Аудит основных средств

В ООО «ТРИ» на данном этапе проверки нарушений выявлено не было.

Важным этапом проверки являлось изучение своевременности проведения инвентаризации основных средств, полноты и правильности отражения ее результатов в учете (по данным инвентаризационных описей, сличительных ведомостей, решениям руководителя по итогам инвентаризации, бухгалтерским справкам).

Проверка показала: в ООО «ТРИ» инвентаризация основных средств проводится в соответствии с действующим законодательством один раз в год перед составлением бухгалтерской отчетности.

В завершение аудиторской проверки, используя процедуру прослеживания, произведена проверка соответствия:

показателей синтетического и аналитического учета и данных Главной книги по поступившим основным средствам;

данных Главной книги и показателей отчетной «Бухгалтерский баланс».

Для этого были выполнены следующие процедуры:

составлен список (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, его данные сверены с данными оборотов по дебету счета 01 «Основные средства»;

проверены первичные документы и физическое наличие вновь приобретенных объектов;

определено, что стоимость объектов основных средств, введенных в эксплуатацию, надлежащим образом отражена на счетах бухгалтерского учета.

Проверка показала: все отраженные в отчетности ООО «ТРИ» основные средства действительно существуют; права организации на основные средства не обременены; основные средства отвечают критериям, оговоренным в положениях по бухгалтерскому учету, оценены и отражены в отчетности в соответствии с учетной политикой; приобретенные основные средства отражены в учете и отчетности в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.

По результатам проверки аудиторской проверки операций по поступлению объектов основных средств в ООО «ТРИ» в 2013 году можно сделать следующие выводы об ошибках и недоработках в учёте:

1. Внутренний систематический контроль за сохранностью и движением объектов основных средств на предприятии ослаблен (использование основных средств по различным направлениям деятельности не проверяется, имеются факты несанкционированного перемещения отдельных объектов основных средств, в ряде случаев не выявляются виновные в повреждении основных средств лица).

2. Не соблюдаются требования к оформлению аналитического учета объектов основных средств. В частности, не ведутся описи инвентарных карточек основных средств.

3. Ряду объектов основных средств не присвоены инвентарные номера.

4. Не создана комиссия по приемке поступающих в организацию объектов основных средств.

5. Не разработаны схемы отражения на счетах движения объектов основных средств.

6. Имеются случаи некорректной корреспонденции счетов по операциям поступления основных средств.

Рекомендовано привести названное в списке в соответствие с требованиями бухгалтерского учёта.

С этими оговорками бухгалтерская отчётность предприятия ООО «ТРИ» достоверно отражает финансовое положение, совершенные финансовые и хозяйственные операции сопутствуют действующим в России нормативным актам.

Заключение

Источниками информации при проведении аудиторской проверки основных средств, являются: договоры купли-продажи основных средств, акты приема-передачи основных средств, акты на списание основных средств и другие формы первичных документов по учёту основных средств, регистры синтетического и аналитического учёта основных средств, главная книга, приказ об учётной политике.

Методы, применяемые аудитором, при проверке ООО «ТРИ»:

- сплошная проверка;

- опрос работников организации, бухгалтерии;

- тестирование.

В ходе аудиторской проверки основных средств ООО «ТРИ», аудитором установлено:

- соответствие состава и структуры основных средств данным регистров аналитического учёта;

- оценка основных средств в учёте, достоверна;

- суммы начисленной амортизации и износа, достоверны;

- качество проводимой перед составлением годового отчёта инвентаризации основных средств, оценено высоко.

Также аудитором получены сведения, об условиях хранения и эксплуатации объекта, сохранности (наличие договоров о материальной ответственности), закреплении объектов за конкретным подразделением, наличии инвентарных номеров и технической документации.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.12.2011 принят Государственной Думой РФ 22.11.2011.

2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 принят Государственной Думой РФ 24.12.2008.

3. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации« (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ №106н от 06.10.2008.

4. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации« (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.1999.

5. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств« (ПБУ 6/2001), утв. приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001.

6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н.

7. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник - М.: ЭКЗАМЕН, 2010. - 596 с.

8. Алборов Р.А. Аудит: Учебное пособие - Ижевск: Фон, 2011 -287 с.

9. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учёт 3-е изд.: Учебное пособие - М.: ЭКЗАМЕН, 2009. - 223 с.

10. Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций: Учебник - М.: ЭКЗАМЕН, 2010. - 495

11. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебник-М.: Финансы и статистика, 2012. - 452 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский финансовый, управленческий учёт: Учебник -М.: Проспект, 2011. - 448 с.

13. Короткова Ю.Е. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие - М.: Окей-книга, 2010. - 144 с.

14. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчётность организации: Учебное пособие - М.: Бухгалтерский учёт, 2012. - 304с.

