Анализ деятельности ООО "СтройСнаб Плюс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1.Экономическая характеристика ООО «СтройСнаб Плюс»

1.1 Характеристика организации ООО «СтройСнаб Плюс»

оптовый лесоматериал бухгалтерский учет

Объектом исследования настоящей работы является Общество с Ограниченной Ответственностью «СтройСнаб Плюс», которое занимается оптовой торговлей строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием в городе Пскове.

ООО «СтройСнаб Плюс» учреждено 22 декабря 2011 года в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998г. №14-ФЗ, требованиями Гражданского Кодекса РФ (часть1), на основании Решения №1 от 08.12.2011 года. Свидетельство о регистрации Общества получено 18 января 2012 года в Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области, Обществу присвоен ОГРН 1126027000153.

Общество зарегистрировано по адресу: 180024, г.Псков, Рижский пр-кт, д.57. Фактическое местонахождение Общества и адрес регистрации совпадает.

Общество является коммерческой организацией с правом юридического лица, имеет право от своего имени заключать договоры - контракты, приобретать имущественные и иные неимущественные права, несет обязанности собственника, выступает истцом и ответчиком в судебных и иных органах, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетныйсчет в учреждениях банков, круглую печать и штампы со своим наименованием.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.

В соответствии с Уставом основными видами деятельности ООО «СтройСнаб Плюс» являются:

· оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

· оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием;

· розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и материалами для остекленения.

Филиалов и представительств ООО «СтройСнабПлюс» не имеет.

Уставный капитал ООО «СтройСнаб Плюс» составляется из вкладов учредителей - физических лиц (1 чел.) и составляет 10 000 рублей.

ООО «СтройСнаб Плюс» находится на общей системе налогообложения. Бухгалтерский учет ООО «СтройСнаб Плюс» ведет сторонняя организация ООО «Интеллект».

Организация в полном объеме ведет бухгалтерский учети предоставляет бухгалтерскую отчетность в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области и уплачивает все налоги (НДС, налог на прибыль организаций). Также ООО «СтройСнаб Плюс» в срок перечисляет все страховые взносы в Фонд социального страхования и Пенсионный Фонд РФ.

Рабочий план счетов основан на типовом Плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению.

Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением программы «1С: Предприятие 8.2.» - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной (регламентированной) отчетности.

Также для сдачи отчетности в электронном виде в организации установлена и используется программа «СБИС++». Она предназначена для подготовки, проверки и сдачи отчетности во все контролирующие органы (ФНС, ПФР, ФСС, Росстат).

В ООО «СтройСнаб Плюс» установлены долгосрочные договорные отношения с ведущими промышленными предприятиями Северо-Западного региона, осуществляющими производство строительных материалов и инструментов, а также предприятиями, осуществляющими заготовки леса, что обеспечивает стабильность в поставках материалов. Так, например, поставщиком строительных материалов (гвозди, саморезы, шурупы и др.) является ООО "Партнер Пак", ООО «Парт.ком», ООО «ФиннМонтаж», ООО «Невский Верфит» и другие, поставщиком климатического оборудования является ООО "ВЕНТС Северо-Запад" г.Санкт-Петербург.

Среди потребителей материалов, реализуемых ООО «СтройСнабПлюс», можно выделить строительные организации города Пскова, такие как: ЗАО "Строительная фирма ДСК" (строительство жилых зданий), ООО "Эгле" (строительство жилых зданий); ООО «Теплотехник», ООО «ИНФОСТРОЙ», ООО «Стройиндустрия», Псковская реставрационная мастерская №1 и другие.

Приоритетными направлениями развития ООО «СтройСнабПлюс» являются:

- Расширение ассортимента строительных материалов (керамическая плитка, сантехническая фурнитура) для потребительского рынка с высокими требованиями к качеству.

- Расширение клиентской базы как на территории г.Пскова, так и в Псковской области, развитие розничной торговой сети.

Основными конкурентами ООО «СтройСнабПлюс» следует назвать компании, осуществляющие продажи материалов аналогичного ассортимента на территории г.Пскова. К таким компаниям относятся: ООО "Стройфинсоюз, ООО "Кронос", ООО "Трейдекс", ООО "Самстрой", ООО "Эльт", ООО "Райс". Конкуренция на рынке строительных материалов г.Пскова очень высока, поэтому для того, чтобы обеспечить запланированный объем продаж ООО «СтройСнабПлюс» периодически размещает информацию об имеющихся в наличии материалах в периодических печатных изданиях, таких как газета "Из рук в руки" Псков, газета "Реклайф", газета "Стерх".Форма конкуренции, как правило, носит ценовой характер.

Можно выделить следующие факторы конкурентоспособности ООО «СтройСнабПлюс»:

- Качество и оперативность обслуживания.

- Возможность поставки материалов бестарным способом, а также в различных форматах упаковки.

- Оптимальное ценообразование.

- Широкий ассортимент материалов для потребительского рынка.

В целях сохранения и дальнейшего повышения уровня эффективности работы предприятия, планируется поддерживать высокий ассортимент строительных материалов, имеющихся в наличии на складе предприятия, оптимизировать внутренние и внешние транспортные потоки и обеспечить эффективное использование складских помещений.

Среднесписочная численность работников ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012 год составила 5 человек.

Организационная структура ООО «СтройСнаб Плюс» представлена на рисунке 1.1.

Рис.1.1. Организационная структура ООО «СтройСнаб Плюс»



Следует отметить, что организационная структура ООО «СтройСнаб Плюс» построена по линейно-функциональному принципу.

Генеральный директор- осуществляет управление текущей финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Отдел продаж - организация и контроль продажи товаров.

Склад-заведующий складом руководит работой склада по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских площадей, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т. п.

Транспортное подразделение - организация перевозок товаров предприятия, передача товаров на склады предприятия и передача готовой продукции на склады покупателей.

