Организационная модель аудиторской проверки выпуска и продажи готовой продукции в ПАО "Поликонт"

56

01.02.2015

Отсутствует подпись материально-ответственного лица, сдавшего готовую продукцию на склад

2

Накладная на выпуск готовой продукции

б/н

16.02.2015

Отсутствует номер документа

3

Накладная на выпуск готовой продукции

78

23.04.2015

Отсутствует подпись материально-ответственного лица, принявшего продукцию на склад

4

Накладная на выпуск готовой продукции

99

02.03.2015

Отсутствует наименование цеха, сдавшего готовую продукцию на склад

5

Товарная накладная

155

14.02.2015

Отсутствует печать грузополучателя

6

Товарная накладная

216

22.03.2015

Отсутствует ссылка на доверенность на основании которой производилась отгрузка доверенному лицу покупателя

7

Товарная накладная

255

29.03.2015

Отсутствует адрес поставщика

8

Товарная накладная

330

19.04.2015

Отсутствует подпись лица, производившего отпуск груза со склада

9

Товарная накладная

398

04.05.2015

Отсутствует подпись главного бухгалтера и печать продавца

10

Товарная накладная

480

02.07.2015

Отсутствует расшифровка подписи лица, принявшего груз

11

Товарная накладная

514

22.07.2015

Отсутствует ИНН продавца

12

Доверенность

б/н

12.05.2015

Отсутствует номер документа

13

Доверенность

98

30.06.2015

Отсутствует адрес покупателя

14

Доверенность

77

17.07.2015

Отсутствует расшифровка подписи лица, принявшего груз

15

Доверенность

115

23.08.2015

Отсутствует печать покупателя

16

Счет-фактура

160

16.02.2015

Отсутствует расшифровка подписи доверенного лица

17

Счет-фактура

201

15.03.2015

Не указан адрес грузоотправителя

18

Счет-фактура

295

07.04.2015

Не указан адрес грузополучателя

19

Счет-фактура

416

12.05.2015

Отсутствует подпись гл. бухгалтера

20

Счет-фактура

551

22.08.2015

Не указана ссылка на платежно-расчетный документ

21

Счет-фактура

672

11.10.2015

Не указан ИНН покупателя

Аудитором рекомендовано заполнять обязательные реквизиты в первичных учетных документах.

Также существенным нарушением считается нарушение нумерация при выписке товарных накладных. Так пропущены номера следующих товарных накладных:

товарные накладные с № 4191 по № 4193 (25.09.2015);

товарные накладные с № 4082 по № 4085 (21.09.2015);

товарные накладные с № 4036 по № 4038 (18.09.2015);

товарные накладные с № 4047 по № 4049 (19.09.2015);

Присвоение номеров товарным накладным производится в автоматическом режиме. Нарушение нумерации может свидетельствовать о неучтенной реализации.

По ряду договоров, заключенных с покупателями, истек срок их действия, а дополнительные соглашения не заключены. Данный факт является упущением сотрудников бухгалтерии и отдела продаж.

Имеют место отдельные отклонения в части соответствия данных складского и бухгалтерского учета готовой продукции.

В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в оборотно-сальдовых ведомостях, в ведомостях аналитического учета, в Главной книге.

Выявлены расхождения в оборотно-сальдовой ведомости по счету 43 «Готовая продукция» и в Главной книге за февраль. В Главной книге за февраль отражается правильная сумма в размере 1788719 руб., а в оборотно-сальдовой ведомости по счету 43 «Готовая продукция» отражена ошибочная сумма в размере 1 788 520 руб.

В оборотно-сальдовой ведомости за август оборот по счету 44 «Расходы на продажу» не соответствует обороту в Главной книге. В оборотно-сальдовой ведомости: 763 335,46 руб., в Главной книге: 763 845,99 руб.

В процессе проверки также устанавливалась достоверность сумм аналитического и синтетического учета по счетам, отражающим движение готовой продукции, на основании первичных учетных документов, устанавливалась полнота фиксируемых сумм и правильное отнесение на надлежащие счета бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и реализацией готовой продукции.

Результаты проверки оформляются в виде рабочих документов контроля аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее продажи на предприятии (Приложение 4).

Суммы, отраженные в первичных документах, сопоставляются с данными регистров аналитического и синтетического учета ПАО «Поликонт» по анализируемому счету за определенный период (Приложение 5).

