Анализ и учет денежных потоков предприятия

Специфика анализируемого предприятие ОДО «Центр уникальных технологий» состоит в том, что предприятие осуществляет розничную и оптовую продажу семян, удобрений, саженцев и других видов товаров, поэтому денежный оборот, то есть приток и отток денежной наличности происходит не ежедневно.

Резерв денежной выручки может образоваться в случае, если приток денежных средств значительно больше оттока. В ОДО «Центр уникальных технологий» резервов денежных средств как таковых практически нет, так как приток денежной наличности практически равен или меньше оттока. Поэтому одной из причин уменьшения денежных средств на предприятии является сезонность поступления денежных средств от реализуемого товара. Большим минусом в работе предприятия является то, что в виду сезонности продаж к концу года на склад для продаж в весеннее-летний период закупается большое число продукции, в результате чего синхронизированность притока и оттока денежных средств резко снижается. Поэтому в качестве резерва для данного предприятия можно предложить работу по предоплате с покупателями, а также осуществлять поставки товаров от поставщиков строго под заказ.

Известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, вложенных в данном случае в товар, тем больше товара можно приобрести. Поэтому задачей предприятия является увеличение товарооборота. Для этого следует продавать такие товары, которые пользуются наибольшим спросом у населения и дают возможность предприятию увеличить выручку. В этих же целях предприятие может в качестве эксперимента предоставлять иного рода товары со снижением цен на допустимый процент.

Необходимо вести качественный и периодический учет товаров, которые пользуются наименьшим спросом в силу своих особых характеристик и при реализации таких товаров у покупателя в договоре об уплате устанавливать оплату по реализации.

Одним из выявленных резервов на предприятии является уменьшение отрицательного денежного потока в 2012 году, главным образом за счет сокращения расходов связанных с содержанием на балансе предприятия автомобиля. Снижение расходов можно получить, если данный автомобиль перевести с бензинового топлива на газ. Также автомобиль необходимо использовать непосредственно для нужд предприятия.

Это позволит предприятию сохранить денежные средства и увеличить чистый денежный поток за рассматриваемый период с минус 4 млн. руб. до +46 млн. руб. (-4+50=46).

Для получения суммы всех возможных резервов произведем пересчет коэффициентов с учетом увеличения чистого денежного потока. Полученные результаты сведем в таблицу.

Таблица 19 - Расчет резервов увеличения чистого денежного потока в ОДО «Центр уникальных технологий»

Заключение

Между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное имущество следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег.

В результате проведения исследований учета денежных средств в ОДО «Центр уникальных технологий» было выявлено:

- в организации денежные средства в национальной валюте хранятся в банке «Банк Москва-Минск» на соответствующем текущем (расчетном) счете в национальной валюте. Иностранные денежные средства также хранятся в этом банке на текущем (расчетном) счете в иностранной валют;

- также в организации имеется касса, задачей которой является хранение наличных денежных средств организации;

- основными источниками доходов организации является получение выручки от совершения оптовой и розничной торговли;

- основными статьями расходов являются расчеты по кредиторской задолженности с поставщиками, возврат краткосрочных и долгосрочных займов организации, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты по налогам и т.д.

На основании проведенных исследований учета денежных средств в ОДО «Центр уникальных технологий» были выявлены следующие ошибки:

- В ОДО «Центр уникальных технологий» перечисление денег с расчетного счета в целях уплаты комиссии за покупку иностранной валюты на бирже в учете сопровождается бухгалтерской записью:

Дебет 44 Кредит 51.

В соответствии с типовым планом счетов №50 от 29 июня 2011 г. и инструкцией по его применению запрещаются прямые корреспонденции счетов денежных средств со счетами затрат. Таким образом при оплате комиссии банку в учете должна делаться запись:

Дебет 76 Кредит 51.

Дебет 44 Кредит 76.

- В ОДО «Центр уникальных технологий» учет расчетов по оплате коммунальных услуг в учете сопровождается бухгалтерской записью:

Дебет 76 Кредит 51.

В соответствии с типовым планом счетов №50 и инструкцией по его применению счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов. При этом в учете должна делаться запись:

Дебет 60 Кредит 51.

По результатам проведения исследований деятельности ОДО «Центр уникальных технологий» были предложены следующие пути совершенствования учета денежных средств в контексте перехода на международные стандарты финансовой отчетности в условиях использования современных информационных технологий:

- приобретение и использование усовершенствованной и обновленной формы ведения бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия версия 8;

- необходимость приобретение организацией пластиковых банковских карточек для расчетов с персоналом по оплате труда, что позволит уменьшить оборот наличных денежных средств в организации;

- установку в магазинах розничной торговли, имеющихся на балансе организации электронных банковских терминалов, что также позволит сократить объем наличных денежных средств на предприятии.

