Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 2у

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Дата проверки документа

01.03.06 

№

п./п.

Элемент учетной политики

Возможные варианты

Ответ

Примечания

А

Б

1

2

3

1

Организационно-технический раздел

1.1

Организация ведения учета

Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате;

На договорных началах со специализированной организацией;

Руководитель

Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером

П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ

1.2

Форма организации учета

Централизованная;

Децентрализованная;

Смешанная

Централизованная

Ст. 6 Закона № 129-ФЗ

1.3

Организация бухгалтерской службы

Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции;

Положение о филиалах и других структурных подразделениях;

Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля

Положение о бухгалтерской службе,

Должностные инструкции

Ст. 6 Закона № 129-ФЗ

1.4

Технология обработки учетной информации

Ручной способ;

Ручной способ с частичным применением средств автоматизации;

Автоматизированный способ

Ручной способ с частичным применением средств автоматизации

П. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ

1.5

Применяемая компьютерная программа

«1С бухгалтерия».

Закон № 129-ФЗ

1.6

Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики

Да;

Нет

Да

П. 9 ПБУ 1/98

1.7

Утвержден ли организацией рабочий план счетов

Да;

Нет;

Разрабатывается на основании типового Плана счетов

Да

П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98

1.8

Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы

Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Неунифицированные формы применяются и утверждены в качестве приложения к учетной политике (отдельным положением)

Неунифицированные формы первичных документов не применяются

Ст. 9 Закона № 129-ФЗ

1.9

Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов

Утвержден в приложении к учетной политике;

Утвержден в отдельных положениях по бухгалтерскому учету

Утвержден в приложении к учетной политике

П. 3 ст.6 Закона № 129-ФЗ

1.10

Определена ли технология обработки учетной информации

Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов

Утвержден график документооборота;

1.11

Утвержден ли график документооборота

Утверждены необходимые формы неунифицированных документов;

Определены лица, ответственные за составление и хранение документов

Определены лица, ответственные за составление и хранение документов

Закон № 129-ФЗ

1.12

Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством

Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством

Ст. 12 Закона № 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49

1.13

Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами

Да;

Нет

Да

Ст. 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40

1.14

Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс

Да;

Нет

1.15

Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий

По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС;

По установлению сроков использования НМА, ОС;

По определению целесообразности и непригодности объектов ОС;

По списанию материалов

По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. №91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000

1.16

Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами

Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;

Сформулированы правила оформления авансовых отчетов

Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

1.17

Имеются ли у организации иностранные представительства

Да;

Нет

Нет

2

Методологический раздел

2.1

Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства

Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС

Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация опреде-

ляет стоимость аналогичных ценностей

2.2

Определен ли способ начисления амортизации ОС

Линейный;

Уменьшаемого остатка;

Списания по сумме чисел лет срока полезного использования;

Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Линейный

П. 18 ПБУ 6/01

2.3

Определен ли порядок списания объектов ОС стоимостью не более 10 000 руб.

Посредством начисления амортизации согласно выбранному способу; Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию

Включаются в состав МПЗ

П. 18 ПБУ 6/01

2.4

Определен ли порядок проведения переоценки ОС

Путем применения дифференцированных индексов, разработанных Госкомстатом России;

Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам

-

П. 15 ПБУ 6/01

Переоценка ОС не производится.

2.5

Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС

Включение затрат в себестоимость отчетного периода;

Накапливание затрат; предварительно в составе расходов будущих периодов без создания резерва

Путем создания резерва расходов на ремонт ОС

Включение затрат в себестоимость отчетного периода

Расходы на ремонт относятся к прочим, признаются в том периоде, в котором были осуществлены

2.6

Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ

По фактической себестоимости их приобретения;

По учетным ценам с использованием счетов 15 и 16

По фактической себестоимости их приобретения; Но с использованием сч 16

П. 5 ПБУ 5/01

Материалы приходуются независимо от факта поступления расчет

ных документов

2.10

Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов

По себестоимости каждой единицы;

По средней себестоимости;

По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО);

По себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)

По себестоимости каждой единицы

П. 16 ПБУ 5/01

2.12

Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад

Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение;

Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»

Отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»

П. п. 6, 13 ПБУ 5/01

Ежемесячно списываются в Дт 25, 29, 44, 91 пропорционально списанным на эти счета ТМЦ

2.13

Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли

По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42;

По стоимости приобретения (покупным ценам)