Существенным недостатком в учете готовой продукции и ее продажи

на предприятии ПАО «Поликонт» является отсутствие систематического проведения инвентаризации наличия продукции на складах, что приводит к пересортице продукции. Чаще всего пересортица выявляется после отгрузок крупных партий продукции, когда по данным бухгалтерского учета остаток по данному виду номенклатуры не соответствует фактическому остатку на складе. Такое упущение в ведении бухгалтерского учета может привести к искажению данных бухгалтерской отчетности

Существенным недостатком в учете готовой продукции и ее продажи

на предприятии ПАО «Поликонт» является отсутствие систематического проведения инвентаризации наличия продукции на складах, что приводит к пересортице продукции. Чаще всего пересортица выявляется после отгрузок крупных партий продукции, когда по данным бухгалтерского учета остаток по данному виду номенклатуры не соответствует фактическому остатку на складе. Такое упущение в ведении бухгалтерского учета может привести к искажению данных бухгалтерской отчетности (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Результаты инвентаризации готовой продукции в ПАО «Поликонт»

Продукция	По данным инвентаризации, ед.	По данным бухгалтерского учета, ед.	Расхож-дения, ед.	Расхож-дения, руб.
Тара полимерная (ящики)	1200	1500	300	6000
Тара полимерная (ящики)	1500	1200	300	4300
Пленка полимерная	800	800	-
Пленка полимерная	900	900	-
Пленка полимерная	200	200	-
Пленка полимерная	1100	1300	200	8000
Пленка полимерная	1100	1100	-
Тара полимерная (ящики)	1300	1100	200	6000
Тара полимерная (ящики)	1700	1700	-
Тара полимерная (ящики)	1600	1600	-

Из табл. 2.7 видно, что по состоянию на 01.04.2015 г. на складе готовой продукции произошла пересортица некоторых видов номенклатуры. Основные цели инвентаризации в ПАО «Поликонт»: выявление наличия имущества и обязательств и сопоставление с данными бухгалтерского учета.

Данные актов инвентаризации подтверждают показатели годовой бухгалтерской отчетности. Их отсутствие не позволяет сделать вывод о ее достоверности, а наличие пересортицы может существенно исказить данные бухгалтерской отчетности ПАО «Поликонт». Организации можно порекомендовать проводить инвентаризацию ежеквартально.

Заключение

По результатам проведенного исследования сделаны следующие выводы.

Надежный и эффективный бухгалтерский учет готовой продукции и операций по ее реализации возможен только при условии грамотной организации документооборота, который охватывает большой перечень разнообразных бланков, ведомостей, карточек и других документов. В настоящее время на практике при учете готовой продукции и процесса ее продажи используются как унифицированные, так документы организации.

Основным преимуществом учета реализации готовой продукции на предприятии является полная автоматизация учета в отделе сбыта и бухгалтерии. Механизация обработки учетных данных с помощью существующих технических средств ПЭВМ позволила улучшить учет готовой продукции на предприятии, облегчила труд работников отдела сбыта и бухгалтерии, освободив их от выполнения рутинных работ. Причем учет реализации продукции на ПЭВМ ведется по специально разработанной для завода компьютерной программе в регламентном и запросном режимах. В запросном режиме результатная информация выдается по требованиям пользователя. Компьютерная программа, с характера выпуска и отгрузки продукции, является, по сути, справочником всей необходимой информации по учету готовой продукции, ее отгрузки и реализации.

Рассмотрен пример проведения плановой аудиторской проверки в ПАО «Поликонт». В ходе аудита все действия аудиторов были направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

В ходе проведения аудиторской проверки были выявлены следующие

нарушения:

- не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с суммами в аналитических ведомостях, журналах - ордерах, Главной книге и формах отчетности;

- не верно рассчитан НДС по реализованной продукции, в результате чего искажены результаты по строке 2110 в отчете о финансовых результатах

Предприятию предлагается осуществлять контроль эффективности сегментов бизнеса, в качестве сегментов бизнеса выделить вид продукции, тип покупателя, географический район сбыта. Присвоение группы риска покупателю (заказчику) и установление параметров коммерческого кредита.