Обобщая результаты исследования, следует отметить, что в настоящее время ООО «СтройСнаб Плюс» является современным, динамично развивающимся и перспективным предприятием, о чем позволяет говорить общее состояние производственной базы предприятия, и активная работа по внедрению современных методов и технологий управления. Однако для более объективной оценки положения предприятия и финансовых результатах его деятельности в следующей части работы проведем анализ его финансового состояния.

1.2 Анализ финансового состояния ООО «СтройСнаб Плюс»

Финансовая сторона деятельности предприятия является одним из основных критериев его конкурентного статуса. На базе финансовой оценки делаются выводы об инвестиционной привлекательности того или иного вида деятельности и определяется кредитоспособность предприятия.

Так как ООО «СтройСнаб Плюс» было создано 18 января 2012 года, то анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса ООО «СтройСнаб Плюс» проводится за 2012-2013 гг.

Как показал анализ актива бухгалтерского баланса ООО «СтройСнаб Плюс», в организации отсутствуют внеоборотные активы.Отсутствие в ООО «СтройСнаб Плюс» основных средств обусловлено тем, что помещения склада и офиса предприятия арендуются у собственника, а стоимость используемой контрольно-измерительной техники и офисного оборудования не превышает 40 000 руб. и поэтому не может учитываться в составе основных средств. Кроме того, ООО «СтройСнаб Плюс» арендует автотранспорт у своих работников, выплачивая им за это компенсацию.

В таблице 1 представлены данные для анализа динамики и структуры оборотных активов организации.

Таблица 1. Анализ динамики и структуры оборотных активов

Показатели	Значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %	Изменение удельного веса, %
	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.
1. Запасы	561	361	51,75	31,67	-200	-35,65	-20,09
2. НДС по приобретенным ценностям	83	0	7,66	0,00	-83	-100,00	-7,66
3. Дебиторская задолженность	395	698	36,44	61,23	303	76,71	24,79
4. Денежные средства и денежные эквив.	45	81	4,15	7,11	36	80,00	2,95
ИТОГО	1084	1140	100	100	56	5,17	-

Как видно из таблицы 2, стоимость оборотных активов ООО «СтройСнаб Плюс» в 2013 году выросла на 5,17% (на 56 тыс. руб.) и составила по итогам года 1084 тыс.руб. К увеличению стоимости оборотных активов привело увеличение суммы дебиторской задолженности на 76,71% (на 303 тыс.руб.) и суммы денежных средств и денежных эквивалентов на 80% (на 36 тыс.руб.). В то же время снижение остатков товарных запасов на 35,65% (на 200 тыс.руб.) и суммы НДС по приобретенным ценностям на 100% (на 83 тыс.руб.), наоборот, препятствовало увеличению оборотных активов ООО «СтройСнаб Плюс».

Анализ структуры оборотных активов показал, что наибольший удельный вес в общей сумме оборотных активов организации составляет краткосрочная дебиторская задолженность, доля которой по состоянию на конец 2012 года составляла 36,44%, а на конец 2013 года - 61,23%. Существенное увеличение доли дебиторской задолженности за 2013 год обусловлено значительным не только ростом суммы дебиторской задолженности, но и снижением остатков товарных запасов в организации, что отразилось и на снижении их удельного веса в течение 2013 года с 51,75% до 31,67%. Преобладание в структуре оборотных активов ООО «СтройСнаб Плюс» дебиторской задолженности свидетельствует о том, что организация предоставляет своим покупателям существенную отсрочку платежа, чтооказывает негативное влияние на эффективности использования оборотных активов организации.

В таблицах 2 и 3 представлены данные для анализа динамики и структуры собственного капитала и обязательств организации.

Таблица 2. Анализ динамики и структуры капитала и резервов

Показатели	Значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %	Изменение удельного веса, %
	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.
1. Уставный капитал	10	10	5,46	2,95	0	0	-2,51
2. Нераспределенная прибыль	173	329	94,54	97,05	156	90,17	2,51
ИТОГО	183	339	100	100	156	85,25	-

В 2013 году сумма собственных источников финансирования в ООО «СтройСнаб Плюс» возросла на 85,25% (на 156 тыс.руб.), что было обусловлено ростом нераспределенной прибыли на 156 тыс.руб. Согласно данным Отчета о финансовых результатах за 2013 год увеличение нераспределенной прибыли связано с тем, что по итогам 2013 года в ООО «СтройСнаб Плюс» доходы учредителям из чистой прибыли не выплачивались.

Таблица 3 Анализ динамики и структуры обязательств

Показатели	Значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %	Изменение удельного веса, %
	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.
1. Краткос. заемные средства	417	232	46,28	28,96	-185	-44,36	-17,32
2. Кредиторская задолженность	484	569	53,72	71,04	85	17,56	17,32
ИТОГО	901	801	100	100	-100	-11,10	-

Как видно из таблицы 3, в 2013 году сумма заемных источников финансирования в ООО «СтройСнаб Плюс» снизилась на 11,10% (на 100 тыс.руб.), причем сумма краткосрочных заемных средств снизилась на 44,36% (на 185 тыс.руб.), а сумма кредиторской задолженности выросла на 17,56% (на 85 тыс.руб.). Т.е. произошедшее в 2013 году снижение суммы обязательств обусловлено только одним фактором - погашением краткосрочных кредитов и займов.

Анализ структуры заемных средств ООО «СтройСнаб Плюс» показал, что наибольший удельный вес в общей сумме обязательств организации составляет сумма кредиторской задолженности, доля которой по состоянию на конец 2012 года составляла 53,72%, а на конец 2013 года - 71,04%. Снижение доли краткосрочных кредитов и займов обусловлено их погашением в течение 2013 года в сумме 185 тыс.руб. Преобладание в структуре обязательств ООО «СтройСнаб Плюс» кредиторской задолженности свидетельствует о том, что организация осуществляет свою деятельность в основном за счет неустойчивых источников финансирования.

В таблице 4 представлена информация для сравнительной оценки динамики и структуры активов, капитала и обязательств организации ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.