По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42

П. 13 ПБУ 5/01

2.14

Учет выпуска готовой продукции

По фактической производственной себестоимости;

По нормативной (плановой) себестоимости (с использованием счета 40);

По прямым статьям затрат

По нормативной (плановой) себестоимости (без использования сч. 40 )

2.15

Определен ли способ распределения косвенных расходов

По величине заработной платы производственных рабочих;

По величине прямых материальных затрат;

По величине общих прямых затрат;

По величине выручки от реализации продукции (работ, услуг)

По величине заработной платы производственных рабочих;

2.16

Определен ли порядок списания расходов на продажу

Полностью в отчетном году их признания в учете;

Распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией, работ, услуг)

Полностью в отчетном году их признания в учете

П. 9 ПБУ 10/99

2.17

Определен ли порядок оценки незавершенного производства

По фактической производственной себестоимости;

По нормативной (плановой) производственной себестоимости;

По прямым статьям затрат;

По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов

По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов

2.18

Определен ли порядок списания расходов будущих периодов

Равномерно в периоде, к которому относятся;

Пропорционально объему выпущенной продукции;

Иным способом, например пропорционально выручке от продаж

Равномерно в периоде, к которому относятся

П. 9 ПБУ 10/99

2.19

Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей

Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год; на ремонт ОС; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства и на другие цели, предусмотренные законодательством; Принято решение не создавать резервы

Принято решение не создавать резервы

2.20

Создание резерва по сомнительным долгам

Путем создания резерва по сомнительным долгам;

Без создания резерва по сомнительным долгам

Без создания резерва по сомнительным долгам

2.21

Создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Путем создания резерва по сомнительным долгам;

Без создания резерва по сомнительным долгам

Без создания резерва по сомнительным долгам

2.22

Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную

Переводится;

Не переводится до истечения срока действия договора

Не переводится до истечения срока действия договора

П. 6 ПБУ 15/01

2.23

Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств

В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены;

Как дебиторская задолженность с последующим отнесением ее суммы в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств

В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены

П. 19, 20 ПБУ 15/01

2.28

Способ учета затрат по обычным видам деятельности

С применением счетов 20-29;

С применением счетов 20-39

С применением счетов 20-29

2.29

Определен ли порядок начисления дивидендов

За счет чистой прибыли организации;

За счет средств фондов специального назначения;

За счет резервного капитана

За счет чистой прибыли организации

Ст. 42 Закона № 208-ФЗ, ст. 28 Закона № 14-ФЗ (для ООО -- распределение прибыли)

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 3у

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П.

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

№ п./п.

Вопрос

Возможные варианты

Ответ

Примечания

А

Б

1

2

3

Организационно - технический раздел

1.1

Кем осуществляется налоговый учет?

*главным бухгалтером;

*бухгалтерской службой;

*структурным подразделением.

бухгалтерской службой

ст. 313 НК РФ

1.2

Как составлены формы первичной учетной документации

* на основе первичных документов бухгалтерского учета;

*на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.

на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета

ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

1.3

Какова технология обработки информации для налогового учета

* ручная;

* автоматизированная

автоматизированная

Предотвращает арифметические ошибки

1.4

Как составлены формы аналитических регистров налогового учета

* на основе первичных документов бухгалтерского учета;

*на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета

на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета

ст. 314 НК РФ

1.5

Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров

Да

Нет

Да

Приведен в приложениях к учетной политике

1.6

Утвержден ли график документооборота

Да

Нет

Да

Методологический раздел

а) правильность исчисления налога на прибыль

2.1

Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств

*линейным методом;

*нелинейным методом

*с применением понижающих коэффициентов

* без применения понижающих коэффициентов

линейный метод

п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ

2.2

Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств

* признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат;

* создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС.

признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат

ст. 260, 324 НК РФ

2.3

Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве(изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг

* по себестоимости единицы запасов;

* по средней себестоимости;

* по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО);

* по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО).

по себестоимости единицы запасов

п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

метод оценки в бух. и налоговом учете одинаков

2.4

Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции

Да

Нет

Да

п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

2.5

Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений

*среднесписочная численность работников;

*сумма расходов на оплату труда.

среднесписочная численность работников

ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

2.6

Определен ли порядок признания доходов и расходов

* кассовый метод;

* метод начисления.