Выяснилось, что существенным недостатком в учете готовой продукции и ее продажи на предприятии ПАО «Поликонт» является отсутствие систематического проведения инвентаризации наличия продукции на складах, что приводит к пересортице продукции. Чаще всего пересортица выявляется после отгрузок крупных партий продукции, когда по данным бухгалтерского учета остаток по данному виду номенклатуры не соответствует фактическому остатку на складе. Такое упущение в ведении бухгалтерского учета может привести к искажению данных бухгалтерской отчетности.

ПАО «Поликонт» рекомендовано проводить инвентаризацию ежеквартально в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств организации. Фактическое наличие готовой продукции должно определяться при инвентаризации путем обязательного подсчета, взвешивания и обмера. В ходе инвентаризации должны решаться следующие задачи: выявление фактического наличия готовой продукции; сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета.

Для осуществления внутреннего контроля на предприятии ПАО «Поликонт» рекомендуется создание программы внутрихозяйственного контроля учета готовой продукции и ее продаж. Реализация предлагаемых ПАО «Поликонт» направлений совершенствования внутреннего контроля должна обеспечить снижение возможности злоупотреблений должностных лиц и сохранность имущества организации, а также совершенствование, упрощение и снижение трудоемкости контрольной работы и, как следствие, - повышение эффективности системы внутреннего контроля в целом.

Список использованной литературы

Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994, № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015), Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015)

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015), (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015)

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (ред. от 01.12.2014)

Федеральный закон № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 29.06.2015)

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 04.11.2014)

Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 22.12.2011)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 25.10.2010)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 25.10.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ № 5/01. Утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010)

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010)

«О формах бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015)

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010)

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 24.12.2010)

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 09.08.1999 № 66

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000)

Абрамова Э.А. Бухгалтерский учет продаж готовой продукции / Э.А. Абрамова // Современный бухучет. - 2015. - № 1. - С.14-16.

Александров О.А. Управленческий аудит реализации готовой продукции // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 2. - С. 21-27.

Андреев В.Д. Внутренний аудит: учебное пособие / В.Д.Андреев. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 464 с.

Бурцев В.В. Управленческий аудит операций, связанных со сбытовой политикой организации // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 3. - С. 17.21.

Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит готовой продукции и ее реализации // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 2. - С. 17-21.

Врублевский Н.Д. Учет выпуска и продаж готовой продукции в промышленности / Н.Д. Врублевский, И.М. Рендухов. - М.: «Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2014. - 223 с.

Попова А.Х. Аудиторская проверка себестоимости готовой продукции: основные этапы // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 6. - С. 31-35.

Приложение 1

Общество с ограниченной ответственностью «Проверка»

__________________________________________

Адрес: 300000, Российская Федерация, г.Тула, пр-т Ленина, д. 109, оф. 415;

тел./факс 8 (4872) 35-12-81

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО НА ПРОВЕДЕНИЕ

АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Глубокоуважаемый Николай Александрович !

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ПАО «Поликонт».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения к бухгалтерскому балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2015 год. Аудит проводится нами в соответствии с Федеральный Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о соответствии организации и ведения бухгалтерского учета в ПАО «Поликонт» в 2015 года действующему законодательству во всех существенных аспектах.

Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению:

налоговое консультирование;

анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование;

управленческое консультирование;

правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

оценка стоимости имущества, оценка предприятия как имущественного комплекса, а также предпринимательских рисков;

разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

проведение маркетинговых исследований;

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ПАО «Поликонт» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ПАО «Поликонт» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Проверка». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Директор ООО «Проверка» В.В. Попов

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен:

Генеральный директор

ПАО «Поликонт» Н.А.Серегин

Приложение 2

ДОГОВОР No. 12

на проведение аудиторской проверки

г. Тула 01 февраля 2016 г.

ООО «Проверка», член саморегулируемой организации аудиторов «Аудиторская палата России», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Серегина Н.А., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ПАО «Поликонт», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Попова В.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Исполнитель обязуется провести работу по организации аудиторской проверки для дачи заключения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика за 2015 г. и обеспечить выполнение указанной проверки.

1.2. Аудиторская проверка осуществляется на основании документов, предоставляемых Заказчиком.

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. Заказчик обязан:

а) своевременно предоставлять Исполнителю данные по оперативному и бухгалтерскому учету, первичные документы, планы, приказы, договоры, акты и другую необходимую информацию;

б) предоставлять по заявкам Исполнителя на время выполнения работ рабочие места, транспорт, шкаф-сейф для хранения документов и другие необходимые материалы;

в) обеспечивать при необходимости присутствие своих материально ответственных лиц;

г) оплачивать оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего договора.

