Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Бухгалтерский учет (синтетический и аналитический) расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации, их документальное оформление. Отражение в учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" расчетов с покупателями и заказчиками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.03.2014 |
| Размер файла | 93,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
- 1.1 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации
- 1.2 Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками
- 1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками
- 1.4 Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками
- 2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере рекламного агентства "Штольцман и Кац"
- 2.1 Краткая характеристика рекламного агентства "Штольцман и Кац"
- 2.2 Отражение в учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" расчетов с покупателями и заказчиками
- 2.3 Отражение в бухгалтерском учете рекламного агентства "Штольцман и Кац" расчетов с покупателями заказчиками
- 2.4 Отражение расчетов с покупателями и заказчиками в финансовой отчетности рекламного агентства "Штольцман и Кац"
- 2.5 Планирование аудита расчетов с покупателями и заказчиками
- 2.6 Анализ контрольной среды и процедуры по существу
- 2.7 Итог проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками и предоставление аудиторского заключения
- 2.8 Выводы и рекомендации по устранению нарушений
- Заключение
- Список литературы
- Приложения
- бухгалтерский учет покупатель заказчик
- Введение
- Основную массу всех расчетных операций на предприятиях занимают расчетные операции, и в том числе операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Огромный оборот денежных и материальных ресурсов приводит к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов к правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Существование различных методов учета, организация учета расчетов с множеством поставщиков и покупателей, постоянно изменяющаяся законодательная база делает работу бухгалтера предприятия, занимающегося производством и реализацией продукции, крайне сложной и ответственной. Такая актуальность вопроса обусловила выбор данной темы дипломной работы.
- Целью данной работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками и разработка предложений по его совершенствованию в условиях рынка.
- Предметом исследования является бухгалтерский учёт расчетов с покупателями и заказчиками.
- Объектом исследования - рекламное агентство "Штольцман и Кац".
- Результаты дипломной работы могут быть использованы на предприятии с целью совершенствования учёта расчетов с покупателями и заказчиками.
- Для достижения поставленной цели выдвинуты следующие задачи:
- • исследовать теоретические и методические вопросы организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками;
- • проанализировать практику организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в рекламном агентстве "Штольцман и Кац";
- • анализ бухгалтерской документации и систем внутреннего контроля в части расчетов с покупателями и заказчиками в рекламном агентстве "Штольцман и Кац";
- • выполнение аудиторских процедур с учетом возможных типовых нарушений в порядке учета расчетов с покупателями и заказчиками;
- • выявление недостатков в ведении учета расчетов с покупателями и заказчиками в рекламном агентстве "Штольцман и Кац", разработка рекомендаций по их устранению.
1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
1.1 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации
Основными договорами, которыми оформляется продажа товаров, являются договор купли-продажи и договор поставки. В статье 454 Гражданского Кодекса Российской Федерации (ГК РФ) договор купли-продажи определяется как договор, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а другая сторона (покупатель) обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (Приложение 1).
Договор поставки относится к одному из видов договоров купли-продажи. В соответствии со ст. 596 ГК РФ договор поставки предполагает, что поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности. Особенности договора поставки состоят в следующем:
* его субъектами (продавец и покупатель) являются лица, занимающиеся коммерческой деятельностью;
* объектами поставки чаще всего выступают партии однородных товаров, оптовые партии;
* поставку от купли-продажи отличает наличие разрыва между моментом заключения договора и его исполнением. Этот разрыв именуется обусловленным сроком, а это означает, что срок исполнения устанавливается договором;
* договор поставки, как правило, предполагает длительное взаимодействие сторон, когда передача товара осуществляется не одноразовым действием, а в течение определенного периода поэтапно, оговоренными партиями.
Организация-поставщик ведет расчеты с покупателями и заказчиками.
В бухгалтерском учете организации-продавца отражение факта продажи товара предполагает следующие действия:
* определение момента списания с баланса проданных покупателю товаров;
* своевременное и в соответствии с законодательством исчисление сумм акциза, налога на добавленную стоимость и предъявление их к оплате покупателю;
* отражение факта перехода права собственности к покупателю и возникновение дебиторской задолженности;
* фиксирование факта погашения дебиторской задолженности.
Ключевыми моментами по всем перечисленным пунктам являются моменты списания товара с баланса организации-продавца и постановка его на баланс организации-покупателя. Они связаны с переходом права собственности на продаваемый товар.
Право собственности у приобретателя вещи по договору, согласно ст. 223 ГК РФ, возникает с момента ее передачи. Однако стороны договора купли-продажи могут установить другой, отличный от общепринятого, момент перехода права собственности на реализуемый товар - оплату товара, передача его покупателю в любом оговоренном месте, например, франко-месте.
