Для правильного формирования резерва ООО «Искра» необходимо:

- составить график проведения ремонтов;

- рассчитать их сметную стоимость;

- составить перечень основных средств, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта;

- составить график проведения ремонтных работ по каждому из объектов основных средств, в котором указываются период осуществления, вид ремонтных работ и их сметная стоимость.

Отчисления в резерв под предстоящие ремонты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. ООО «Искра» самостоятельно решает, будет ли она осуществлять капитальный и текущий ремонт, как это предусмотрено технической документацией по эксплуатации основных средств, или эксплуатировать основные средства до их полного износа без ремонта.

Резерв на ремонт основных средств формируется путем ежемесячных отчислений средств, производимых в течение года. Данные суммы признаются в расходах на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода. Чтобы создать резерв, ООО «Искра» нужно рассчитать планируемую сумму расходов на ремонт основных средств в текущем году. Ее определяют исходя из периодичности ремонта, частоты замены элементов, стоимости деталей, которые меняются в процессе ремонта, и его сметной стоимости.

Планируемую сумму расходов указывают в смете. Сметная стоимость может определяться на основании актов технического обследования, докладов о техническом состоянии основных средств, графика (плана) проведения ремонта. Основные средства, по которым будут проводиться особо сложные и дорогостоящие виды капитального ремонта, в эту смету не включаются.
Предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт за последние три года.

Таким образом, во-первых, необходимо определить среднюю сумму расходов на ремонт, используя формулу:

Рсред = Р3 года: 3,(3.1)

где Рсред - средняя сумма расходов на ремонт;

Р3 года - фактические расходы на ремонт за последние три года.

Сумма расходов на ремонт определяется с учетом всех осуществленных налогоплательщиком расходов, к которым, в частности, относятся:

- стоимость запасных частей и расходных материалов, которые были использованы для проведения ремонта;

- расходы на оплату труда работников, которые заняты ремонтом;

- прочие расходы, связанные с ремонтом, произведенным своими силами;

- расходы на оплату ремонтных работ, выполненных сторонними организациями.

Если планируемая сумма резерва больше средних расходов на ремонт, формировать резерв следует исходя из средних расходов на ремонт, если меньше - исходя из планируемой суммы. Таким образом, в первом случае предельная сумма резерва будет равна средним расходам за последние три года, а во втором случае - планируемым расходам на ремонт.

Далее необходимо рассчитать норматив отчислений в резерв:

Нрезерв= Рмакс : Сос x 100%,(3.2)

где Нрезерв - норматив отчислений в резерв;

Рмакс - предельная сумма резерва;

Сос - стоимость всех основных средств на 1 января того года, в котором создается резерв.

Стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2001 года, и восстановительной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 года (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Норматив отчислений в резерв на ремонт основных средств должен быть указан в учетной политике ООО «Искра» для целей налогообложения.

Далее в соответствии с нормативом рассчитывается сумма отчислений в резерв в отчетном периоде, на которую можно уменьшить налоговую базу. В ООО «Искра» отчетными (налоговым) периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, следовательно, сумма отчислений в резерв (Сумма кв) рассчитывается следующим образом:

Сумма кв= Сос x Нрезерв: 4.

При формировании резерва на ремонт основных средств в состав расходов включаются только суммы отчислений в резерв, а фактически произведенные расходы списываются за счет резерва того года, в котором они были фактически осуществлены, то есть в периоде составления и подписания документов, подтверждающих завершение ремонтных работ.

Рассмотрим порядок формирования резерва ООО «Искра» на примере. ООО «Искра» создает резерв на ремонт основных средств в 2012 году. Согласно смете, представленной в таблице 3.10, на ремонт планируется потратить 648 920 руб.

Таблица 3.10

Смета затрат на ремонт основных средств ООО «Искра»

Статья затрат	Сумма, руб.
Ремонт двурядной теребильной машины U22	51 458
Ремонт комбайна зернового СКП-5	124 857
Ремонт плуга полунавесного ПЛН-4-35	165 215
Ремонт полуприцепа самосвального ПСТ-6	14 580
Ремонт трактора Беларус-82.1	91 162
Ремонт трактора Т-150	201 648
Ремонт транспортера КСН-Ф-100	319 528
Ремонт трактора ХТ3-16131-03	428 432
Итого	1 396 880

Фактические расходы фирмы на ремонт за предыдущие три года составили 1 575 510 руб., в том числе:

- за 2011 год - 1 611 428 руб.;

- 2010 год - 1 435 627 руб.;

- 2009 год - 1 528 455 руб.