Таблица 4. Анализ динамики и структуры активов, капитала и обязательств

Показатели	Значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп прироста, %	Изменение удельного веса, %
	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Оборотные активы	1084	1140	100	100	56	5,17	-
1	2	3	4	5	6	7	8
2. Капитал и резервы	183	339	16,88	29,74	156	85,25	12,85
3. Обязательства	901	801	83,12	70,26	-100	-11,10	-12,85
ИТОГО	1084	1140	100	100	56	5,17	-

Как видно из таблицы 4, в 2013 году стоимость имущества ООО «СтройСнаб Плюс» возросла на 5,17% (на 56 тыс.руб.) исключительно за счет увеличения стоимости оборотных активов на 56 тыс. руб., тогда как внеоборотные активы у организации отсутствовали.

На основании анализа структуры пассивов ООО «СтройСнаб Плюс» можно сделать вывод о недостаточном уровне финансовой независимости организации в связи с преобладанием доли заемных средств по сравнению с долей собственных средств. Так, по состоянию на конец 2012 года доля собственного капитала составила 16,88%, а доля заемных средств - 83,12%, за 2013 год доля собственного капитала возросла с 16,88% до 29,74% как за счет снижения суммы обязательств организации, так и за счет увеличения собственного капитала за счет чистой прибыли отчетного года.

Для проведения анализа ликвидности актив и пассив разбивают на 4 группы. В активе - в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве - в зависимости от сроков погашения обязательств.

Баланс будет считаться абсолютно ликвидным при выполнении условий:

А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4.

В таблице 5 представлено деление показателей актива и пассива баланса ООО «СтройСнаб Плюс» по степени ликвидности и по срочности погашения обязательств по данным бухгалтерского баланса за 2012-2013 гг.

Таблица 5. Предварительная оценка ликвидности имущества ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.

Ликвидность активов	Срочность погашения обязательств	Плат. из. (недост.)
Наименование группы активов	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.	Наименование группы пассивов	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.	на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.
А1: наиболее ликвидные активы (стр. 1240 + 1250)	45	81	П1: наиболее срочные обязательства (стр. 1520)	484	569	-439	-488
А2: быстро реализуемые активы (стр. 1230)	395	698	П2: краткос. пассивы (стр. 1510+1540+1550)	417	232	-22	466
А3: медленно реализуемые активы (стр. 1210+1220+1260)	644	361	П3: долгосрочные пассивы (стр. 1400)	0	0	644	361

В 2013 году ликвидность бухгалтерского баланса ООО «СтройСнаб Плюс» была нарушена. Это объясняется тем, что в организации существовал недостаток ликвидных активов для покрытия краткосрочных обязательств в сумме 488 тыс.руб. В 2013 году сумма денежных средств организации возросла, однако сумма наиболее срочных обязательств также возросла, поэтому платежный недостаток по наиболее ликвидным активам вырос с 439 до 488 тыс.руб., а ликвидность бухгалтерского баланса сократилась.

Рассчитаем относительные показатели ликвидности структуры имущества ООО «СтройСнаб Плюс» по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (L1):

2. Коэффициент промежуточного покрытия (L2):

3. Коэффициент полного покрытия (текущей ликвидности) (L3):



Общий показатель ликвидности (L4):

Доля оборотных (ликвидных) активов в валюте баланса (L5):

Результаты расчетов обобщены в таблице 6.

Таблица 6. Динамика относительных показателей ликвидности бухгалтерского баланса ООО «СтройСнаб Плюс»

Наименование коэффициента	Нормативное значение	Значение	Измен.
		на 31.12. 2012г.	на 31.12. 2013г.
L1: коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,7	0,050	0,101	0,051
L2: коэффициент промежуточного покрытия	1,5	0,488	0,973	0,484
L3: коэффициент полного покрытия (текущей ликвидности)	2	1,203	1,423	0,220
L4: общий показатель ликвидности	1	0,629	0,786	0,157
L5: доля оборотных (ликвидных) активов в валюте баланса	-	1,0	1,0	-

Расчет коэффициентов подтверждает выводы, полученные в результате предварительной оценки ликвидности. Оценка коэффициентов ликвидности показала, что значения показателей абсолютной ликвидности, промежуточного покрытия и текущей ликвидности за 2012-2013 гг. не достигает установленные нормативные значения.Значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2013 году ниже нормы. Следовательно, у организации имеется недостаточная сумма денежных средств для погашения кредиторской задолженности и за счет денежных средств обеспечивается только 10,1% срочных обязательств.

Значение коэффициента промежуточного покрытия показывает, что в структуре источников финансирования ООО «СтройСнаб Плюс» завышена сумма кредиторской задолженности, по сравнению с дебиторской, и даже при взыскании дебиторской задолженности обеспечивается только 97,3% срочных обязательств. Значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что при взыскании дебиторской задолженности и при реализации всех товарных запасов обеспечивается только 142,3% срочных обязательств, тогда как для признания организации платежеспособной этот показатель должен составлять не менее 200%.

Таким образом, проведенные расчеты выявили проблему в структуре источников финансирования ООО «СтройСнаб Плюс», а именно - завышение доли кредиторской задолженности по сравнению с удельным весом собственных средств и устойчивых пассивов в виде долгосрочных заемных средств.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости рассчитываются с целью оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств организации, т.е. запасов. С помощью данных показателей определяется рациональность размещения источников средств и тип финансового состояния организации. Результаты анализа этих показателей представлены в таблице 7.