метод начисления

ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

2.7

Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

Да

Нет

Нет

ст. 324.1 НК РФ

б) правильность исчисления НДС

3.1

Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС

Да

Нет

Да

п. 1 ст. 167 НК РФ

по мере отгрузки

3.2

Каков налоговый период уплаты НДС

*календарный месяц;

*квартал.

календарный месяц

п. 2 ст. 167 НК РФ

3.3

Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации

Да

Нет

Нет

п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ

3.4

Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности).

Да

Нет

Нет

3.5

Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.

Да

Нет

Нет

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1б

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П.

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

N
п./п.

Содержание вопроса

Вариант ответов

Ответ

Степень надежности данного
фактора (низкая, средняя, высокая)

Комментарий

А

Б

1

2

3

4

1. Организационно-технические и методологические аспекты

1.1

Организационная структура бухгалтерской службы

Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги

Бухгалтер

Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

Высокая

Соответствие организационной структуры размеру и
характеру деятельности предприятия

1.2

Образование, опыт,
квалификация персонала организации, занятого в учете

Низкий уровень
Средний уровень
Высокий уровень

Средний уровень

Средняя

Неквалифицированное исполнение сотрудниками своих обязанностей приводит к снижению эффективности СВК

11.3

Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства?

Не разработана
Разработано

Разработано

Высокая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.4

Наличие рабочего
плана счетов

Не разработан
Составлен формально и не
соответствует особенностям организации

Разработан и
утвержден документально

Разработан и
утвержден документально

Высокая

Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность СВК

1.5

Наличие положения о сроках и порядке
проведения инвентаризации активов и
обязательств

Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не
всех активов и
обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке
проведения инв-ции

Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации

Высокая

Наличие информации
о сроках и порядке проведения инвентаризации положительно характеризует систему внутреннего контроля

1.6

Наличие графика
документооборота

Отсутствует Разработан и
утвержден документально

Разработан и
утвержден документально

Высокая

Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.7

Наличие должностных инструкций для
персонала, занятого в учете

Не разработаны
Разработаны и
утверждены документально

Разработаны и
утверждены документально

Высокая

Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению.

1.8

Наличие фактов
неправомерного внесения изменений
в учетную политику

Имеются

Не имеются

Не имеются

Высокая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.9

Соблюдение последовательности применения учетной
политики

Не соблюдается
Соблюдается

Соблюдается

Высокая

1.10

Соответствие принятых элементов
учетной политики
требованиям действующего законодательства,

в частности ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98

Не соответствуют
Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики
соответствуют требованиям действующего законодательства

Принятые элементы при формировании
учетной политики
соответствуют требованиям действующего законодательства

Высокая

1.11

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения
бухгалтерского учета

Изменения не
отслеживаются Изменения отслеживаются, и
оперативно принимаются необходимые меры

Отслеживаются, и
оперативно принимаются необходимые меры

Высокая

Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчетного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке.

1.12

Соблюдение графика
подготовки отчетности

Не соблюдается,
отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдаетсяв установленные сроки

Соблюдается, отчетность сдается в установленные
сроки

Высокая

Отсутствие замечаний по нарушению требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля

1.13

Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1)
и сводных регистров
(оборотно-сальдовая ведомость)

Не тождественны
Тождественны

Тождественны

Высокая

Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.

1.14

Установление мер
защиты от
несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных
учета, активов

Установлены

Не установлены

Установлены

Высокая

Если в организации принимаются меры по ограничению несанкционированного доступа к активам, это повышает эффективность СВК

2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)

2.1

Наличие положения
по учетной (налоговой) политике

Не разработано
Разработано

Не разработано

Низкая

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля

2.2

Наличие приказа
руководителя по
учетной (налоговой)
политике

Отсутствует Имеется

Отсутствует

Низкая

2.3

Форма регистров
налогового учета

Бумажные Электронные

Электронные

Высокая

Предотвращает наличие арифметических ошибок

2.4

Соответствие элементов налоговой
политики требованиям действующего налогового законодательства

Не соответствуют
Ряд позиций не
отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют

-

-

-

2.5

Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

Не соблюдаются
Соблюдаются

Соблюдаются

Высокая

2.6

Реакция на
изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения
налогового учета

Не отслеживаются
Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

-

-

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1свк

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Оценка эффективности СВК

Примечания

А

1

2

Организационная структура объекта

1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам с указанием управленческих связей, подчинённости отделов

