16.3 |
Разработочная таблица № 6 «Расчет амортизации основных средств» Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
29100 2440 10090 |
25-1 25-2 25-3 |
02 02 02 |
10,10/1 10,10/1 10,10/1 |
12 12 12 |
|
|
Итого |
63620 |
||||||
|
16.4 16.5 16.6 |
зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха |
14640 14150 3110 |
25-1 25-2 25-3 |
02 02 02 |
10,10/1 10,10/1 10,10/1 |
12 12 12 |
|
|
Итого |
31900 |
||||||
|
16.7 |
зданий и инвентаря заводоуправления |
11750 |
26 |
02 |
10,10/1 |
15 |
|
|
17 17.1 17.2 |
Расчет бухгалтерии, ведомость № 17 Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: в цехе № 1 в заводоуправлении |
442 568 |
25-1 26 |
05 05 |
10, 10/1 10, 10/1 |
12 15 |
|
|
Итого |
1010 |
||||||
|
18 |
Расчет бухгалтерии Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал |
25 |
26 |
04 |
13 |
15 |
|
|
19 |
Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам |
500 |
25-3 |
02 |
10, 10/1 |
12 |
|
|
20 |
Расчет бухгалтерии Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов в размере начисленной амортизации |
500 |
98 |
91-1 |
8, 13 |
||
|
21 21.1 21.2 21.3 21.4 21.5 |
Счет-фактура № 116 Согласно полученным счетам-фактурам от ООО «Маяк» начислены затраты за использование электроэнергии, пара, воды, газа в процессе: обслуживания основного производства: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха заводоуправления НДС по потребленным услугам |
7975 6480 1370 2870 3365 |
25-1 25-2 25-3 26 19 |
60-1 60-1 60-1 60-1 60-1 |
6 6 6 6 6 |
12 12 12 15 15 |
|
|
Итого |
22060 |
||||||
|
22 22.1 22.2 |
Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: рабочим цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б |
143800 129100 |
20-1 20-2 |
70 70 |
8,10 8,10 |
12 12 |
|
|
22.3 22.4 22.5 22.6 22.7 22.8 22.9 22.10 22.11 22.12 22.13 |
рабочим цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б рабочим ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 рабочим, обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха персоналу заводоуправления |
100400 98700 27400 25700 30700 29200 2290 26000 27700 16200 79500 |
20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 |
12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15 |
|
|
Итого |
21000 |
||||||
|
23 |
Листки временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
17500 |
69 |
70 |
8,10,10/1 |
||
|
24 24.1 24.2 24.3 24.4 24.5 24.6 24.7 24.8 24.9 24.10 24.11 24.12 24.13 |
Расчетные ведомости, расчет ЕСН Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве по работникам: цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха персоналу заводоуправления |
39114 35115 27309 26846 7453 6990 8350 7942 6229 7072 7534 4406 21624 |
20-1 20-2 20-1 20-2 23-1 23-2 25-1 25-2 25-3 25-1 25-2 25-3 26 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 |
12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15 |
|
|
Итого |
205986 |
||||||
|
25 25.1 25.2 |
Счет поставщика, счет-фактура № 28 от 05.12.10 г. от ОАО «Знание» Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: отражена задолженность поставщику учтен НДС |
5000 900 |
26 19 |
76-2 76-2 |
10 10 |
15 |
|
|
Итого |
5900 |
||||||
|
26 26.1 26.2 |
Требование-накладная Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделий А изделий Б |
12840 5860 |
10 10 |
20-1 20-2 |
10,10/1 10,10/1 |
||
|
Итого |
18700 |
||||||
|
27 27.1 27.1.1. 27.1.2. 27.2 |
21.12.10.Авансовые отчеты работников Списаны командировочные расходы на затраты, в том числе Фролов С.И. Котова М.К. сумма НДС |
6825 4365 2460 670 |
26 26 19 |
71 71 71 |
7 7 7 |
15 15 |
|
|
Итого |
7495 |
||||||
|
28 28.1 28.2 |
Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (ведомость № 12 по ремонтному цеху): заказ № 301 заказ № 302 |
47033 44115 |
23-1 23-2 |
25-3 25-3 |
10,10/1 10,10/1 |
12 12 |
|
|
Итого |
91148 |
||||||
|
29 29.1 29.2 |
Разработочная таблица № 9 «Распределение услуг вспомогательных производств » Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов основного производства (ведомость № 12 по ремонтному цеху): цеха № 1 - заказ № 301 цеха № 2 - заказ № 302 |
55876 54872 |
25-1 25-2 |
23-1 23-2 |
10,10/1 10,10/1 |
12 12 |
|
|
Итого |
110748 |
||||||
|
30 30.1 30.2 |
Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (ведомость № 12 по цеху № 1 и цеху № 2): цех № 1: изделия А изделия Б |
107803 96783 |
20-1 20-2 |
25-1 25-1 |
10,10/1 10,10/1 |
12 12 |
|
|
Итого |
204585 |
||||||
|
30.3 30.4 |
цех № 2 изделия А изделия Б |
98699 97028 |
20-1 20-2 |
25-1 25-2 |
10,10/1 10,10/1 |
12 12 |
|
|
Итого |
195727 |
||||||
|
31 |
Акт о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделия А) |
3740 |
28 |
20-1 |
10,10/1 |
12 |
|
|
32 |
Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделия А) |
330 |
10 |
28 |
10,10/1 |
12 |
|
|
33 |
Ведомость № 14 «Потери в производстве» Определены и списаны окончательные потери от брака изделия А |
2910 |
20-1 |