2.2. Исполнитель обязан:

а) применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства, подкреплять выводы документально;

б) выполнить работу в полном объеме и в сроки, определенные в договоре;

в) информировать Заказчика о возможных последствиях ведения бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Заказчика в представленном для проверки виде.

2.3. Проверка правильности исчисления налогов, вводимых по решению местных властей, производится при предоставлении Исполнителю достоверной информации, подтвержденной документально.

2.4. При условии соблюдения Заказчиком всех рекомендаций, предложенных Исполнителем, Исполнитель берет на себя обязательство отстаивать интересы Заказчика в органах налоговой инспекции, других контролирующих органах с заключением отдельного договора.

2.5. Исполнитель и Заказчик обязуются сохранять конфиденциальность информации, полученной в результате выполнения работ по настоящему договору.

3. СТОИМОСТЬ И УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ

3.1. За предоставленные услуги Заказчик уплачивает Исполнителю сумму в размере 25 0000 руб. плюс НДС - 18% в размере 4 500 руб. (всего, включая НДС, - Двадцать девять тысяч пятьсот руб.).

3.2. 50% от суммы, указанной в п. 3.1 (14 750 рублей, включая НДС), перечисляется на расчетный счет Исполнителя в течение трех банковских дней после подписания настоящего договора. Оставшиеся 50% от суммы договора перечисляются Заказчиком на расчетный счет Исполнителя в течение трех банковских дней после завершения аудиторской проверки.

3.3. Стоимость услуг может пересматриваться с учетом возрастания объемов оказываемых услуг и оформляется дополнительным соглашением к настоящему договору в соответствии с расценками Исполнителя.

3.4. Окончательный расчет производится на основании акта о выполненных работах в течение трех дней после его подписания.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае невыполнения или некачественного выполнения Исполнителем работ по настоящему договору Исполнитель несет материальную ответственность за прямой ущерб, нанесенный Заказчику представлением недостоверных сведений, содержащихся в аудиторском заключении.

4.2. В случае неоплаты услуг Исполнителя в срок Заказчик уплачивает пеню в размере _% от причитающейся к оплате суммы за каждый день просрочки, начиная со дня наступления срока соответствующего платежа.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ И УСЛОВИЯ РАСТОРЖЕНИЯ

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует до момента фактического выполнения работ Исполнителем или расторжения договора.

5.2. Договор может быть расторгнут по согласованию сторон или в одностороннем порядке с письменным уведомлением другой стороны не менее чем за пять рабочих дней до момента расторжения.

5.3. При расторжении договора со стороны Заказчика он обязан оплатить услуги Исполнителя на основании одностороннего акта Исполнителя, содержащего сведения об объеме и стоимости фактически оказанных услуг и выполненных работ.

5.4. Исполнитель может расторгнуть договор в случае задержки со стороны Заказчика оплаты или непредставления необходимых для работы документов. Исполнитель обязан вернуть предоплату за вычетом стоимости фактически выполненных работ и услуг.

6. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.

6.2. Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью.

6.3. Все разногласия по данному договору разрешаются путем переговоров. В случае невозможности решить спорные вопросы путем переговоров они разрешаются в Арбитражном суде г. Тулы.

6.4. Цены за работы, указанные в настоящем договоре, определены только для настоящего договора и не могут служить прецедентом или конкурентным материалом при заключении аналогичных договоров в будущем.

7. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Исполнитель: ООО «Проверка», ИНН 7104016612,

Юридический адрес: 300000, г.Тула, пр-т Ленина, д. 109

Р/счет № 40702810566020100912 в Тульском ОСБ 8604

Заказчик: ПАО «Поликонт», ИНН 7103005456,

Юридический адрес: 303012, Тульская область, г.Щекино, ул.Строителей, д.19.