Да

Высокая - 3 балла

Чёткий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учёте

2. Разработана и утверждена схема организационной структуры бухгалтерии с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей

Да

3. Имеется разработанный и утверждённый график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ

Да

Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)

4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучёте

Да

Высокая - 6 баллов

Чёткое распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Наличие процедур и механизмов СВК, исключающих выход

5. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом

Да

6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерии с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью

Да

7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

Да

8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими

Да

работников за пределы установленных полномочий

9. Назначены приказом материально ответственные лица, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности

Да

Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов

10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ; денежные средства и бланки строгой отчётности хранятся в сейфах; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в (из) банк

Да

Низкая - 1 балла

В организации недостаточно принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, что не очень благоприятно влияет на эффективность системы внутреннего контроля.

11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы

Нет

12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях

Нет

Внутренний контроль активов

13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств

Нет

Средняя - 2 балла

Нет дополнительного подтверждения достоверности бухгалтерских и финансовых документов, но инвентаризационные мероприятия контролируют сохранность ТМЦ и денежных средств, проверяется соблюдение правил и условий их хранения, определяется реальная стоимость учтённых на балансе основных и оборотных фондов.

14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки; внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода

Нет

15. В соответствии с учетной политикой проводится инвентаризация склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; основных средств, малоценных предметов; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств

Да

16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей

Да

Кадровая политика

17. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров

Да

Высокая - 1 балл

Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с чётко определёнными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 2свк

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Оценка эффективности СВК

Примечания

А

1

2

1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, с целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии

Да

Высокая - 11 баллов

Действующая система учёта обеспечивает отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства

2. При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта и существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата

Да

3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях

Да

4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте только на основании первичных документов

Да

5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в учётных регистрах

Да

6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных документов и данным синтетического учёта

Да

7. В регистрах бухучёта исходящие сальдо на конец отчётного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчётного периода

Да

8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухучёта

Да

9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счёту в разных регистрах бухучёта

Да

10. Отсутствуют карандашные записи и неоговорённые исправления в первичных документах и регистрах бухучёта

Нет

11. Операции в учёте отражаются по моменту их совершения

Да

12. Назначено ответственное лицо и ведётся контроль за сроками оплаты счетов с целью избегания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

Нет

13. Бухучёт в течение проверяемого периода вёлся в соответствии с утверждённой учётной политикой

Да

Договорные обязательства

14. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству

Да

Высокая - 1 балл

Оценка свидетельствует о действенности и эффективности СВК

Контроль в системе компьютерной обработки данных

15. Используемая бухгалтерская программа лицензирована

Да

Высокая - 6 баллов

Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учёте и формировании реальных, неискажённых финансовых результатов

16. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных

Да

17. Данные электронного учёта дублируются на случай потери, уничтожения

Да

18. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учёта соответствуют требованиям унифицированных и утверждённых форм

Да

19. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учёта, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки данных

Да

20. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству.

Да

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1бу

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П.. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Примечания

А

1

2

1. Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства?

Нет, не все положения учётной политики выполняются.

Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.

2. Организован ли документооборот?

Да

Наличие утверждённой схемы документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля.

3. Адекватна ли структура бухгалтерии и налаженного документооборота производственной и хозяйственной деятельности организации; прозрачна ли система учёта для внутренних и внешних пользователей, контролирующих органов?

Да

При беспрепятственном осуществлении в организации контроля со стороны организации и контролирующих органов, прозрачности учёта, позволяющей проследить всю цепочку операций от финансовой отчётности к первичным документам, снижает вероятность наличия существенных ошибок и искажений.

4. Разработаны ли должностные инструкции для работников, отвечающих за ведение учёта на определённом участке.

Да

Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению.

5. Ведутся ли необходимые регистры синтетического и аналитического учёта; заполняются ли они правильно, своевременно и в полном объёме?

Да

Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.

6. Налажена ли система компьютерной обработки данных; степень гибкости настроек программного обеспечения?

Нет

Компьютеризация учётного процесса снижает вероятность арифметических ошибок. Однако, если компьютерная система не обладает достаточной гибкостью и не позволяет оформлять некоторые обобщающие документы, то это не исключает наличия арифметических и логических ошибок.

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1кс

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Вопрос

Ответ

Примечания

А

1

2

Контрольная среда

1.Имеется ли чёткая структура управления предприятием?

