Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

Глава 1. Организационно-экономическая характеристика организации

Глава 2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

2.1 Общие положения

2.2 Предмет правового регулирования

2.3 Понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

2.4 Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов

2.5 Порядок исчисления сроков, установленных настоящим Федеральным законом

2.6 Ставки страховых взносов

2.7 База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

2.8 Расчетный и отчетный периоды

2.9 Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Глава 3. Анализ финансового состояния ФГУП «ЦАГИ» за 2005 год

3.1 Понятие ФСП

3.2 Анализ структуры пассива баланса, оценка рыночной устойчивости предприятия

3.3 Анализ активов предприятия

3.4 Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса. Оценка финансовой устойчивости предприятия

3.5 Анализ эффективности использования капитала. Оценка деловой активности предприятия

3.6 Анализ платежеспособности предприятия

3.7 Анализ финансовых результатов

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям, в методологии и организации бухгалтерского учета на предприятиях Российской Федерации произошли большие изменения. Больше внимания стало уделяться изучению опыта организации учета на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.

Одновременно расширились возможности хозяйствующих субъектов в области бухгалтерского учета. Предприятия разрабатывают свою учетную политику, самостоятельно определяя методики, формы, технику ведения и организации бухгалтерского учета исходя из действующих правил и особенностей хозяйствования. Существенно изменена бухгалтерская отчетность. Ее состав, содержание и адреса представления стали в значительной мере соответствовать международной практике, а сама отчетность стала доступной для любых сторонних пользователей.

В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное значение приобретают социальная защита населения, а также страхование от потерь имущества и личное страхование.

Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и страхование.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению по праву занимает одно из важных мест во всей системе учета организации, так как связан с расчетом себестоимости продукции (работ, услуг), которая прямо влияет на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Знание этого раздела учета необходимо не только бухгалтерам, но и рядовому работнику организации, так как он на прямую связан с интересами каждого.

Социальное страхование -- форма социальной защиты экономически активного населения от различных рисков, связанных с потерей работы, трудоспособности и доходов, на основе коллективной солидарности возмещения ущерба.

Цели Социальное страхования:

ь обеспечение гражданам государственных пособий,

ь санаторно-курортного лечения,

ь оздоровления работников и членов их семей;

ь участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

ь осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

ь разработка совместно с другими заинтересованными ведомствами предложений о размере тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

ь организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования;

ь разъяснительная работа среди страхователей и населения о необходимости и целесообразности страхования

При ведении Социальное страхования оформляют:

· Карточку по страховым взносам;

· Расчетно-платежную ведомость;

· Сводную ведомость;

· Журнал/ордер;

· Платежное поручение;

· Отчет в налоговую;

Целью исследования является изучение порядка учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

В ходе исследования необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть особенности учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

- ознакомиться с понятием и сущностью расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

- усвоить бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Предметом исследования был бухгалтерский финансовый учет. Объектом исследования послужил учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в организациях на основе данных экономической литературы, нормативно-правовых актов и данных журналов.

Для удовлетворения общих потребностей пользователей формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, т.е. анализирует финансовое состояние предприятия.

Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.

Анализ финансового состояния предприятия необходим:

ь для выявления факторов, влияющих на его финансовое состояние;

ь выявления изменений показателей финансового состояния;

ь оценки количественных и качественных изменений финансового состояния;

ь оценки финансового положения предприятия на определенный момент времени;

ь определения тенденций изменений финансового состояния предприятия.

Основными функциями анализа финансового состояния являются:

ь своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

ь выявление факторов и причин достигнутого состояния;

ь подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

ь выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности;

ь прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Основная цель анализа финансового состояния -- получение небольшого числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние предприятия, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Глава 1. Организационно - экономическая характеристика организации

Жилищно-ремонтно-эксплуатационный отдел социально-бытового и хозяйственного комплекса ФРУП «ЦАГИ» является муниципальным образованием. Адрес: г. Жуковский ул. Космонавтов д.5 тел.8(496)48 65819 Форма собственности: организация. Площадь составляет 8500 гектаров. Отдел создан для ведения производственно-хозяйственной деятельности по сохранению, эксплуатации и ремонту жилищного фонда и общежитий!