Франко-место определяется договором и трактуется как место, до которого все риски, связанные с порчей или утерей товаров, а также расходы по отгрузке продукции несет поставщик, включая их в расходы на продажу, а следовательно, и в цену продукции. Франко-местом может быть станция отправления, вагон-станция отправления, вагон-станция получения, станция получения. Например, указание в договоре "франко-склад покупателя" будет означать, что:
* переход права собственности к покупателю произойдет в момент доставки товара на его склад;
* все транспортные расходы по доставке товара до оговоренного, места - склада покупателя - несет продавец;
* возможные потери вследствие действия риска порчи или потери товара в процессе транспортировки несет только продавец.
В соответствии с допущением временной определенности факт продажи товаров (их реализации) должен найти отражение в бухгалтерском учете организации-продавца после перехода права собственности на них к покупателю. Организация в соответствии с допущением имущественной обособленности должна приходовать имущество на баланс с момента получения права собственности на него и списывать с баланса в момент утраты права собственности на данное имущество.
В соответствии со ст. 455 ГК РФ товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, допущенные законодательством к свободному обороту. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем. При этом условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.
Передача покупателю товара, предусмотренного договором купли-продажи, является обязанностью продавца (ст. 456 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.).
Согласно ст. 457 ГК РФ, срок исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю определяется договором купли-продажи. В соответствии со ст. 458 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент:
* вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;
* предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте, и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче.
В соответствии со ст. 485 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи. Договор купли-продажи - это возмездный договор, и условие о цене является важнейшей и неотъемлемой его составляющей.
Статьей 486 ГК РФ устанавливается, что покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему товара продавцом, если иное не предусмотрено законодательством, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства. Итак, покупатель, согласно условиям заключаемой им сделки купли-продажи, обязуется оплатить товар либо до (предварительная оплата), либо после его получения.
Кроме покупателей организация ведет расчеты с заказчиками. Заказчик - это юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу - изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг (подрядчику). Возникающие при этом отношения регулируются различными договорами, например договором возмездного оказания услуг, договором подряда, договором на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане. Другая сторона в этих отношениях называется "исполнитель". Исполнители в ряде случаев должны иметь лицензии согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". В соответствии со ст. 779 ГК РФ исполнитель обязуется по заданию заказчика выполнить определенные действия или осуществить определенную деятельность, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Поскольку исполнение заказа может не иметь материально-вещественного результата (например, оказание информационных и консультационных услуг, охранных услуг и др.), в договоре должны быть обязательно обозначены конкретные сроки оказания этих услуг.
1.2 Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками
Долговые обязательства покупателя и заказчика представляют собой дебиторскую задолженность. Как объект бухгалтерского учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на:
* срочную, срок исполнения обязательств по которой еще не наступил;
* просроченную, срок исполнения обязательств по которой уже истек;
* отсроченную, у которой продлен срок исполнения. Время, на которое может быть отсрочен платеж, определяется самими участниками договора и является одним из условий договора. В свою очередь, просроченная дебиторская задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную.
Под истребованной задолженностью понимается погашенная покупателями и заказчиками просроченная дебиторская задолженность, по которой организация-кредитор приняла предусмотренные законодательством меры по ее возврату, как в досудебном порядке, так и посредством подачи иска в арбитражный суд.
Неистребованная задолженность представляет собой просроченную дебиторскую задолженность, возвратить которую организация кредитор в силу разных причин не смогла. Это не только случаи, когда работа по взысканию задолженности вообще не велась. Сюда относятся и ситуации, когда организация предпринимала все усилия по взысканию долга, но их не хватило для погашения задолженности.
По возможности взыскания дебиторскую задолженность можно разделить на три группы:
1) надежная задолженность, которая обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией;
2) сомнительная задолженность, которая не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией, но по которой, тем не менее, сохраняется вероятность возможного погашения;
3) безнадежная задолженность, т.е. задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможная к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидации организации-дебитора или ее банкротства.
Каждая из этих групп имеет свои особенности при отражении в бухгалтерском учете организации.
По сомнительным долгам организация может создавать резерв. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Согласно п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", отчисления в резервы по сомнительным долгам являются прочими расходами организации.
Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам предназначен счет 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Создание резерва по сомнительным долгам отражается записью:
Д 91-2 "Прочие pacxoды" - К 63 "Резервы по сомнительным долгам" - на величину созданного резерва.
При списании невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными делается запись:
Д 63 "Резервы по сомнительным долгам" - К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и торами" - на величину списанного неистребованного долга.
Неизрасходованные суммы резервов по сомнительным долгам присоединяются к прибыли года, следующего за годом их создания записью:
Д 63 "Резервы по сомнительным долгам" - К 91-1 "Прочие доходы" - на неизрасходованную сумму резерва.
Безнадежная задолженность, т.е. задолженность, по которой истек срок исковой давности или должник признан банкротом или ликвидирован, является нереальной для взыскания.