Да

Наличие чёткой структуры управления предприятием положительно характеризует систему внутреннего контроля.

2.Имеется ли отдел внутреннего аудита?

Нет

Для обеспечения эффективности внутрен

него аудита важна гарантия независимости внутренних аудиторов от функциональных подразделений и бухгалтерии.

3.Созданы ли на предприятии постоянно действующие инвентаризационные комиссии?

Да

Наличие постоянно действующих инвентаризационных комиссий положительно характеризует систему внутреннего контроля.

4.Проводилась ли инвентаризация в отчётном периоде, имеются ли замечания в заключении инвентаризационной комиссии?

Да

При подтверждении аудитором факта добросовестного проведения инвентаризации результаты инвентаризации соответственно характеризуют состояние контрольной среды.

5.Проводятся ли аттестация персонала, работа по обучению и повышению квалификации сотрудников?

Да

Наличие налаженного процесса обучения и повышения квалификации положительно характеризует систему внутреннего контроля.

6.Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники с изменениями нормативной базы?

Нет

Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчётного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке.

Средства контроля

1. Достаточно ли чёткое разделение обязанностей в организации?

Да

Должны соблюдаться правила разделения обязанностей:

Материальная ответствен-ность и бухгалте-рский учёт;

Материальная ответственность и санк-ционирование;

- Ответственность за выполнение хозяйственных операций и их учёт. Если один сотрудник выполняет обе функции, риск нарушений возрастает.

2. Налажена ли система санкционирования?

Да

Каждая операция должна быть надлежащим образом санкционирована.

3. Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей?

Да

Если в организации принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, это повышает эффективность системы внутреннего контроля.

4. Разработан ли в организации рабочий план счетов?

Да

Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность системы внутреннего контроля.

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты с покупателями и заказчиками

Дата начала проверки: 01.03.06

Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 1 ус

Наименование базового показателя

Значение базового показателя на конец отчетного периода

Критерии, %

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2*3) / 100

Примечания

1

2

3

4

5

Внеоборотные активы

186005

10

18601

Собственный капитал

318932

5

15947

Оборотный капитал

449195

3

13476

Дебиторская задолженность

105516

6

6331

Долгосрочные и краткосрочные

обязательства

316268

4

12651

Кредиторская задолженность

91275

3

2738

Выручка от продажи

916537

1,5

13748

Себестоимость продукции

772934

3

23188

Исключаем

Доходы операционные и

внереализационные

2193

3

66

Исключаем

Расходы операционные и

внереализационные

40588

3

1218

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты по договорам доверительно управления

Дата начала проверки: 01.03.06 Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 2 ус

Статьи

Сумма,

Уровень существенности

тыс. руб.

%

тыс. руб.

1

2

3

4

Статьи актива

Основные средства

163048

25,67

1284

Незавершенное строительство

21777

3,43

172

Материалы

121952

19,20

960

Затраты в незавершенном производстве

189674

29,86

1493

Расходы будущих периодов

14185

2,23

112

НДС по приобретенным ценностям

8113

1,28

64

Дебиторская задолженность

Покупатели и заказчики

35616

5,61

281

Авансы выданные

68436

10,77

539

Денежные средства

9600

1,51

76

Валюта баланса

635200

100

5000

Статьи пассива

Уставный капитал

105426

16,60

830

Добавочный капитал

62074

9,77

489

Резервный капитал

15814

2,49

125

Нераспределенная прибыль прошлых лет

66821

10,52

526

Нераспределенная прибыль отчетного года

67737

10,66

533

Займы и кредиты

220000

34,63

1732

Кредиторская задолженность

Поставщики и подрядчики

49110

7,73

387

Задолженность перед персоналом организации

12728

2,00

100

Задолженность перед гос. внебюджетными фондами

9944

1,57

79

Прочие кредиторы

13211

2,08

104

Валюта баланса

635200

100

5000

Наименование аудируемого лица

ОАО «Икар» 

РД 1вр

Проверяемый период

с 01.03.2006 по 30.03.2006 

Ф.И.О. лица, составившего документ

Сидорова И.П. 

Дата составления документа

01.03.06 

Ф.И.О. лица, проверявшего документ

Петров В.В. 