Таблица 7 Оценка типа финансового состояния ООО «СтройСнаб Плюс»

Показатели	Значение
	На 31.12. 2012г.	На 31.12. 2013г.
1. Запасы	644	361
2. Собственные оборотные средства	183	339
3. Капитал функционирующий	183	339
4. Общая величина источников	600	571
5. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств	-461	-22
6. Излишек (недостаток) капитала функционирующего	-461	-22
7. Излишек (недостаток) общей величины источников	-44	210
8. Тип финансового состояния	(0; 0; 0)	(0; 0; 1)

Представленные расчеты свидетельствуют о том, что финансовое состояние ООО «СтройСнаб Плюс» является неустойчивым, то есть абсолютно все запасы организации финансируются за счет краткосрочных заемных средств. Неустойчивое финансовое состояние объясняется неоптимальностью структуры источников финансирования имущества ООО «СтройСнаб Плюс» в части большого удельного веса краткосрочных обязательств по сравнению с собственным капиталом.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости дополняется расчетом и оценкой относительных показателей - коэффициентов финансовой устойчивости:

1. Коэффициент финансовой активности, или плечо финансового рычага (U1):



2. Коэффициент финансовой независимости, или коэффициент автономии (U2):

3. Коэффициент финансовой устойчивости (U3):

4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (U4):



5. Коэффициент маневренности собственных средств (U5):

-

6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (U6):

Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Таблица 8. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости ООО «СтройСнаб Плюс»

Показатели	Нормативное значение	Значение	Изменение (+,-)
		На 31.12. 2012г.	На 31.12. 2013г.
U1:коэффициент финансовой активности	1	2,279	0,684	-1,594
U2: коэффициент финансовой независимости	0,5	0,169	0,297	0,129
U3: коэффициент финансовой устойчивости	0,8	0,169	0,297	0,129
U4: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,1	0,169	0,297	0,129
U5: коэффициент маневренности собственных средств	0,1-0,6	1,0	1,0	-
U6: коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,1	0,284	0,939	0,655

Значение коэффициента финансовой активности ООО «СтройСнаб Плюс» за исследуемый период намного превышает нормативное значение, при этом в течение 2013 года произошло его существенное снижение с 2,279 до 0,684, что связано с погашением привлеченных ранее краткосрочных кредитов и займов.

Коэффициент финансовой устойчивости за 2013 год существенно вырос, но при этом он не соответствуют нормативному значению, что свидетельствует о том, что деятельность ООО «СтройСнаб Плюс» ведется с использованием достаточно большой доли заемных средств и сильно зависит от кредиторов, предоставивших краткосрочные кредиты и займы.

Коэффициенты, связанные с собственными оборотными средствами (коэффициенты обеспеченности оборотных активов и запасов собственными оборотными средствами) в 2013 году имеют благоприятную тенденцию роста, причем по состоянию на конец 2013 года их значения выше нормативных, что обусловлено увеличением собственного оборотного капитала с 183 до 339 тыс.руб.

Организация считается платежеспособной, если на конец периода значения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормативных:

- коэффициент текущей ликвидности L₃ ? 2;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами U₄? 0,1.

Анализ возможной неплатежеспособности (банкротства) заключается в прогнозной оценке платежеспособности организации:

- на 3 ближайшие месяца, если в анализируемом периоде платежеспособность не была нарушена;

- на 6 ближайших месяцев, если платежеспособность была нарушена.

Для ООО «СтройСнаб Плюс» по состоянию на конец 2013 года эти коэффициенты имеют следующие значения: L₃ = 1,423 < 2 и U₄= 0,297 > 0,1. Следовательно, рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности в ближайшие 6 месяцев, так как платежеспособность организации в 2013 году была нарушена.

1. Изменение коэффициента текущей ликвидности за 2013 год:

? L₃ = 1,423 - 1,203 = +0,220

2. Изменение коэффициента текущей ликвидности за один месяц:

3. Прогнозируемое значение коэффициента текущей ликвидности на 6 ближайших месяцев:

4. Коэффициент восстановления платежеспособности:

Так как коэффициент восстановления платежеспособности не превышает установленное пороговое значение 1, то можно сделать вывод о том, что риск утраты платежеспособности ООО «СтройСнаб Плюс» высокий и организация подвергается риску банкротства в связи с низким значением коэффициента текущей ликвидности.Деловая активность проявляется в динамичности развития организации и достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные и относительные показатели. К абсолютным показателям относятся объем реализации услуг (выручка), прибыль, величина активов (авансированный капитал). К относительным показателям деловой активности относятся две группы показателей оборачиваемости: скорость оборота (К_об); период оборота (П_об).

В таблице 9 приведены относительные показатели деловой активности ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.

Таблица 9. Расчет и оценка показателей деловой активности ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.

Показатели	Значение	Изменение
	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4
1. Коэффициент оборота, обороты
1.1. Оборотные активы	2,79	3,08	0,29
1.2. Запасы	4,70	6,82	2,12
1.3. Дебиторская задолженность	7,66	6,27	-1,39
1.4. Денежные средства	67,27	54,41	-12,85
1.5. Собственный капитал	16,54	13,13	-3,41
1.6. Кредиторская задолженность	6,25	6,51	0,26
1	2	3	4
1.7. Краткосрочные заемные средства	3,36	4,03	0,67
2. Период оборота, дни
2.1. Оборотные активы	131	118	-12
2.2. Запасы	78	54	-24
2.3. Дебиторская задолженность	48	58	11
2.4. Денежные средства	5	7	1
2.5. Собственный капитал	22	28	6
2.6. Кредиторская задолженность	58	56	-2
2.7. Краткосрочные заемные средства	109	91	-18
3. Операционный цикл, дни (2.2 + 2.3.)	125	112	-14
4. Финансовый цикл, дни (3. - 2.6.)	67	56	-11

В ООО «СтройСнаб Плюс» в 2013 году период оборота оборотных активов снизился на 12 дней, а коэффициент оборачиваемости активов увеличился с 2,79 до 3,08. Ускорение оборачиваемости произошло в результате роста выручки от продаж с 3027 до 3428 тыс.руб.

В результате ускорения оборачиваемости оборотных активов в ООО «СтройСнаб Плюс» произошло повышение эффективности использования оборотных активов, в результате которого в 2013 году по сравнению с 2012 годом из оборота было высвобождено оборотных активов на сумму:

тыс. руб.