Структура бухгалтерии

ФГУП «ЦАГИ» возглавляет начальник отдела, непосредственно подчиняющийся начальнику комплекса, а оперативно - заместителю начальника комплекса по хозяйственным вопросам.

Начальник отдела:

1.)Назначается на должность и освобождается от занимаемой должности соответствующими приказами заместителя директора института по административному управлению и кадровой политике;

2.)В своей работе начальник отдела руководствуется действующим законодательством РФ, приказами, распоряжениями, другими нормативными и руководящими документами, действующими в институте, и настоящим Положением;

3.)Организует работу по сохранности и содержанию жилищного фонда и общежитий в соответствии с правилами и нормами технической эксплуатации, пожарной безопасности, санитарными правилами;

4.)Обеспечивает повышение эффективности работы отдела, рациональную расстановку рабочих;

Главный бухгалтер:

1.)Осуществление бухгалтерского учета;

2.)Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

3.)Ведение банковской документации

4.)Учет основных средств;

5.)Начисление ежемесячной амортизации;

6.)Ежемесячная, ежеквартальная, годовая сдача финансового отчета;

7.)Соблюдение учетной политики;

Бухгалтер-кассир:

1.)Ведение кассовых операций;

2.)Подготовка документов в банк;

3.)Ежеквартальное снятие остатков по материалам;

4.)Выдача заработной платы;



Глава 2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

2.1 Общие положения

Изменение налогового законодательства и законодательства о социальном страховании, связанное с отменой с 1 января 2010 г. единого социального налога (ЕСН), было вызвано принятием Федеральных законов от 24.07.2009 N N 212-ФЗ и 213-ФЗ.

Указанные Законы внесли следующие изменения, вступающие в силу:

С 1 января 2010 г.

1. Производится полная замена ЕСН на:

- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР);

- страховые взносы в Фонд социального страхования РФ (ФСС);

- страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

2.2 Предмет правового регулирования

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также - фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы).

А также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Действие настоящего Федерального закона не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования.

Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

В целях единообразного применения настоящего Федерального закона при необходимости могут издаваться соответствующие разъяснения в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

2.3 Понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие понятия:

1) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;

2) физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

3) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Федеральным законом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

4) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца;

5) банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

6) счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями;

7) лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

8) счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

9) недоимка - сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок;

10) место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

11) финансовый год - календарный год с 1 января по 31 декабря;

12) законодательство Российской Федерации о страховых взносах - настоящий Федеральный закон и принимаемые в соответствии с ним нормативные правовые акты Российской Федерации.

2.4 Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов

1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

2. Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

3. Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

2.5 Порядок исчисления сроков, установленных настоящим Федеральным законом

1. Сроки, установленные настоящим Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам и отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

7. В случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

2.6 Ставки страховых взносов

Для работодателей, применяющих общий режим налогообложения, в 2010 г. зафиксированы на уровне ставок, действующих в 2009 г. (ст. 57 Закона N 212-ФЗ):

ь в ПФР - 20%;

ь в ФСС - 2,9%;

ь в ФФОМС - 1,1%;

ь в ТФОМС - 2,0%;

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих требованиям ст. 346.2 НК РФ:

ь в ПФР - 15,8%;

ь в ФСС - 1,9%;

ь в ФФОМС - 1,1%;

ь в ТФОМС - 1,2%;

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельность (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); для организаций, производящих выплаты инвалидам I, II и III групп, и других субъектов, поименованных в пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ:

ь в ПФР - 14%;

ь в ФСС - 0%;

ь в ФФОМС - 0%;

ь в ТФОМС - 0%;

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог:

ь в ПФР - 10,3%;

ь в ФСС - 0%;

ь в ФФОМС - 0%;

ь в ТФОМС - 0%;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование распределяются следующим образом:

- для лиц 1966 года рождения и старше - вся сумма взносов по ставке 20% на финансирование страховой части трудовой пенсии;

- для лиц 1967 года рождения и младше - сумма взносов по ставке 14% на финансирование страховой части трудовой пенсии и сумма взносов по ставке 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии.



2.7 База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

2. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона.

3. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

4. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Часть 5 статьи 8 вступает в силу с 1 января 2011 года (часть 2 статьи 62 данного документа).

5. Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

6. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

7. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.



2.8 Расчетный и отчетный периоды

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

3. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

5. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

2.9 Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” могут быть открыты субсчета:

69/1 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”,

69/2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”,

69/3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”.

На субсчете 69/1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69/3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации;

- счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" -- в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда	08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки



Глава 3. Анализ финансового состояния ФГУП «ЦАГИ» за 2006 год

3.1 Понятие ФСП

ФС - это способность предприятия финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние отражает способность организации финансировать свою текущую деятельность на расширенной основе, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Для этого предприятие должно иметь достаточный объем капитала, оптимальную структуру активов и источников их финансирования. Не менее важно использовать средства таким образом, чтобы доходы постоянно превышали расходы, обеспечивая тем самым стабильную платежеспособность и рост рентабельности.

Главная цель анализа: своевременно выявлять и устранять недостатки финансовой деятельности находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности.

К основным задачам анализа относят: оценку финансового состояния предприятия;

ь выявление причин и факторов произошедших изменений за период;

ь разработку рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости, обеспечению платежеспособности и росту рентабельности.

При решении этих задач можно выделить два основных взаимосвязанных направления анализа финансового состояния организации:

1.)Анализ структуры капитала.

При этом изучаются:

· ликвидность, т.е. достаточность денежных средств не только для осуществления текущих затрат, связанных с производством и реализацией продукции, но и для платежей в бюджет, расчетов с другими кредиторами. Поэтому особое внимание здесь уделяется анализу состава и структуры активов, эффективности их использования, выявлению причин изменения длительности производственно-коммерческого цикла и т.д.;

· достаточность финансирования и оптимальность структуры его источников. Особое внимание уделяется изучению состава и структуры источников средств, обоснованию мер по снижению рисков.

2.) Анализ рентабельности капитала. Эффективность использования производственных и финансовых ресурсов находит отражение в сумме полученной прибыли. Она является одним из основных источников средств, направляемых на расширение бизнеса, обеспечение инвестиционной привлекательности организации. Без прибыли не может быть гарантировано длительное существование ни одного хозяйствующего субъекта.Поэтому мерой эффективности деятельности организации является рост прибыли с каждого рубля, авансированного капитала.

Для анализа финансового состояния организации по | перечисленным направлениям используются как внутренние, так и внешние источники информации.

Основным источником информации о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении является бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Наиболее полная информация для анализа содержится в бухгалтерском балансе.

Итог (валюта) баланса по состоянию на конкретную дату отражает общую сумму средств, вовлеченных в деятельность организации. При этом активы характеризуют размещение и использование этих средств, а пассивы - источники их финансирования.

Объем, состав и структура активов отражают отраслевую принадлежность организации, специфику, масштабы и эффективность ее деятельности.

Анализ активов позволяет оценить имущественное положение организации, рациональность размещения средств в отдельных видах и группах активов. Эти данные используются для изучения платежеспособности, длительности производственно-коммерческого цикла, уровня деловой активности организации, ее способности формировать приток денежных средств и прибыль в объеме, необходимом для обеспечения не только простого, но и расширенного воспроизводства.

Все активы в зависимости от сроков пользования ими (т.е. периода времени, необходимого для обращения их стоимости снова в денежную форму) разделяются в балансе на долгосрочные и текущие.

К долгосрочным активам относятся нематериальные активы, введенные в эксплуатацию основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы. Эти активы отражаются в разделе I баланса как «Внеоборотные активы».

Текущие, или оборотные, активы отражаются в разделе II баланса. К ним относятся: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, дебиторская задолженность, денежные средства.

При анализе активов следует изучить способы оценки отдельных их видов, а также дать оценку происшедшим за ряд отчетных периодов изменениям состава и структуры активов организации.

Основные источниками информации для анализа ФСП служат:

· Бух. Баланс (Форма №1)

· Отчет о движении капитала (Форма №2)

· Отчет о прибылях и убытках (Форма № 3)

· Отчет о движении денежных средств (Форма №4)

· Др. формы отчетности

Источники финансирования активов отражены в трех разделах пассива баланса:

III -- капитал и резервы;

IV -- долгосрочные обязательства;

V -- краткосрочные обязательства.