Средняя сумма расходов на ремонт составляет 1 525 170 руб. (1 575 510 руб. : 3). Планируемая сумма расходов на ремонт не превышает среднюю сумму расходов (1 396 880 руб. > 1 525 170 руб.). Поэтому предельная сумма резерва будет равна 1 396 880 руб.

На 1 января 2012 года на балансе ООО «Искра» числится оборудование и транспортные средства, совокупная стоимость которых составляет 62 168 314 руб. Значит, максимально возможный норматив отчислений в резерв составит 2,25% (1 396 880 руб. : 62 168 314 руб. x 100%). Эта величина должна быть указана в учетной политике организации на 2011 год для целей налогообложения.

Налоговую базу ООО «Искра» определяет ежеквартально. Тогда сумма отчислений по итогам отчетного (налогового) периода составит 349 967 руб. (62 168 314 руб. x 2,25% : 4).

В таблице 3.11 обобщим произведенные расчеты.

Таблица 3.11

Порядок определения суммы отчисления в резерв на ремонт основных средств в налоговом учете ООО «Искра»

Показатель	Расчет
Сумма расходов на ремонт по смете	1 396 880 руб.
Среднегодовая сумма расходов на ремонт за три последних год	1 525 170 руб
Предельная сумма резерва	1 396 880 руб.
Совокупная стоимость оборудования и транспортных средств	62 168 314 руб.
Максимально возможный норматив отчислений в резерв	1 396 880 руб. : 62 168 314 руб. x 100% = 2,25%
Сумма отчислений по итогам отчетного (налогового) периода (квартал)	62 168 134 руб. x 2,25% : 4 = 349 967 руб.

По итогам налогового периода ООО «Искра» необходимо провести инвентаризацию резерва и сравнить величину фактических расходов на ремонт и сумму отчислений в резерв. Если расходы на ремонт основных средств оказались больше созданного в налоговом учете резерва, разница включается в состав прочих расходов на последнее число налогового периода. Если же фактические расходы меньше - остаток неиспользованного резерва учитывается во внереализационных доходах налогоплательщика.

3.3 Внедрение нового технологического оборудования

В целях повышения эффективности использования основных средств ООО «Искра» предлагается приобрести посевной комплекс «Терминатор», который благодаря своей многофункциональности сможет заменить несколько единиц оборудования, используемых на предприятии в настоящее время.

В последние годы в растениеводстве все шире внедряются ресурсосберегающие технологии, поскольку минимизация затрат - единственный эффективный путь повышения рентабельности сельскохозяйственного производства. Расходы на уборочную технику, семена не имеют резервов к снижению, поэтому определяющим фактором урожайности и себестоимости зерна является технология обработки почвы и посева и возможность проводить одновременно большое число агротехнических работ комбинированными орудиями.

Одними из главных требований к качественному проведению посева является качественная подготовка почвы за один проход. Высокое качество обработки означает формирование ровной поверхности поля, равномерную глубину обработки, формирование заданной структуры почвы в обработанном слое, полное уничтожение сорняков и равномерную заделку удобрений. Всем данным требованиям удовлетворяет посевной комплекс «Терминатор».

Многофункциональный посевной комплекс «Терминатор»- комплексно-модульное орудие, сконструированное для выполнения большого числа агротехнических работ: внесение удобрений, подготовка почвы, выравнивание, высев и прикатка. Прежде всего, он предназначен для проведения построчного высева зерновых и мелкосемянных культур, а также для точного высева пропашных культур c одновременной, предварительной подготовкой почвы под посев с внесением удобрений. Посевной комплекс «Терминатор» подходит для хозяйств со смешанной системой земледелия, которые применяют как предпосевную культиваторную подготовку почвы с заделыванием органических и минеральных удобрений сплошного внесения, так и посев различных культур по минимальной технологии.