В 2013 году состояние расчетов с дебиторами в ООО «СтройСнаб Плюс» ухудшилось. Произошло это вследствие роста суммы дебиторской задолженности. Срок погашения дебиторской задолженности вырос на 11 дней и по итогам 2013 года составил 58 дней. Такой длительный оборот дебиторской задолженности обусловлен предоставлением отсрочки платежа оптовым покупателям в соответствии с условиями договоров на поставку товаров. Состояние расчетов с кредиторами ООО «СтройСнаб Плюс» в 2013 году, наоборот, улучшилось. Произошло это как из-за снижения кредиторской задолженности, так и из-за роста выручки от продаж. Срок погашения кредиторской задолженности в ООО «СтройСнаб Плюс» снизился на 2 дня по итогам 2013 года составил 56 дней. Так как сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СтройСнаб Плюс» отличаются на 2 дня (кредиторская задолженность погашается быстрее дебиторской на 2 дня), то можно сделать вывод о том, что мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности организации будут эффективными, так как способствуют использованию средств, полученных от покупателей, на погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Операционный цикл в ООО «СтройСнаб Плюс» за 2013 год сократился на 14 дней и составил 112 дней. Снижение периода оборота активов связано с уменьшением периода оборота дебиторской товарных запасов на 24 дня. В связи с тем, что период оборота кредиторской задолженности не превышает периода оборота запасов и дебиторской задолженности, в 2013 году длительность финансового цикла сократилась составила 56 дней.

В таблице 10 приведены данные для анализа финансовых результатов ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.

Таблица 10. Анализ уровня и динамики доходов и расходов ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.

Показатели	Код строки	Значение, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Уровень показателя в выручке, %	Изменение уровня показателя в выручке, %
		2012г.	2013г.		2012г.	2013г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка	2110	3027	3428	401	100	100	-
2. Себестоимость продаж	2120	2647	3101	454	87,45	90,46	3,01
3. Валовая прибыль (убыток)	2100	380	327	-53	12,55	9,54	-3,01
4. Коммерческие расходы	2210	154	116	-38	5,09	3,38	-1,70
5. Приб. (убыток) от продаж	2200	226	211	-15	7,47	6,16	-1,31
6. Прочие расходы	2350	9	16	7	0,30	0,47	0,17
7. Бухгалтерская прибыль	2300	217	195	-22	7,17	5,69	-1,48
8. Текущий налог на прибыль	2410	43	39	-4	1,42	1,14	-0,28
9. Чистая прибыль	2400	174	156	-18	5,75	4,55	-1,20

В 2013 году динамика чистой прибыли ООО «СтройСнаб Плюс» была отрицательной - чистая прибыль снизилась на 18 тыс.руб., ее уровень в выручке снизился на 1,20 процентных пунктов с 5,75% до 4,55%. Данное снижение чистой прибыли произошло исключительно за счет падения эффективности основной деятельности, так как прибыль от продаж снизилась на 15 тыс.руб., уменьшение ее уровня в выручке составило 1,31 процентных пунктов с 7,47% до 6,16%. В свою очередь снижение прибыли от продаж объясняется ростом себестоимости продаж на 454 тыс.руб. Величина прочих расходов в 2013 году возросла на 7 тыс.руб., что также неблагоприятно отразилось на динамике чистой прибыли. Поскольку прибыль до налогообложения снизилась на 22 тыс.руб., то сумма налога на прибыль также снизилась на 4 тыс.руб.

Рассмотрим методологию анализа прибыли от продаж на примере данных отчета о финансовых результатах ООО «СтройСнаб Плюс» за 2013 год. Индекс цен на товары, которые реализуются оптовым покупателям, за 2013 год составил 6,3%, тогда =1,063

1) Модель: Прибыль от продаж = Выручка?с_продаж

2) Определение выручки в сопоставимых ценах:

= = 3225 (тыс.руб.)

3) Определение влияния «количества» выручки на прибыль от продаж:

= (3428 - 3225) ? 7,47% = +15 (тыс. руб.)

= (3225 - 3027) ? 7,47% = +15 (тыс. руб.)

= 15 + 15 = 30 (тыс. руб.)



4) Определение влияния «качества» выручки на прибыль от продаж (с использованием данных табл. 10):

= (-1) ? 3428 ? 3,01% = -103 (тыс. руб.)

= (-1) ? 3428 ? -1,70% = +58 (тыс. руб.)

= 30 + (-103) + 58 = -15 (тыс. руб.)

Вывод. В 2013 году прибыль от продаж в ООО «СтройСнаб Плюс» снизилась на 15 тыс.руб. К снижению прибыли от продаж привело увеличение уровня себестоимости продаж на 3,01 процентных пунктов в выручке от продаж, который в свою очередь способствовал снижению прибыли от продаж в размере 103 тыс.руб. Однако одновременно с этим действовали факторы, препятствующие снижению прибыли от продаж. Так, например, увеличение уровня цен на 6,3% способствовало росту прибыли от продаж на 15 тыс. руб., а снижение уровня коммерческих расходов на 1,70 процентных пунктов способствовало приросту прибыли от продаж на 58 тыс. руб. Увеличение общего объема продаж обусловило прирост прибыли на 15 тыс.руб. Следовательно, в ООО «СтройСнаб Плюс» существуют следующие резервы роста прибыли от продаж: сокращение себестоимости продаж за счет заключения договоров с поставщиками товаров на более выгодных для организации условиях.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности организации и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Расчет коэффициентов рентабельности произведем по формулам:

1. Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность):



с₁;

где ЧП - чистая прибыль;

СК - собственный капитал (среднегодовая величина).

с₁²⁰¹²= 45,48%

с₁²⁰¹³ = 30,66%

В данном случае рентабельность чистых активов совпадает с рентабельностью собственного капитала.

2. Рентабельность активов, или рентабельность имущества, или рентабельность совокупного капитала, или экономическая рентабельность:

с₂,

где Пн/о - прибыль до налогообложения (бухгалтерская или так называемая балансовая прибыль);

А - среднегодовая стоимость активов организации.

с₂²⁰¹²= 10,38%

с₂²⁰¹³ = 7,13%

В данном случае рентабельность совокупных активов совпадает с рентабельностью оборотных активов, так как внеоборотные активы у организации отсутствуют. 3. Рентабельность продаж:



с₃ = = (1 - УС - УКР - УУР)*100%,

где Пп - прибыль от продаж;

В - выручка от продаж.