Законодательство не содержит критериев отнесения дебиторской задолженности к разряду нереальной для взыскания. Поэтому она определяться предприятием-кредитором самостоятельно, с учетом всех конкретных обстоятельств дела на основании документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности.
Для списания безнадежного долга необходимо соблюдение следующих условий:
* долг должен быть просроченным, т.е. непогашенным в срок, установленный законом или договором;
* эта задолженность не должна быть обеспечена соответствующими гарантиями (поручительство, залог).
В качестве примера таких долгов можно рассматривать:
* признание должника банкротом при отсутствии имущества и средств, необходимых для удовлетворения претензий кредиторов;
* ликвидацию предприятия-должника в установленном порядке;
* постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела при лжепредпринимательстве, мошенничестве.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов (если он создавался) либо на финансовые результаты коммерческой организации.
При отражении в учете этой задолженности большое значение имеет понятие истечения срока исковой давности. В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года. Однако законодательством предусмотрены и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и более длительные по сравнению с общим сроком. Так, при операциях с векселями применяется срок исковой давности от полугода до трех лет в зависимости от того, кем в вексельном обороте является сторона, исчисляющая срок исковой давности. Так, например, исковые требования векселедержателя против индоссантов погашаются с истечением одного года со дня протеста.
Необходимо отметить, что отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности, а только с момента, когда задолженность перейдет в разряд просроченной исходя из условий договора.
При заключении договора следует специально оговорить сроки расчета или встречной поставки, так как именно с этого момента начинается отсчет срока исковой давности. В случае же отсутствия в договоре условий по срокам оплаты фиксация производится через предъявление претензии должнику, течение срока исковой давности начинается через семь дней.
В соответствии со ст. 203 ГК РФ срок исковой давности может прерываться в случаях:
* предъявления иска в установленном порядке;
* совершения обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, т.е. время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Согласно п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации", суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, относятся к прочим расходам. Данная дебиторская задолженность, согласно п. 14.3 ПБУ "Расходы организации" включается в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Как было показано, выше, задолженность неплатежеспособного дебитора можно списать с баланса в двух случаях:
1) если истек срок исковой давности (срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности);
2) если должник признан банкротом.
В бухгалтерском учете предприятий списание неистребованной дебиторской задолженности отражается проводкой:
Д 91-2 "Прочие расходы" - К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Если ранее под эту задолженность был создан резерв по сомнительным долгам, то бухгалтерская запись будет такой:
Д 63 "Резервы по сомнительным долгам" - К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - ранее признанная задолженность списывается за счет созданного резерва.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом на счете 007 "Списанная в задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника". Принятие к учету на забалансовый счет списанной неистребованной дебиторской задолженности отражается записью:
Д 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
По истечении пяти лет при списании задолженности с забалансового учета делается запись:
К 007 - списана задолженность с забалансового учета.
Задолженность неплатежеспособного должника может быть списана со счета 007 и ранее этого срока. Это может произойти в двух случаях: должник погасил задолженность либо организация-должник ликвидирована.
На суммы, поступившие в порядке взыскания с должника раннее списанной в убыток задолженности, делается запись:
Д 51 "Расчетные счета", Д 50 "Касса" - К 91-1 "Прочие доходы".
Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007.
Если организация-должник ликвидирована, списание задолженности отражается записью:
К 007 - списана задолженность в связи с ликвидацией организации-должника.
Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и по каждому списанному в убыток долгу.
1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками
Отражение на счетах синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от ряда факторов, в том числе от условий договора и факта исполнения сторонами своих обязательств. Среди существенных условий договора выделяют момент перехода права собственности и условия оплаты.
Согласно ГК РФ, переход права собственности по договору купли-продажи происходит в момент передачи вещи покупателю, т.е. в момент отгрузки со склада поставщика. Кроме того, Гражданский кодекс допускает возможность установить другой, отличный от общепринятого, порядок перехода права собственности, рассмотренный выше.
Договором может быть предусмотрена оплата денежными средствами, либо иным имуществом. Особым условием договора может быть предусмотрена предварительная оплата (аванс). Конкретный порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с покупателями в каждом конкретном случае будет зависеть от вышеперечисленных условий и, следовательно, будет существенно отличаться.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Счет 62 - активно-пассивный, счет расчетов. По дебету счета 62 отражается задолженность покупателей и заказчиков на суммы, на которые предъявлены им расчетные документы и по которым признан доход. По кредиту счета 62 - суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов, предварительной оплаты) в счет погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
• покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Кроме того, аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" должен обеспечивать возможность формировать в балансе информацию о задолженности покупателей и заказчиков по сроку ожидаемого платежа после отчетной даты - в течение 12 месяцев или более 12 месяцев.