28 |
10,10/1 |
12 |
|
|
34 |
Расчёт бухгалтерии Списана часть расходов на приобретение лицензии (2400/24 мес. = 1000 руб.) |
750 |
26 |
97 |
8,10,10/1 |
15 |
|
|
35 |
Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (см. ведомость № 15) |
21624 |
90-6 |
26 |
8,10, 10/1 |
||
|
4. Учёт готовой продукции и товаров |
|||||||
|
36 36.1 36.2 |
Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделиям А: 40970 изделиям Б: 24950 Себестоимость фактическая изделия А Себестоимость фактическая изделия Б |
948763 853995 |
40-1 40-2 |
20-1 20-2 |
10/1 10/1 |
||
|
Итого |
1802759 |
||||||
|
37 37.1 37.2 |
Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделия А изделия Б |
1059250 1096600 |
43 43 |
40-1 40-2 |
10/1 10/1 |
||
|
Итого |
2155850 |
||||||
|
38 |
Ведомость выпуска готовой продукции Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списано на продажу: по изделиям А по изделиям Б |
-110487 -242605 |
90-2 90-2 |
40-1 40-2 |
10/1 10/1 |
||
|
Итого |
-353091 |
||||||
|
39.1 39.2 |
Договор на услуги с ЗАО «Крона», счет поставщика, счет-фактура № 48 от 20.12.10 г. Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузки ее в транспортные средства Сумма НДС |
40280 7250 |
44 19 |
76-2 76-2 |
10 10 |
7 7 |
|
|
Итого |
47530 |
||||||
|
40.1 40.2 |
Счет-фактура № 29 от 07.12.10 г. ООО «Стандарт» Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС |
12460 2243 |
44 19 |
76-2 76-2 |
10 10 |
7 7 |
|
|
Итого |
14703 |
||||||
|
5. Учёт денежных средств |
|||||||
|
41.1 |
Выписка от 03.12.10 г. Оплачена покупателями проданная продукция |
327970 |
51 |
62-2 |
8 |
2 |
|
|
41.2 |
Оплачено за лицензию «ВООРТИ» |
18000 |
76-2 |
51 |
8,2 |
7 |
|
|
42 |
Выписка из реестра акционеров, акт приемки-передачи ценных бумаг Получено право собственности на приобретенные акции ОАО «Шанс» |
80000 |
58 |
76-2 |
10 |
||
|
43 43.1 43.2 43.3 43.4 43.5 |
Выписка банка от 04.12.10 г. Списано с расчётного счёта: в оплату акций ОАО «Шанс» в оплату счета ООО «Спутник» за материалы, поступившие в ноябре в оплату штрафа ООО «Зенит» за недопоставку продукции в оплату счета ООО «Стандарт» за рекламу за участие работников в образовательном семинаре АО «Знание» |
80000 462000 14000 14703 5900 |
76-2 60-1 76-2 76-2 76-2 |
51 51 51 51 51 |
2,8 2,8 2,8 2,8 2,8 |
7 7 7 7 7 |
|
|
Итого |
576603 |
||||||
|
44 44.1 44.2 44.3 |
Выписка банка от 05.12.10 г. Поступило на расчетный счет: в оплату за основные средства МП «Ритм» в оплату нематериальных активов ООО «Интекс» штраф от фирмы «Спектр» за поставку некачественных материалов |
112100 126330 10450 |
51 51 51 |
76-1 76-1 76-1 |
10 10 10 |
2 2 2 |
|
|
Итого |
248880 |
||||||
|
44.4 44.5 44.6 |
Получено по чеку в кассу на выплату заработной платы за вторую половину ноября и депонированной заработной платы Перечислены с расчетного счёта: ЕСН за ноябрь и страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; удержанные из заработной платы налоги за ноябрь. |
224401 51700 12200 |
50 69 68-3 |
51 51 51 |
2,8 2,8 2,8 |
1 7 |
|
|
Итого |
288300 |
||||||
|
45 45.1 45.2 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдано из кассы: заработная плата за вторую половину ноября депонированная заработная плата |
213475 10000 |
70 76-2 |
50 50 |
1 1 |
7 7 |
|
|
Итого |
223475 |
||||||
|
46.1 |
Выписка банка от 17.12.10 г. Получено: аванс от ОАО «Луч» в счет предстоящей поставки продукции |
1062000 |
51 |
62-2 |
8,10 |
2 |
|
|
Итого |
1062000 |
||||||
|
46.2 46.3 46.4 |
Перечислено: в кассу по чеку на выплату заработной платы и текущие расходы механическому заводу ООО «Альфа» |
391800 106200 5428 |
50 60-1 60-1 |
51 51 51 |
2,8 2,8 2,8 |
1 |
|
|
Итого |
503428 |
||||||
|
47 47.1 47.2 47.3 47.4 47.5 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдано из кассы: аванс за первую половину декабря подотчетным лицам за командировочные расходы единовременная помощь (до 2000 руб.) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет пособия по временной нетрудоспособности |
302800 15000 18000 3100 15200 |
70 71 91-2 69 70 |
50 50 50 50 50 |
1 1 1 1 1 |
||
|
Итого |
354100 |
||||||
|
48 48.1 48.2 48.3 48.4 48.5 48.6 |
Выписка банка от 19.12.10 г. Перечислено с расчетного счета: НДС за ноябрь налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в погашение краткосрочного кредита в оплату процентов за пользование кредитом поставщикам за материалы, поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО «Техника» |
11040 24000 339935 7500 70800 118000 |
68-2 68-1 66 66 60-1 60-1 |
51 51 51 51 51 51 |
2,8 2,8 2,8 2,8 2,8 2,8 |
7 7 |
|
|
Итого |
571275 |
||||||
|
49 49.1 49.2 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров Проданы акции ОАО «Шанс»: списаны акции по балансовой стоимости отражена выручка от продажи акций |
80000 92400 |
91-2 76-1 |
58 91-1 |
8 13 |
7 |
|
|
50 50.1 50.2 |