Фактор

Оценка надёжности

Низкая

Балл

Средняя

Балл

Высокая

Балл

1

2

3

4

5

6

7

1. Экономическая ситуация в отрасли

Депрессия, спад

0

Имеет признаки стабилизации

2

Здоровая и имеет признаки подъема

5

2. Уровень конкуренции в отрасли

Отсутствует

1

Жестокая конкуренция по принципу выдавливания

3

Здоровая конкуренция

5

3. Законодательство и инструкции

Сложные, противоречивые

0

Законодательство ясное, но требует профессионализма в применении

2

Законодательство ясное для администрации и бухгалтерии

5

4. Применение новых технологий

Использование новых технологий по виду деятельности в котором нет опыта

0

Использование новых технологий в традиционных видах деятельности

3

Применение хорошо изученных технологий

5

5. Место-расположение

Расположено в другом городе

1

Находится в городе аудитора и имеет подразделения в области или других городах

2

Находится в городе аудитора

5

6. Разбросанность организации

Разбросано по территории области и по другим городам

1

Разбросано по территории города

4

Расположено на одной территории

5

7. Дочерние и зависимые организации

Имеются, приносят существенный доход, обладают большими активами

2

Имеются, но не имеют существенного дохода и имущества

2

Нет

5

8. Учет по подразделениям

Учет децентрализованный

1

Централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные учётные регистры

3

Единый централизованный учет, включая подразделения

5

9. Реорганизация и крупные продажи имущества

Проводилась реорганизация и продажи имущества в проверяемом году

1

Проводилась реорганизация или крупные продажи имущества в предыдущем году

2

Не проводилась реорганизация и крупные продажи имущества за последние 3 года.

5

10. Способность контроля собственниками

Собственникам сложно проконтролировать предприятие без специальных комитетов и аудиторов

0

Собственники способны осуществить только стратегический контроль через органы управления

2

Собственники способны осуществить текущий контроль за деятельностью организации

5

11. Общественное мнение

Возможно формирование негативного общественного мнения

1

Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не имеет существенной поддержки

2

Деятельность предприятия имеет признанную социальную значимость

4

12. Экология

Предприятие постоянно нарушает экологические нормы

1

В пределах допустимых норм

3

Не влияет отрицательно на экологию

4

13. Возможный конфликт интересов

На руководство может быть оказано давление из-за получения ожидаемых результатов

0

Оплата руководства предприятия зависит от прибыли предприятия

1

Конфликта между интересами собственников и руководства предприятия нет

5

14. Возможность проникновения нелегального бизнеса в отрасль

Подвержена проникновению нелегального бизнеса

0

Возможно проникновение нелегального бизнеса при данных обстоятельствах

2

Нелегальный бизнес практически отсутствует

5

15.Судебные разбирательства

Постоянны

0

Возможны, как единичные случаи

2

Могут носить экстраординарный характер

5

16.Налоговое бремя

Отрасль и предприятие несут большое налоговое бремя

0

Сходное с большинством отраслей

2

Имеют налоговые льготы

5

17.Зависимость от поставщиков

Зависимо от поставщиков, рынок мал

0

Рынок стабильный, но возможен диктат со стороны поставщиков

2

Рынок большой, существует здоровая конкуренция

5

18.Зависимость от покупателей

Годовая реализация продукции одному покупателю -20% и более от общего годового оборота

1

Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота

3

Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота

5

19. Подверженность кражам

Продукция легко транспортируется и имеет ликвидный характер

0

Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется мелким оптом и в розницу

2

Продукция трудно транспортируется, трудно реализуется в розницу

5

20. Формы расчётов

Только наличными

0

Расчёт за наличные минимален

4

Безналичный расчёт

10

21.Незавершённое производство

Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства сложны и специфичны

0

Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоёмка

3

Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства достаточно просты

5

22. Кредиты

Текущая деятельность невозможна без кредитов

0

Необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития

2

Кредиты используются редко

5

23.Оборотный капитал. Ликвидность

Дефицит оборотного капитала

1

Оборотный капитал достаточен, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства

2

Оборотный капитал достаточен, ликвидность велика

5

24.Доход-ность

Нестабильный доход, сложность с прогнозированием

1

Стабильный доход, но характерны сезонные колебания

3

Стабильный, хорошо прогнозируемый доход

5

Максимальный результат по факту

12

59

113

Внутрихозяйственный риск по максимальному фактору (100 % - фактор/5)

98

88

77

Результат тестирования ОАО «Икар»

78

Внутрихозяйственный риск ОАО «Икар»

100 % - 78/5 = 84 %