При анализе финансового состояния организации из общей суммы источников средств следует выделить собственные источники (собственный капитал) и обязательства (долги организации третьим лицам) и долгосрочные источники и краткосрочные обязательства.

Выделение указанных групп источников средств необходимо для оценки рациональности структуры источников финансирования, активов, динамики финансовых рисков и финансовой устойчивости организации.

3.2 Анализ структуры пассива баланса, оценка рыночной устойчивости предприятия

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в долгосрочные и краткосрочные средства, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

ФСП во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности капитал подразделяется на:

· Собственный;

· Заемный;

По продолжительности использования:

· Долгосрочный;

· Краткосрочный;



Таблица 3.1 Анализ структуры пассива баланса

Показатели	Уровень показателя
	На начало отчетного период	На конец отчетного периода	Отклонение ±
Собственный капитал, тыс. руб.	57901	58716	+815
Заемный капитал, тыс. руб.	45290	133434	+88144
Общая сумма капитала, тыс. руб.	103191	192150	+88959
Коэффициент финансовой независимости, %	56,1	30,5	-25,6
Коэффициент финансовой зависимости, %	43,8	69,4	+25,6
Коэффициент финансового риска, %	0,8	2,3	+1,5

Коэффициент финансовой независимости = ст.490/(490+690+590=700)

Коэффициент финансовой зависимости = ст.(590+690)/700

Коэффициент финансового риска = ст.(590+690)/490

Вывод: Как видно из таблицы анализ финансовых коэффициентов поданным таблицы позволяет сделать вывод об общем ухудшении финансовой устойчивости за анализируемый период. Снизился с 43,8 до 0,80, коэффициент независимости, что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущем. На начало анализируемого периода коэффициент соотношения собственных и заемных средств не соответствовал нормативному значению, однако на конец периода наблюдается его незначительное превышение (2,30), что свидетельствует о недостаточности собственных средств для покрытия своих обязательств на конец периода. Так же коэффициент финансовой зависимости повысился, по сравнению с показателем на начало периода, на 25,6.

Анализ динамики структуры собственного капитала

При анализе ФСП необходимо изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этим изменений за отчетный период.



Таблица 3.2 Анализ динамики структуры собственного капитала

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала, %
	на начало года	на конец года	отклонение ±	на начало года	на конец года	отклонение ±
Уставный капитал	748	748	-	1,3	1,27	-0,03
Добавочный капитал	50883	50883	-	87,88	86,65	-1,22
Непокрытый убыток прошлых лет	730	730	-	1,26	1,24	-0,016
Нераспределенная прибыль отчетного года	_	815	+815	-	1,41	+1,41
Всего:	57901	58716	+815	100	100	-

Вывод: Данные, приведенные в таблице, показывают изменения в структуре собственного капитала. Доля уставного капитала снизилась на 0,03%, а доля нераспределенной прибыли и фондов накопления увеличилась на 1,41%. Это свидетельствует о расширении производства. Нераспределенная прибыль прошлых лет увеличилась на 815 тыс. руб.(1,41%).

Таблица 3.3 Анализ структуры и динамики заемного капитала

Источник капитала	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала, %
	На начало года	На конец года	Отклонение +, -	На начало года	На конец года	Отклонение +, -
Долгосрочные заемные средства пассивные в т.ч.	_	_	_	_	_	_
Краткосрочные пассивы, в т.ч.	45290	133434	+88144	100	100	_
Заемные средства	38731	83041	+44310	85,5	62,2	-23,3
Кредиторская задолжность	6559	50393	+43834	14,5	37,7	+23,3
Итого	45290	133434	88144	100	100	_



Таблица 3.4 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Структура капитала, %
	На начало периода	На конец периода	Отклонение ±	На начало периода	На конец периода	Отклонение ±
Кредиторская задолжность	6559	50393	+43834	100	100	-
в том числе:	_	_	_	_	_	_
поставщики и подрядчики	4 300	25000	+20700	65,6	50	-15,6
перед персоналом организации	394	500	+106	1,4	1	-0,4
перед государственными внебюджетными организациями	161	150	-11	2,4	0,3	-2,1
перед бюджетом	741	200	-541	11	0	-11
Авансы, полученные	579	1 098	+519	8,8	2,2	-6,6
прочие кредиторы	384	23445	+23061	5,9	46,5	+40,6

Вывод: По данным таблицы видно, что полученные авансы составили 579тыс. руб., это на 6,6% меньше по сравнению с показателем на конец периода. Задолженность перед бюджетом незначительно понизилась на 11%, так же повысилась задолженность пред персоналом на 106тыс. руб.