Справка-расчет бухгалтерии 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Точмаш» за 150000 руб., номинальная стоимость 130000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через два года: начислены проценты за квартал погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал |
7000 5000 |
76-1 91-2 |
91-1 58-1 |
13 8 |
7 |
|
|
51 51.1 51.2 |
Выписка банка от 24.12.10 г. Поступило на расчетный счет: от ОАО «Шанс» в оплату акций доход по облигациям ОАО «Точмаш» (см.п.50.1.) |
92400 7000 |
51 51 |
76-1 76-1 |
10 10 |
2 2 |
|
|
Итого |
99400 |
||||||
|
51.3 |
Перечислено с расчетного счета транспортной организации ЗАО «Крона» за доставку продукции |
47530 |
76-2 |
51 |
2,8 |
||
|
52 |
Выписка банка от 24.12.10 г. Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 8% годовых. Проценты выплачиваются банком в конце срока |
30000 |
55 |
51 |
2,8 |
||
|
6. Учёт расчетов |
|||||||
|
53 53.1 53.2 53.3 |
Расчётные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала организации: налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам; в возмещение потерь от брака (изделия А) |
33550 5100 500 |
70 70 70 |
68-3 76-1 28 |
8 10 |
||
|
Итого |
39150 |
||||||
|
54 |
Выписка, налоговая декларация по НДС, счет-фактура № 120 от 17.12.10 г. Начислен НДС с полученных авансов по расчетной ставке 18%/118% |
162000 |
62 |
68-2 |
8 |
||
|
55 |
Кредитный договор. Расчет бухгалтерии Начислены проценты за кредит |
7500 |
91-2 |
66 |
4 |
||
|
56.1 |
Расчет бухгалтерии; претензия Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции) |
14000 |
91-2 |
76-2 |
10 |
7 |
|
|
56.2 56.3 |
Признана должником (фирмой «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа (18%/118%) |
10450 3730 |
76-1 91-2 |
91-2 68 |
8,13 8 |
7 |
|
|
57 |
Справка-расчет бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам ЗАО «Крона» |
7250 |
68-2 |
19-4 |
8 |
7 |
|
|
58 |
Лицензия Отражена задолженность, связанная с приобретением лицензии «ВООРТИ» |
18000 |
97 |
76-2 |
10 |
15 |
|
|
59 59.1 59.2 |
Расчет бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по материалам: поступившим в ноябре поступившим в декабре (см.п.8.2. и п.8.4.) |
77000 28800 |
68-2 68-2 |
19-3 19-3 |
8 8 |
7 7 |
|
|
60 |
Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по основным средствам |
77000 |
68-2 |
19-1 |
8 |
7 |
|
|
61 |
Справка расчёт бухгалтерии Списан (зачтён) НДС по командировочным расходам |
28800 |
68-2 |
19-4 |
8 |
7 |
|
|
7. Учёт капитала |
|||||||
|
62 |
Справка бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года |
926044 |
99 |
84-1 |
12 |
||
|
8. Учёт финансовых результатов |
|||||||
|
63 63.1 63.2 |
Приказы, накладные на отпуск, ведомость № 16 «Движение готовых изделий их отгрузка и реализация» Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» (счет-фактура № 121 от 18.12.10 г.): нормативная себестоимость продажная стоимость, включая НДС |
1399400 1838120 |
90-2 62-1 |
43 90-1 |
11 8,11 |
||
|
64 |
Расчёт бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный с аванса от ООО «Прогресс» |
232540 |
68-2 |
62-2 |
8,11 |
7 |
|
|
65 |
Выписка банка, накладная на отпуск продукции Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс» |
1524410 |
62-2 |
62-1 |
8,11 |
||
|
66 |
Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки от проданной продукции |
280391 |
90-3 |
68-2 |
8 |
||
|
67 |
Ведомость-расчёт себестоимости проданной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции |
52740 |
90-7 |
44-1 |
8,11 |
15 |
|
|
68 |
Справка-расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
437056 |
90-9 |
99 |
8,15 |
||
|
69 |
Расчёт бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на имущество Начислен налог на имущество согласно расчету |
12349 |
91-2 |
68 |
8 |
||
|
70 |
Расчёт бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов |
43158 |
99 |
91-9 |
8,13 |
||
|
71 |
Расчёт бухгалтерии Начислен налог на прибыль за декабрь согласно расчету |
78780 |
99 |
68 |
8 |
||
|
72 72.1 72.2 72.3 72.4 72.5 |
Расчёт бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: субсчета 90-1 «Выручка» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» субсчета 90-3 «НДС» субсчета 90-6 «Общехозяйственные расходы» субсчета 90-7 «Расходы на продажу» |
10836407 7117526 1653011 525551 234140 |
90-1 90-9 90-9 90-9 90-9 |
90-9 90-2 90-3 90-6 90-7 |
8,11 8,11 8,11 8,11 8,11 |
||
|
73 73.1 73.2 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счёту 91 «Прочие доходы и расходы»: субсчета 91-1 «Прочие доходы» субсчета 91-2 «Прочие расходы» |
307780 350938 |
91-1 91-9 |
91-9 91-2 |
8,13 8,13 |
||
|
Всего по журналу |
Затраты на производство
Фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство, определяется суммированием стоимости материалов по учетным ценам с величиной отклонения от учетных цен. Для этого производится расчёт коэффициента отклонений:
Коэффициент отклонения определяется для расчёта пункта 13 Журнала хозяйственных операций предприятия.