Уникальность данного оборудования в том, что посевной комплекс имеет основную раму и дополнительные крылья по 3 метра каждый, соединенные с основной рамой через систему плавающих гидроцилиндров. Это обеспечивает независимое перемещение крыльев друг относительно друга при неровностях обрабатываемой поверхности, что способствует выдерживанию глубины обработки почвы, и глубины посева.

Конструктивная особенность посевного комплекса «Терминатор» заключается в том, что на основной раме комплекса может монтироваться, в зависимости от необходимости, сменные секции предпосевного культиватора с S-образной стойкой, стрельчатой либо долотообразной лапой, которые подрезают сорники, рыхлят и выравнивают почву, либо секции дискатора, обрабатывающего почву на глубину до 15 см. Данные секции представляют собой также отдельные орудие шириной захвата 3 метра, с трехточечной навеской и могут монтироваться как на основной раме комплекса, так и использоваться отдельно, как самостоятельное орудие с малыми тракторами МТЗ-82.

Агрегат может использоваться с ранней весны до поздней осени, а не только в период посевной кампании, поскольку сняв высевающие секции, можно получить широкозахватное орудие.

Все сменные секции оснащены резиновым прикатывающим катком Farmflex, который не позволяя налипать почве, хорошо разбивает комья и прикатывает почву, готовя ее к севу, при этом идеально выравнивая поверхность. Установка глубины обработки осуществляется четырьмя разбивочными болтами на параллелограмме на одной 3-метровой секции. То есть в зависимости от комплектации, комплекс может использоваться как при традиционной схеме по парам (культиватор), так и по минимальной технологии (дискатор).

Сменные 3-метровые секции предпосевного культиватора имеют трех балочную конструкцию, снаряженную пружинными S-образными стойками со стрельчатыми лапами шириной 150 мм со сплошным перекрытием в количестве 21 шт. Для проведения мероприятий по задержанию влаги на S-образных стойках могут ставиться долота для нарезания бороздок.

Дискатор предназначен как для традиционной, так минимальной основной и предпосевной обработки почвы без предварительной вспашки (вместо вспашки) под зерновые, технические и кормовые культуры, а также для омолаживания задерневелых лугов и лущения стерни. Орудие позволяет сократить количество обработок почвы в 3-5 раз за счет совмещения их в одной операции. Дисковые секции двух балочные. На каждой секции дискатора устанавливается 22 диска диаметром 540 мм каждый на своей опоре, через систему резиновых демпферов. Оптимально подобранное соотношение размера дисков к углу установки и углу наклона к расстоянию между дисками позволяет улучшить качество обработки (крошения, выравнивания поверхности-, измельчения растительных остатков и их заделка) и обеспечивает меньшую зависимость от погодных условий.

Перед рабочими орудиями (культиватором, дискатором), через систему распылителей путем сплошного высева вносятся удобрения, которые полностью заделываются в почву. Применение системы сплошного внесения удобрений позволяет добиться равномерности их распределения по поверхности, обеспечивая оптимальные питательные условия для развития растения. Равномерное внесение удобрений позволяет избежать чрезмерной концентрации удобрений в ложе высева и способствует равномерности всходов, тем самым уменьшая вероятность повреждения семян.

Высевающие секции представляют собой отдельно подрессоренные параллелограммы с высевающими дисками-сошниками, которые позволяют идеально регулировать глубину высева, посредством чего достигается равномерность высева, всходов, экономия посевного материала на 5-10%.

На подресоренном параллелограмме установлен дисковый сошники из двух износостойких дисков, смещенных друг относительно друга, что облегчает заглубление сошника путем врезание переднего диска и обеспечивается не забивание сошника. Для правильного формирования посевного ложа диски сошника имеют оптимально подобранные угол крена и угол атаки. За каждым сошником идет прикатывающий каток.

Каждый высевающий сошник имеет свою независимую подвеску, имеющую ход до 30 см, за счет чего достигается великолепное копирование рельефа, и как следствие постоянная глубина высева, что способствует равномерности всходов.