15. Соловьева Н. А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации: Учебное пособие - Красноярск: Проспект, 2008. - 236 с.

16. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие - М. : КНОРУС, 2009. - 344 с.

17. Попова Л.В. Управленческий учёт и анализ с практическими примерами: Учебное пособие - М: Дело и сервис, 2011. - 224с.

18. Ковалев В.В. Учёт, анализ и финансовый менеджмент: Учебное пособие - М. : Финансы и статистика, 2011. - 688 с.

19. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - М.: Проспект, 2009. - 424 с.

20. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ, 2011. - 405 с.

21. Шишкин А.К. и др. Учёт, анализ, аудит на предприятии: Учебник - М.: Аудит-ЮНИТИ, 2012. 774 с.

22. Агабекян О.В. , Макарова К.С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и представление //Аудиторские ведомости, № 3, март 2011, с. 16-25.

23. Асьянова Г.Ю. Выявление на счетах бухгалтерского учёта финансового результата деятельности организации и формирование баланса //Налоговый вестник, № 2, 2009, с. 21-49.

24. Кузнецова В.А. Аудиторская проверка расчетов с подотчётными лицами //Консультант бухгалтера, № 5, май 2011 г.

25. Пономарева Е.А. Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия? //Актуальные вопросы бухгалтерского учёта и налогообложения, № 16, 2010, с. 15-19.

26. Судаков С.В. Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации //Экономический анализ. Теория и практика, № 16, август 2011 г.- с. 7-8.

27. Толпегина О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание // Экономический анализ: теория и практика, № 20, 2009, с. 24-26.

28. Методика аудита финансовых вложений. Режим доступа - http://www.termika.ru/audit/mo/pa/index.php?ELEMENT_ID=1621&PAGEN_2=3

29. Организация документооборота в бухгалтерском учёте предприятия. Режим доступа - http://www.6pl.ru/docum/doc_ob.htm

30. Основы бухгалтерского и налогового учёта / Документооборот Режим доступа - http://www.businessuchet.ru/content/section_r_3C3A1CF4-79A7-413E-A3F5-37DB11D4CFC6.html

Приложения

Анкета оценки риска средств контроля и неотъемлемого риска

I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом:

1.Операционная деятельность:

производство товаров с непрерывным циклом;

оказание услуг специфического характера в т.ч.;

связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств профессионального участника рынка ценных бумаг;

лизинг (сублизинг);

выполнение строительно-монтажных работ (в т. ч. для собственных нужд);

производство сельскохозяйственной продукции;

реализация покупных товаров (оптовая или розничная торговля).

2. Инвестиционная деятельность:

приобретение (реализация) объектов недвижимости;

осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ;

осуществление НИОКР;

осуществление финансовых вложений реализация ценных бумаг;

осуществление совместной деятельности;

осуществление операций по уступке прав требований.

3. Финансовая деятельность выпуск акций, облигаций, векселей получение (погашение) кредитов и займов

4.Осуществление внешнеэкономической деятельности

5.Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов

6.Продажа имущества

7.Наличие налоговых льгот

8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)

9.Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов:

менее 20%;

от 20 до 50%;

более 50%.

10.Наличие незавершенного производства и специфика его оценки оценка и инвентаризация запасов и НЗП сложны и специфичны запасы легко поддаются оценке и инвентаризации у организации отсутствует НЗП и значительная величина запасов

II. Структура организации

1.Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента:

недостаточное;

относительное;

высокое.

2.Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс:

отсутствуют;

имеются обособленные подразделения и филиалы;

головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации).

3.Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы

4. Географическое положение обособленных подразделений:

на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация;

на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация;

на территории иного субъекта РФ, чем головная организация;

за пределами РФ.

5. Информационная обеспеченность организации.

Наличие специальной периодической литературы в организации.

Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных изданий.

6.Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности.

Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование.

Стаж работы в данной должности менее 2 лет от 2 до 10 лет свыше 10 лет.

Стаж работы в проверяемой организации:

менее 1 года от 1 года до 5 лет;

свыше 5 лет.

Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы:

от 20 до 30 лет;

свыше 30.

Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование:

менее 30%;

от 30 до 65%;

более 65%.

Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование:

менее 20%;

от 20 до 40%;

свыше 40%.

Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы высокая (свыше 40%) средняя (от 10 до 40%) низкая (менее 10%).

Наличие информации о нарушениях налогового законодательства.

Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности

7. Угроза непрерывности деятельности

Реорганизация

Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций).

8. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности

9. Применяемая система КОД:

универсальная;

адаптированная к условиям данной организации;

разработанная специально для данной организации.

10.Наличие разработанной единой внутренней отчетности и единой системы свода данных для структурных подразделений

Итого оценок:

«Высоких».

«Средних».

«Низких».

Итоговая оценка неотъемлемого риска L

Примечание. Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.

Размещено на Allbest.ru