В данной работе для учета расчетов с покупателями и заказчиками используются следующие счета:
50 "Касса";
51 "Расчетный счет";
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
62-1 "Расчеты с покупателями по отпущенным товарно-материальным ценностям";
62-2 "Расчеты плановыми платежами";
62-3 "Векселя полученные";
62-4 "Авансы полученные";
62-5 "Расчеты по банковским чекам";
62-6 "Расчеты по бартерным сделкам";
68 "Расчеты по налогам и сборам";
76-2 "Расчеты по претензиям";
90-1 "Доходы по обычным видам деятельности";
90-2 "Расходы по обычным видам деятельности";
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы".
На субсчете 62-1 "Расчеты с покупателями по отпущенным товарно-материальным ценностям" учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Бухгалтерские записи по данному субсчету представлены в таблице 1.
Таблица 1 Бухгалтерские записи по субсчету 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками по отпущенным товарно-материальным ценностям"
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
62-1 |
90-1 |
Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию. |
Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная". |
|
|
62-1 |
90-1 |
Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленных при приемке продукции - сторно. |
Документы о взыскании сумм недостач и потерь, № ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно - материальных ценностей" |
|
|
62-1 |
76-2 |
Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь. |
Бухгалтерская справка. |
|
|
62-1 |
91-1 |
Отражена задолженность покупателей за проданные: -объекты основных средств, -нематериальные активы, |
Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная", акты приема-передачи незавершенного строительства, оборудования, ценных бумаг. |
|
|
-объекты незавершенного строительства и оборудование, -материалы, -ценные бумаги и другие финансовые вложения. |
||||
|
50, 51 |
62-1 |
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков. |
Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ. |
На субсчете 62-2 "Расчеты плановыми платежами" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.
На субсчете 62-3 "Векселя полученные" учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями. Затем по этому субсчету отдельной проводкой отражается разница между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем и суммой ранее учтенной дебиторской задолженности. На данном субсчете также отражаются суммы задолженности покупателей, зачтенные в погашение долгов перед поставщиками посредством передачи векселя (индоссирования). Бухгалтерские проводки по субсчету "Векселя полученные" представлены в таблице 2.
Таблица 2 Бухгалтерские записи по субсчету 62-3 "Векселя полученные"
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
62-3 |
62-1 |
Получен вексель в обеспечение задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию. |
Вексель полученный |
|
|
62-3 |
91-1 |
Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи |
Бухгалтерская справка |
|
|
60 |
62-3 |
Отражено исполнение обязательств организации зачетом встречных требований (индоссирование) |
Акт о прекращении встречных требований. |
|
|
50, 51 |
91-1 |
Включена в состав прочих доходов сумма поступивших процентов по векселю |
Выписка банка по расчетному счету, №КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ. |
|
|
50,51 |
62-3 |
Покупатель погасил вексель |
Выписка банка по расчетному счету, №КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ. |
На субсчете 62-4 "Авансы полученные" осуществляется учет предварительной оплаты (аванса) за продукцию, товары, работы, услуги. По кредиту этого субсчета отражается поступившая сумма аванса или предварительной оплаты, а по дебету - оплата отгруженных продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. По данному субсчету может отражаться подлежащий уплате в бюджет НДС.
Сумма НДС, уплаченная в бюджет с полученного аванса может быть принята к вычету в следующих случаях:
• активы, под которые был получен аванс, проданы (признана выручка от продажи);
• договор, в счет оплаты которого был получен аванс, расторгнут, и аванс возвращен покупателю.
Отражение бухгалтерских записей по учету авансовых платежей можно увидеть в таблице 3.
Таблица 3 Бухгалтерские записи по субсчету 62-4 "Авансы полученные"
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
50, 51 |
62-4 |
Поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг) |
Выписка банка по расчетному счету, №КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ. |
|
|
62-4 |
68 |
Начислен НДС с авансовых платежей. |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
62-4 |
62-1 |
Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). |
Бухгалтерская справка. |
|
|
68 |
62-4 |
НДС с авансовых платежей предъявлен к вычету |
Бухгалтерская справка. |
|
|
62-4 |
50, 51 |
Возвращены авансы покупателям и заказчикам при нарушении условий договора поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг) |
Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 "Расходный кассовый ордер". |
На субсчете 62-5 "Расчеты по банковским чекам" осуществляется учет движения полученных чеков организацией-чекодержателем. Для обеспечения аналитического учета к данному субсчету рекомендуется открывать три аналитических счета:
• "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил";
• "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок";
• "Расчеты, переданные на инкассо";
В настоящее время срок предъявления чека к оплате устанавливает банк-плательщик самостоятельно внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками.
Чек может быть представлен к оплате путем непосредственного предъявления банку-плательщику или путем предъявления чека на инкассо.
Записи, которые будут сделаны по учету расчетов банковскими чеками представлены в таблице 4.