Сумма отклонений (п. 13) (произведение стоимости материалов по учётным ценам и коэффициента отклонений) списывается на те же счета, что и материалы по учетным ценам:
Величина отклонения = израсходованные материалы (п. 12) * коэффициент отклонения (К)
ЕСН и страховые взносы (п. 24) рассчитываются как произведение основной и дополнительной зарплаты на ставку 27,2 %.
Окончательные потери от брака изделия А (П. 33):
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха (п. 28) (дебет счёта 25 по данным ведомости № 12 «Затраты ремонтного цеха» за декабрь) распределяются между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (дебет 23 кредит 70).
Заказ № 301:
Заказ № 302:
Общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б распределяются пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (ведомости № 12 «Затраты по цеху № 1 и № 2»).
Цех № 1 (п. 30.1 и 30.2):
Цех № 2 (п. 30.3 и 30.4):
Учёт готовой продукции.
Расчёт фактической себестоимости готовых изделий (п. 36). Фактическая производственная себестоимость изделия А (Б):
ПСфА(Б) = НЗП (н.м.)А(Б) + ЗфА(Б) - НЗП (к.м.)А(Б) - ВОА(Б) - БА(Б), где
ПСфА(Б) -- фактическая производственная себестоимость изделия А (Б);
НЗП (н.м.)А(Б) -- незавершенное производство изделия А (Б) на начало месяца (согласно расшифровке к статье «Незавершенное производство»);
ЗфА(Б) -- фактические затраты на изделие А (Б) за отчетный месяц (ведомость №12 за декабрь, графа «Всего по корреспондирующим счетам»);
НЗП (к.м.)А(Б) -- остаток незавершенного производства изделия А (Б) на конец месяца;
ВОА(Б) -- возвратные отходы по цене возможного использования изделия А (Б);
БА(Б) -- цеховая себестоимость окончательного производственного брака изделия А (Б) (журнал-ордер №10).
(приложение А № 20)
; (ведомость № 12 общая)
; (исходные данные п. 36)
(счёт д10 к20, п. 26);
(счёт д28 к20, п. 31);
Расчёт отклонения фактической себестоимости от нормативной (п. 38) производится на основе разности данных п. 36 и п. 37.
|
Д 40 |
-1 К |
|
|
п. 37.1 = 1059250 |
||
|
п. 36.1 = 948763 |
п. 38 А = | 110487 | |
|
|
об. Д = 948763 |
об К = 948763 |
|
Д 40 |
-2 К |
|
|
п. 37.2 = 1096600 |
||
|
п. 36.2 = 853995 |
п. 38 Б = | 242605 | |
|
|
об. Д = 853995 |
об К = 853995 |
Начисленные проценты по облигациям за квартал (п. 50.1):
Погашенная разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал (п. 50.2):
Доход по облигациям (п. 51.2) равен начисленным % за квартал (п. 50.1).
Коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции (п. 67) включают в себя расходы по доставке готовой продукции (п. 39.1) и расходы на рекламу (п. 40.1):
Рассчитаем финансовые результаты от проданной продукции (п. 68). Для этого нужно заполнить кусок журнала-ордера № 11 пункты 16 -- 25. Прибыль за декабрь находится разностью пунктов Журнала-ордера № 11:
Полученный результат суммируется с данными счёта 90-9 приложения А:
Сальдо прочих доходов и расходов (п. 70) рассчитывается с помощью ведомости «Аналитические данные по счёту 91», как разность первоначальных значений столбцов «За отчётный месяц».
После этого рассчитывается п. 62 с помощью баланса доходов и расходов.
|
Д п. 6 |
2 К |
|
|
п. 70 = 9421 |
||
|
п. 71 = 85527 |
||
|
п. 62 = 831096 |
п. 68 = 437056 |
|
|
об. Д = 437056 |
об. К = 437056 |
Закрытие данных субсчетов к счёту 90 (п. 72) в конце отчётного года происходит с помощью построения соответствующих балансов доходов и расходов.