с₃²⁰¹²= 13,74%

с₃²⁰¹³ = 7,82%

4. Рентабельность услуг (реализованных товаров) организации:

с₄ = ,

где Пп - прибыль от продаж;

С - себестоимость продаж;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

с₄²⁰¹²= 15,92%

с₄²⁰¹³ = 8,49%

В таблице 11 приведена оценка показателей рентабельности по данным бухгалтерской отчетности ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.



Таблица 11. Оценка показателей рентабельности деятельности ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.

№ п/п	Показатели	Значение, %	Абсолютное изменение
		2012г.	2013г.
1	Финансовая рентабельность (по чистой прибыли)	95,08	59,77	-35,31
2	Экономическая рентабельность	20,02	17,54	-2,48
3	Рентабельность продаж	7,47	6,16	-1,31
4	Рентабельность услуг (реализованных товаров)	8,07	6,56	-1,51

В 2013 году абсолютно все показатели рентабельности ООО «СтройСнаб Плюс» снизились. Экономическая рентабельность снизилась на 2,48 % пунктов, что свидетельствует о менее эффективном использовании имущества в отчетном году по сравнению с 2012 годом. Финансовая рентабельность собственного капитала снизилась на 35,31 % пунктов и составила 59,77%, сокращение рентабельности собственного капитала, как и рентабельности активов, объясняется воздействием только одного фактора: снижением прибыли до налогообложения на 22 тыс.руб. и, как следствие, - снижение чистой прибыли на 18 тыс.руб.

В 2013 году два показателя рентабельности основной деятельности ООО «СтройСнаб Плюс» (рентабельность продаж и рентабельность услуг (реализованных товаров)) снижались. Так, за 2013 год рентабельность продаж снизилась на 1,31 % пунктов, а рентабельность услуг (реализованных товаров) организации - на 1,51 % пунктов. Данное уменьшение рентабельности продаж и рентабельности услуг (реализованных товаров) объясняется снижением прибыли от продаж на 15 тыс.руб.

Для комплексного анализа эффективности хозяйственной деятельности ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг. в таблице 12 приведены исходные и расчетные показатели хозяйственной деятельности. Используя данные таблицы, проведем факторный анализ всех расчетных показателей. По результатам анализа составим схему изменения показателей на рис.2.



Таблица 12. Показатели для комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности ООО «СтройСнаб Плюс» за 2012-2013 гг.

Показатели	Значение	Изменение (+,-)
	2012г.	2013г.
1. Исходные (тыс.руб.):
1.1. Выручка от продаж	3027	3428	401
1.2. Себестоимость продаж	2647	3101	454
1.3. Коммерческие расходы	154	116	-38
1.4. Прочие расходы	9	16	7
1.5. Бухгалтерская прибыль	217	195	-22
1.6. Среднегодовая стоимость активов	1084	1112	28
1.7. Среднегодовая стоимость собственного капитала	183	261	78
2. Расчетные:	2301	1472	-829
2.1. Рентабельность финансовая (по бухгалтерской прибыли)	1,1858	0,7471	-0,4387
2.2. Рентабельность экономическая	0,2002	0,1754	-0,0248
2.3. Коэффициент автономии	0,1688	0,2347	0,0659
2.4. Рентабельность продаж по бухгалтерской прибыли	0,0717	0,0569	-0,0148
2.5. Оборачиваемость активов	2,7924	3,0827	0,2903
2.6. Уровень себестоимости продаж	0,8745	0,9046	0,0301
2.7. Уровень коммерческих расходов	0,0509	0,0338	-0,0170
2.8. Уровень прочих расходов	0,0030	0,0047	0,0017

Факторный анализ расчетных показателей.

1. Мультипликативные модели анализируются интегральным методом.

,

где - рентабельность продаж по бухгалтерской прибыли;

- оборачиваемость совокупных активов.

Определяем абсолютное изменение факторов:

об.



Определяем изменение результативного показателя за счет эффекта синергии: .

Определяем изменение экономической рентабельности за счет изменения рентабельности продаж:

Определяем изменение экономической рентабельности за счет изменения оборачиваемости активов:

Определяем общее изменение экономической рентабельности:

Вывод. В 2013 году экономическая рентабельность активов ООО «СтройСнаб Плюс» снизилась на 2,48 % пунктов с 20,02% до 17,54% за счет снижения рентабельности продаж по бухгалтерской прибыли на 1,48 % пунктов, которое привело к уменьшению экономической рентабельности на 4,35%. В то же время произошло ускорение оборачиваемости совокупных активов организации на 0,2903 оборотов, что препятствовало снижению экономической рентабельности и способствовало ее приросту на 1,87%.

2. Аддитивные модели анализируются балансовым методом.

Анализ рентабельности продаж по бухгалтерской прибыли:

,



где УС - уровень себестоимости продаж;

УКР уровень коммерческих расходов;

УУР - уровень управленческих расходов (в ООО «СтройСнаб Плюс» управленческие расходы отсутствуют);

УПД - уровень прочих доходов (в ООО «СтройСнаб Плюс» прочие доходы отсутствуют);

УПР - уровень прочих расходов.

Результаты факторного анализа рентабельности продаж ООО «СтройСнаб Плюс» по бухгалтерской прибыли приведены в таблице 13.

Таблица 13. Факторный анализ рентабельности продаж ООО «СтройСнаб Плюс»

Показатель	Изменение показателя за 2013г.
	Факторы роста	Факторы снижения
1. Уровень себестоимости		0,0301
2. Уровень коммерческих расходов	-0,0170
3. Уровень прочих расходов		0,0017
4. Рентабельность продаж по бухгалтерской прибыли	0,0170	-0,0318

Как видно из таблицы 13, в 2013 году рентабельность продаж ООО «СтройСнаб Плюс» снизилась на 1,48 % пунктов. Это связано с увеличением уровня себестоимости продаж на 3,01%, а также увеличением уровня прочих расходов на 0,17%. В то же время в ООО «СтройСнаб Плюс» в 2013 году снизился уровень коммерческих расходов на 1,70%., что в некоторой степени препятствовало снижению рентабельности продаж в 2013 году.

