Теория бухгалтерского учета
Журнал регистрации хозяйственных операций. Определение стоимости материалов по учетным ценам и задолженности поставщику. Отношение транспортно-заготовительных расходов к стоимости материалов. Отражение хозяйственных операций на счетах бухучета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.08.2011 |
| Размер файла | 31,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Контрольная работа
по дисциплине Теория бухгалтерского учета
Гомель 2011
Таблица 1 - Остатки по синтетическим счетам ОАО «Веста» на 1 октября 2010г.
|
№ п\п |
Наименование синтетического счета |
Сумма, тыс. руб. |
||
|
Д-т |
К-т |
|||
|
1 |
Основные средства |
1 025 000 |
||
|
2 |
Амортизация основных средств |
480 000 |
||
|
3 |
Нематериальные активы |
80 000 |
||
|
4 |
Амортизация нематериальных активов |
20 000 |
||
|
5 |
Материалы |
159 800 |
||
|
6 |
Основное производство |
300 000 |
||
|
7 |
Готовая продукция |
450 000 |
||
|
8 |
Касса |
35 000 |
||
|
9 |
Расчетный счет |
330 000 |
||
|
10 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
163 400 |
||
|
11 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
350 000 |
||
|
12 |
Расчеты по налогам и сборам |
298 000 |
||
|
13 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
102 000 |
||
|
14 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
56 400 |
||
|
15 |
Расчеты с подотчетными лицами |
13 400 |
||
|
16 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
112 800 |
16 200 |
|
|
17 |
Уставный капитал |
920 000 |
||
|
18 |
Нераспределенная прибыль |
520 000 |
||
|
19 |
Краткосрочные кредиты банков |
280 000 |
||
|
ИТОГО |
2 856 000 |
2 856 000 |
Таблица 2 - Остатки по аналитическому счету «Эмаль ПФ» на 1 октября 2010г.
|
Показатели |
Количество, кг |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Стоимость по учетным ценам, тыс. руб. |
320 |
290 |
92 800 |
|
|
Транспортно-заготовительные расходы, тыс. руб. |
|
|
7 500 |
|
|
Фактическая себестоимость, тыс. руб. |
|
|
100 300 |
Таблица 3 - Остатки по аналитическому счету «Олифа» на 1 октября 2010г.
|
Показатели |
Количество, кг |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Стоимость по учетным ценам, тыс. руб. |
250 |
220 |
55 000 |
|
|
Транспортно-заготовительные расходы, тыс. руб. |
4 500 |
|||
|
Фактическая себестоимость, тыс. руб. |
59 500 |
Хозяйственные операции за октябрь месяц приведены в таблице 3.
Журнал регистрации хозяйственных операций (ПРИЛОЖЕНИЕ Б)
№п\п |
Содержаниехозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
Тип операции |
Сумма, млн. руб. |
||
|
дебет |
кредит |
|||||
|
1 |
Получена в банке и зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда |
51 |
66 |
III |
520 000 |
|
|
2 |
В кассу с расчетного счета по чеку поступили денежные средства |
50 |
51 |
I |
270 000 |
|
|
3 |
Выданы из кассы деньги под отчет Сергееву О.Н. на приобретение материальных ценностей |
71 |
50 |
IV |
5 000 |
|
|
4 |
Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы по учетным (покупным) ценам: - эмаль ПФ - 400 кг по цене 290 тыс. руб.; - олифа - 500 кг по цене 220 тыс. руб. |
10 10 |
60 60 |
I I |
116 000 110 000 |
|
|
5 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов |
10 |
60 |
I |
1 520 |
|
|
6 |
Начислена заработная плата рабочим за выгрузку поступивших материальных ценностей |
10 |
70 |
IV |
11 740 |
|
|
7 |
Произведены отчисления от зарплаты рабочих, начисленной за погрузочно-разгрузочные работы: - в фонд социальной защиты населения в размере - 35 %; - Страховой платеж в размере - 0,6% |
10 10 |
69 76 |
IV IV |
4 109 70 |
|
|
8 |
Согласно авансовому отчету произведены командировочные расходы, связанные с заготовлением материалов |
10 |
71 |
IV |
4 500 |
|
|
9 |
Выплачена из кассы заработная плата |
70 |
50 |
IV |
65 000 |
|
|
10 |
На расчетный счет из кассы возвращена невыплаченная (депонированная) заработная плата |
51 |
50 |
I |
6 000 |
|
|
11 |
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности кредиторам: - поставщикам за материальные ценности; - транспортной организации за услуги по перевозке материалов; - банку в погашение задолженности по краткосрочной ссуде; - бюджету по налогам; - органам социального страхования. |
60 60 66 68 69 |
51 51 51 51 51 |
I I IV IV IV |
170 000 1 520 150 000 50 000 80 000 |
|
|
12 |
Отпущены со склада по учетным ценам: - эмаль ПФ - 600 кг; - олифа - 750 кг. |
20 20 |
10 10 |
I I |
174 000 165 000 |
|
|
13 |
Списываются на производство продукции отклонения фактической себестоимости от учетной цены израсходованных материалов (транспортно-заготовительные расходы): - по эмали ПФ; - по олифе |
20 20 |
10 10 |
I I |
10 264 9 733 |
регистрация хозяйственный операция учет
1. Определим стоимость материалов по учетным ценам и задолженность поставщику:
- Эмаль ПФ: 400 ? 290 = 116 000 тыс. руб.