Р/с № 407028102000000006035, в АКБ ПАО «ВТБ»

8. ПОДПИСИ СТОРОН

Заказчик: _____________/______/ Исполнитель: _________ /________/

М.П. М.П.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Приложение 3

Программа проведения аудита готовой продукции в ПАО «Поликонт»

Проверяемая организация ПАО «Поликонт» Период аудита 01.02.2015-12.02.2015 Количество человеко-часов 288 человеко-часов Руководитель аудиторской группы Лазаренко О.С. Состав аудиторской группы Лазаренко О.С., Вербова И.Н. Петров П.П. Планируемый аудиторский риск 0,04 % Планируемый уровень существенности 1400 тыс.руб.
1	2	3	4	5
Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1 Изучить учетную политику. Оценить, насколько полно она отражает основные моменты по ведению бухгалтерского учета.	01.02.16 -02.02.16	Петров П.П., Лазаренко О.С.	Записи оценке системы бухгалтерского учета, схемы документооборота
2 При проверке операций по отгрузке готовой продукции сопоставить даты складской расходной накладной и пропуска на вынос продукции и материальных ценностей. При выявлении расхождений дат необходимо сличать период отражения операций по отгрузке готовой продукции в учетном регистре и дату оплаты отгруженной продукции по выписке банка и платежному требованию или расходному кассовому ордеру.	03.02.16	Вербова И.Н., Лазаренко О.С.		Обратить внимание на правильность отражения в учетных регистрах операций, связанных с реализацией продукции
На обнаруженные расхождения сделать перерасчет выручки от фактической реализации продукции и определяют размер скрытой от налогообложения прибыли.
3 В соответствии с выбранным методом определения выручки от реализации проанализировать данные ведомости № 16 и ж/о № 11	04.02.16	Петров П.П.	Документы, свидетельствующие об ошибках в ведомостях
4 Сверить сводные данные по ж/о № 11 и суммы по ведомости № 16, а также данные по Главной книге с данными ж/о № 11	05.02.16	Лазаренко О.С.
5 Сверить данные аналитического учета с синтетическим: по ведомости № 16 «Движение готовых изделий, реализованной продукции и материальных ценностей», по ж/о №11, по кредиту сч. 62, с данными, отраженными в Главной книге, балансе, отчете о финансовых результатах	05.02.16	Вербова И.Н., Петров П.П.	Документы, свидетельствующие об анализе хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета
6 Проверить правильность и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции на счетах бухгалтерского учета. Проверка обоснованности приведенных в Главной книге и балансе данных о фактической себестоимости остатков нереализованной продукции и затрат незавершенного производства	06.02.16	Вербова И.Н., Лазаренко О.С.
7 Для проверки фактической выручки от реализации продукции сверить данные по строке 2110 с данными Главной книги. Общая сумма расхождения должна составить сумму НДС	08.02.16	Петров П.П.	Таблица, отражающая суммы выручки от реализации, НДС, прибыли по данным Главной книги и Отчета о финансовых результатах	В случае выявленных ошибок и несоответствий выяснить их причину
8 Составить отчет и информировать клиента о найденных ошибках	09.02.16	Вербова И.Н., Петров П.П.
9 Составить клиенту аудиторского заключения	12.02.16	Лазаренко О.С.

Аудитор Вербова И.Н. Вербова

Приложение 4

РД-ГП 1

Аудиторская организация ООО «Проверка»

Аудируемое лицо ПАО «Поликонт»

Период аудита 01.01.2015 - 31.12.2015

Рабочий документ «Результаты проверки готовой продукции»

№ п/п	Характер нарушений	Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности	Сумма, руб.
1	Включение в состав готовой продукции изделий, которые должны учитываться в составе незавершенного производства.	Искажение отчетности	18 936
2	Отгрузка готовой продукции по договорам, срок действия которых закончился и не пролонгирован	Возникновение дебиторской задолженности с риском отсутствия ее погашения	21 000
3	Неправильное отражение в учете устаревшей и испорченной при хранении готовой продукции.	Искажение отчетности	5500
4	В учете продукция значится как отгруженная, в то время как в соответствии с условиями договора она уже реализована.	Искажение отчетности	20000
5	Несоответствие данных по выпуску готовой продукции на складе и в бухгалтерии	Недостоверное отражение сумм остатков готовой продукции	1500
6	Неверное исчисление НДС по отгруженной продукции по накладной № 714 от 01.07.2009г.	Искажение отчетности	11000
7	Пересортица на складе готовой продукции по причине отсутствия инвентаризации готовой продукции	Недостоверное отражение сумм остатков готовой продукции	4500

Аудитор Вербова И.Н. Вербова

Размещено на Allbest.ru