3. Кратные модели анализируются методом цепных подстановок.

3.1. Анализ финансовой рентабельности:

,



где - экономическая рентабельность совокупных активов;

К_авт - коэффициент финансовой независимости (автономии).

Результаты факторного анализа финансовой рентабельности собственного капитала ООО «СтройСнаб Плюс» приведены в таблице 14.

Таблица 14. Факторный анализ финансовой рентабельности ООО «СтройСнаб Плюс»

Наименование результативного показателя	Значение результативного показателя	Взаимосвязанные факторы
		Кавт	эк
фин 1	1,1858	0,1688	0,2002
фин 2	0,8529	0,2347	0,2002
фин 3	0,7471	0,2347	0,1754

?_фин (общ) = _{фин 3} - _{фин 1} = 0,7471 - 1,1858 = -0,4387

?_фин (К_авт) = _{фин 2} - _{фин 1} = 0,8529 - 1,1858 = -0,3329

?_фин (_эк) = _{фин 3} - _{фин 2} = 0,7471 - 0,8529 = -0,1058

Финансовая рентабельность ООО «СтройСнаб Плюс» в 2013 году сократилась на 43,87 % пунктов. Это связано как с увеличением коэффициента автономии на 0,0659, что привело к снижению финансовой рентабельности на 33,29%, так и со снижением экономической рентабельности на 2,48%, что привело к снижению финансовой рентабельности на 10,58%.

3.2. Анализ коэффициента финансовой независимости (автономии):

,

где СК - собственный капитал (среднегодовая величина);

А - среднегодовая стоимость совокупных активов организации.

Результаты факторного анализа коэффициента автономии ООО «СтройСнаб Плюс» приведены в таблице 15.

Таблица 15. Факторный анализ коэффициента автономии ООО «СтройСнаб Плюс»

Наименование результативного показателя	Значение результативного показателя	Взаимосвязанные факторы
		СК	А
Кавт 1	0,1688	183	1084
Кавт 2	0,2408	261	1084
Кавт 3	0,2347	261	1112

?К_авт (общ) = 0,2347 - 0,1688 = +0,0659

?К_авт (СК) = 0,2408 - 0,1688 = +0,0720

?К_авт ( А ) = 0,2347 - 0,2408 = -0,0061

В 2013 году коэффициент автономии ООО «СтройСнаб Плюс» увеличился на 0,0659. Увеличение коэффициента автономии связано исключительно с увеличением собственного капитала на 78 тыс.руб., что способствовало росту коэффициента автономии на 0,0720. В то же время увеличение совокупной стоимости активов на 28 тыс.руб., наоборот, привело к снижению коэффициента автономии на 0,0061 пунктов.

3.3. Коэффициент оборачиваемости активов:

,

где В - выручка от продаж;

А - среднегодовая стоимость совокупных активов организации.

Результаты факторного анализа коэффициента автономии ООО «СтройСнаб Плюс» приведены в таблице 16.



Таблица 16. Факторный анализ коэффициента оборачиваемости активов ООО «СтройСнаб Плюс»

Наименование результ. показателя	Значение результативного показателя	Взаимосвязанные факторы
		В	А
1	2,7924	3027	1084
2	3,1624	3428	1084
3	3,0827	3428	1112

(общ) = 3,0827 - 2,7924 = +0,2903

(В) = 3,1624 - 2,7924 = +0,3699

(А) = 3,0827 - 3,1624 = -0,0796

В 2013 году оборачиваемость активов ООО «СтройСнаб Плюс» возросла на 0,2903 оборотов. Это связано исключительно с ростом выручки от продаж на 401 тыс.руб., которое способствовало ускорению оборачиваемости на 0,3699 оборотов. В то же время увеличение среднегодовой стоимости активов на 28 тыс.руб., наоборот, привело к замедлению оборачиваемости на 0,0796 оборотов.

3.4. Анализ уровня себестоимости:

,

где С - себестоимость продаж;

В - выручка от продаж.

Результаты факторного анализа уровня себестоимости продаж ООО «СтройСнаб Плюс» приведены в таблице 17.

Из таблицы 17:

?УС (общ) = 0,9046 - 0,8745 = +0,0301

?УС (С) = 1,0244 - 0,8745 = +0,1500

?УС (В) = 0,9046 - 1,0244 = -0,1198

Таблица 17. Факторный анализ показателя уровня себестоимости продаж в выручке ООО «СтройСнаб Плюс»

Наименование результативного показателя	Значение результативного показателя	Взаим. факторы
		С	В
УС1	0,8745	2647	3027
УС2	1,0244	3101	3027
УС3	0,9046	3101	3428

В 2013 году уровень себестоимости продаж ООО «СтройСнаб Плюс» вырос на 3,01 % пунктов и составил 90,46% от выручки. Увеличение выручки от продаж на 401 тыс.руб. привело к снижению уровня себестоимости на 11,98%. В то же время себестоимость продаж выросла на 454 тыс.руб., что препятствовало снижению уровня себестоимости на 15%.

3.5. Анализ уровня коммерческих расходов:

,

где КР - коммерческие расходы;

В - выручка от продаж.

Результаты факторного анализа уровня коммерческих расходов ООО «СтройСнаб Плюс» приведены в таблице 18.

Таблица 18. Факторный анализ уровня коммерческих расходов в выручке ООО «СтройСнаб Плюс»

Наименование результативного показателя	Значение результативного показателя	Взаим. факторы
		КР	В
УКР1	0,0509	154	3027
УКР2	0,0383	116	3027
УКР3	0,0338	116	3428



?УКР (общ) = 0,0338 - 0,0509 = -0,0170

?УКР (КР) = 0,0383 - 0,0509 = -0,0126

?УКР (В) = 0,0338 - 0,0383 = -0,0045

В 2013 году уровень коммерческих расходов в ООО «СтройСнаб Плюс» сократился на 1,70% и составил 3,38% от выручки. Увеличение выручки от продаж на 401 тыс.руб. привело к снижению уровня коммерческих расходов на 0,45%, а снижение суммы коммерческих расходов на 38 тыс.руб. способствовало снижению их уровня в выручке от продаж на 1,26%.