- Олифа: 500 ? 220 = 110 000 тыс. руб.
задолженность поставщику:
116 000 + 110 000 = 226 000 тыс. руб.
2. Определим отчисления от зарплаты рабочих, начисленной за погрузочно-разгрузочные работы:
- в фонд социальной защиты населения в размере - 35 %:
11 740 ? 35% = 4 109 тыс. руб.
- страховой платеж в размере - 0,6%:
11 740 ? 0,6% = 70 тыс. руб.
3. Определим отношение транспортно-заготовительных расходов к стоимости материалов по учетным ценам:
Активный счет «Материалы» должен отразить фактическую себестоимость заготовленных материалов, поэтому записи по данному счету показаны в более детальном и развернутом виде:
|
Д-т Учетный счет 10 К-т |
||||||||
|
Номер хозяйственной операции |
По оптовым ценам |
ТЗР |
Фактическая себестоимость |
Номер хозяйственной операции |
По оптовым ценам |
ТЗР |
Фактическая себестоимость |
|
|
Сальдо |
92 800 |
7 500 |
100 300 |
|||||
|
55 000 |
4 500 |
59 500 |
||||||
|
1) |
226 000 |
- |
226 000 |
|||||
|
2) |
- |
1 520 |
1 520 |
|||||
|
3) |
- |
11 740 |
11 740 |
|||||
|
4) |
|
4 109 |
4 109 |
|||||
|
5) |
|
70 |
70 |
|||||
|
6) |
|
4 500 |
4 500 |
|||||
|
Оборот |
226 000 |
21 939 |
247 939 |
|||||
|
Сальдо |
373 800 |
33 939 |
407 739 |
По дебету счета 10 «Материалы» отражена фактическая себестоимость материалов, имеющихся в организации в размере 407 739 тыс. руб. Она состоит из стоимости материалов по учетным ценам - 373 800 тыс. руб. и транспортно-заготовительных расходов - 33 939 тыс. руб. Однако синтетический счет 10 «Материалы» аккумулирует в себе информацию о стоимости ценностей, уже находящихся на складах, и стоимости приобретенных материальных ценностей в отчетном периоде. Так, стоимость приобретенных материалов по учетным ценам составляет 226 000 тыс. руб., а величина транспортно-заготовительных расходов, приходящаяся на них - 33 939 тыс. руб., следовательно, сумма транспортно-заготовительных расходов в сумме 33 939 тыс. руб. связана как с приобретением материала Эмаль ПФ так и с приобретением материла Олифа. При помощи калькуляции фактической себестоимости определяется размер затрат, произведенных в процессе приобретения отдельных видов товарно-материальных ценностей.
Для определения доли, в которой транспортно-заготовительные расходы должны включаться в себестоимость каждого вида приобретенных ценностей, необходимо сделать следующий расчет:
Определяется отношение суммы транспортно-заготовительных расходов к стоимости материалов, оцененных по учетной (договорной) цене. Тем самым устанавливается их размер на единицу стоимости материальных ценностей.
Расчет будет иметь следующий вид:
В соответствии с этим соотношением транспортно-заготовительные расходы по приобретенным ценностям распределяются следующим образом:
материал «Эмаль ПФ» - 10 264 тыс. руб. (116 000 ? 0,88);
материал «Олифа» - 9 733 тыс. руб. (110 000 ? 0,88).
Таким образом, фактическая себестоимость заготовления материала «Эмаль ПФ» составляет 126 224 тыс. руб. (116 000 + 10 264), а материала «Олифа» - 119 733 тыс. руб. (110 000 + 9 733).
Для лучшего представления и понимания действующего порядка отражения на счетах процесса снабжения его важнейшие операции показаны на схеме (рисунок 1).