На субсчете 62-6 "Расчеты по бартерным сделкам" осуществляется учет товарообменных операций, т.е. по договору мены. Согласно данному договору стороны обменивают один товар на другой. Каждая из сторон является продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Таблица 4 Бухгалтерские записи по субсчету 64-5 "Расчеты по банковским чекам"
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
62-1 |
90-1 |
Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная". |
|
|
62-5 |
62-1 |
Получен чек от покупателя |
Банковский чек |
|
|
51 |
62-5 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства по предъявленному чеку |
Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ. |
Согласно бухгалтерскому стандарту, выручка от реализации товаров по договору мены отражается в учете исходя из стоимости вновь полученных товаров. При этом стоимость полученных товаров определяется по ценам, по которым организация обычно приобретает такие или аналогичные товары.
Бухгалтерские записи по субсчету 62-6 "Расчеты по бартерным сделкам" с перечнем документов, на основании которых они делаются, представлены в таблице 5.
Таблица 5 Бухгалтерские записи по субсчету 62-6 "Расчеты по бартерным сделкам"
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
62-6 |
90-1 |
Отражена выручка от реализации имущества, определенная исходя из стоимости ценностей, полученных в обмен. |
Договор мены, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная". |
|
|
60 |
62-6 |
Зачтены обязательства по договору мены |
Бухгалтерская справка, акт о прекращении встречных требований. |
|
|
91-2 |
62-6 |
Списана разница между стоимостью отгруженной продукции и стоимостью полученного имущества. |
Бухгалтерская справка |
|
|
62-6 |
91-1 |
Отражена разница между стоимостью полученного имущества и стоимостью отгруженной продукции. |
Бухгалтерская справка |
Величина оплаты по договору мены (задолженность перед контрагентом, отражаемая по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") определяется исходя из рыночной стоимости переданных ценностей.
Для отражения в учете товарообменных операций необходимо правильно определить:
• выручку от реализации товара по договору мены;
• стоимость полученного по договору мены имущества;
• величину оплаты по договору мены.
1.4 Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками
Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.
Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества отправляемых мест, суммы оплаченного железно-дорожного тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй остается у кладовщика, по нему в карточках складского учета проставляется количество отпущенной продукции и документ передается бухгалтеру.
На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование (Приложение 2) для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру. В нем указываются ассортимент, количество, продажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.
Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходима для возмещения НДС из бюджета.
Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Первый передается покупателю, а второй остается у организации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фактура может быть заполнена от руки или с использованием компьютера (Приложение 3).
Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов-фактур.
Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупателям в хронологическом порядке, а покупатели - по номерам их поступления от продавцов. У предприятий-импортеров в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться грузовые таможенные декларации (ГТД) или их заверенные копии, а также платежные документы, которые подтверждают фактическую уплату НДС таможенному органу.
Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок. Не регистрируются в книге покупок счета-фактуры, которые получены:
• от поставщика при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), основных средств и нематериальных активов;
• участником биржи (брокером), который осуществляет операции по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг;
• комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.
Счета-фактуры по материалам, которые были использованы при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет построенного объекта. Одновременно выписывается счет-фактура на разницу между суммами НДС, начисленными на стоимость строительных работ, и суммой НДС, уплаченной продавцам.
Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж. Они должны составляться в отношении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том числе по ставке 0% и освобожденных от налогообложения.
При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж.
После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж делают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим поставщик выписывает счет-фактуру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает в книгу продаж.
Организация обязана выписать один экземпляр счета-фактуры и зарегистрировать его в книге продаж в случае получения:
• финансовой помощи;
• процентов по векселям;
• процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанной в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;
• страховых выплат, полученных по договорам страхования, риска неисполнения договорных обязательств контрагентом.
Данные платежных требований ежедневно записываются в ведомости учета реализации продукции (работ, услуг) №16.
В первом разделе ведомости №16 "Движение готовых изделий в ценностном выражении" содержатся данные по счету 43 "Готовая продукция" В двух оценках - фактической и учетной. В этом разделе рассчитывается фактическая себестоимость отгруженной продукции; она сверяется с книгой учета остатков на складах готовой продукции. Учет движения отгруженной продукции ведется, во втором разделе ведомости №16. В этом разделе совмещается синтетический и аналитический учеты отгрузки и реализации продукции и расчетов с покупателями.
Раздел третий "Сводные данные по оплаченным, списанным неоплаченным и несписанным суммам" заполняется по окончании месяца общими суммами по предъявленным счетам. Этот раздел служит для контроля оборотов по кредиту счетов 45 и 90 в журнале-ордере №11 и правильности расчета остатка по счету 45 "Товары отгруженные".
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере рекламного агентства "Штольцман и Кац"
2.1 Краткая характеристика рекламного агентства "Штольцман и Кац"
Рекламное агентство "Штольцман и Кац" работает на российском рынке более пятнадцати лет. Основной деятельностью агентства является оказание полного цикла рекламных услуг. В настоящее время предприятие занимает уверенные позиции в производстве рекламных конструкций, стендов, перетяжек, а также в изготовлении различных видов полиграфической продукции. Помимо этого, компания занимается разработкой и проведением рекламных компаний различной направленности с привлечением штатных и внештатных специалистов по маркетингу, PR, рекламе в СМИ.