3.6 Анализ уровня прочих расходов:

,

где ПР - прочие расходы (включая проценты к уплате);

В - выручка от продаж.

Результаты факторного анализа уровня прочих расходов ООО «СтройСнаб Плюс» приведены в таблице 19.

Таблица 19. Факторный анализ показателя уровня прочих расходов в выручке ООО «СтройСнаб Плюс»

Наименование результативного показателя	Значение результ. показателя	Взаимосвязанные факторы
		Прочие расходы	Выручка
УПР1	0,0030	9	3027
УПР2	0,0053	16	3027
УПР3	0,0047	16	3428

?УПР (общ) = 0,0047 - 0,0030 = +0,0017

?УПР (ПР) = 0,0053 - 0,0030 = +0,0023



В 2013 году уровень прочих расходов в выручке от продаж ООО «СтройСнаб Плюс» возрос на 0,17%. Этот прирост связан исключительно с увеличением суммы прочих расходов на 7 тыс.руб., которое способствовало увеличению уровня прочих расходов на 0,23%. В то же время прирост выручки на 401 тыс.руб. способствовал снижению уровня прочих расходов на 0,06%.

По результатам расчетов составим схему влияния факторов на изменение финансовой рентабельности собственного капитала ООО «СтройСнаб Плюс» за 2013 год (см. рис.2.1.)

Рис. 2.1. Схема изменения показателей рентабельности ООО «СтройСнаб Плюс» за 2013 год

Как видно из рисунка 2.1, в 2013 году в ООО «СтройСнаб Плюс» финансовая рентабельность снизилась на 43,87% в результате снижения экономической рентабельности на 2,48% и увеличения коэффициента автономии на 0,0659 пунктов, что говорит о снижении эффективности хозяйственной деятельности ООО «СтройСнаб Плюс». Увеличение коэффициента автономии обусловлено ростом среднегодовой величины собственного капитала организации. В свою очередь снижение экономической рентабельности обусловлено снижением рентабельности продаж по бухгалтерской прибыли на 1,48%, вызванное увеличением уровня себестоимости продаж в выручке от продаж, а также уровня прочих расходов организации.



2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «СтройСнаб Плюс»

2.1 Учет расчетов с поставщиками в ООО «СтройСнаб Плюс»

Поставщиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги).

Договорные обязательства возникают при заключении различных видов договоров. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

При приобретении ООО «СтройСнаб Плюс» у поставщиков различных товарно-материальных ценностей между организацией и поставщиком заключается договор купли-продажи, в котором указывается следующее: номер договора и дата составления, наименование покупателя и продавца, предмет договора - указывается наименование продукции, поставляемой поставщиком, качество товара, цена товара и базис поставки. В этом пункте оговаривается цена за единицу продукции и общая сумма договора, сроки и порядок поставки, сроки и порядок оплаты - указывается сроки и форма оплаты; ответственность сторон, прочие условия.

В конце указываются юридические адреса сторон, договор закрепляется печатями и подписями сторон.

В ООО «СтройСнаб плюс» есть заключенные договора купли-продажи товаров с фирмами ООО «ВЕНТС Северо-Запад», ООО «ФиннМонтаж», ООО «ВОГ-Нева» и другие. (Приложение 1)

Также в ООО «СтройСнаб Плюс» есть заключенные договора поставки товарно-материальных ценностей, в которых указывается: номер договора и дата составления, наименования покупателя и продавца, предмет договора, порядок поставки товара, приемка товара по количеству и качеству, цена и порядок расчетов, ответственность сторон и реквизиты. (Приложение 2)

Расчеты с поставщиками в основном осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру на востребование возникшей по поставки задолженности.

В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар. В документе делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям. (Приложение 3)

Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.

При выполнении условий договора оформляются следующие документы:

-Накладная. Обязательными реквизитами накладной являются номер и дата составления документа, наименование поставщика и покупателя, наименование товара, количество в единицах измерения, цена за единицу товара, общая сумма отпущенного товара с учетом налога на добавленную стоимость. Она подписывается руководителем организации - поставщика, лицом, производящим сдачу товара, и представителем покупателя, принимающим товар, также ставятся печати поставщика и покупателя. Форма накладной утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 №132. (Приложение 4);

-Доверенность, которую должны иметь лица, осуществляющие сдачу и/или приемку товара. Если прием товара осуществляется не на складе покупателя, доверенное лицо покупателя должно при получении товара предъявить документ, удостоверяющий личность, и доверенность на получение товара. В этом случае реквизиты доверенности заносятся в накладную, а сама доверенность прикладывается к экземпляру накладной поставщика и хранится вместе с ней. При невыполнении этих требований операция отгрузки и приемки товара не считается должным образом оформленной. (форма которой утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 №71а) (Приложение №5 );

-Товарно-транспортная накладная, унифицированная форма ТТН № 1-Т, утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78(Приложение №6).

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

Основным документом, отражающим факт поступления товара от поставщика является счет-фактура. (Приложение 7)

Прежде чем принять счет-фактуру к оплате проверяется правильность и полнота заполнения всех необходимых граф счета-фактуры. Бланк счета-фактуры может быть изготовлен типографическим способом или с помощью компьютера, в счет-фактуре должны быть указаны: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу, стоимость товаров за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога, налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю товаров, стоимость всего количества товаров с учетом налога, страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Так же к обязательным реквизитам относятся строка, где должна стоять подпись руководителя и главного бухгалтера, так же должны быть расшифровки ФИО. Счет-фактура выставляется в двух экземплярах один продавцу, другой покупателю. Если все реквизиты поступившего счета-фактуры заполнены правильно он подлежит оплате, и на время задолженности по счету-фактуре поставщик превращается в кредитора.

При получении товаров счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки, исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.При отгрузке товаров, не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "без налога (НДС)". При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с обязательными реквизитами: наименование продавца, номер кассового аппарата, номер и дата выдачи чека, стоимость товара с НДС.