бухгалтерский учет социальное страхование

3.3 Анализ активов предприятия

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющейся в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество о расходах на его производство и реализацию предприятия, и об его остатках денежной наличности.

Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная глава баланса.

Все активы баланса подразделяются на:

ь Долгосрочные;

ь Текущие;

В процессе анализа активов, в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Таблица 3.5 Анализ структуры активов предприятия

Источник капитала	На начало периода	На конец периода	Прирост ±
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Долгосрочные активы	53844	52	127676	66,4	+73832	+25,1
Текущие активы	49347	48	64474	33,5	+15127	-14,5
в том числе:
в сфере производства	6286	6	7470	3,9	+1184	-2,1
в сфере обслуживания	43061	42	56916	29,6	+13855	-12,4
Всего:	103191	100	192150	100	+88959	-

Вывод: Из таблицы видно, что за отчетного периода структура активов предприятия существенно изменилась. Увеличились долгосрочные активы 73832тыс. руб., что составило 25,1%. Текущие активы также увеличились на 515127тыс. руб.

Анализ структуры внеоборотных активов

В процессе последующего анализа необходимо установить изменения в долгосрочные активы или основной капитал - это вложение средств к долговременным целям в недвижимость, ценные бумаги и т.д.

Таблица 3.6 Анализ структуры внеоборотных активов

Показатели	На начало периода	На конец периода	Прирост ±
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Нематериальные активы	7	0,01	0	0,00	-7	-0,01
Основные средства	48470	90	52631	41,2	+4161	-48,8
Незавершенное производство	5367	9,96	75045	58,8	+69678	+48,8
Долгосрочные финансовые вложения	_	_	_	_	_	_
Прочие	_	_	_	_	_	_
Всего:	53844	100	127676	100	+73832	-

Вывод: Из таблицы видно, что нематериальные активы снизились на 7 тыс. руб., а основные средства наоборот понизились на 48,8%. Незавершенное производство увеличилось на 48,8%.

Анализ структуры оборотных средств предприятия

Необходимо важно проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала.

Таблица 3.7 Анализ структуры оборотных средств предприятия

Средства предприятия	Наличные средства, тыс. руб.	Структура средств, %
	На начало периода	На конец периода	±	На начало периода	На конец периода	±
Денежные средства	600	800	+200	1,2	1,62	+0,42
Краткосрочные финансовые вложения	37384	32459	-4925	77	65,8	-11,2
Дебиторы	4240	8586	+4346	8,7	17,4	+8,7
Сырье и материалы	6005	6255	+250	12,4	12,7	+0,3
Незавершенное производство	26	15	-11	0,05	0,03	-0,02
Готовая продукция	255	1200	+945	0,52	2,4	+1,88
Итого	48510	49315	+16 353	100	100	-

Вывод: Как видно из таблицы стоимость оборотных активовов увеличилась за отчетный период на 16353 тыс. руб. Увеличение произошло по всем видам средств, кроме краткосрочных финансовых вложений и незавершенного производства.

Краткосрочные финансовые вложения снизились на 11,2%, так же произошло и с готовой продукцией на 0,02%.



3.4 Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса. Оценка финансовой устойчивости предприятия

Источниками финансирования долгосрочных активов, как правило, являются собственный капитал и долгосрочные заемные средства.

Недостаток собственного оборотного капитала приводит к росту переменной (создается за счет краткосрочных обязательств) и уменьшению постоянной (образуется за счет собственного и долгосрочного заемного капитала) части текущих активов. Это свидетельствует об усилении финансовой независимости предприятия и неустойчивости его положения.