Серийное, годами отлаженное производство позволяет осуществлять производство рекламной продукции в кратчайшие сроки. Среди постоянных клиентов компании можно выделить: группу компаний "Синара", Ростелеком, ОАО "ТрансКредитБанк".
Офис компании находится по адресу: 620026, г. Екатеринбург, ул. Бажова, 193, офис 501.
Число штатных сотрудников компании составляет 51 человек, из них управленческий персонал - 14 человек. Большинство работников обладают высокой квалификацией и большим опытом работы.
Продажи рекламных услуг осуществляются, как правило, на условиях частичной предоплаты. Деятельность рекламного агентства "Штольцман и Кац" осуществляется в Екатеринбурге, Свердловской области и Челябинске.
Структуру управления компанией можно охарактеризовать как иерархическую, она содержит всего три уровня. Генеральному директору подчиняются коммерческий директор, главный бухгалтер, директор по производству. Коммерческому директору подчиняется менеджер по маркетингу, менеджер по закупкам рекламных материалов, старший менеджер по рекламе. Главному бухгалтеру подчинены сотрудники бухгалтерии. Директору по производству подчиняются старший мастер по полиграфии и главный инженер. На третьем уровне иерархии находится линейный персонал: секретари, менеджеры по продажам рекламных услуг, менеджеры по работе с клиентами и вспомогательный персонал.
В целом рекламное агентство "Штольцман и Кац" можно охарактеризовать как малое предприятие, занимающее небольшую нишу на рынке рекламных услуг. Положение компании, несмотря на экономический кризис, остается достаточно стабильным, поскольку фирма практически не прибегает к внешним заимствованиям, что положительно сказывается на ее финансовой устойчивости.
2.2 Отражение в учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" расчетов с покупателями и заказчиками
Весь цикл бухгалтерского учета от первичного учета до формирования отчетности должен быть оформлен соответствующими документами. Краеугольным камнем документального сопровождения учетного процесса является учетная политика компании, которая представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией из нескольких допускаемых законодательством вариантов.
Согласно закону "О бухгалтерском учете" и ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", организации самостоятельно разрабатывают учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.
Существуют два вида учетной политики: учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогообложения. Они могут быть оформлены в виде двух разных документов или объединены в один.
В рекламном агентстве "Штольцман и Кац" учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогообложения оформлены в виде двух отдельных документов.
Обычно выделяют два основных аспекта учетной политики: организационно-технический и методологический. Организационно-технический раздел посвящен организации процесса работы бухгалтерско-финансовой службы. Здесь раскрывается информация о том, кто и как ведет учет на предприятии.
В учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" закреплен порядок осуществления бухгалтерского учета бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Кроме того, в учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" есть положение о том, что "Бухгалтерский учет в 2009 году ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы "1С: Бухгалтерия 8.2".
С точки зрения учета расчетов с покупателями и заказчиками, больший интерес представляет методологический раздел учетной политики, в котором закрепляются конкретные методы учета, выбранные компанией из нескольких, допускаемых законодательством. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками наибольшее значение имеют следующие пункты учетной политики:
Ш момент признания выручки;
Ш момент признания расходов;
Ш порядок проведения инвентаризаций;
Ш создание резерва по сомнительным долгам;
Ш формы первичных документов для учета дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов по их погашению;
Ш регистры по учету дебиторской и кредиторской задолженности;
Ш рабочий план счетов;
Ш график документооборота.
В рекламном агентстве "Штольцман и Кац" и в налоговом, и в бухгалтерском учете доходы и расходы признаются по методу начисления, т.е. признаются в учете в том периоде, в котором они возникли, вне зависимости от их фактической оплаты.
О порядке проведения инвентаризаций в учетной политике рекламном агентстве "Штольцман и Кац" ничего не говорится, и это следует считать серьезным упущением.
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" инвентаризация является обязательной как минимум раз в году - при составлении годовой отчетности. Установленный руководителем порядок проведения инвентаризации (даты, состав объектов инвентаризации, порядок формирования инвентаризационной комиссии и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации. Данный порядок должен соответствовать общей методике проведения инвентаризации, установленной приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Инвентаризация является одной из самых эффективных контрольных процедур, которая всегда актуальна для учета расчетов с покупателями и заказчиками, поскольку позволяет выявить просроченную задолженность.
По результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности определяется сумма резерва по сомнительным долгам. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает процедуры проведения инвентаризации, при создании резерва в налоговом учете должны использоваться данные инвентаризации из бухгалтерского учета. Основанием для этого служит статья 11 НК РФ, а также мнение Минфина.
Более подробно останавливаться на этом вопросе нецелесообразно, поскольку в учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" четко сказано, что в отчетном году резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги не создаются ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения.