Важным фактором повышения урожайности сельскохозяйственных культур является равномерность заделки семян на заданную глубину и равномерного их распределения по площади питания. А чем они равномернее размещены, тем лучше условия питания и освещения растений, меньше конкуренция и, следовательно выше урожай. Оптимальное распределение семян по сошникам осуществляется через систему распределительных грибков. Более равномерное распределение семян обеспечивает более благоприятные условия для получения семенами влаги, то есть перенасыщение семян в посевном ложе может привести к нехватке влаги и следовательно, неравномерности всходов. Именно использование построчного высева позволяет обеспечить более равномерное распределение семян по высевающей площади, избежав перенасыщение семенами посевного ложа, что гарантирует повышенную всхожесть и лучшее развитие растения.

Раздельное внесение семян и удобрений исключает плохое прорастание из-за чрезмерного воздействия удобрений.

Установка заглубления механическая, на каждом сошнике с шагом по 5 кг, а на основной раме с шагом 25 кг и активная система гидродавления на высевающий аппарат.

Высевающие секции легко отсоединяются от основной рамы. Это позволяет оперативно изменять конфигурацию орудия и выполнять широкий комплекс полевых работ в сжатые сроки.

Посевной комплекс «Терминатор» оснащается американским бункером фирмы Flex Coil 8000 литров (2 отсека 60%, 40%).

Для ускорения загрузки и выгрузки материала прицепной бункер комплектуется шнековым транспортером. Транспортер прост в эксплуатации, для работы на нем достаточно одного человека. Управление шнека гидравлическое, которое для удобства может осуществляться как снизу, так и сверху бункера.

Бункеры оснащены автоматизированной регулировкой нормы внесения удобрений и семян (от 2,5 до 400 кг). Бункер идет впереди основного орудия, не допуская уплотнения почвы. Увеличенные по ширине колеса позволяют значительно уменьшить нагрузку бункера на почву.

На бункерах имеются лестницы и площадки обслуживания, которые обеспечивают удобный доступ к люкам бункеров.

В пневмораспределительной системе имеются основные семяпроводы, по которым материал доставляется к высевающему аппарату, где через коллектор поток разделяется по более мелким вторичным семяпроводам, ведущим к каждому сошнику.

Бункер оборудован двумя вентиляторами, которые работают от гидросистемы трактора и дозаторами, регулирующими подачу воздуха и посевного материала в распределительную систему.

Гравитационная система дозирования представляет собой существенное усовершенствование по сравнению с менее прогрессивными конструкциями.

Для повышения точности в дозирующем устройстве использованы три принципиально новых конструктивных решения:

- ворошитель предотвращает засорение и обеспечивает равномерную подачу материала на катушку-дозатор;

- материал разделяется на равные части и подается в каждый из основных семяпроводов пневмораспределительной системы;

- посевной материал смешивается с воздухом, поступающим параллельным потоком, что обеспечивает равномерную подачу материала из камеры дозирования в распределительную систему.

Усовершенствование процесса приготовления смеси посевного материала с воздухом способствует точной дозировке материала с самого начала технологического процесса.

В системе высева применяется двухконтурная система, в результате разные материалы при высеве размещаются раздельно. Установка второй распределительной системы позволяет укладывать два вида материалов в разные места. Типичный способ применения двухконтурного высева заключается в высеве семян с одновременным внесением удобрения перед заделкой их в почву предпосевным культиватором или дискатором.

Измерительные системы бункера приводятся в действие от вращения опорных колес бункера. Вращательная энергия передается через систему механического привода. Конструкция передаточной системы на бункере достаточно проста и не требует специального ухода.

В зависимости от вида высевающих культур бункер снаряжается различными высевающими катушками.

Управление системой высева и контроль всевозможных параметров осуществляется через бортовой компьютер. При этом посевной комплекс «Терминатор» чрезвычайно прост в эксплуатации. Система управления позволяет оператору регулировать норму высева, не выходя из кабины.

Автоматизированная система позволяет контролировать норму высева семян, удобрений, количество отработанных гектаров по отсекам бункера и в целом скорость трактора, обороты турбины, загрузку бункера.

Помимо контроля параметров монитор способен оповещать водителя о неисправности системы бункера.

За счет свободно ориентированных на 360 градусов стоек передних опорных колес, посевной комплекс «Терминатор» обладает высокой маневренностью, что позволяет ему разворачиваться по минимальному радиусу вокруг одной крайней стойки, что дает вам возможность использовать комплекс на ограниченных площадях. В транспортном положении ширина комплекса составляет 6,3 м и высота 4,9 м.