Как известно, собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы по III и IV разделам пассива баланса вычесть сумму долгосрочных активов.

Сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать и таким образом: от общей суммы текущих активов вычесть сумму краткосрочных пассивов. Разность покажет, какая часть текущих активов сформирована за счет собственного капитала или, что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность.

Таблица 3.8 Расчет собственного и оборотного капитала

Показатели, тыс. руб.	На начало периода	На конец периода
Общая сумма постоянного капитала	57901	58716
Общая сумма внеоборотных активов	53844	127676
Сумма собственного оборотного капитала	4057	-68960

Вывод: Из полученных результатов таблицы мы видим, что собственный оборотный капитал участвует и используется в обороте. На конец года в обороте предприятия Сумма собственного оборотного капитала составляет -68960тыс. руб.



Таблица 3.9 Расчет коэффициента маневренности капитала

Показатели	На начало года	На конец года
Сумма собственного оборотного капитала, тыс. руб.	4057	_
Общая сумма собственного капитала, тыс. руб.	57901	58716
Коэффициент маневренности капитала	0,07	_

Вывод: На нашем предприятии по состоянию на начало года доля собственного капитала возросла на 7%, это следует оценить положительно.

Таблица 3.10 Расчет коэффициента обеспеченности материальных оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец года
Сумма собственного оборотного капитала, тыс. руб.	4057	_
Сумма материальных оборотных средств, тыс. руб.	6531	8231
Коэффициент обеспеченности материальных оборотных средств, %	62,1	_

Вывод: На начало материальные оборотные средства были обеспечены собственным источником финансирования. Обеспеченность составила 62,1%

3.5 Анализ эффективности использования капитала

Оценка деловой активности предприятия

Как известно капитал находится в постоянном движении, переходя из одной стадии кругооборота в другую. Эффективность капитала характеризуется его отдачей или рентабельностью. Она рассчитывается как отношение сумма прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости, как отношение выручки от реализации к среднегодовой сумме капитала.



Таблица 3.11 Расчет показателей эффективности использования капитала

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение ±
Прибыль, тыс. руб.	1200	1530	+330
Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов), тыс. руб.	86400	119500	+33100
Сумма капитала, тыс. руб.	103191	192150	+88959
Рентабельность капитала, %	0,9	0,8	-0,1
Рентабельность продаж, %	1,4	1,2	-0,2
Коэффициент оборачиваемости	5,8	5,6	-0,14

Вывод: По данным таблицы видно, что прибыль за отчетный период повысилась на 330 тыс. руб. Сумма капитала так же повысилась на 88959 тыс. руб. Рентабельность капитала и продаж снизилась, на 0,1%, а рентабельность продаж на 0,2%.

3.6 Анализ платежеспособности предприятия

Одним из показателей характеризующих ФсП является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов, банков.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени необходимого для превращения их в денежные средства.

От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированному по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассивам.

Таблица 3.12 Группировка текущих активов по степени их ликвидности

Текущие активы	На начало периода	На конец периода
Денежные средства	600	800
Краткосрочные финансовые вложения	37384	32459
Итого группа 1	=37984	=33259
Готовая продукция	255	1200
Товары отгруженные	105	117
Дебиторская задолжность	4 240	8586
Итого группа 2	=4 600	=9903
Сырье и материалы	6005	6255
Малоценная продукция	255	1200
Затраты в незавершенном производстве	26	15
Расходы будущих периодов	0	0
Прочие оборотные активы	0	0
Итого группа 3	=6286	=7470
Итого текущие активы	=48870	=50632

Вывод: По данным таблицы можно увидеть, что большинство показателей хоть и незначительно, но увеличилось с начала периода.

Анализ показателей ликвидности

Для оценки платежеспособности рассчитывают следующие коэффициенты:

ь абсолютный коэффициент ликвидности показывает платежеспособность предприятия на данный момент. Определение отношения ликвидности средств 1 группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его значение признается достаточным, если он меньше 0,25, т. е. если предприятие в текущий момент может на 25 % погасить свои долги, то его платежеспособность считается нормальной;

ь промежуточный коэффициент ликвидности показывает платежеспособность предприятия на ближайшую перспективу. Определяется как отношение средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия, его нормальное значение равняется 1.