Субсчёт 90-1 -- выручка (п. 72.1).
|
Д п. 90 |
-1 К |
|
|
п. 72.1 - 10836407 |
п. 63.2 = 1838120 |
|
|
об. Д = 10836407 |
об. К = 1838120 |
Субсчёт 90-2 -- себестоимость продаж (п. 72.2).
|
Д п. 90 |
-2 К |
|
|
п. 38 = |353091| |
||
|
п. 63.1 = 1399400 |
п. 72.2 = 7117526 |
|
|
об. Д = 1046309 |
об. К = 7117526 |
Субсчёт 90-3 -- НДС (п. 72.3).
|
Д п. 90 |
-3 К |
|
|
п. 66 = 280391 |
п. 72.3 = 1653011 |
|
|
об. Д = 1653011 |
об. К = 1653011 |
Субсчёт 90-6 -- общехозяйственные расходы (п. 72.4).
|
Д п. 90 |
-6 К |
|
|
п. 35 = 21624 |
п. 72.4 = 525551 |
|
|
об. Д = 525551 |
об. К = 525551 |
Субсчёт 90-7 -- расходы на продажу (п. 72.5).
|
Д п. 90 |
-7 К |
|
|
п. 67 = 52740 |
п. 72.5 = 234140 |
|
|
об. Д = 234140 |
об. К = 234140 |
Закрытие счёта 91-1 «Прочие доходы» (п. 73.1) и 91-2 «Прочие расходы» (п. 73.2) происходит также построением соответствующих балансов доходов и расходов.
Субсчёт 91-1 -- прочие доходы (п. 73.1).
|
Д п. 91 |
-1 К |
|
|
п. 3.3 = 1100 |
||
|
п. 4.1 = 95000 |
||
|
п. 5.1 = 126330 |
||
|
п. 20 = 500 |
||
|
п. 49.2 = 92400 |
||
|
п. 73.1 = 573090 |
п. 50.1 = 7000 |
|
|
об. Д = 573090 |
об. К = 573090 |
Субсчёт 91-2 -- прочие расходы (п. 73.2).
|
Д п. 91 |
-1 К |
|
|
п. 3.2 = 2268 |
||
|
п. 4.2 = 14492 |
||
|
п. 4.4 = 53508 |
||
|
п. 5.2 = 19270 |
||
|
п. 5.4 = 87060 |
||
|
п. 11 = 25000 |
||
|
п. 47.3 = 18000 |
||
|
п. 49.1 = 80000 |
||
|
п. 50.2 = 5000 |
||
|
п. 55 = 7500 |
||
|
п. 56.1 = 14000 |
||
|
п. 56.3 = 3730 |
п. 56.2 = 10450 |
|
|
п. 69 = 12373 |
п. 73.2 = 758971 |
|
|
об. Д = 769421 |
об. К = 769421 |
2. Расчёт налоговых обязательств организации перед бюджетом и внебюджетными фондами
Единый социальный налог
Ставка ЕСН с учётом страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 27,2 %. Так рассчитывается п. 24.
Объектом обложения являются выплаты в пользу работника по всем основаниям. Налоговая база представляет собой сумму выплат, рассчитанную нарастающим итогом с начала года за каждый месяц отдельно на каждого работника.
|
№ пункта |
Налоговая база, руб. |
Ставка ЕСН, % |
Налог, руб. |
|
|
3.2.2 |
1800 |
27.2 |
490 |
|
|
24.1 |
143800 |
27,2 |
39114 |
|
|
24.2 |
129100 |
27,2 |
35115 |
|
|
24.3 |
100400 |
27,2 |
27309 |
|
|
24.4 |
98700 |
27,2 |
26846 |
|
|
24.5 |
27400 |
27,2 |
7453 |
|
|
24.6 |
25700 |
27,2 |
6990 |
|
|
24.7 |
30700 |
27,2 |
8350 |
|
|
24.8 |
29200 |
27,2 |
7942 |
|
|
24.9 |
22900 |
27,2 |
6229 |
|
|
24.10 |
26000 |
27,2 |
7072 |
|
|
24.11 |
27700 |
27,2 |
7534 |
|
|
24.12 |
16200 |
27,2 |
4406 |
|
|
24.13 |
79500 |
27,2 |
21624 |
Налог на добавленную стоимость
Источником уплаты НДС являются средства, поступившие от покупателей. Налоговая база -- это доходы налогоплательщика, связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги.
Ставка НДС на товары дифференцирована в зависимости от их социальной значимости и конечного потребления. Согласно исходным данным к курсовой работе по ООО «Вектор», должны применяться следующие налоговые ставки:
- 18 %;
- расчётная налоговая ставка 18/118, применяется при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС.
Налоговая база по реализуемому имуществу определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и балансовой стоимостью этого имущества. НДС рассчитывается отдельно по каждой операции.
|
№ пункта |
Налоговая база, руб. |
Ставка, % |
Сумма налога, руб. |
|
|
1.2 |
90000 |
18 |
16200 |
|
|
4.2 |
95000 |
18/118 |
14492 |
|
|
8.2 |
60000 |
18 |
10800 |
|
|
8.4 |
100000 |
18/118 |
15254 |
|
|
21.5 |
18965 |
18 |
3365 |
|
|
39.2 |
40280 |
18 |
7250 |
|
|
40.2 |
12460 |
18 |
2243 |
|
|
54 |
1062000 |
18/118 |
162000 |
|
|
56.3 |
24450 |
18/118 |
3730 |
|
|
66 |
1838120 |
18/118 |
280391 |
НДС по материалам, поступившим в декабре (п. 59.2):
НДС по основным средствам (п. 60):
Налог на имущество организации.
Объектом налогообложения по налогу на имущество организации является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.