Технические параметры посевного комплекса «Терминатор» приведены в таблице 3.12.

Таблица 3.12

Технические параметры посевного комплекса «Терминатор»

Наименование параметров	Значение
Ширина захвата	9м
Основная рама	3м
Количество секций	2
Количество секций с рабочими орудиями по 3 м.	3
Количество рабочих органов культиватор	63
дискатор	66
Комкодробительный каток	Ребристо планчатый, резиновый Farmflex
Количество катков	3
Размеры катка ребристо-планчатый	420 мм
резиновый Farmflex	390 мм
Регулировка глубины рабочих органов	Паралеллограм
Высевающий механизм	Двух дисковый сошник с прикатывающим катком диам. 350 мм. Каждый на независимой подвеске
Механизм регулировки глубины высева	Механическая с шагом 5кг и 20 кг
Ширина междурядья (базовое)для зерновых	15 см.
для пропашных	75 см.
Количество сошников	60
Количество прикатывающих катков	60
Ход подвески сошника	30 см.
Бункер	Металический
Объем бункеров	8000
Количество секций бункера	2
Подача удобрений и семян	вентилятор от гидромотора
Регулировка нормы высева для зерновых	от 3,5 кг до 400 кг.
для пропашных	от 3,5 кг до 30 кг/га
Загрузка бункера	Шнек с верхним и нижним управлением
Время загрузки	12 мин
Опорных колес бункера	2
Ширина в транспортном положении	4,5м
Высота в транспортном положении	4,9м
Рабочая скорость при посеве	зерновые 12-14 км/час, пропашные 8 км/час
при культивации	12 км/час
при дисковании	14-15 км/час
Производительность	200 га/сутки
Мощность трактора	280 лс

Посевной комплекс «Терминатор» позволит ООО «Искра» отказаться от использования следующих агрегатов (см. табл. 3.13).

Таблица 3.13

Агрегаты, заменяемые посевным комплексом «Терминатор»

Наименование	Первоначальная стоимость, руб.	Остаточная стоимость, руб.
Широкозахватный культиватор КПД 4001	730 182	669 334
Плуг навесной оборотный KUHN Multi Master 112 NSH	598 886	419 220
Разбрызгиватель удобрений AXIS40.1К	245 763	147 458
Сеялка зернотуковая КТУ-10	2 495 002	2 079 168
Итого	4 069 833	3 315 180

Стоимость посевного комплекса «Терминатор» с учетом транспортных расходов составит 3 642 812 руб. Таким образом, дополнительные инвестиции, необходимые для приобретения комплекса с учетом имеющейся возможности реализовать заменяемые агрегаты по остаточной стоимости, составят:

3 642 812 - 3 315 180 = 327 632 руб.

Использование посевного комплекса «Терминатор» позволит ООО «Искра» получить экономический эффект за счет экономии затрат по следующим направлениям:

1. Орудие позволяет сократить количество обработок почвы в 3-5 раз за счет совмещения их в одной операции, что обеспечивает экономию ГСМ не менее чем на 50%.

2. Использование автоматизированной система позволяет контролировать норму высева семян и удобрений, что обеспечивает экономию посевного материала на 5%, а удобрений - на 7%.

Расчет годового экономического эффекта представлен в таблице 3.14.

Таблица 3.14

Расчет годового экономического эффекта от приобретения посевного комплекса «Терминатор»

Статья затрат	Сумма, тыс.руб.	Ожидаемый экономический эффект, тыс.руб.
	До	После
ГСМ при обработке почвы	258,42	129,21	129,21
Посевной материал	2 628,09	2 496,69	131,40
Удобрения	1 807,56	1 681,03	126,53
Итого	4 694,07	4 306,93	387,14

Таким образом, годовой экономический эффект от мероприятия составит 387,14 тыс.руб.

Тогда дополнительные затраты на приобретение посевного комплекса окупятся в течение:

327,632 : 387,14 = 0,85 года

Заключение

Перед данной дипломной работой была поставлена цель разработать направления совершенствования учета основных средств ООО «Искра» и повышения эффективности их использования.