Заметим, что создание резерва по сомнительным долгам - это право, а не обязанность организации. Следовательно, не создавая такого резерва, рекламное агентство "Штольцман и Кац" не нарушает требований законодательства.
Согласно новому ПБУ 1/08, в учетной политике теперь необходимо закрепить все формы первичной документации (ранее это относилось только к формам, разрабатываемым фирмой самостоятельно). Унифицированные формы можно просто перечислить, а формы, разработанные фирмой самостоятельно, оформить в виде приложений. В учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" данное требование не соблюдено. В компании поступают так: при отсутствии унифицированной формы для какой-либо операции берется ближайшая подходящая по смыслу унифицированная форма. В частности, для оказания услуг применяется форма ТОРГ-12, которая изначально предназначена для товаров.
Рабочий план счетов должен содержать названия синтетических и аналитических счетов, используемых для учета расчетов с покупателями и заказчиками, включая все открытые к счетам субсчета. В рекламном агентстве "Штольцман и Кац" рабочий план счетов оформлен в качестве приложения к учетной политике.
Определение графика документооборота необходимо для своевременного отражения операций в учете и правильного закрытия отчетных периодов. В рекламном агентстве "Штольцман и Кац" формальный график документооборота отсутствует.
Регистры учета дебиторской и кредиторской задолженности в рекламном агентстве "Штольцман и Кац" ведутся при помощи специализированной бухгалтерской программы. В случае автоматизированного ведения учета в учетной политике необходимо сделать ссылку на номера регистров и обозначить название программы. Название программы в учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" обозначено, но ссылок на номера регистром нет.
Итак, в данном разделе было рассмотрено отражение в учетной политике рекламного агентства "Штольцман и Кац" расчетов с покупателями и заказчиками. В учетной политике закрепляются основные правила учета (в тех случаях, когда законом предусматривается несколько вариантов учета), правила документооборота и технология обработки учетной информации. Учетной политике обычно сопутствуют рабочий план счетов, используемые фирмой формы первичных документов, положение об инвентаризации и иные внутренние документы.
В рекламном агентстве "Штольцман и Кац" учетная политика в целом соответствует требованиям нормативных актов, но имеют место также определенные упущения, которые необходимо исправить.
Несоблюдение положений учетной политики может привести к искажению какой-либо строки (статьи) формы бухгалтерской отчетности или сумм начисленных налогов. Если искажения составят больше 10%, то на должностных лиц может быть наложен административный штраф в размере от двух до трех тысяч рублей. Помимо административных санкций организация может подвергнуться штрафам, предусмотренным статьей 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения. Для целей налогового учета под грубым нарушением понимается систематическое неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п.3 ст. 120 НК РФ).
2.3 Отражение в бухгалтерском учете рекламного агентства "Штольцман и Кац" расчетов с покупателями заказчиками
В данном разделе будут рассмотрены расчеты с покупателями и заказчиками, производимые в обычном порядке, а также расчеты, осуществляемые с помощью векселей, и расчеты по авансам.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используются синтетические счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (за исключением субсчета "Авансы полученные") и 63 "Резервы по сомнительным долгам" (в части, относящейся к покупателям и заказчикам). Аналитический учет ведется по данным счетам в хронологическом порядке по каждому покупателю (заказчику). В настоящее время в рекламном агентстве "Штольцман и Кац" счет 63 не используется, поскольку резерв по сомнительным долгам не создается.
Заметим, что в составе выручки рекламного агентства "Штольцман и Кац" основную долю занимает реализация услуг, однако часть выручки приходится на реализацию товаров (рекламных перетяжек, баннеров, фирменных сувениров, полиграфической продукции и т.п.).
Типовые хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками в рекламном агентстве "Штольцман и Кац" приведены в таблице 6.