Налоговой базой по налогу на имущество организаций признается среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по формуле:
Таблица 2: Данные для расчета налога на имущество ООО «Вектор»
|
Остаточная стоимость основных средств по состоянию на: |
Сумма, руб. |
|
|
1 января |
2138126 |
|
|
1 февраля |
2238845 |
|
|
1 марта |
2339564 |
|
|
1 апреля |
2440283 |
|
|
1 мая |
2541002 |
|
|
1 июня |
2641721 |
|
|
1 июля |
2742440 |
|
|
1 августа |
2843160 |
|
|
1 сентября |
2943963 |
|
|
1 октября |
3044596 |
|
|
1 ноября |
3145317 |
|
|
1 декабря |
3245466 |
|
|
всего |
32304483 |
Остаточная стоимость на 1 января следующего года:
Сумма налога уплачивается по истечении налогового периода (года). По окончании отчетного периода (квартала) необходимо исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Сумма такого платежа определяется по формуле:
Сумма платежа (по ставке 2,2 %):
Налог на имущество за 4 квартал (п. 69):
Налог на прибыль (п. 71) рассчитывается как разность финансовых результатов от продажи продукции (п. 68) и сальдо прочих доходов и расходов (п. 70) по ставке 20 %:
3. Регистры синтетического и аналитического учёта
В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учётных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учёт средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учёта.
Аналитический и синтетический учёт осуществляют в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются журналы ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.
В основу построения журналов-ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов. В порядке исключения операции по расчётному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учёта указанных операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в разных журналах-ордерах.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. В Главной книге суммы по ведомостям записываются в столбец «Итого по дебету» за декабрь. Суммы по журналам-ордерам записываются в столбец «Итого по кредиту» за декабрь. Если ведомости и журналы-ордера заполнены правильно, то суммы по этим двум столбцам за декабрь будут равны. Затем производится расчёт годового сальдо по каждому пункту. Там, где это необходимо, сальдо переносится в ведомости, журналы-ордера и данные по счетам 91-2 и 91-9.
Необходимо заполнить ведомости и журналы-ордера, указанные в приложении Б, и выполнить необходимые расчеты. Ведомости и журналы-ордера в курсовой работе заполняют в следующей последовательности:
1. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.
2. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
3. Журнал-ордер № 6, «Аналитические данные по учёту отклонений в стоимости материалов за декабрь 2010 г.» и «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов за декабрь 2010 г.».
4. Выписка из ведомости № 7 за декабрь 2010 г.:
- аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Журнал-ордер № 7.
6. Журнал-ордер № 8.
7. Ведомости № 12:
- затраты по цеху № 1;
- затраты по цеху № 2;
- затраты по ремонтно-механическому цеху;
- «Всего по корреспондирующим счетам» (к переносу в журнал-ордер № 10).
8. Ведомость № 15.
9. Журнал-ордер № 10, раздел 1 «Издержки производства», раздел 2 «Расчет затрат на производство по экономическим элементам».
10. Журнал-ордер № 10/1.
11. Журнал-ордер № 11.
12. Аналитические данные к счету 91«Прочие доходы и расходы».
13. Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15).
14. Журнал-ордер № 16.
15. Ведомость № 18.
4. Главная книга
Итоги журналов-ордеров, подведенные в конце месяца, отражаются в Главной книге, в которой для каждого счета отводится один лист.
По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в балансе по нескольким статьям, запись производится на основе учетных регистров.
Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются по каждому счету (субсчету) сальдо на начало месяца, обороты по дебету, кредиту счетов и сальдо на конец месяца. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету -- в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчёта суммы оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Таким образом, в дебете и кредите Главной книги будут записаны обороты из всех журналов-ордеров. Кроме того, в Главную книгу переносятся сальдо первоначального баланса по каждому счету.
В качестве начального сальдо показывается остаток по счету (субсчету) по состоянию на 1 декабря, который определяется по данным таблицы «Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2010 г. по счетам синтетического учета» (приложение А).
5. Формы годовой бухгалтерской отчётности
журнал бухгалтерский отклонение продукция
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»
Форма № 3 «Отчёт об изменении капитала»
Форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств»
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
В формах бухгалтерской отчётности обобщается информация о хозяйственных операциях. Бухгалтерский баланс формируется для проверки равенства активной и пассивной частей. Отображаются финансовые результаты деятельности предприятия на начало и конец отчётного периода (2010 год).
Заключение
В ходе выполнения данной курсовой работы на примере ООО «Вектор» были указаны бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций. Были рассчитаны все недостающие данные, в том числе НДС по различным ставкам 18% и 18/118. Затем на основе данных журнала хозяйственных операций были заполнены ведомости (по дебету счетов) и журналы-ордера (по кредиту счетов).
На основе полученных и исходных данных проведен аналитический и синтетический учет с использованием двух видов бухгалтерских регистров: журналов ордеров (№ 1, № 2, № 6, № 7, 10, № 10/1, № 11, № 16 и др.), являющихся основными регистрами; ведомостей, примененных в случаях, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах.
По итогам журналов-ордеров заполнена Главная книга за декабрь 2010 года и далее составлены формы годовой бухгалтерской отчетности: форма № 1 “Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках”»; форма № 3 «Отчет об изменении капитала»; форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В формы были записаны данные, характеризующие разные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Список использованной литературы
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. - М.: МЦФЭР, 2006.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.
Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2006.
Финансовый учет: Учеб. / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана - М.: Финансы и статистика, 2002.
Волков В.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2002.
Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: «Проспект», 1999.