Общество с ограниченной ответственностью «Искра» образовано в результате реорганизации СПК (колхоз) «Искра» в апреле 2005 года в ООО «Искра». Предприятие расположено в с. Сизьма Шекснинского района Вологодской области. Основными видами деятельности ООО «Искра» являются молочное животноводство, льноводство, производство зерна и кормопроизводство.

Анализ основных технико-экономических показателей работы ООО «Искра» показал, что эффективность финансово-хозяйственной ООО «Искра» за три последние годы сократилась. В частности, было отмечено снижение выручки и одновременный рост себестоимости. В результате по итогам 2010 года чистый убыток ООО «Искра» составил 12024 тыс.руб., в то время как предшествующие отчетные периоды были закончены с чистой прибылью. Подобная динамика финансовых результатов отрицательно сказалась на показателях рентабельности, а также затратоотдачи.

Бухгалтерский учет в ООО «Искра» возложен на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Бухгалтерский учет в ООО «Искра» осуществляется посредством автоматизированной формы бухгалтерского учета, основанной на методе двойной записи по синтетическим и аналитическим счетам в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета с использованием программы «1:С «Предприятие 8.0».

Учетная политика предприятия формируется главным бухгалтером и утверждается директором ООО «Искра», который отвечает за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при совершении хозяйственных операций.

При ведении учета основных средств помимо положений учетной политики бухгалтерия ООО «Искра» руководствуется ПБУ 6/01 «Учет основных средств», введенным в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2001 г.

Все бухгалтерские записи оформляются на основании рабочего плана счетов бухгалтерского учета ООО «Искра», в котором для ведения операций по учету основных средств предусмотрены счета 01, 07, 08, 02.

Основные средства в ООО «Искра» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, включающей в себя сумму фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.

Затраты по приобретению основных средств сначала учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» (без налога на добавленную стоимость).

Учет выбытия основных средств в бухгалтерии ООО «Искра» ведется на счете 01 субсчет «Выбытие основных средств», а для определения финансового результата от выбытия предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учетной политикой ООО «Искра» предусмотрено, что объекты основных средств стоимостью менее 40000 руб. списываются на затраты производства по мере отпуска их в производство, при этом коэффициенты ускорения при начислении амортизации не применяются.

Согласно Положениям учетной политики ООО «Искра», амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом, при определении срока полезного использования объекта основных средств сотрудники бухгалтерии руководствуются классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.

Проведение добровольной переоценки объектов основных средств ООО «Искра», а также создание резервов на ремонт учетной политикой не предусмотрено.

Учетной политикой предприятия предусмотрено проведение ежегодной инвентаризации основных средств.

Результаты проведенного экономического анализа показали, что стоимость основных фондов ООО «Искра» в сравнении с предыдущим годом увеличилась на 21925 тыс.руб. или на 18,05% в 2009 году и сократилась на 38449 тыс.руб. или на 26,82% в 2010 году. Подобная динамика была в первую очередь вызвана ростом стоимости основных фондов по группе «Машины и оборудование».

Анализ структуры основных фондов показал, что по итогам 2008 году наиболее значительной по удельному весу группой основных средств были здания, а в 2009-2010гг. - машины и оборудование. Также был отмечен значительный рост доли транспортных средств в общем объеме основных средств ООО «Искра».

Движение основных средств в ООО «Искра» носит достаточно интенсивный характер. Согласно результатам анализа, основной прирост стоимости основных фондов пришелся на 2008 год, когда сумма поступления составила 40154 тыс.руб.

Согласно данным отчетности, в ООО «Искра» наблюдается увеличение степени износа основных фондов, которая по итогам 2010 года достигла 25%, однако в целом техническое состояние основных средств предприятия модно оценить как хорошее.

В целом за три года фондовооруженность в ООО «Искра» снизилась, что было связано как с увеличением среднесписочной численности персонала, так и с уменьшением стоимости основных фондов.

Как показали результаты проведенных расчетов, деятельность ООО «Искра» требует значительных объемов используемых основных фондов, поскольку значения фондоемкости весьма высоки, а уровень фондоотдачи - низкий. Таким образом, в целом эффективность использования основных фондов на предприятии является достаточно низкой.