ь общий коэффициент ликвидности рассчитывается отношением всей суммы текущих активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Его нормальное значение 1,5 и выше.

Таблица 3.13 Расчет оценки перспективной платежеспособности

Показатели	на начало периода	на конец периода	Отклонение ±
Абсолютный коэффициент ликвидности	0,83	0,25	-0,58
Промежуточный коэффициент ликвидности	0,95	0,32	-0,62
Общий коэффициент ликвидности	1,1	0,50	-0,61

Вывод: Значение ликвидности в достаточном, т.к. он больше 0,25. Значит, наше предприятие может на 25% и 83% погасить все свои долги, то его платежеспособность является нормальной. Промежуточный процент ликвидности на отчетную дату не соответствует нормативному значению. Величина общего коэффициента на конец отчетного периода значительно ниже норматива.

Анализ рентабельности продаж

Финансовый результат деятельности характеризуется суммой полученной прибыли и уровня рентабельности.

Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а так же от других видов деятельности.

Прибыль- это часть чистого дохода, созданного в процессе производственного и реализованного в сфере обращения.

Основными задачами анализа финансового результат является:

1.) Контроль за выполнением планов реализацией продукции и получение прибыли;

2.) Определение влияния факторов на объем реализации и финансового результата;

3.) Выявление резервов, увеличение объема реализации и суммы прибыли;

4.) Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов;

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия и экономическая целесообразность его функционирования напрямую связаны с его рентабельностью, о которой можно судить по прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции предпринимательской фирмы.

Рентабельность -- это относительный показатель уровня доходности предприятия, он характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).

Рентабельность, в отличие от прибыли, полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показатель абсолютной суммы прибыли при анализе результатов деятельности предприятия не может полностью охарактеризовать, хорошо или плохо оно работало, так как неизвестен выполненный объем работ. Только соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, позволяет оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов, а также определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли. Показатели рентабельности используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 3.14 Анализ рентабельности продаж

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение ±
Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов), тыс. руб.	86400	119500	+33100
Себестоимость продукции, тыс. руб.	85000	113000	+61100
Балансовая прибыль, тыс. руб.	800	2600	+1800
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1200	1530	+330
Рентабельность продаж, %	1,38	1,3	-0,08
Рентабельность издержек, %	1,4	1,4	0
Рентабельность капитала, %	0,9	0,8	-0,1

Вывод: По данным таблицы видно, что рентабельность продаж снизилась на 0,08% по сравнению с прошлым периодом, рентабельность собственного капитала также снизилась и составила 0,8%, что показывает понижение на 0,1% за текущий период.

3.7 Анализ финансовых результатов

Финансовый результат -- это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности предпринимательской организации. К финансовым результатам относятся следующие показатели: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности (прибыль после налогообложения), нераспределенная прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 3.15 Анализ состава и динамики прибыли

Показатели	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение ±
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Валовая прибыль	800	57,6	2600	138,6	+1800	+81
Коммерческие расходы	200	14,4	400	22,6	+200	+8,2
Управленческие расходы	0	0,0	4 570	243,6	+4 570	+243,6
Прибыль от продаж	1200	86,4	1 530	81,5	+330	-4,8
Проценты к получению	2	0,1	0	0,0	-2	-0,1
Проценты к уплате	30	2,1	0	0,0	-30	-2,1
Прочие доходы	6 750	486,3	11 400	607,7	+4 650	+121,4
Прочие расходы	6 600	475,5	9 950	530,4	+3 350	+54,8
Прочие внереализационные доходы	76	5,5	46	2,4	-30	-3
Прибыль отчетного периода	1388	100,0	1876	100,0	+488	-

Вывод: Как видно по данным таблицы, предприятие в отчетном периоде сработало успешно. При проведении горизонтального анализа видим, что по сравнению с прошлым периодом, балансовая прибыль больше на 488 тыс.руб. Прибыль от продаж увеличилась. Вертикальный анализ показывает, что доли прибыли от продаж в прошлом периоде составило 86,4%. Таким образом, балансовая прибыль не зависела от прочих доходов и расходов.