В результате проведения анализа денежных средств в ОДО «Центр уникальных технологий» было выявлено:

- в организации денежные средства в национальной валюте хранятся в банке «Банк Москва-Минск» на соответствующем текущем (расчетном) счете в национальной валюте. Иностранные денежные средства также хранятся в этом банке на текущем (расчетном) счете в иностранной валют;

- также в организации имеется касса, задачей которой является хранение наличных денежных средств организации. Удельный вес денежных средств находящихся в кассе в 2011 г. составил 64.65%, а в 2012 г. - 31.34%;

- основными источниками доходов организации является получение выручки от совершения оптовой и розничной торговли, которые соответственно в 2011 г. и 2012 г. составили 240 млн. р. И 1077 млн. р.;

- основными статьями расходов являются расчеты по кредиторской задолженности с поставщиками, возврат краткосрочных и долгосрочных займов организации, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты по налогам и т.д.

Был проведен анализ денежных средств по данным документов ОДО «Центр уникальных технологий». При анализе этого предприятия было выявлено, что оно является платежеспособным, так как своевременно оплачивает свои обязательства. Однако кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Коэффициент текущей ликвидности предприятия ниже норматива коэффициента, что исключает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности.

По результатам проведения исследований деятельности ОДО «Центр уникальных технологий» были выявлены следующие резервы учета денежных средств:

- сокращение отрицательного денежного потока на предприятии, за счет сокращения расходов связанных с содержанием на балансе автомобиля.

В данной работе был проведен факторный анализ денежного потока в ОДО «Центр уникальных технологий». По результатам расчета были получены уравнения корреляции для 2011 г. и 2012 г. из которых следует, что в 2011 г. при увеличении положительного денежного потока, отрицательный увеличится в 0,97558 раза. Соответственно за 2012 год - при увеличении положительного денежного потока, отрицательный увеличится в 1,0004 раза. Полученные результаты за 2012 год свидетельствует о неудовлетворительном финансовом состоянии на предприятии.

Также можно отметить то, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. соотношение положительного и отрицательного денежных потоков имеет более сбалансированный характер, что свидетельствует о том что кредиторская и дебиторская задолженность на предприятии имеет более одинаковые значения.

Список используемых источников

1. Банковский кодекс Республики Беларусь: закон Республики Беларусь от 25 октября 2000 г., №441-3 (в редакции закона от 14 июня 2010 г., №132-3. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

2. О валютном регулировании и валютном контроле: закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г., №226-3 (в ред. Закона от 14 июня 2010 г., 132-3).. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

3. О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при применении Национальным банком курсов иностранных валют т отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц: декрет Президента Республики Беларусь от 30 июня 2000 г., №15 (в ред. Декрета от 28 января 2010 г., №1).. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

4. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. №50.. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

5. Об обязательной продаже иностранной валюты: указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 г., №452 (в ред. Указа от 25 июля 2011 г., №326).. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

6. Инструкция о банковском переводе: утв. Постановлением правления Нац. Банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г., №66 (в ред. Постановления от 13 февраля 2012 г., №45).. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

7. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. Постановлением Правления Нац. Банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г., №107.. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

8. Инструкция о порядке ведения кассовых операции в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. Постановлением Правления Нац. Банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г., №98 (в ред Постановления от 18 октября 2010 г., №436).. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

9. О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: утв. Постановлением Правления Нац. Банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г., 3 129 (в ред. Постановления от 25 августа 2011 г., №350).. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

10. О сделках купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: утв. Постановлением Правления Нац. Банка Республики Беларусь от 7 сентября 2011 г., №386 (в ред. Постановления от 17 октября 2011 г., №446).. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

11. Правила проведения валютных операций: утв. Постановлением правления Нац. Банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г., №72 (в ред. Постановления от 24 мая 2010 г. №169).. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

12. О бухгалтерском учете и отчетности: закон Республики Беларусь №3321-XII от 18 октября 2011 г.. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО «ЮрСпектр».-Мн., 2012.

13. Тишкова, И.Е, Прищепы, А.И. Бухгалтерский учет: 3-е издание переработанное и дополненное. - Мн.: Вышэйшая школа, 2009.-746 с.

14. Стражев, Н.C. Бухгалтерский учет. - Мн., 2006 г.

15. Борискина, И.П., Лясковская, Н.В. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. - Изд-во Туло, 2008 г. -383 с.

16. Гизатуллина, В.Г., Липатова, О.В. Теория бухгалтерского учета: Пособие для самостоятельного изучения тем курса. - БелГУТ, 2003.-87 с.

17. Голкина, Г.Е. Бухгалтерские информационные системы (БУИС): учебное пособие. - М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2004. - 78 с.

18. Маренков, Н.Л., Веселова, Т.Н. Бухгалтерское дело: Серия Высшее образование. - Изд-во Феникс, 2005 г. -544 с.

19. Реорганизация фирм [Электронный ресурс]. Режим доступа: belbankrot.by. Дата доступа: 29.01.2011 г.

20. Басовский Л.Е., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Басовская Е.Н.: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА - М, 2005.

21. Канке А.А., Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Кошевая И.П.: Учебное пособие. - 2-е изд. Испр. И доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005.

22. Ковалев В.В., Анализ хозяйственной деятельности. Волкова О.Н.: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

23. Кравченко Л.И, Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/ Л.И. Кравченко. - Мн.: Новое знание, 2004.

24. Маталыцкая С.К. теория анализа хозяйственной деятельности: Практикум. - Мн.: БГЭУ, 2004.

25. Савицкая Г.В, Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006.

26. Стражев В.И, Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. - Мн.: Выш. шк, 2005.

Размещено на Allbest.ru