В целях совершенствования учета основных средств в рамках дипломной работы было предложено оптимизировать амортизационную политику ООО «Искра», что предполагает в первую очередь выбор способа начисления амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете и закрепление выбранного способа в учетной политике

Как показали проведенные экономические расчеты, для целей бухгалтерского учета закрепить способ уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения для начисления амортизации, а в учетной политике для целей налогового учета - нелинейный способ начисления амортизации.

Также в дипломной работе было предложено формировать в налоговом учете ООО «Искра» резерв на ремонт основных средств, что позволит обеспечить в течение двух и более налоговых периодов равномерное включение расходов.

Для того, чтобы повысить эффективность использования основных средств ООО «Искра», было предложено приобрести посевной комплекс «Терминатор» - комплексно-модульное орудие, сконструированное для выполнения большого числа агротехнических работ: внесение удобрений, подготовка почвы, выравнивание, высев и прикатка.

Многофункциональный посевной комплекс «Терминатор» благодаря своей многофункциональности сможет заменить несколько единиц оборудования, используемых на предприятии в настоящее время, а также обеспечит предприятию экономии затрат на ГСМ, посевной материал и удобрения.

Согласно расчетам, годовой экономический эффект от мероприятия составит 387,14 тыс.руб., что позволит окупить дополнительные затраты на приобретение посевного комплекса в течение 0,85 года.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ.

2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 г. №26н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106.

6. Положение «О формах бухгалтерской отчетности организаций», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н

7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13.10.2003 г. №91н.

8. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина от 26.12.2002 г. № 135н.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н.

10. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.

11. Перечень унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации № 7 от 21.01.2003 г.

12. Агафонова, М.Н. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение / М.Н. Агафонова. - М.:КроРус, 2010. - 373 с.

13. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2010. - 427 с.

14. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М: ТК «Велби»: Проспект, 2010. - 530 с.

15. Кантор, Е.Л. Основные фонды промышленных предприятий / Е.Л. Кантор, А.И. Гинзбург, В.Е. Кантор. - СПб. : Питер, 2010. - 349 с.

16. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - СПб.: Питер, 2010. - 456 с.

17. Касьянова, Г.Ю. Общероссийская классификация основных фондов и начисление амортизации / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2011. - 63 с.

18. Касьянова, Г.Ю. Амортизация основных средств: бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2009. - 167 с.

19. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 465 с.

20. Крутякова, Т. Л. Основные средства. От приобретения до выбытия. Бухгалтерский учет и налогообложение / Т. Л. Крутякова. - М.: КноРус, 2010. - 480 с.

21. Кувшинов, М.С. Бухгалтерский учет / М.С. Кувшинов. - М.: КНОРУС, 2011. - 427 с.

22. Лебединский, И.Л. Основные производственные фонды промышленности. Справочное пособие / И.Л. Лебединский. - СПб. : Лениздат, 2009. - 254 с.

23. Любушин, Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова / под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 471 с.

24. Макарьева, В.И. Учет основных средств / В.И. Макарьева. - М.: Налоговый вестник, 2009. - 176 с.

25. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КНОРУС, 2008. - 410 с.

26. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия / Л.В. Прыкина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 407 с.

27. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 424 с.

28. Табурчак, П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко, Л.А. Овчинникова. - Ростов н/Д. : Феникс, 2008. - 352 с.

29. Толмачев, И.А. Основные средства. Справочник / И.А. Толмачев. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. - 324 с.

30. Черненко, А.Ф Финансовое положение и эффективность использования ресурсов предприятия / А.Ф. Черненко. - М.: Юнити, 2009. - 489 с.

31. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и Ко, 2009. - 354 с.

32. Щиборщ, К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России / К.В. Щиборщ. - М.: ДИС, 2009. - 320 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Искра» на 31 декабря 2008 года

А К Т И В	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	49764	79500
Незавершенное строительство	130	10931	14315
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Прочие в необоротные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	60695	93815
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	15773	27491
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2232	3185
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	5254	17219
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	1410
Денежные средства	260	552	581
Прочие оборотные активы	270	94	-
ИТОГО по разделу II	290	23905	48476
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	399	84600	142291