Швецкая В.М., Донченко Н.Б., Кириллова Н.А. Практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: «Дашков и К», 2004.
Гапоненко Г.П. Бухгалтерский учет: Методические указания к выполнению курсовой работы / Волгодонский институт (филиал) ЮРГТУ. - Новочеркасск: ЮРГТУ, 2007.
Приложение А
Сальдо на начало года и обороты за январь -- ноябрь 2007 г.
|
Номер счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало года |
Оборот за январь-ноябрь |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
01 |
Основные средства |
3038620 |
975000 |
276970 |
||
|
02 |
Амортизация основных средств |
2030070 |
275000 |
450700 |
||
|
04 |
Нематериальные активы |
85000 |
60000 |
275 |
||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
10000 |
9400 |
|||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы (всего) |
1035000 |
1035000 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
08-3 |
строительство объектов основных средств |
701000 |
701000 |
|||
|
08-4 |
приобретение объектов основных средств |
274000 |
274000 |
|||
|
08-5 |
приобретение нематериальных активов |
60000 |
60000 |
|||
|
10 |
Материалы |
832500 |
2100070 |
1535070 |
||
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
2150170 |
2150170 |
|||
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
110000 |
121000 |
160000 |
||
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям (всего) в том числе: |
138680 |
602311 |
511200 |
||
|
19-1 |
НДС при приобретении основных средств |
171900 |
171900 |
|||
|
19-2 |
НДС при приобретении нематериальных активов |
10800 |
10800 |
|||
|
19-3 |
НДС при приобретении материально-производственных запасов |
138680 |
387031 |
328500 |
||
|
19-4 |
НДС по транспортным расходам |
32580 |
||||
|
20 |
Основное производство в том числе изделие А |
75720 75720 |
6102837 |
6145467 |
||
|
23 |
Вспомогательные производства |
390000 |
390000 |
|||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
1960728 |
1960728 |
|||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
503927 |
503927 |
|||
|
28 |
Брак в производстве |
26150 |
26150 |
|||
|
40 |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
6119317 |
6119317 |
|||
|
43 |
Готовая продукция |
150700 |
6674000 |
6625900 |
||
|
44 |
Расходы на продажу (всего) |
181400 |
181400 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
44-1 |
коммерческие расходы |
181400 |
181400 |
|||
|
50 |
Касса |
5150 |
3474464 |
3472314 |
||
|
51 |
Расчетные счета |
660300 |
10774590 |
10905700 |
||
|
58 |
Финансовые вложения (всего) |
140000 |
||||
|
в том числе: |
||||||
|
58-1 |
долгосрочные финансовые вложения |
140000 |
||||
|
60 60-1 60-2 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (всего) в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по авансам выданным |
452900 452900 |
4694863 3352400 1342463 |
5078564 3736101 1342463 |
||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (всего ) |
277000 |
11822164 |
12160407 |
||
|
в том числе: |
||||||
|
62-1 |
расчеты с покупателями и заказчиками |
277000 |
8998287 |
9099830 |
||
|
62-2 |
расчеты по авансам полученным |
2823877 |
3060577 |
|||
|
66 |
Кредиты по краткосрочным кредитам и займам |
370000 |
980340 |
1290210 |
||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам (всего) |
79800 |
2137762 |
2124535 |
||
|
в том числе |
||||||
|
68-1 |
налог на прибыль |
28609 |
208264 |
203655 |
||
|
68-2 |
НДС |
20105 |
1407390 |
1401972 |
||
|
68-3 |
налог на доходы физических лиц |
16500 |
402185 |
397885 |
||
|
68-4 |
транспортный налог |
75157 |
76257 |
|||
|
68-5 |
налог на имущество организации |
14586 |
44766 |
44766 |
||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению -- всего |
44200 |
1146724 |
1154224 |
||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
169900 |
3606525 |
3650100 |
||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
6200 |
131600 |
133500 |
||
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
128000 |
||||
|
76 76-1 76-2 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (всего) в том числе: расчеты с разными дебиторами расчеты с разными кредиторами |
30000 30000 |
17800 17800 |
456844 181060 275784 |
464150 181060 283090 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
524800 |
||||
|
82 |
Резервный капитал |
92700 |
||||
|
83 |
Добавочный капитал |
925524 |
||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
692176 |
250000 |
|||
|
90 90-1 90-2 90-3 90-6 90-7 90-9 |
Продажи в том числе: Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль/убыток от продаж |
8998287 6071217 1372620 503927 181400 869123 |
8998287 8998287 |
|||
|
91 91-1 91-2 91-9 |
Прочие доходы и расходы в том числе: Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов |
427220 427220 |
427220 250760 176460 |
|||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
3600 |
||||
|
98 |
Доходы будущих периодов |
20000 |
||||
|
99 |
Прибыли и убытки |
380115 |
869123 |
|||
|
Итого |
5409870 |
78830008 |
78830008 |
Приложение Б
Перечень используемых ведомостей и журналов-ордеров
|
№ регистра |
Назначение регистра или номера счета |
|
|
1 2 7 12 15 17 18 1 2 4 6 7 8 10 10/1 11 12 13 15 16 |
Ведомости По дебету счета 50 По дебету счета 51 По аналитическому учету к счетам 68, 73, 76 Затраты по цехам основного производства (вспомогательных производств) По аналитическому учету к счетам 26, 44 и 97 Учет нематериальных активов и начисление амортизации Затраты по капитальным вложениям Журналы-ордера По кредиту счета 50 По кредиту счета 51 По кредиту счета 66 По кредиту счета 60; таблицы к журналу-ордеру № 6 «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов» и «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов» По кредиту счета 71 и аналитические данные по этому счету По кредиту счетов 19, 26, 44, 51, 58, 62, 68, 70, 90, 91, 97, 99 По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70, 76, 97 По кредиту счетов 02, 05, 10, 14, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 40, 69, 70, 97 По кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90 и аналитические данные по счету 90 По кредиту счетов 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96 и аналитические данные по этим счетам По кредиту счетов 01, 03, 04, 91 и аналитические данные по счету 91 По кредиту счетов 98, 99 и аналитические данные по этим счетам По кредиту счетов 07, 08, 11 и аналитические данные по счету 08 |
Рекомендации по применению ведомостей и журналов-ордеров
1. Журнал-ордер № 10 используется для выявления оборотов по кредиту счетов 02,05, 10, 16, 69, 70, 20, 23, 25, 26, 28, 97, а также для обобщения затрат на производство по предприятию в целом в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов. Эта информация отражается в разделах: 1 «Издержки производства»; 2 «Расчёт затрат на производство по экономическим элементам»; 3 «Расчёт себестоимости товарной продукции» (в данной работе этот раздел не приводится).