Краткое содержание операций:
1) акцептован (дано согласие на оплату) счет поставщика за поступившие материалы (то же - за услуги по перевозке и др.);
2) оплачены счета поставщиков за материалы (или услуги по доставке);
3) списываются расходы, связанные с покупкой и доставкой товарно-материальных ценностей;
4) отпущены в производство по фактической (по учетной цене плюс транспортно-заготовительные расходы) себестоимости материалы.
На счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции найдут следующее отражение:
|
51 |
66 |
50 |
||||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
|
|
330 000 |
|
280000 |
35000 |
|||
|
520 000 6 000 |
270 000 170 000 1 520 150 000 50 000 80 000 |
150 000 |
520 000 |
270 000 |
5 000 65 000 6 000 |
|
|
526 000 |
721 520 |
150 000 |
520 000 |
270 000 |
76 000 |
|
|
134 480 |
|
650 000 |
229 000 |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
|
Наименование синтетического счета |
Сальдо на начало |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец |
||||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
|
Основные средства (01) |
1 025 000 |
1 025 000 |
|||||
|
Амортизация (02) |
480 000 |
480 000 |
|||||
|
Нематериальные активы (04) |
80 000 |
80 000 |
|||||
|
Амортизация нематериальн. активов (05) |
20 000 |
20 000 |
|||||
|
Материалы (10) |
159 800 |
247 939 |
358 997 |
48 742 |
|||
|
Основное производство (20) |
300 000 |
358 997 |
658 997 |
||||
|
Готовая продукция и товары для реализац. (43) |
450 000 |
450 000 |
|||||
|
Касса (50) |
35 000 |
270 000 |
76 000 |
229 000 |
|||
|
Расчетный счет (51) |
330 000 |
526 000 |
721 520 |
134 480 |
|||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
163 400 |
171 520 |
227 520 |
219 400 |
|||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
350 000 |
350 000 |
|||||
|
Расчеты по налогам и сборам (68) |
298 000 |
50 000 |
248 000 |
||||
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
102 000 |
80 000 |
4 109 |
26 109 |
|||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
56 400 |
65 000 |
11 740 |
3 140 |
|||
|
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
13 400 |
5 000 |
4 500 |
13 900 |
|||
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) |
112 800 |
16 200 |
70 |
96 530 |
|||
|
Уставный капитал (80) |
920 000 |
920 000 |
|||||
|
Нераспределенная прибыль (89) |
520 000 |
520 000 |
|||||
|
Краткосрочные кредиты банков (66) |
280 000 |
150 000 |
520 000 |
650 000 |
|||
|
Итого |
2 856 000 |
2 856 000 |
1 924 456 |
1 924 456 |
3 086 649 |
3 086 649 |
Список использованной литературы
Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. -- 4-е изд. перераб. и доп. -- М: Бухгалтерский учет, 2002.
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
Гизатуллина В.Г., Кравченко Н.В., Липатова О.В. Теория бухгалтерского учета / Учебно-методическое пособие по выполнению контрольной работы - Гомель 2010
Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др.; под ред. А.С. Бакаева. -- М.: ИПБ-БИНФА, 2006.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебн. пособие. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2004.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. -- 3-е изд. перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2004.
Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. -- М.: Юристъ, 2001.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Журнал регистрации хозяйственных операций: понятие и внутренняя структура, основное содержание и предъявляемые требования, порядок составления и анализа. Особенности отражения на счетах хозяйственных операций по поступлению и списанию материалов.
контрольная работа [45,8 K], добавлен 23.04.2014Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.
контрольная работа [81,5 K], добавлен 20.05.2015Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Операции, связанные с начислением НДС по реализации товара в режиме экспорта. Правила оформления журнала регистрации хозяйственных операций. Договорная стоимость перевозки товара.
контрольная работа [34,7 K], добавлен 23.11.2011Остатки по счетам бухгалтерского учета. Пояснения к журналу регистрации хозяйственных операций. Расчет транспортно-заготовительных расходов и распределения общепроизводственных расходов. Бухгалтерский баланс на заданный период. Отчет о прибылях и убытках.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 17.12.2010Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012Расчеты с персоналом по заработной плате, единому социальному налогу и взносам на социальное страхование. Журнал регистрации хозяйственных операций, расчет амортизации оборудования, транспортно-заготовительных расходов. Обороты и оборотная ведомость.
контрольная работа [46,7 K], добавлен 12.05.2010Измерители, применяемые в учете и их назначения. Основное содержание и порядок учета расчетных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций способом двойной записи.
контрольная работа [54,8 K], добавлен 01.12.2014Практика заполнения журнала хозяйственных операций. Расчёт отклонения стоимости материалов, налоговых обязательств организации перед бюджетом, распределения общепроизводственных расходов по заказам и видам продукции. Состав бухгалтерской отчётности.
курсовая работа [183,4 K], добавлен 13.05.2016