Таблица 6 Отражение в учете операций с покупателями и заказчиками
|
Хозяйственная операция |
Дебетсчета |
Кредит счета |
Первичные документы |
Сумма |
|
|
Отражена выручка от реализации услуг с учетом предоставленной скидки |
62 |
90 |
Акт приемки-передачи услуг, договор |
15000 |
|
|
Начислен НДС с суммы реализации |
90 |
68 |
Счет-фактура |
2700 |
|
|
Получена оплата от покупателя с учетом скидки от стоимости услуг |
51 |
62 |
Платежное поручение |
15000 |
|
|
Приняты на учет баннеры, возвращенные покупателем (покупатель принял товар к учету, а потом возвращает) |
41 |
60 |
Накладная №ТОРГ-12 покупателя |
5973 |
|
|
Отражен НДС по возвращенным товарам |
19 |
60 |
Счет-фактура покупателя |
1075 |
|
|
Сторнируется отгрузка покупателю (заказчик возвращает бракованную полиграфическую продукцию, не принятую к учету) |
62 |
90 |
Претензия покупателя, акт о возврате товара, накладная покупателя на возврат |
2364 |
|
|
Сторнируется списанная себестоимость отгруженных товаров (полиграфическая продукция) |
90 |
41 |
Претензия покупателя, акт о возврате товара, накладная покупателя на возврат |
1986 |
|
|
Сделана запись в книгу покупок по операции возврата |
68 |
90 |
Счет-фактура, выставленный покупателю |
426 |
|
|
Сторнирована выручка по ранее отгруженным сувенирным товарам на сумму предоставленной скидки (если скидка отражена 31 декабря текущего года по продажам прошлого года) |
62 |
90 |
Накладная на отгрузку |
981 |
|
|
Сторнирован ранее начисленный НДС на сумму налога, |
90 |
62 |
Счет-фактура |
177 |
|
|
относящегося к скидке |
|||||
|
(если скидка отражена 31 декабря текущего года по продажам прошлого года) |
|||||
|
В текущем году выявлен убыток прошлых лет, связанный с предоставлением скидки на услуги |
91 |
62 |
Справка бухгалтера |
443 |
|
|
Списана себестоимость предоставленного бонуса (подарка) покупателю |
90 |
41 |
Накладная на отгрузку |
1029 |
|
|
Покупатель учел предоставленную скидку в виде уменьшения задолженности |
60 |
91 |
Уведомление поставщика |
492 |
|
|
Восстановлена (сторнирована) часть НДС по предоставленной скидке |
68 |
19 |
Счет-фактура, уведомление поставщика |
89 |
|
|
Списан на расходы восстановленный НДС |
91 |
19 |
Счет-фактура, уведомление поставщика, справка бухгалтера |
89 |
|
|
Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. |
60 |
62 |
Договор мены, Акт о прекращении встречных требований. |
3292 |
В Таблице 6 приведены наиболее распространенные из возможных проводок, поскольку для любой компании реализация, возвраты продукции, НДС являются важнейшими аспектами деятельности. Те виды проводок, которые в рекламном агентстве "Штольцман и Кац" не используются, не принимались во внимание.
В рекламном агентстве "Штольцман и Кац" имеется опыт использования вексельных схем расчетов. Такого рода формы расчетов особенно активно применяются в неблагоприятных экономических условиях, когда компании - покупатели испытывают нехватку оборотных средств.
Векселя наиболее активно использовались в 90-х годах. В 2001 - 2008 годах таких операций не было. В 2009 году векселя вновь стали использоваться рекламным агентством "Штольцман и Кац" для расчетов с контрагентами. При этом векселя принимаются в уплату от покупателей и заказчиков. Собственных векселей рекламное агентство не выпускает. Большинство векселей, используемых в расчетах рекламного агентства, относятся к категории простых.
Подобные документы
Теоретическое основы расчетов с покупателями и заказчиками, как объекта учета. Методология учета расчетов с покупателями и заказчиками на основе национальных стандартов. Первичные документы, документальное оформление. Синтетический и аналитический учет.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 02.10.2008Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками, его задачи и нормативно-правовое регулирование. Синтетический и аналитический учет расчетов на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Ведение учета на ОАО "Борский стекольный завод".
курсовая работа [449,5 K], добавлен 16.04.2009Сущность и нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Синтетический и аналитический учет операций с покупателями и заказчиками в ООО "Росметалл". Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 31.07.2010Понятие, виды, нормативное регулирование и аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Отражение в учетной политике, бухгалтерской и финансовой отчетности ООО "Агма-М" расчетов с заказчиками. Проведение аудита расчетов с заказчиками на предприятии.
дипломная работа [97,4 K], добавлен 14.05.2011Хозяйственно-финансовая деятельность ООО "Уралстрой". Аналитический и синтетический учет и инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками, документальное оформление операций. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности предприятия.
дипломная работа [325,7 K], добавлен 25.11.2011Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. Особенности расчетов с покупателями и заказчиками в зависимости от вида заключенного договора и способа оплаты. Анализ основных показателей дебиторской задолженности и аудит расчетов в ООО "СДС".
дипломная работа [239,5 K], добавлен 09.11.2012Задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и учетной политики ООО "Терминал", особенности ведения учета с покупателями и заказчиками на предприятии.
курсовая работа [25,6 K], добавлен 22.11.2010Договор как основа расчетов с покупателями. Основы бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методика проведения аудита расчетов. Неденежные способы расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской задолженности.
дипломная работа [2,1 M], добавлен 22.06.2012Понятие и порядок оформления расчетов с покупателями и заказчиками, их значение в деятельности предприятия. Характеристика аналитического и синтетического учета расчетов с покупателями и заказчиками, разработка рекомендаций по их совершенствованию.
курсовая работа [175,0 K], добавлен 21.03.2010Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками. Предназначение и структура счёта бухгалтерского учета 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками". Роль договора в расчетах с контрагентами, возможные варианты расчетов.
курсовая работа [32,8 K], добавлен 13.01.2012