2. Чтобы выявить нужную сумму затрат на производство, в журнал-ордер № 10 внесистемно переносят и те расходы на производство, которые в течение месяца учитывались в других журналах-ордерах (например, в журнале-ордере № 7 по кредиту счета 71, в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 60 и др.). В журнале-ордере № 10 регистрируют и все внутренние обороты по счетам, производственных затрат, т.е. перечисления с одного счета затрат на другой, например, списание себестоимости законченного текущего ремонта (кредит счета 23) в дебет счета 25 и др.
3. В журнале-ордере № 10/1 приводятся кредитовые обороты по тем же счетам, что и в разделе 1 журнала-ордера № 10, но в корреспонденции счетов 15, 40 и других возможных счетов (помимо счетов учета издержек производства). В журнале-ордере № 10/1 отражаются также обороты по кредиту счетов 20, 40, 26 с дебетом счетов по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг) и ее продажи.
4. Основанием для записей в журнал-ордер № 10 являются данные ведомостей № 12 о затратах цехов основного и вспомогательных производств и ведомости № 15 об общехозяйственных расходах и расходах будущих периодов.
6. Раздел 2 журнала-ордера № 10 ведется накопительным итогом с начала года. Для заполнения строки "Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года" показатели этой же строки предыдущего месяца складываются с одноименными показателями данной строки отчетного месяца.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Особенности учётной политики производственного предприятия. Практика заполнения журнала регистрации хозяйственных операций, корреспонденций счётов, оборотных ведомостей по счетам, финансовой отчётности. Расчёт фактической себестоимости единицы продукции.
курсовая работа [60,0 K], добавлен 04.01.2015Остатки по счетам бухгалтерского учета. Пояснения к журналу регистрации хозяйственных операций. Расчет транспортно-заготовительных расходов и распределения общепроизводственных расходов. Бухгалтерский баланс на заданный период. Отчет о прибылях и убытках.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 17.12.2010Журнал регистрации хозяйственных операций. Определение стоимости материалов по учетным ценам и задолженности поставщику. Отношение транспортно-заготовительных расходов к стоимости материалов. Отражение хозяйственных операций на счетах бухучета.
контрольная работа [31,8 K], добавлен 06.08.2011Особенности бухгалтерского учета в строительной организации. Распределение расходов между видами деятельности и объектами строительства. Пример заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса.
курсовая работа [258,6 K], добавлен 19.12.2010Сущность, состав и порядок распределения расходов на продажу. Характеристика и особенности учета расходов на рекламу, на тару, транспортных расходов и издержек обращения. Комплексный анализ организации бухгалтерского учета расходов на продажу предприятия.
курсовая работа [36,3 K], добавлен 11.07.2010Особенности документации хозяйственных операций в агропромышленном комплексе. Организация бухгалтерского учета в отрасли растениеводства. Формирование прибыли сельскохозяйственного предприятия. Составление журнала регистрации хозяйственных операций.
контрольная работа [97,4 K], добавлен 29.10.2013Основные принципы организации бюджетного учета. Законодательные и нормативные акты, регулирующие бюджетный учет. Учет доходов, расходов и финансового результата в бюджетом учреждении. Порядок составление журнала хозяйственных операций для организации.
контрольная работа [44,5 K], добавлен 25.08.2013Составление журнала регистрации хозяйственных операций. Составление синтетических и аналитических счетов и ведомостей. Расчет общепроизводственных расходов и распределение расходов по изделиям. Определение остатков по бухгалтерским счетам на предприятии.
курсовая работа [52,4 K], добавлен 13.06.2009Принципы формирования и обоснование учетной политики исследуемого предприятия. Составление журнала хозяйственных операций, порядок произведения необходимых расчетов. Порядок заполнения учетных регистров. Анализ финансовых результатов деятельности.
курсовая работа [93,6 K], добавлен 30.05.2014Организационно-экономическая характеристика предприятия. Методика аудиторской проверки товарных операций. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета, эффективности торговой деятельности и внутреннего контроля товарных операций в организации.
дипломная работа [93,3 K], добавлен 23.07.2013