П А С С И В	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	155	155
Добавочный капитал	420	16045	16045
Резервный капитал	430	-	-
Фонд социальной сферы	440	-	-
Целевые финансирование и поступления	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	14869	22607
ИТОГО по разделу III	490	31069	38807
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	18568	33688
Прочие долгосрочные обязательства	520	19568	30964
ИТОГО по разделу IV	590	38136	64652
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	2328	4038
Кредиторская задолженность	620	8873	11618
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	4194	23176
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Резервы предстоящих расходов	660	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	670	-	-
ИТОГО по разделу V	690	15395	38832
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	699	84600	142291

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «Искра» за 2008 год

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	48803	35148
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	46527	32563
Валовая прибыль	029	2276	2585
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от реализации строки (010-020-030-040))	050	2276	2585
Проценты к уплате	070	4120	2168
Прочие доходы	090	12376	6246
Прочие расходы	100	2582	966
Прибыль (убыток) до налогообложения ( строки ( 050+ + 060 -070 +080+090-100+120-130))	140	7910	5697
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	150	25	13
Иные платежи из прибыли	151	175	78
Чистая прибыль ( убыток ) отчетного периода ( строки ( 160+170- 180 ))	190	7738	5606

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО «Искра» на 31 декабря 2009 года

А К Т И В	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	102347	113909
Незавершенное строительство	130	14315	16826
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Прочие в необоротные активы	150	-	39
ИТОГО по разделу I	190	116662	130735
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	27491	34325
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3185	2871
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	17219	10193
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	581	223
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	48476	47612
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	399	165138	178347

П А С С И В	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	155	155
Добавочный капитал	420	38892	38892
Резервный капитал	430	-	-
Фонд социальной сферы	440	-	-
Целевые финансирование и поступления	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	22607	25224
ИТОГО по разделу III	490	61654	64271
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	33688	45314
Прочие долгосрочные обязательства	520	30964	25770
ИТОГО по разделу IV	590	64652	71084
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	4038	9990
Кредиторская задолженность	620	11618	12019
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	23176	20983
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Резервы предстоящих расходов	660	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	670	-	-
ИТОГО по разделу V	690	38832	42992
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	699	165138	178347

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках ООО «Искра» за 2009 год

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	45609	48803
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	48327	46527
Валовая прибыль	029	(2718)	2276
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от реализации строки (010-020-030-040))	050	(2718)	2276
Проценты к уплате	070	6828	4120
Прочие доходы	090	14024	12376
Прочие расходы	100	2840	2582
Прибыль (убыток) до налогообложения ( строки ( 050+ + 060 -070 +080+090-100+120-130))	140	96	7910
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	150	127	25
Иные платежи из прибыли	151	261	172
Чистая прибыль ( убыток ) отчетного периода ( строки ( 160+170- 180 ))	190	2617	7738

Приложение 5

Бухгалтерский баланс ООО «Искра» на 31 декабря 2010 года

А К Т И В	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	113909	78361
Незавершенное строительство	130	16826	3668
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Прочие в необоротные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	130735	82029
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	34325	35541
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2871	13196
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	10193	5069
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	223	2413
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	47612	44015
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	399	178347	126044

П А С С И В	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	155	155
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	38892	-
Фонд социальной сферы	440	-	-
Целевые финансирование и поступления	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	25224	13200
ИТОГО по разделу III	490	64271	13355
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	45314	47327
Прочие долгосрочные обязательства	520	25770	17245
ИТОГО по разделу IV	590	71084	64572
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	9990	17573
Кредиторская задолженность	620	12019	11944
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	20983	18600
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Резервы предстоящих расходов	660	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	670	-	-
ИТОГО по разделу V	690	42992	47117
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	699	178347	126044

Приложение 6

Отчет о прибылях и убытках ООО «Искра» за 2010 год

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	47029	45609
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	59177	48327
Валовая прибыль	029	(12148)	(2718)
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от реализации строки (010-020-030-040))	050	(12148)	(2718)
Проценты к уплате	070	8836	6828
Прочие доходы	090	19272	14024
Прочие расходы	100	10218	2840
Прибыль (убыток) до налогообложения ( строки ( 050+ + 060 -070 +080+090-100+120-130))	140	11930	96
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	150	25	127
Иные платежи из прибыли	151	69	261
Чистая прибыль ( убыток ) отчетного периода ( строки ( 160+170- 180 ))	190	(12024)	2617

Размещено на Allbest.ru